中小企業(yè)的內(nèi)控問題探究

1、    中小企業(yè)的內(nèi)控問題探究    摘 要：內(nèi)部控制體系是為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)。隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位和作用日漸突出。關鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；完善內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。一、內(nèi)部控制對中小企業(yè)的意義1.可以保證企業(yè)各項資產(chǎn)的完整性。各項財產(chǎn)物資是企業(yè)生存和發(fā)展物質(zhì)基礎。企業(yè)應該通過建立完善有效的內(nèi)控制度，采取各種有效的控制措施

2、，來預防和制止財產(chǎn)物資在現(xiàn)實生活中比較容易出現(xiàn)的各種舞弊行為和漏洞。2.有利于改善會計信息質(zhì)量。正確的會計信息有助于企業(yè)了解過去，預測將來，進行科學決策。企業(yè)為了防止各種舞弊的發(fā)生，為了起到相互監(jiān)督相互牽制的作用，就應該要求企業(yè)不相容的職務相互分離；內(nèi)控制度也能為會計資料的正確性和可靠性提供保障，主要通過有效的糾錯和發(fā)現(xiàn)錯誤實現(xiàn)。3.確保經(jīng)濟責任落實到各具體的部門。內(nèi)控制度明確規(guī)定了各個部門和人員的權利責任和義務，是建立在各種權責利基礎上的，使得他們能堅守自己的崗位，確保各項工作的順利實施，實現(xiàn)計劃的經(jīng)濟責任任務，從而可以提高經(jīng)濟效益。二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)實問題1.內(nèi)控制度不夠完善，沒有

3、真正得以落實中小企業(yè)大多數(shù)內(nèi)控制度不全面，并沒有涉及到企業(yè)的各個方面，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和業(yè)務操作系統(tǒng)，這是因為企業(yè)規(guī)模小，機構設置單一，一人多崗，內(nèi)部控制條件差，只重視眼前利益等原因造成的。另外中小企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督制度和完善的公司治理制度，重大事項的決策和執(zhí)行存在著領導專權的現(xiàn)象，不夠民主化。2.內(nèi)部控制整體環(huán)境較差由于我國中小企業(yè)往往所有權與經(jīng)營權相統(tǒng)一，高度集權，所以企業(yè)的相關決策和經(jīng)營管理的主觀性較大，缺乏合理的意見參考。而企業(yè)領導者往往不愿意建立和實行內(nèi)控或者是對內(nèi)控的重要性作用認識不足，前者是受自身利益的驅(qū)動，而后者則是他們認為自身的經(jīng)營能力足可以保證企業(yè)財產(chǎn)的安全。管理

4、者對內(nèi)控的排斥影響了企業(yè)員工對內(nèi)控的理解與執(zhí)行，同時也無法為內(nèi)控創(chuàng)造較為完善的控制環(huán)境。3.缺少較為有效的監(jiān)督機制我國的監(jiān)督體系對大型企業(yè)特別是上市公司的監(jiān)管作用比較顯著，但是對中小企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管卻存在著嚴重不足，這是由于監(jiān)管體系中的某些工作人員對內(nèi)控的認識不夠，再加上有些監(jiān)管人員玩忽職守，這樣反而對中小企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管起了負面作用。有些中小企業(yè)不能合理發(fā)揮內(nèi)審機構其職能，致使種種監(jiān)管形同虛設。4.控制主體者認識不夠，控制意識不足盡管內(nèi)控在中小企業(yè)中越來越被重視，但是中小企業(yè)財務人員的業(yè)務水平、思想培訓工作并沒有與時俱進。另外某些領導對相關的會計制度、法規(guī)及準則了解過少，對法律意識認識不夠、憑借

5、主觀思維處理事情，這些都在一定程度上對企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善起到了負面作用，同時影響著企業(yè)資產(chǎn)的完整及安全和會計信息的可靠、真實。三、中小企業(yè)內(nèi)控問題的解決方法1.加強與完善法人治理結構體系企業(yè)治理體系的核心是其相應的企業(yè)法人治理結構。中小企業(yè)應該從從股東的角度出發(fā)，對企業(yè)管理者使用權力進行監(jiān)控并把其歸入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍之內(nèi)，從而進一步完善企業(yè)的法人治理結構，。此外還要要明確股東會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會的各自職責，建立良好的組織結構和權責體系，可以更好地形成相互監(jiān)督、相互制約的機制，提升管理者的治理理念。2.改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境企業(yè)內(nèi)部控制主要問題在于管理者對內(nèi)控的認識程度，然后就是員工

6、對于內(nèi)控的控制意識和行為。如果要內(nèi)控制度得到有效的執(zhí)行，就必須企業(yè)管理者重視內(nèi)控工作。管理者必須要對經(jīng)營管理的方式進行改進，知人善任，營造良好的環(huán)境基礎保證企業(yè)內(nèi)控制度的實施。此外，還應健全相關的管理制度，明確各自的具體權責，杜絕高級管理人員任職交叉的現(xiàn)象。同時通過董事會來制約企業(yè)管理者的重大決策，來有效減少管理層濫用權力，降低企業(yè)經(jīng)營風險，強化董事會的核心控制作用。3.加強內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)審機制加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的關鍵在于內(nèi)部審計。內(nèi)審通過對內(nèi)部控制的監(jiān)管和檢查來幫助治理者完成既定的相關目標。中小企業(yè)可以采用持續(xù)的、日常的監(jiān)督來進行內(nèi)部監(jiān)督，也可以通過單獨的、個別的監(jiān)管評估來實現(xiàn)。企業(yè)為了確保

7、內(nèi)控制度的完善和精確，應該建立比較完善的內(nèi)審監(jiān)督機制對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，這些審計工作應該由專門機構或指定的人員來完成，并對各級管理者的財務活動進行適當評價。4.建立合理有效的會計系統(tǒng)內(nèi)控制度的關鍵所在是需要企業(yè)建立一個合理有效的會計系統(tǒng)，并實施與其相對應的會計制度。企業(yè)會計制度的設計及建立相應的會計系統(tǒng)應遵循會計準則等相關的法律法規(guī)。此外還需要考慮企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，并依據(jù)此作為企業(yè)會計制度中具體可操作的程序和方法。四、結束語內(nèi)控制度完善性和有效性會直接影響中小企業(yè)的發(fā)展，同時內(nèi)控制度的完善與否也極大影響著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。目前我國中小企業(yè)內(nèi)控中普遍的問題就是內(nèi)控制度的缺失，企業(yè)的內(nèi)控制度根本無法發(fā)揮應有的作用正是由于這些問題的存在，并且讓企業(yè)出現(xiàn)運行成本增加、財產(chǎn)物資的完整性得不到保障、管理者徇私舞弊等問題。所以，只有加強內(nèi)控制度的建設，才能使中小企業(yè)得以健康快速發(fā)展。參考文獻：1孫為民，張建平.淺議企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善j.財會研究，2005（10）.2李永寧.現(xiàn)代中小企業(yè)財務管理行為的規(guī)范與優(yōu)化研究j.會計之友，200