財務會計課后答案

1、第二章一、思考題1、我國的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應包含的內(nèi)容： （1）貨幣資金收支業(yè)務的全過程分工完成、各負其責（2）貨幣資金收支業(yè)務的會計處理程序制度化（3）貨幣資金收支業(yè)務與會計記賬分開處理（4）貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理（5）內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實施制度化檢查2、企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍：（1）職工工資、津貼（2）個人勞動報酬（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各項獎金（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費（7）結(jié)算起點（現(xiàn)行規(guī)定為 1000 元）以下的零星支出（8）

2、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出二、練習題1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行存款日記賬余額165 974銀行對賬單余額180 245加：銀行已收入賬、加：企業(yè)已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項10 900銀行尚未入賬款項8 000銀行代收應收票據(jù)企業(yè)送存銀行支票減：銀行已付出賬、減：企業(yè)已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項115銀行尚未付出賬款項13 200銀行代扣手續(xù)費 1 714 企業(yè)開出支票銀行扣減多計利息 175 045 175 045 調(diào)節(jié)后余額 調(diào)節(jié)后余額2、編制會計分錄400 00015 000（1）5 月 2 日 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 400 000（2）5 月

3、8 日 借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款15 000（3）5 月 19 日 借：原材料300 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 51 000 貸：其他貨幣資金外埠存款315 000（4）5 月 20 日 借：原材料10 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：其他貨幣資金銀行匯票11 700（5）5 月 21 日 借：銀行存款49 000貸：其他貨幣資金外埠存款49 000（6）5 月 22 日 借：銀行存款3 300 貸：其他貨幣資金銀行匯票3 3003、編制會計分錄（1）借：交易性金融資產(chǎn) M 公司股票成本 20 000 投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益貸：其他貨幣資

4、金存出投資款20 480（2）2007 年 12 月 31 日 借：交易性金融資產(chǎn) M 公司股票公允價值變動 4 000 貸：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益4 000（3）2008 年 1 月 25 日 借：其他貨幣資金存出投資款 32 000貸：交易性金融資產(chǎn) M 公司股票成本4 00020 000 交易性金融資產(chǎn) M 公司股票公允價值變動 投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益 8 000借：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益4 000貸：投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益4 000第三章一、思考題1、總價法和凈價法優(yōu)缺點：（1）總價法優(yōu)點：以總價法核算時，入賬的銷售收入與

5、銷貨發(fā)票所記載的主營業(yè)務收入相 符，便于管理；可以提供企業(yè)為了及時匯款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣數(shù)額，便于報表使用者了解企 業(yè)有關應收賬款管理的政策。（2）總價法缺點：沒有估計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣，因而造成虛列銷售收入，虛增應收賬款， 不符合穩(wěn)健原則的一般要求。（3）凈價法優(yōu)點：銷售收入和應收賬款均按扣減最大現(xiàn)金折扣后的凈額計價入賬，符合穩(wěn) 健原則的要求。（4）凈價法缺點：銷售收入的入賬金額與銷售發(fā)票所記載的主營業(yè)務收入不一致，不便于 銷項稅的核對，而且在客戶未能享受現(xiàn)金折扣是，必須查對原銷售總額才能進行賬務處理， 會計期末要對客戶已經(jīng)喪失的現(xiàn)金折扣進行調(diào)整，會計處理手續(xù)比較麻煩。2、我國對帶追索權的應收

6、票據(jù)的處理辦法： 主要體現(xiàn)在應收票據(jù)貼現(xiàn)中。我國將因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的負債單獨以“短期借款”科目核算， 會計核算上，不單獨設置“應收票據(jù)貼現(xiàn)”科目。企業(yè)將帶追索權的票據(jù)貼現(xiàn)，不符合金融 資產(chǎn)終止確認條件，不應沖銷應收票據(jù)賬戶。此時，應根據(jù)實際收到的貼現(xiàn)款借記“銀行存 款”，貸記“短期借款”科目。票據(jù)到期時，無論付款人是否足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，均滿足金融資產(chǎn)終止確認條件，應 終止確認應收票據(jù)。其中，付款人足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，企業(yè)未收到有關追索債務的通 知，則企業(yè)因票據(jù)產(chǎn)生的負債責任解除，作為償還短期借款對待。若付款人未足額向貼現(xiàn)銀 行支付票款，企業(yè)則成為實際的債務人，將付款人未付的款項作為企

