典當(dāng)業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例

1、典當(dāng)業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例王先生是一家軟件開發(fā)公司經(jīng)理，因去國外采購一批貨物急需現(xiàn)款，于11 月 30 日將自己的愛車開到民德典當(dāng)行進(jìn)行典當(dāng)，經(jīng)評(píng)估人員鑒定估價(jià)為10 萬元。當(dāng)期為 3 個(gè)月，月綜合費(fèi)用率為當(dāng)金的4.2、月當(dāng)金利息率為 5，經(jīng)驗(yàn)證相關(guān)證件符合規(guī)定后，隨即將當(dāng)金付給王先生。賬務(wù)處理如下；1、支付王經(jīng)理貸款時(shí)借：質(zhì)押貸款100000貸：預(yù)收綜合費(fèi)12600（100000×4.2 ×3）現(xiàn)金874002、按月計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)收利息500貸：利息收入5003、由于汽車降價(jià)年終估計(jì)該轎車抵押貸款可發(fā)生損失4000 元借：資產(chǎn)減值損失4000貸：貸款損失準(zhǔn)備40004、若王經(jīng)理

2、于2006 年 2 月末歸還了貸款，贖回當(dāng)物，其賬務(wù)處理為：借：現(xiàn)金101500預(yù)收綜合費(fèi)12600貸：質(zhì)押貸款100000綜合費(fèi)收入12600應(yīng)收利息1000（前 2 個(gè)月的利息）利息收入500（后 1 個(gè)月的利息）由于未發(fā)生損失，應(yīng)將預(yù)提損失準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。借：貸款損失準(zhǔn)備4000貸：資產(chǎn)減值損失40005、若王經(jīng)理3 個(gè)月后無能力贖回當(dāng)物，汽車即為絕當(dāng)物品。賬務(wù)處理如下：借：絕當(dāng)物品100000營業(yè)外支出1500貸：質(zhì)押貸款100000應(yīng)收利息15006、若經(jīng)雙方協(xié)商將當(dāng)物汽車予以拍賣，拍賣成交價(jià)為160000 元。銷售拍賣死當(dāng)貨物，稅法規(guī)定按 4的征收率征收增值稅，拍賣費(fèi)用1600 元。如不

3、考慮其他稅費(fèi)，則扣除貸款利息、增值稅及拍賣費(fèi)用后，應(yīng)退給當(dāng)戶王先生的絕當(dāng)溢價(jià)為50746 元（ 160000 100000 1500 6154 1600）。則賬務(wù)處理如下：借：現(xiàn)金 158400貸：絕當(dāng)物品銷售收入101500 應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià) 50746應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 6154（160000÷1.04） ×4同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)絕當(dāng)物品的銷售成本借：絕當(dāng)物品銷售成本100000 貸：絕當(dāng)物品 1000007、由于市場的變化，若汽車最后拍賣價(jià)格為80000 元，如其他條件不變，則應(yīng)向當(dāng)戶追索 26177 元（ 100000+1500+80000÷1.04 ×4 +1

4、600 80000）元。其賬務(wù)處理為：借：現(xiàn)金78400（80000 1600）其他應(yīng)收款26177貸：絕當(dāng)物品銷售收入101500應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅30778、如將絕當(dāng)物品由典當(dāng)行自行銷售時(shí)，如該車的售價(jià)為110000 元，賬務(wù)處理如下：借：現(xiàn)金110000貸：絕當(dāng)物品銷售收入105769應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅4231同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)絕當(dāng)物品的銷售成本，借：絕當(dāng)物品銷售成本100000貸：絕當(dāng)物品100000抵押貸款一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。二、抵押貸款的主要賬務(wù)處理。（一）收當(dāng)房地產(chǎn)并發(fā)放抵押貸款時(shí)，按貸款金額，借記本科目，按實(shí)際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款 ”、“現(xiàn)

