郵政儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)核算制度

1、郵政儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)基本核算1會(huì)計(jì)核算基本記賬方法1.1 記賬原則有借必有貸，借貸必相等1.2.1 郵政儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)等式 郵政儲(chǔ)蓄因?yàn)闆](méi)有所有者權(quán)益，會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn) +支出負(fù)債 +收入1.2 郵政儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)科目分類(lèi)郵政儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類(lèi)科目、負(fù)債類(lèi)科目、損益類(lèi)科目1.2.1 資產(chǎn)類(lèi)科目 資產(chǎn)類(lèi)科目主要是現(xiàn)金、人行存款、商業(yè)銀行存款、存放上級(jí)款項(xiàng)、各種應(yīng)收利息、應(yīng) 收款項(xiàng)等。資產(chǎn)類(lèi)科目借記資產(chǎn)增加，貸記資產(chǎn)減少1.2.2 負(fù)債類(lèi)科目 負(fù)債類(lèi)科目指郵政儲(chǔ)蓄對(duì)外負(fù)債，主要有各種儲(chǔ)蓄存款、 應(yīng)付利息、應(yīng)付款項(xiàng)、下級(jí)存放款項(xiàng)、應(yīng)交收入等。負(fù)債類(lèi)科目借記負(fù)債減少，貸記負(fù)債增加1.2.3 損益類(lèi)科目 損益類(lèi)科目

2、包括收入科目和利息支出科目 收入類(lèi)科目主要為利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他收入、營(yíng)業(yè)外收入等，借記收入減少， 貸記收入增加，同負(fù)債類(lèi)科目。支出類(lèi)科目主要有利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、其他支出、營(yíng)業(yè)外支出等，借記支出增加， 貸記支出減少，同資產(chǎn)類(lèi)科目。2存取款核算2.1 本地開(kāi)戶(hù)、繼存核算2.1.1 本地現(xiàn)金開(kāi)戶(hù)、續(xù)存 （本縣市局范圍內(nèi)） 借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸：儲(chǔ)蓄科目?jī)?chǔ)蓄科目（不同儲(chǔ)種核算，選擇下面對(duì)應(yīng)的儲(chǔ)蓄科目，下同）定期儲(chǔ)蓄存款整存整取 定期儲(chǔ)蓄存款零存整取 定期儲(chǔ)蓄存款定額定期 定期儲(chǔ)蓄存款保值儲(chǔ)蓄 定期儲(chǔ)蓄存款整存零取 2.1.2 異地現(xiàn)金開(kāi)戶(hù)、續(xù)存 交易局 借： 開(kāi)戶(hù)局 跨省異地手續(xù)費(fèi)見(jiàn)定期儲(chǔ)

3、蓄存款存本取息 活期存款活期儲(chǔ)蓄 活期存款個(gè)人結(jié)算普 通結(jié)算戶(hù) 定活兩便儲(chǔ)蓄存款 異地現(xiàn)金開(kāi)戶(hù)主要是一本通、通知存款一天通知通知存款七天通知 通知存款老通知存款現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金借：存放上級(jí)款項(xiàng)備付金2.4.4通）貸：存放上級(jí)款項(xiàng)備付金 貸：儲(chǔ)蓄科目2.1.3 本地支票開(kāi)戶(hù)、續(xù)存普通柜員做支票預(yù)處理，如網(wǎng)點(diǎn)未開(kāi)立商業(yè)銀行活期賬戶(hù)，上繳支票由縣市局入賬， 如網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立商業(yè)銀行賬戶(hù)，支票交由綜合柜員送行入賬，做“ 300405 收款事項(xiàng)客戶(hù)支票 存款入賬”借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期 貸：應(yīng)付款項(xiàng)其它普通柜員為客戶(hù)辦理支票開(kāi)戶(hù)或續(xù)存借：應(yīng)付款項(xiàng)其它 貸：儲(chǔ)蓄科目2.1.4 異地支票開(kāi)戶(hù)、續(xù)存第步見(jiàn)上面，