7、業(yè)的一項負債。 二、練習題1、加一個條件：企業(yè)按月計提利息票據(jù)到期利息 80000 × 10% × 90/360 = 2000 票據(jù)到期值 80000 + 2000 = 82000貼現(xiàn)天數(shù) =5 （天）貼現(xiàn)息 82000× 8% × 5/360 = 91.1貼現(xiàn)款 82000 91.1 = 81908.9應收利息 80000 × 10% × 2/12 = 1333.3（1）將應收票據(jù)產(chǎn)生的負債，在資產(chǎn)負債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項目反映 2005 年 12 月 25 日 借：銀行存款81908.9貸：應收票據(jù)貼現(xiàn)80000應收利息1333.3

8、財務費用575.6800002006 年 1 月 15 日 借：應收票據(jù)貼現(xiàn) 貸：應收票據(jù) 80000借：應付賬款80000應收利息2000貸：短期借款82000（2）將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負債單獨以“短期借款”反映2005 年 12 月 25 日借：銀行存款81908.9 貸：短期借款 81908.92006 年 1 月 15 日 借：短期借款 81908.9貸：應收票據(jù) 80000應收利息1333.3財務費用575.6 借：應收賬款 80000應收利息2000 貸：短期借款 82000 2、編制會計分錄 （1）總價法 2005 年 5 月 3 日 借：應收賬款乙企業(yè) 貸：主營業(yè)務收入 5700

9、0應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 96902005 年 5 月 18 日 借：銀行存款 66023.1財務費用666.9 貸：應收賬款乙企業(yè) 666902005 年 5 月 19 日 借：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款13204.62 （2）凈價法 2005 年 5 月 3 日 借：應收賬款乙企業(yè)貸：主營業(yè)務收入55666.2 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 96902005 年 5 月 18 日 借：銀行存款 66023.16669011266.62193865356.2貸：應收賬款乙企業(yè)65356.2財務費用666.92005 年 5 月 19 日11266.6

10、2借：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1938 貸：銀行存款13204.62第四章一、思考題1、會計實務中，對購貨折扣的核算方法有：（1）總價法。在記錄存貨賒購業(yè)務時，存貨的購貨價格和應付賬款都按發(fā)票總價記賬 在總價法下，如果企業(yè)獲得了現(xiàn)金折扣，則將現(xiàn)金折扣視為提前付款而獲得的利息收入。在 會計處理上，為了反映企業(yè)所取得的現(xiàn)金折扣，應設置“購貨折扣”科目。如果企業(yè)發(fā)生的 購貨折扣事項不多且數(shù)額不大，為了簡化會計核算手續(xù)，賒購貨物時，按發(fā)票價格借記“財 務費用”進行核算。以總價法核算的情況下，賒購貨物時，按發(fā)票價格借記“物資采購”、“在途物資”等科目， 按購貨增值稅借記“應交稅費”

11、科目，按發(fā)票總價貸記“應付賬款”科目；實際支付款時， 按應付賬款總價借記“應付賬款”科目，按實際付款額貸記“銀行存款”科目，按實際獲得 的現(xiàn)金折扣貸記“財務費用”科目?？們r法將獲得現(xiàn)金折扣作為企業(yè)的一項收益處理，雖不盡合理，但是具有客觀性，核算方法 簡便，在會計實務中被廣泛采用。3（2）凈價法。在記錄存貨賒購業(yè)務時，存貨價值和應付賬款都按發(fā)票總價扣除最大現(xiàn)金折 扣后的凈額記賬。在凈價法下，如果企業(yè)喪失最大現(xiàn)金折扣，應將喪失的現(xiàn)金折扣作為超期限付款而支付的利 息費用。會計處理上，為了反映企業(yè)所喪失的現(xiàn)金折扣，應設置“喪失的購貨折扣”科目進 行核算。如果企業(yè)喪失的購貨折扣事項不多且金額不大，也可以

12、將喪失的現(xiàn)金折扣通過“財 務費用”科目核算。以凈價法核算的情況下，賒購貨物時，按發(fā)票中的貨物價格扣除最大現(xiàn)金折扣以后的凈額借 記“物資采購”、“在途物資”等科目，按發(fā)票所列購貨增值稅額借記“應交稅費”科目，按 發(fā)票總價扣除最大現(xiàn)金折扣后的凈額貸記“應付賬款”科目。采用凈價法時，為了及時反映企業(yè)雖未付款但已在會計期末喪失的現(xiàn)金折扣數(shù)額，應編制調(diào)整分錄，借記“財務費用”科目，貸記“應付賬款”科目。2、存貨成本包括以下內(nèi)容：（1）采購成本。存貨的采購成本一般包括購買價款、進口關稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬存貨采購成本的費用。（2）加工成本。存貨的加工成本是指企業(yè)加工生產(chǎn)某產(chǎn)