5、金 ”等科目，按預(yù)收的綜合費(fèi)用金額，貸記 “預(yù)收綜合費(fèi) ”科目。（二）收回抵押貸款時(shí)，按收回貸款金額，借記“銀行存款 ”、“現(xiàn)金 ”等科目，按計(jì)提的抵押貸款損失準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備 計(jì)提的抵押貸款損失準(zhǔn)備 ”科目，按抵押貸款賬面余額，貸記本科目，按借貸雙方之間的差額，借記或貸記 “資產(chǎn)減值損失 ”科目。三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對(duì)抵押貸款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的抵押貸款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為減值損失，沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備。經(jīng)批準(zhǔn)將抵押貸款確認(rèn)為呆賬時(shí)，按確認(rèn)的減值損失金額，借記“貸款損失準(zhǔn)備 計(jì)提的抵押貸款損

6、失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記 “貸款損失準(zhǔn)備 計(jì)提的抵押貸款損失準(zhǔn)備 ”科目；同時(shí)，借記 “銀行存款”、“現(xiàn)金 ”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按當(dāng)戶和當(dāng)物類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。質(zhì)押貸款一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的質(zhì)押貸款。二、質(zhì)押貸款的主要賬務(wù)處理。（一）收當(dāng)動(dòng)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利并發(fā)放質(zhì)押貸款時(shí)，按貸款金額，借記本科目，按實(shí)際支付的貨幣資金金額，貸記 “銀行存款 ”、“現(xiàn)金 ”等科目，按預(yù)收的綜合3費(fèi)用金額，貸記“預(yù)收綜合費(fèi) ”科目。（二）收回質(zhì)

7、押貸款時(shí)，按收回貸款金額，借記“銀行存款 ”、“現(xiàn)金 ”等科目，按計(jì)提的質(zhì)押貸款損失準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備 計(jì)提的質(zhì)押貸款損失準(zhǔn)備 ”科目，按質(zhì)押貸款賬面余額，貸記本科目，按借貸雙方之間的差額，借記或貸記 “資產(chǎn)減值損失 ”科目。三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對(duì)質(zhì)押貸款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的質(zhì)押貸款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為減值損失，沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備。經(jīng)批準(zhǔn)將質(zhì)押貸款確認(rèn)為呆賬時(shí)，按確認(rèn)的減值損失金額，借記“貸款損失準(zhǔn)備 計(jì)提的質(zhì)押貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬損失，如以后又收回的，按收回的金

8、額，借記本科目，貸記 “貸款損失準(zhǔn)備 計(jì)提的質(zhì)押貸款損失準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金 ”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按當(dāng)戶和當(dāng)物類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的質(zhì)押貸款。應(yīng)收綜合費(fèi)一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時(shí)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)收未收的綜合費(fèi)用。二、確認(rèn)綜合費(fèi)收入時(shí)，按綜合費(fèi)收入金額，借記本科目、“預(yù)收綜合費(fèi) ”等科目，貸記 “綜合費(fèi)收入 ”科目。收到綜合費(fèi)時(shí)，借記 “現(xiàn)金 ” 、“銀行存款 ”等科目，貸記本科目。三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對(duì)應(yīng)收綜合費(fèi)進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于不能收

9、回的應(yīng)收綜合費(fèi)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。經(jīng)批準(zhǔn)將應(yīng)收綜合費(fèi)確認(rèn)為壞賬時(shí)，按確認(rèn)的壞賬金額，借記科目，貸記本科目?！皦馁~準(zhǔn)備 ”已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，4貸記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目；同時(shí)，借記“銀行存款 ”、“現(xiàn)金 ”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按當(dāng)戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時(shí)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)收未收的綜合費(fèi)用。絕當(dāng)物品一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)在當(dāng)戶超過規(guī)定期限未贖當(dāng)也未續(xù)當(dāng)時(shí)確認(rèn)絕當(dāng)?shù)奈锲贰６⒋_認(rèn)絕當(dāng)物品時(shí)，按絕當(dāng)物品的初始估價(jià)金額，借記