4、第二步， 普通柜員為客戶(hù)辦理支票開(kāi)戶(hù)或續(xù)存 （異地開(kāi)戶(hù)有一本通、一 卡通開(kāi)外外開(kāi)）交易局 借：應(yīng)付款項(xiàng)其它貸：存放上級(jí)款項(xiàng)備付金開(kāi)戶(hù)局 借：存放上級(jí)款項(xiàng)備付金貸：儲(chǔ)蓄科目如有手續(xù)費(fèi)，核算分錄見(jiàn) 2.1.22.2 取款、部提、清戶(hù)核算2.2.1 本地取款、部提、清戶(hù)借：儲(chǔ)蓄科目 貸：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金（ ATM 取款為現(xiàn)金自助設(shè)備占款） 部提、清戶(hù)利息、利息稅的核算活期、定期利息核算 （包括存取支息本地取息核算） 借：應(yīng)付利息活期利息（活期計(jì)提時(shí)，定期為定期利息） 利息支出活期利息支出（活期不計(jì)提時(shí)）貸：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金定活兩便、通知存款利息核算 （均不用計(jì)提）借：利息支出定活兩便利息支出（通知存款為通知

5、存款利息支出） 貸：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金利息稅核算 借：應(yīng)付利息活期利息（活期計(jì)提時(shí)，定期為定期利息， ） 利息支出活期利息支出（活期不計(jì)提時(shí)） 利息支出定活兩便利息支出（通知存款為通知存款利息支出） 貸：應(yīng)付款項(xiàng)利息稅（以上借方任選其一）2.2.2 異地取款、部提、清戶(hù)交易局 借：存放上級(jí)款項(xiàng)備付金 貸：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 （ATM 取款為自助設(shè)備占款） 異地取款、部提、清戶(hù)交易局代付利息核算（包括存本取息，異地取息核算） 交易局 借：存放上級(jí)款項(xiàng)備付金 貸：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)戶(hù)局 借：應(yīng)付利息活期利息（活期計(jì)提時(shí)，定期為定期利息） 利息支出活期利息支出（活期不計(jì)提時(shí)） 利息支出定活兩便利息支出 利息支出通知

6、存款利息支出貸：存放上級(jí)款項(xiàng)備付金（以上借方根據(jù)儲(chǔ)種，任選其一） 異地部提、清戶(hù)利息稅由開(kāi)戶(hù)局核算，同上。2.3 定期自動(dòng)轉(zhuǎn)存核算借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取檔次明細(xì)應(yīng)付利息定期利息 貸：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取檔次明細(xì)應(yīng)付款項(xiàng)利息稅2.4 卡工本費(fèi)、年費(fèi)、掛失手續(xù)費(fèi)、異地手續(xù)費(fèi)核算2.4.1 卡工本費(fèi)開(kāi)戶(hù)辦卡，收取 卡工本費(fèi) （批量開(kāi)卡需手工操作 040901 收費(fèi)交易，分錄同下） ： 借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸：手續(xù)費(fèi)收入服務(wù)費(fèi)2.4.2 年費(fèi)如扣收 年費(fèi) ，a）日終或定時(shí)扣收年費(fèi)借：活期存款個(gè)人結(jié)算貸：手續(xù)費(fèi)收入綠借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金貸：手續(xù)費(fèi)收入綠卡年費(fèi)貸：存放上級(jí)款項(xiàng)備付金；貸：手續(xù)

7、費(fèi)收入綠卡年費(fèi)卡年費(fèi)收入； b）本地現(xiàn)金補(bǔ)繳年費(fèi)欠費(fèi) 收入；c）異地現(xiàn)金補(bǔ)繳年費(fèi)欠費(fèi)交易局d）異地現(xiàn)金補(bǔ)繳年費(fèi)欠費(fèi)開(kāi)戶(hù)局借：存放上級(jí)款項(xiàng)備付金收入（柜員操作 040903 現(xiàn)金補(bǔ)繳欠費(fèi)）2.4.3 掛失手續(xù)費(fèi)借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸：手續(xù)費(fèi)收入服務(wù)費(fèi)2.4.4 異地手續(xù)費(fèi) 現(xiàn)金收取異地手續(xù)費(fèi)（如異地清戶(hù)、部提） ，借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放上級(jí)款項(xiàng)備付金賬戶(hù)扣收異地手續(xù)費(fèi)， 存取款交易局不用記賬 開(kāi)戶(hù)局 借：活期存款個(gè)人結(jié)算 貸： 存放上級(jí)款項(xiàng)備付金收到手續(xù)費(fèi)分成 交易局、 開(kāi)戶(hù)局記賬 借：存放上級(jí)款項(xiàng)備付金 貸：手續(xù)費(fèi)收入 異地手續(xù)費(fèi)2.4.5 跨行手續(xù)費(fèi) 它行開(kāi)本辦無(wú)須記賬， 本開(kāi)它行辦記賬

