工程項(xiàng)目稅務(wù)事項(xiàng)

1、工程項(xiàng)目稅務(wù)相關(guān)事宜一、 項(xiàng)目登記： 在建筑工程合同簽訂之日起30 日內(nèi)應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記，填報稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填報的關(guān)于項(xiàng)目信息的表格（表格各地不一樣，但內(nèi)容都差不多，是關(guān)于企業(yè)和工程項(xiàng)目的基本信息），并提供如下證件資料：1、外出經(jīng)營活動稅收管理證明（外經(jīng)證） ；2、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件； 3、施工合同復(fù)印件； 6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。7、如果下面有分包，分包方應(yīng)在總包登記下面做分包登記，要求的資料和總包登記相同。二、 項(xiàng)目開票：向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開建筑業(yè)發(fā)票時一般應(yīng)提供如下資料：1、開票申請表； 2、外經(jīng)證；

2、3、付款證明（有些地方不要，如無錫）； 4、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件、施工合同復(fù)印件；5、分包方開具的分包發(fā)票原件及復(fù)印件（有分包開票時需提供，這樣可以總、分包差額納稅）。三、開票稅率： 目前工程項(xiàng)目征收的稅種主要有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個人所得稅、印花稅、企業(yè)所得稅、地方基金等。1、“營業(yè)稅”根據(jù)“中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第十七條規(guī)定，建筑業(yè)的營業(yè)稅稅率是 3% （開票金額的 3% ）。2、“城市維護(hù)建設(shè)稅”、“教育費(fèi)附加”、“地方教育費(fèi)附加”這三個稅、費(fèi)都是營業(yè)稅的附加，是以繳納的營業(yè)稅為稅基按規(guī)定的稅率來計算繳納，“城市維護(hù)建設(shè)稅”的稅率

3、按工程項(xiàng)目所在地不同（市區(qū)、城鎮(zhèn)、非市區(qū)和城鎮(zhèn)）分為7% 、5% 、1% 三檔；“教育費(fèi)附加”、“地方教育費(fèi)附加”的稅率分別為3% 和 2% 。3、“個人所得稅”根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知 (國稅發(fā) 1996127 號)第四條第二款的規(guī)定：在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅（有的地方實(shí)行核定征收，有的地方實(shí)行查賬征收）。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供完整、準(zhǔn)確的會計賬簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可回單位所在地扣繳個人所得稅。目前我們在蘇州大市范圍內(nèi)、北京、天津、云南、河北等地的工程項(xiàng)目是回單位所在地地稅扣繳個人所得稅 （也就是在工

4、程項(xiàng)目所在地免征） ； 如果被項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收，則在工程開票時按開票金額和規(guī)定的稅率征收；具體稅率根據(jù)各地的規(guī)定各有不同，目前江蘇省是 0.8%，上海市是 1% ，浙江省是 0.3%-1.5%不等, 山東省是 0.5%-1% 不等, 湖南長沙是 1.5%,四川、重慶是 1%.；開票時要征收個稅的地方，在開票之前應(yīng)聯(lián)合相關(guān)財務(wù)人員一起努力與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局溝通、協(xié)商，盡最大可能在開票時不征收個人所得稅。4、“印花稅”根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，工程施工合同應(yīng)當(dāng)按合同標(biāo)的的萬分之三繳納印花稅，印花稅是一個輕稅重罰的稅種且容易漏繳，因此我們要注意不能漏繳。5、“企業(yè)所得稅”，根據(jù)國稅總局“關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營

5、建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知”（國稅函 2010156號）和蘇國稅發(fā) 2010108 號，公司在江蘇省外的工程項(xiàng)目在開票時應(yīng)按開票金額0.2%來征收企業(yè)所得稅（江蘇省內(nèi)的項(xiàng)目在開票時暫不征收企業(yè)所得稅），并且征收后可以回公司所在地稅務(wù)局抵扣公司企業(yè)所得稅。6、 “地方基金” 征收目前主要集中在江蘇和浙江兩省，征收率都是由當(dāng)?shù)卣?guī)定，一般按開票金額的千分之一到千分之三不等。四、納稅時間： 根據(jù)最新的“營業(yè)稅暫行條例”第十二條和“營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則”第二十五條，我們建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為：采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

6、（一般理解為合同約定的收款時間）。結(jié)合相關(guān)稅法的規(guī)定，財務(wù)中心的要求是在收到工程款30日內(nèi)應(yīng)納稅、開票。五、總、分包差額納稅（代扣代繳）：中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例（中華人民共和國國務(wù)院令第540 號）第五條第（三）項(xiàng)規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；分包方應(yīng)自行于勞務(wù)發(fā)生地繳納稅款。這個規(guī)定對總包方而言，如果下面有分包是可以差額納稅的。財務(wù)中心對這一塊的要求是如果項(xiàng)目下面有分包，要根據(jù)合同簽訂的具體情況盡量做總、分包差額納稅，這樣可以合法節(jié)約稅金；在實(shí)際工作中各地稅務(wù)局對總、分包差額納稅的操作流程都有具體要求且

7、經(jīng)常有變化，因此我們在進(jìn)行總、分包差額納稅操作之前（特別是在新地方）一定要與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局進(jìn)行事前充分溝通，嚴(yán)格按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的要求進(jìn)行操作。六、項(xiàng)目清算： 工程項(xiàng)目在開票全部結(jié)束時應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目清算、注銷；各地對工程項(xiàng)目清算、注銷的要求不一樣，具體請咨詢項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。七、外經(jīng)證管理： 在進(jìn)行項(xiàng)目登記和開票時需提供外經(jīng)證，外經(jīng)證一式兩份，最長有效期為 180 天，自開出之日起 30 日內(nèi)要到項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)去報驗(yàn)，否則在有效期內(nèi)也不能再使用；園區(qū)地稅對外經(jīng)證的管理要求如下：到期之前要讓項(xiàng)目所在地稅務(wù)局在外經(jīng)證上蓋章并拿回一份去園區(qū)地稅繳銷；外經(jīng)證到期前未使用過則不需要項(xiàng)目所在地稅務(wù)局在外經(jīng)證上蓋章，但要兩份一起給園區(qū)地稅繳銷。外經(jīng)證如果到期還沒有拿回來去園區(qū)地稅繳銷，公