10、本科目，按計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備 計(jì)提的抵（質(zhì)）押貸款減值準(zhǔn)備”科目，按尚未收回的貸款金額，貸記“抵押貸款 ”、“質(zhì)押貸款 ”等科目，按尚未收回的利息金額，貸記 “應(yīng)收利息 ”科目，按尚未確認(rèn)的利息收入金額，貸記 “利息收入”科目，按借貸雙方之間的差額，貸記 “營業(yè)外收入 ”科目或借記 “營業(yè)外支出”科目。三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對(duì)絕當(dāng)物品進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備。絕當(dāng)物品的賬面價(jià)值超過可收回金額的，應(yīng)按其差額，借記 “資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備 ”科目，貸記 “絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備 ”科目。已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的絕當(dāng)物品價(jià)值又得以恢復(fù)的

11、，應(yīng)在已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失范圍內(nèi)，按可收回金額超過其賬面價(jià)值的差額，借記“絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備 ”科目，貸記 “資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備 ”科目。四、本科目應(yīng)按絕當(dāng)物品類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)確認(rèn)的絕當(dāng)物品成本。絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)計(jì)提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備。二、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對(duì)絕當(dāng)物品進(jìn)行全面檢查，5并合理地計(jì)提絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備。絕當(dāng)物品的賬面價(jià)值超過可收回金額的，應(yīng)按其差額，借記“資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的絕當(dāng)物品價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損

12、失范圍內(nèi)，按可收回金額超過其賬面價(jià)值的差額，借記本科目，貸記 “資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備 ”科目。三、本科目應(yīng)按絕當(dāng)物品類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映典當(dāng)企業(yè)計(jì)提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備。應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià)一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)銷售絕當(dāng)物品時(shí)確認(rèn)的應(yīng)付未付的絕當(dāng)溢價(jià)。二、銷售絕當(dāng)物品并確認(rèn)絕當(dāng)物品銷售收入時(shí)，按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款金額，借記 “應(yīng)收賬款 ”、“應(yīng)收票據(jù) ”、“現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目，按應(yīng)向當(dāng)戶追索的金額，借記 “其他應(yīng)收款 ”科目，按應(yīng)退還當(dāng)戶的金額，貸記本科目，按實(shí)現(xiàn)的絕當(dāng)物品銷售收入金額，貸記 “絕當(dāng)物品銷售收入 ”科目，按增值稅專用發(fā)票

13、上注明的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金及附加 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。三、本科目應(yīng)按當(dāng)戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映典當(dāng)企業(yè)應(yīng)付未付的絕當(dāng)溢價(jià)。預(yù)收綜合費(fèi)一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時(shí)根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)收的綜合費(fèi)用。二、預(yù)收綜合費(fèi)的主要賬務(wù)處理。（一）發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時(shí)，按貸款金額，借記“抵押貸款 ”、“質(zhì)押貸款 ”等科目，按實(shí)際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款 ”、“現(xiàn)金 ”等科目，按預(yù)收的綜合費(fèi)用金額，貸記本科目。（二）確認(rèn)綜合費(fèi)收入時(shí)，按確認(rèn)的綜合費(fèi)收入金額，借記本科目、“應(yīng)收6綜合費(fèi) ”等科目，貸記 “綜合費(fèi)收入 ”科目。（三）退還預(yù)

14、收當(dāng)戶的綜合費(fèi)用時(shí)，按退還預(yù)收綜合費(fèi)用金額，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目。三、本科目應(yīng)按當(dāng)戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映典當(dāng)企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)收的綜合費(fèi)用。綜合費(fèi)收入一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)根據(jù)有關(guān)規(guī)定確認(rèn)的綜合費(fèi)收入。二、確認(rèn)綜合費(fèi)收入時(shí)，按確認(rèn)的綜合費(fèi)收入金額，借記“預(yù)收綜合費(fèi) ”、“應(yīng)收綜合費(fèi) ”、“銀行存款 ”、“現(xiàn)金 ”等科目，貸記本科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。絕當(dāng)物品銷售收入一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)銷售絕當(dāng)物品實(shí)現(xiàn)的收入。二、銷售絕當(dāng)物品并確認(rèn)絕當(dāng)物品銷售收入時(shí)，按實(shí)