8、借：活期存款個(gè)人結(jié)算 貸：存放上級(jí)款項(xiàng)備付金3轉(zhuǎn)賬核算3.1 現(xiàn)金到賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬核算 （ 010701）3.1.1 本地現(xiàn)金到賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬核算借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸：活期存款個(gè)人結(jié)算3.1.2 異地現(xiàn)金到賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬核算交易局 借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放上級(jí)款項(xiàng)備付金 異地交易手續(xù)費(fèi)，賬戶(hù)扣收時(shí)，交易局無(wú)須記賬，現(xiàn)金扣收時(shí)，交易局記賬 借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放上級(jí)款項(xiàng)備付金開(kāi)戶(hù)局 借：存放上級(jí)款項(xiàng)備付金 貸：活期存款個(gè)人結(jié)算 異地交易手續(xù)費(fèi)，賬戶(hù)扣收時(shí)，開(kāi)戶(hù)局記賬借：活期存款個(gè)人結(jié)算 貸：存放上級(jí)款項(xiàng)備付金3.2 賬戶(hù)到賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬核算 （ 010702）3.2.1 本地賬戶(hù)到賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬核算借：活期存款個(gè)人結(jié)算

9、 貸：活期存款個(gè)人結(jié)算3.2.2 異地賬戶(hù)到賬戶(hù)轉(zhuǎn)存核算轉(zhuǎn)出局 借：活期存款個(gè)人結(jié)算 貸：存放上級(jí)款項(xiàng)備付金 手續(xù)費(fèi)，轉(zhuǎn)出賬戶(hù)或轉(zhuǎn)入賬扣收時(shí)，會(huì)計(jì)分錄同上。轉(zhuǎn)出賬戶(hù)扣收由轉(zhuǎn)出局記賬，轉(zhuǎn)入賬 戶(hù)扣收在轉(zhuǎn)入局記賬，轉(zhuǎn)入局 借：存放上級(jí)款項(xiàng)備付金 貸：活期存款個(gè)人結(jié)算 交易局與轉(zhuǎn)出局或轉(zhuǎn)入局均不相同時(shí)，除手續(xù)費(fèi)現(xiàn)金收取外，均不記賬 經(jīng)辦局或轉(zhuǎn)出局現(xiàn)金扣收手續(xù)費(fèi) 借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放上級(jí)款項(xiàng)備付金（分 成）或貸：手續(xù)費(fèi)收入異地手續(xù)費(fèi)（不分成）3.3 現(xiàn)金到賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬的沖正 （交易碼： 059903） （見(jiàn)附件 1）4代收付核算4.1 代收業(yè)務(wù)核算4.1.1 現(xiàn)金類(lèi)代收業(yè)務(wù)核算收到中間業(yè)務(wù)平臺(tái)交來(lái)的

10、現(xiàn)金代收款項(xiàng)時(shí)，記賬“ 300401 金額事項(xiàng)收中間業(yè)務(wù)款” 分錄：借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)4.1.2 賬戶(hù)名代收業(yè)務(wù)核算 中間業(yè)務(wù)平臺(tái)發(fā)起扣賬，本金，手續(xù)費(fèi)分錄為：借：活期存款個(gè)人結(jié)算 貸：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)4.2 代付業(yè)務(wù)核算4.2.1 收到代付中間業(yè)務(wù)現(xiàn)金 時(shí)，做 300401 金額事項(xiàng)收中間業(yè)務(wù)現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)辦理代付業(yè)務(wù)入賬時(shí)（通過(guò)批量繼存或中間業(yè)務(wù)平臺(tái)入賬） 借：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)貸：活期存款個(gè)人結(jié)算（異地為存放上級(jí)款項(xiàng)備付金） 入賬不成功，通過(guò)“ 300401 金額事項(xiàng)付中間業(yè)務(wù)現(xiàn)金”支付中間業(yè)務(wù)現(xiàn)金 借：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)