13、品而消耗的除原材料以外應計入加工成本的支出，主要包括直接人工及按一定方法分配的制造費用。（3）其他成本。存貨的其他成本是指除采購成本、加工成本以外，使存貨達到目前場所和 狀況所發(fā)生的應計入存貨成本的其他支出，如企業(yè)為特定客戶設計產(chǎn)品而發(fā)生的專項設計 費，以及應計入存貨成本的借款費用等。（4）其他方式取得存貨的成本。1）企業(yè)通過非貨幣性資產(chǎn)交換方式換入的存貨，應以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的相關 稅費再加上支付的補價或者減去收到的補價作為換入存貨成本，或者以換出資產(chǎn)的賬面價值 加上支付的相關稅費再加上支付的補價或者減去收到的補價作為換入存貨成本（公允價值不 能可靠取得時）2）投資者投入存貨成本，

14、應按照投資合同或者協(xié)議約定的價值確定，但是合同或者協(xié)議約定價值不公允時，應以公允價值確定。3）通過債務重組方式取得的存貨成本，應以取得存貨的公允價值確定。4）盤盈的存貨成本，按照同類或類似存貨的公允價值確定。二、練習題1、會計分錄（1）甲企業(yè) 撥交商品時： 借：委托代銷商品乙企業(yè) 140000貸：庫存商品140000收到代銷清單時： 借：應收賬款乙企業(yè) 175500貸：主營業(yè)務收入150000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）25500借：主營業(yè)務成本140000140000貸：委托代銷商品乙企業(yè)收到代銷款時：借：銀行存款175500貸：應收賬款乙企業(yè)175500（2）乙企業(yè) 收到代銷商品時： 借

15、：受托代銷商品甲企業(yè) 150000貸：代銷商品款150000銷售代銷商品時： 借：銀行存款 181350貸：主營業(yè)務收入155000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 26350借：主營業(yè)務成本150000 貸：受托代銷商品甲企業(yè) 150000收到增值稅專用發(fā)票時： 借：代銷商品款 150000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 25500貸：應付賬款甲企業(yè)175500 支付貨款： 借：應付賬款甲企業(yè) 175500貸：銀行存款1755002、會計分錄 2002 年末： 借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 5000貸：存貨跌價準備50002003 年末： 借：資產(chǎn)減值損3000 貸：存貨跌失存貨跌價損失價準

16、備持有至到期投資 賬30002004 年末：借：存貨跌價準備5000貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失50002005 年末：借：存貨跌價準備2000貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失2000第五章練習題1、計息日 期票面利息08/06/3008/12/3109/06/3006/01/0109/12/3100/06/3006/06/3006/12/3107/06/3007/12/3100/12/31合計投資收益折價攤銷借：應收利息3000貸：投資收益（或銀行存款）3000 =10000 0×6%÷ 23000=期初價值×300030008%÷230003000300

17、003676300037033000373130003760379038223855388939253960*38111借：持有至到余額期投資溢折=期初價值價=918899256593268676939997039475973195549760963717909722682298115855990408891000009259608111注： *表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整購入債券時：借：持有至到期投資債券面值10000081118000044005貸：持有至到期投資溢折價（或利息調(diào)整） 銀行存款 918892、該題可以有兩種形式：第一種：分別確認票面利息和溢價攤銷額（1） 2006 年 1 月

18、1 日購入債券：借：持有至到期投資債券面值（ 1000× 80）持有至到期投資溢折價（或利息調(diào)整）到期價值 =80000 ×u65288X1+12% × 5 )=128000 （元）實際利率（2）各年 計息日 期=攤余成本= 5 12800084400 - =1 0.0 末確認利息收入：票面利息8686以元 投資收益為單位：四舍五入 溢價攤銷借：持有至到期投資-投資成本貸：投資收益貸：持有至到 期投資溢 折價=8000 0 ×12%=期初價= = 期 初 價值× u23454X 際利率06/01/018440006/12/31960073312

19、2699173107/12/319600796816329969908/12/319600866094010835909/12/31 96009412 188 117771值10/12/31960010229合計4800043600*表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整。（3）、 2011 年 1 月 1 日到期收回本息： 借：銀行存款 貸：持有至到期投資投資成本6294400128000128000128000第二種：不分別確認票面利息和溢價攤銷額，只計上表中的與投資收益相對等部分的 投資成本，即把持有至到期投資 -溢折價部分與持有至到期投資 -投資成本相抵銷。（1） 2006 年 1 月 1 日購買債