11、貸：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金4.2.2 收到代付單位通過(guò)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的中間業(yè)務(wù)款 轉(zhuǎn)入網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立的商業(yè)銀行賬戶(hù) （網(wǎng)點(diǎn)有開(kāi)立賬號(hào)的話(huà)， 綜合柜員記賬， 轉(zhuǎn)入市縣局商業(yè) 銀行賬戶(hù)的，會(huì)計(jì)記賬“ 300405 收款事項(xiàng) -收到代付業(yè)務(wù)款” 。借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期貸：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù) 辦理代付業(yè)務(wù)入賬時(shí)，見(jiàn)現(xiàn)金代付業(yè)務(wù)入賬分錄。 網(wǎng)點(diǎn)未能成功進(jìn)行代付的，通過(guò)商業(yè)銀行將款項(xiàng)劃付代付單位借：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù) 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期5往來(lái)款項(xiàng)核算5.1 收到縣市局撥款 （ 300305）5.1.1 收到縣市局現(xiàn)金撥款 （撥款方式為縣市局送款，網(wǎng)點(diǎn)自取，委托銀行送款） 借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金貸：資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)5

12、.1.2 收到縣市局通過(guò)商業(yè)銀行賬戶(hù)劃來(lái)?yè)芸?（撥款方式為銀行匯款、支票轉(zhuǎn)賬） 借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期貸：資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)5.1.3 收到撥款沖正 （ 300504 撥款方式為銀行匯款、支票轉(zhuǎn)賬可沖正，可對(duì)再次沖正） 借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額）貸：資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額） 借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（正數(shù)，正確金額）貸：資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)（正數(shù)，正確金額）5.2 向縣市局繳款 （ 300301）5.2.1 現(xiàn)金繳款 （繳款方式為縣市局收款、網(wǎng)點(diǎn)自送、委托銀行收款） 借：資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)貸：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金5.2.2 通過(guò)商業(yè)銀行賬戶(hù)向縣市局繳款 （繳款方式為：銀

13、行匯款、銀行轉(zhuǎn)賬。前提網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立 商業(yè)銀行賬戶(hù)） 借：資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期5.2.3 繳款沖正 （ 300501 只有銀行匯款、銀行轉(zhuǎn)賬兩種繳款方式可沖正，代碼300501，在市縣局未收到繳款前辦理，市縣局收繳款后，先由縣市局辦理“ 300502 收到繳款沖正”后 再辦理，可對(duì)再次沖正）借：資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額）借：資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)（正數(shù)，正確金額） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（正數(shù)，正確金額）5.3 現(xiàn)金存行5.3.1 交銀行款 （ 300306 提網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立商業(yè)銀行賬戶(hù)，將多余現(xiàn)金送存） 借：資金往來(lái)銀行往來(lái)

14、貸：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金5.3.2 存銀行款入賬（ 300307 ）5.3.2.1 完全和分次入賬 時(shí)借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期 貸：資金往來(lái)銀行往來(lái)5.3.2.2 短款 /假幣沒(méi)收 時(shí)借：應(yīng)收款項(xiàng)短款 貸：資金往來(lái)銀行往來(lái)5.3.2.3 現(xiàn)金部分領(lǐng) 回時(shí) 借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸：資金往來(lái)銀行往來(lái)5.3.3 存銀行款入賬沖正 （300505 可對(duì)完全和分次入賬金額或起息日錯(cuò)誤， 短款 / 假幣沒(méi)收 金額錯(cuò)誤進(jìn)行沖正，不能對(duì)現(xiàn)金部分領(lǐng)回進(jìn)行沖正，沖正做錯(cuò)可再次沖正）完全或分次入賬的沖正 借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額） 貸：資金往來(lái)銀行往來(lái)（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額）借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期 （

15、正數(shù)，正確金額） 貸：資金往來(lái)銀行往來(lái)（正數(shù)，正確金額）短款 / 假幣沒(méi)收沖正 借：應(yīng)收款項(xiàng)短款（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額） 貸：資金往來(lái)銀行往來(lái)（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額） 借：應(yīng)收款項(xiàng)短款（正數(shù)，正確金額） 貸：資金往來(lái)銀行往來(lái)（正數(shù)，正確金額） 5.4 提銀行款 （ 300308 前提網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立商業(yè)銀行商戶(hù)）借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期5.4.1 提銀行款沖正 （ 300508 唯一可對(duì)現(xiàn)金往來(lái)進(jìn)行沖正的交易 ，做錯(cuò)可再次沖正，沖正 并就對(duì)差額進(jìn)行長(zhǎng)短款掛賬）借：應(yīng)收款項(xiàng)短款（或應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)款） （負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額）借：應(yīng)收款項(xiàng)短款（或應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)款

16、） （正數(shù)，正確金額） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（正數(shù)，正確金額）5.5 與匯兌、國(guó)際匯款、西聯(lián)匯款的資金繳撥5.5.1 收到匯兌網(wǎng)點(diǎn)上繳款（ 300316 ，綜合柜員操作） 借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金（現(xiàn)金方式）存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（網(wǎng)銀方式） 應(yīng)付款項(xiàng)其他（支票方式）貸：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)5.5.2 收到匯兌資金沖正（ 300519）借：應(yīng)收款項(xiàng)短款（或應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)款） （負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額） （現(xiàn)金方式） 存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（網(wǎng)銀方式） （負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額） 應(yīng)付款項(xiàng)其他（支票方式） （負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額） 貸：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額）借：應(yīng)收款項(xiàng)短款（或應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)款） （正數(shù)，正確

17、金額） （現(xiàn)金方式）存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（網(wǎng)銀方式） （正數(shù)，正確金額） 應(yīng)付款項(xiàng)其他（支票方式） （正數(shù)，正確金額） 貸：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)（正數(shù)，正確金額）5.5.3 下?lián)軈R兌資金（ 300318 ）借：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)貸：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金（現(xiàn)金方式）存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（支票方式）5.5.4 下?lián)軈R兌資金沖正 （ 300520 現(xiàn)金不能沖正，支票方式可以沖正） 借：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額）貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額） 借：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)（正數(shù)，正確金額）貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（正數(shù)，正確金額）5.5.5 收到國(guó)際 /西聯(lián)匯款網(wǎng)點(diǎn)上繳款項(xiàng)時(shí) （

18、300320做錯(cuò)直接做 5.5.6 即可） 借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金（現(xiàn)金方式）存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（銀行轉(zhuǎn)賬或支票方式） 貸：應(yīng)付款項(xiàng)其他5.5.6 付出國(guó)際 /西聯(lián)匯款款項(xiàng) （分錄： 5.5.5 借貸方對(duì)調(diào)即可）6差錯(cuò)處理6.1 取消交易存取款、開(kāi)戶(hù)、銷(xiāo)戶(hù)、部提取消交易（059901 ），原分錄同方向負(fù)數(shù)記賬，如本地活期存款取消：借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額）貸：活期存款個(gè)人結(jié)算（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額）批量沖正 交易：（010806）借：應(yīng)付款項(xiàng)其它（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額）貸：活期存款活期儲(chǔ)蓄（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額）活期存款活期儲(chǔ)蓄（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額）定期儲(chǔ)蓄存款整存整?。ㄘ?fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額） 定活兩便儲(chǔ)蓄存款（

19、負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額） 如果不是沖正為零，則在批量取消分錄的基礎(chǔ)上，再產(chǎn)生一對(duì)同分錄，正數(shù)記賬分錄。6.2 沖正交易6.2.1 交易碼 059902，轉(zhuǎn)賬沖正用 059903、ATM 存放沖正用 0599086.2.2 辦理沖正前 ，涉及現(xiàn)金科目的，應(yīng)先進(jìn)行長(zhǎng)短款掛賬6.2.3 涉及現(xiàn)金科目的沖正 ，將現(xiàn)金科目以“應(yīng)收款項(xiàng)短款”或“應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)款”代替。6.2.4 同年度的沖正 ，同方向負(fù)數(shù)記賬， 跨年度沖正 ，反方向正數(shù)記賬。6.3 長(zhǎng)短款掛賬（ 300402）6.4.1 現(xiàn)金長(zhǎng)款（ ATM 長(zhǎng)款） 借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)款6.4.2 現(xiàn)金短款（ ATM 短款） 借：應(yīng)收款項(xiàng)短款貸：現(xiàn)金庫(kù)存