20、券：借：持有至到期投資投資成本 84400貸：銀行存款（ 1050 × 80+400 ） 84400到期價值 =80000 ×u65288X1+12% × 5 ）=128000 （元）實際利率 =5 12800084400 - =1 0.08686 （2）各年末編制的會計分錄 2006 年 12 月 31 日： 借：持有至到期投資投資成本 7331貸：投資收益 7331 2007 年 12 月 31 日： 借：持有至到期投資投資成本 7968貸：投資收益79682008 年 12 月 31 日借：持有至到期投資投資成本8660貸：投資收益 8660 2009 年

21、12 月 31 日借：持有至到期投資投資成本 9412 貸：投資收益 94122010 年 12 月 31 日 借：持有至到期投資投資成本 10229貸：投資收益 10229128000（3）2011 年 1 月 1 日到期收回本息： 借：銀行存款貸：持有至到期投資投資成本1280003、本題單位：元（1） 2006 年 05 月應收股利： 借：應收股利貸：長期股權投資投資成本 （2） 2007 年 05 月應收股利： 累計應收股利 =（10000+35000 累計應享有收益的份額 =4 00000100000 × 10%=100001000010000 35000 × 1

22、0%=35000 10%=45000 （元） 元）×× 10%=40000累計清算性股利 =45000 40000=5000 （元） 本期調(diào)整清算股利 =5000 10000=-5000 （元） 應確認投資收益 =35000-（-5000）=40000 （元） 借：應收股利長期股權投資投資成本貸：投資收益（3） 2008 年 05 月應收股利：35000500040000400000 × 10%=40000元）元）元）累計應收股利 =（ 100000+350000+400000 ）× 10%=85000 （元） 累計應享有的收益份額 =（ 400000+

23、500000 ）× 10%=90000 （元） 本期調(diào)整清算股利 =0-5000=-5000 （元） 應確認投資收益 =40000+5000=45000 （元）借：應收股利40000長期股權投資投資成本5000貸：投資收益 45000 4） 2009 年 05 月應收股利： 750000 × 10%=75000 （元）累計應收股利 = （100000+350000+400000+750000 ）× 10%=160000 （元） 累計應享有的收益份額 = （400000+500000+600000 ）× 10%=150000 （元） 本期調(diào)整清算股利 =1

24、60000-150000=10000 應確認投資收益 =75000-10000=65000 借：應收股利貸：長期股權投資投資成本 投資收益 4、本題單位：元 （1）取得投資借：長期股權投資投資成本 貸：銀行存款 20006 年 05 月 借：應收股利 1000000 × 30% 貸：長期股權投資損益調(diào)整 實現(xiàn)利潤 確認投資收益：（ 2000000- 1000000 借：長期股權投資損益調(diào)整 貸：投資收益 資本公積增加 : 借 : 長期股權投資所有者權益其他變動元） 元） 75000 10000 65000500000050000003000003000003）20 ）× 3

25、0%=585000 （元）585000585000貸：資本公積其他資本公積90000第六章練習題答案1、單位：萬元年份期初凈值年折舊率年折舊額累計折舊期末凈值300000 × 30%9000008/ 006/08-07/07 200007/08-08/07 1500/0711252 ÷ 8=25%500500150025%375875112525%2811156？8441251900100÷ 3=12512=208（萬元）12+375× 5 ÷12=292+156=448（萬元）12+281× 5 ÷12=219+11733

26、=6 （萬元）12 211 × 5 ÷12=16488=252 （萬元）12 158 × 5 ÷12=123+66=189 （萬元）12 125 × 5 ÷12=92+52=144（萬元）12+125× 5 ÷12=125 （萬元）12+125× 2 ÷12=94 （萬元）12=73（萬元）（1） 借：固定資產(chǎn)清理（ 2000 1796 ）204累計折舊1796貸：固定資產(chǎn)2000（2）支付清理費：借：固定資產(chǎn)清理20貸：銀行存款20（3）收到價款：借：銀行存款300貸：固定資產(chǎn)清理300（4）