20、現(xiàn)金6.4.3 付出長(zhǎng)款借：應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)款貸：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金6.4.4 長(zhǎng)款轉(zhuǎn)收入借：應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)款貸：營(yíng)業(yè)外支出6.4.5 收回短款借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)收款項(xiàng)短款6.4.6 短款轉(zhuǎn)支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)收款項(xiàng)短款6.4 手工會(huì)計(jì)沖正 （ 300507 參見(jiàn)附件 3） 借：原分錄借方科目（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額）貸：原分錄貸款科目（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額） 借：原分錄借方科目（正數(shù)，正確金額）貸：原分錄貸方科目（正數(shù)，正確金額）6.5 手工會(huì)計(jì)取消 （ 300509 見(jiàn)附件 3） 借：原分錄借方科目（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額）貸：原分錄貸方科目（負(fù)數(shù)，錯(cuò)誤金額）7 手工會(huì)計(jì)核算7.1 金額事項(xiàng) （ 300401）7.1.

21、1 收批量開(kāi)戶(hù)或存款現(xiàn)金 借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)付款項(xiàng)其他為客戶(hù)辦理批量開(kāi)戶(hù)（ 010801）、批量續(xù)存（ 010802）、批量開(kāi)卡（ 010805）系統(tǒng)記賬 借：應(yīng)付款項(xiàng)其他 貸：活期存款個(gè)人結(jié)算7.1.2 付批量開(kāi)戶(hù)或存款現(xiàn)金、扣卡獎(jiǎng)勵(lì) 借：應(yīng)付款項(xiàng)其它7.1.2 急付款現(xiàn)金 借：應(yīng)收款項(xiàng)其它7.1.3 收中間業(yè)務(wù)現(xiàn)金 借：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金7.1.4 付中間業(yè)務(wù)現(xiàn)金 借：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù) 貸：7.2 銀行事項(xiàng)（ 300404 ）7.2.1 收到銀行利息 借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期7.2.2 補(bǔ)計(jì)提銀行利息 借：應(yīng)收利息存放同業(yè)款項(xiàng)利息7.2.3 沖多計(jì)提銀行利息 借：應(yīng)收利息存放同業(yè)款項(xiàng)

22、利息（貸：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金貸：現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金貸：貸：應(yīng)收利息存放同業(yè)款項(xiàng)利息利息收入存放同業(yè)款項(xiàng)利息貸：利息收入存放同業(yè)款項(xiàng)利息（負(fù)數(shù)）7.2.4 付結(jié)算費(fèi)（ 網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立銀行賬戶(hù)，從銀行賬戶(hù)中扣劃結(jié)算或贖買(mǎi)支票所產(chǎn)生的費(fèi)用） 借：手續(xù)費(fèi)支出結(jié)算費(fèi)用 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期7.3 收款事項(xiàng) （ 300405）7.3.1 收代付業(yè)務(wù)款借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期貸：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)7.3.2 客戶(hù)支票存款入賬、收到特約客戶(hù)款項(xiàng)、收到專(zhuān)用卡款項(xiàng) 借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期貸：應(yīng)付款項(xiàng)其他7.3.3 銀行存款轉(zhuǎn)入借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期 貸：應(yīng)收款項(xiàng)其它7.4

23、支付事項(xiàng) （ 300406）7.4.1 付代付業(yè)務(wù)款、付代收業(yè)務(wù)款 借：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù) 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期7.4.2 特約客戶(hù)結(jié)算與清戶(hù)、特約客戶(hù)劃賬和劃出扣劃資金 借：應(yīng)付款項(xiàng)其他 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期7.4.3 銀行存款轉(zhuǎn)出借：應(yīng)收款項(xiàng)其他 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期附件 1 現(xiàn)金到賬戶(hù)的轉(zhuǎn)賬沖正的會(huì)計(jì)核算處理 a、沖正交易的正確金額大于原交易金額，沖正時(shí)，手續(xù)費(fèi)計(jì)入“應(yīng)收款短款”科目。 對(duì)此類(lèi)的沖正交易， 系統(tǒng)認(rèn)為營(yíng)業(yè)前臺(tái)實(shí)際收取的手續(xù)費(fèi)就是按照原交易的手續(xù)費(fèi)收取 的，因此，沖正時(shí)手續(xù)費(fèi)是計(jì)入 300402“應(yīng)收款短款”科目。例如：異地現(xiàn)金到賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)， 營(yíng)業(yè)員

24、收取客戶(hù)本金 10000 元，營(yíng)業(yè)員誤操作為 1000 元，當(dāng)時(shí)收取手續(xù)費(fèi)為 5 元；發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后將轉(zhuǎn)賬金額沖正為 10000 元，補(bǔ)收客戶(hù)手續(xù)費(fèi) 45 元。整個(gè)過(guò)程的賬務(wù)處理如下：1、營(yíng)業(yè)員誤操作為 1000 元，會(huì)計(jì)分錄為：本金 ： 借： 90101 現(xiàn)金1000貸： 90702 存放上級(jí)款項(xiàng) 1000手續(xù)費(fèi)： 借： 90101 現(xiàn)金5貸： 90702 存放上級(jí)款項(xiàng) 52、營(yíng)業(yè)員發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，對(duì)本金差額進(jìn)行長(zhǎng)款掛帳處理，操作300402“現(xiàn)金長(zhǎng)款”手工會(huì)計(jì)交易，事項(xiàng)代碼“ 200002”，會(huì)計(jì)分錄為：借： 90101 現(xiàn)金9000貸： 92611 應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)款 9000 因手續(xù)費(fèi)是按手續(xù)費(fèi)收據(jù)

25、收取的， 因此原來(lái)實(shí)際收取的手續(xù)費(fèi)與系統(tǒng)是一致， 不需做任 何掛帳處理。3、營(yíng)業(yè)員進(jìn)行轉(zhuǎn)賬沖正交易（ 059903 ），沖正的正確金額為 10000 元，系統(tǒng)自動(dòng)記帳，會(huì)計(jì)分錄為：本金借： 92611 應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)款 -1000貸： 90702 存放上級(jí)款項(xiàng) 1000借： 92611 應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)款10000貸： 907 存放上級(jí)款項(xiàng)10000手續(xù)費(fèi)借： 90607 應(yīng)收款項(xiàng)短款-5貸： 907 存放上級(jí)款項(xiàng)-5借： 90607 應(yīng)收款項(xiàng)短款50貸：907 存放上級(jí)款項(xiàng)504、沖正交易后，本金的所有賬務(wù)處理已完成，不需再做“任何處理。對(duì)營(yíng)業(yè)員補(bǔ)收的手續(xù)費(fèi) 45 元，需各省增加手工事項(xiàng)進(jìn)行短款收回,

26、短款處理會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：借： 90101 現(xiàn)金 45貸： 90607 應(yīng)收款項(xiàng)短款45b、沖正交易的正確金額小于原交易金額，沖正時(shí)，手續(xù)費(fèi)計(jì)入“應(yīng)付款長(zhǎng)款”科目。對(duì)此類(lèi)的沖正交易， 系統(tǒng)認(rèn)為營(yíng)業(yè)前臺(tái)實(shí)際收取的手續(xù)費(fèi)就是按照原交易的手續(xù)費(fèi)收取 的，因此，沖正時(shí)手續(xù)費(fèi)是計(jì)入“應(yīng)付款長(zhǎng)款”科目。例如：異地現(xiàn)金到賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)， 營(yíng)業(yè)員收取客戶(hù)本金 1000 元，營(yíng)業(yè)員誤操作為 10000 元，當(dāng)時(shí)收取手續(xù)費(fèi)為 50 元；發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后將轉(zhuǎn)賬金額沖正為 1000 元，退回多收客戶(hù)手續(xù)費(fèi) 45 元。整個(gè)過(guò)程的賬務(wù)處理如下：1、營(yíng)業(yè)員誤操作為 10000 元，會(huì)計(jì)分錄為：本金 ： 借： 90101 現(xiàn)金10000貸： 90702 存放上級(jí)款項(xiàng) 10000手續(xù)費(fèi)： 借： 90101 現(xiàn)金50貸： 90702 存放上級(jí)款項(xiàng) 502、營(yíng)業(yè)員發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，對(duì)本金差額進(jìn)行短款掛帳處理，操作“現(xiàn)金短款”手工會(huì)計(jì)交 易，事項(xiàng)代碼“ 210002 ”，會(huì)計(jì)分錄為：借： 90607 應(yīng)收款項(xiàng)短款 9000貸： 90101 現(xiàn)金 9000因手續(xù)費(fèi)是按手續(xù)費(fèi)收據(jù)收取的， 因此原來(lái)實(shí)際收取的手續(xù)費(fèi)與系統(tǒng)