27、結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：凈損失：（ 204+20-300）= 76 （萬元）借：固定資產(chǎn)清理76貸：營業(yè)外收入76累計折舊：（ 500+375+281+211+158+125+125+125×=21÷79612（）萬元）2、單位：萬元（1）改建時：借：在建工程： 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) （2）領用工程物資時： 借：在建工程 234 貸：工程物資 （ 3 ）領用材料時： 借：在建工程 貸：原材料95020050120023435.1借：在 建工程 10.5）支付 輔助費用時：136709/08-10/0784425%21163310/08-11/0763325%1581

28、52547511/08-12/07475 125165035012/08-13/07350 125177522513/08-14/07 225 * 表明 475 × 25%=119 （475-100 ） 2006 年應計折舊額 =500 × 5 ÷ 2007 年應計折舊額 =500× 7÷ 2008 年應計折舊額 =375 × 7 ÷ 2009 年應計折舊額 =281 × 7 ÷ 2010 年應計折舊額 =211 × 7 ÷ 2011 年應計折舊額 =158 × 7 

29、7; 2012 年應計折舊額 =125 × 7 ÷ 2013 年應計折舊額 =125 × 7 ÷ 2014 年應計折舊額 =125× 7÷ 2013 年 9 月進行清理：30 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 5.1 4）分配應負擔工程人員工資時： 借：在建工程 80貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本10.9借：固定資產(chǎn)130貸：在建工程1310（6）完工結(jié)轉(zhuǎn)時：固定資產(chǎn)成本： 950+234+35.1+80+10.9=1310 （萬元）年份 應計折舊總額 年折舊率 年折舊額 累計折舊 06/11/01-07/10/31 1310-50=12

30、605 ÷ 1542042007/11/01-08/10/31 12604 ÷ 153367562007 年應計折舊額 =420× 10÷ 12+336 × 2÷ 12=406 （萬元）第七章練習題答案1、單位：萬元（1） 2006 年 1 月借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款（2） 2006 年攤銷攤銷額的計算年攤銷額 =200÷借：管理費用 貸：累計攤銷1 日購入時：20020010=20 （萬元）2020（3）2007、 2008 年攤銷計算 年攤銷額 =（200 20）÷ 6=30 （萬元） 借：管理費用 30 貸：

31、累計攤銷 30（4） 2008 年 12 月 31 日計提減值準備 計提減值額 =200 （ 20 30× 2）100=20 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準備（5） 2009 年攤銷計算 年攤銷額 =100÷ 4=25 （萬 元） 借：管理費用25 貸：累計攤銷 25（6） 2009/12/31 出售時：攤余成本計算攤余成本 =200 （ 20 30× 2）2025=75 凈損益計算凈損益 =80 754=1 （萬元）會計分錄：借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準備 累計攤銷 貸：應交稅費（ 80 × 5%） 無形資產(chǎn) 營業(yè)外收入萬元）202080萬元）4

32、20012、研制過程：借：研發(fā)支出費用化支出300貸：200應付職工薪酬 100 銀行存款期末時結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用貸：研發(fā)支出費用化支出 開發(fā)過程： 借：研發(fā)支出資本化支出 貸：應付職工薪酬 銀行存款 完工結(jié)轉(zhuǎn)：借：無形資產(chǎn)專利權 貸：研發(fā)支出資本化支出1.300300710200510710710 第八章練習題答案(1)借：原材料200 930應交稅費應交增值稅（進項稅額）34 070貸：銀行存款235 000(2)借：原材料8 700應交稅費應交增值稅（進項稅額）1 300貸：銀行存款10 000(3)借：在建工程23 400貸：原材料20 000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)3 400出

33、）(4)借：長期股權投資投資成本702 000貸：其他業(yè)務收入600 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）102 000借：其他業(yè)務成本500 000貸：原材料500 000(5)借：應收賬款468 000貸：主營業(yè)務收入400 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）00068借：主營業(yè)務成本360 000貸：庫存商品360 000(6)借：在建工程48 500貸：庫存商品00040應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8 500(7)借：待處理財產(chǎn)損溢30 000貸：原材料00030借：管理費用30 000貸：待處理財產(chǎn)損溢00030(8)借：應交稅費應交增值稅 （ 已交稅金 ）80 000貸：銀行存

34、款00080（9） 本月應交增值稅=（102 000 68 0008 500 ）（ 34 0701 3003 400） =146 530 （元）則：本月應交未交增值稅 =146 530 80 000=66 530 （元）（1）借： 應交 稅費應 交增值稅 （轉(zhuǎn)出未交 增值稅）貸：應交稅費 未交增值 稅借：委托加6653066 530工材000貸：原材料委托加工材料的組成計稅價格 =（170 000+10 000 ）÷u65288X 110%）=200 000 （元）應代扣代繳消費稅 =200 000 ×10%=20 000 （元）借：委托加工材料3

35、0 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1 700貸：銀行存款70031借：原材料200 000貸：委托加工材料200 000(2)借：銀行存款257 400貸：其他業(yè)務收入220 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）40037借：其他業(yè)務成本200 000貸：委托加工材料200 0003.(1)借：營業(yè)外支出 貸：預計負債500 000500 000(2)借：營業(yè)外支出40 000其他應收款80 000貸：預計負債120 000(3)借：營業(yè)外支出150 000其他應收款50 000貸：其他應付款200 000第十章練習題答案1.2007 年提取的盈余公積金 =200 × 10%=

36、20 （萬元） 可供分配利潤 =200-20=180 （萬元）應支付優(yōu)先股股利 =5 000 × 6%=300 （萬元） 則：實際支付優(yōu)先股股利 =180 （萬元） 未分派的優(yōu)先股股利 =300 180=120 （萬元） 2008 年提取的盈余公積金 =2 875 × 10%=287.5） （ 萬元 可供分配利潤 =2 875-287.5=2 587.5（ 萬元 ） 補付 2007 年優(yōu)先股股利 =300-180=120（ 萬元 ） 2008 年優(yōu)先股股利 =5 000 × 6%=300 （萬元）剩余可供分配利潤 =2 587.5 120300=2 167.5（

37、萬元） 則:普通股每股股利 =（2 167.5 300 ）÷ （30 000 5 000）=0.0705（ 元）普通股股利總額 =0.0705 × 30 000=2 115()萬元優(yōu)先股剩余股利=0.07053000=52.5萬元）優(yōu)先股股利總額 =120 300 52.5=472.5（ 萬元） 優(yōu)先股每股股利 =472.5 ÷ 5 000=0.094） 5（元2008 年 1 月 1 日 公司預計支付股份應負擔的費用 =10× 1000 × 200=2 000 000（ ） 元 不作會計處理。2008 年 12 月 31 日 公司預計支付股份

38、應負擔的費用 =2 000 000 ×-1（01%）=1 800 000（ 元） 2008 年應負擔的費用 =1 800 000 ÷ 3=600 ）0 00（ 元600 000借： 管理費用貸：資本公積其他資本公積2009 年 12 月 31 日公司預計支付股份應負擔的費用 =2 000 0002009 年累計應負擔的費用 =1 840 000 × 2/3=1 226 6672009 年應負擔的費用 =1 226 667 600 000=626 667 （ 元） 借： 管理費用貸：資本公積其他資本公積2010 年 12 月 31 日公司實際支付股份應負擔的費用 =

39、10× 1000 × （20-03-3-1）=1600 000626 667626 667703 333965 0001 930 000193 0002 702 000×-8（%1 ）=1 840 000（ 元）元）930 000（ 元 ） 2009 年應負擔的費用 =1 930 000 1 226 667=703 333 （ 元） 借： 管理費用 703 333 貸：資本公積其他資本公積 2011 年 1 月 1 日 向職工發(fā)放股票收取價款 =5× 1000 × （20-03-3-1）=965 000 （元） 借： 銀行存款 資本公積其他資本

40、公積 貸：股本 資本公積股本溢價1.第十一章練習題答案(1) 2007年 12 月 5 日借：銀行存款 貸：預收賬款借：發(fā)出商品 貸：庫存商品2007年 12 月 31 日1 800 0001 800 0003 800 0003 800 000電梯的安裝檢驗是銷售合同的重要組成部分，此時，商品所有權上的主要風險和報酬并未真正轉(zhuǎn)移給買方，因而不能確認銷售商品收入。2008借：年 1 月 31 日，假設全部安裝完成預收賬款 借： 預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品(2)2007借：年 12 月 10 日應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入

41、 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品(3)2007借：年 12 月 15 日銀行存款 貸：其他應付款 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：發(fā)出商品 貸：庫存商品2007年 12 月 31 日應計提的利息費用 =（20.3-20 ） ÷ 2 ÷ 2=0.075（ 萬） 元 借： 財務費用貸：其他應付款2008 年 2 月 15 日借： 財務費用貸：其他應付款借： 庫存商品貸：發(fā)出商品借： 其他應付款 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（1） 2007 年 12 月 15 日 借： 銀行存款 貸：預收賬款（2） 2007 年 12 月 31 日 符合采用完工百分比法的條件。 確認的勞務收入 =500 ×