15、際收到或應(yīng)收的價(jià)款金額，借記 “應(yīng)收賬款 ”、“應(yīng)收票據(jù) ”、“現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目，按應(yīng)向當(dāng)戶追索的金額，借記 “其他應(yīng)收款 ”科目，按應(yīng)退還當(dāng)戶的金額，貸記 “應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià) ”科目，按實(shí)現(xiàn)的絕當(dāng)物品銷售收入金額，貸記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金及附加 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。同時(shí)，按確認(rèn)的營業(yè)稅金及附加金額，借記 “營業(yè)稅金及附加 ”科目，貸記“應(yīng)交稅金及附加 ”、“其他應(yīng)交款 ”等科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。典當(dāng)業(yè)特殊的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理2012 -04 -15 16:42:00|分類：默認(rèn)分

16、類 | 標(biāo)簽：|舉報(bào) | 字號(hào)大中小訂閱典當(dāng)業(yè)特殊的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理摘要：典當(dāng)行，亦稱當(dāng)鋪，是專門發(fā)放質(zhì)押貸款的非正規(guī)邊緣性金融機(jī)構(gòu)，是以貨幣借貸為主和商品銷售為輔的市場中介組織。因其在世界各主要國家的歷史上均曾存在過，故不同民族的語言都用固定的詞匯予以表達(dá)。（1 ）收到抵押物，發(fā)放當(dāng)金時(shí)：借：抵押貸款貸：銀行存款預(yù)收賬款（ 2）每月計(jì)算利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息預(yù)收賬款貸：利息收入（ 3 ）實(shí)際收到利息時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收利息（ 4）當(dāng)?shù)盅何锉悔H回時(shí)：借：銀行存款貸：抵押貸款（ 5）抵押物到期，無法被贖回時(shí)：借：絕當(dāng)物品貸：抵押貸款（ 6 ）將抵押物拍賣時(shí)：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入其他應(yīng)付

17、款借：其他業(yè)務(wù)成本貸：絕當(dāng)物品案例：王女士是一家服裝店的老板，2005 年年底，她把自己的汽車開到泉州某典當(dāng)行，把車當(dāng)給了典當(dāng)行，然后拿著當(dāng)來的10 萬元，到香港進(jìn)貨以備年終銷售旺季。假定當(dāng)金利率為4.7% （月利率），當(dāng)期 3 個(gè)月，月綜合費(fèi)率為當(dāng)金的 41 ，于支付典當(dāng)款時(shí)收取，綜合費(fèi)收入到期一次結(jié)轉(zhuǎn)。則相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：典當(dāng)行支付王女士貸款時(shí)，借：質(zhì)押貸款100000貸：預(yù)收綜合費(fèi)12300 （100000×41×3）現(xiàn)金87700 。若王女士于按月計(jì)息，借：應(yīng)收利息4700貸：利息收入4700 。3 個(gè)月后歸還貸款，贖回汽車，借：現(xiàn)金 114100預(yù)收綜合費(fèi)12300

18、貸：質(zhì)押貸款100000綜合費(fèi)收入12300應(yīng)收利息 9400 （前 2 個(gè)月利息）利息收入 4700 （第 3 個(gè)月利息）。若王女士 3 個(gè)月后無法贖回貸款，汽車即為絕當(dāng)物品。典當(dāng)行應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：借：絕當(dāng)物品100000營業(yè)外支出14100貸：質(zhì)押貸款100000應(yīng)收利息 9400利息收入 4700 。經(jīng)雙方協(xié)商將汽車予以拍賣，假定最后拍賣成交價(jià)為150000 元，增值稅率17% ，拍賣費(fèi)用1400則扣除貸款本息、增值稅及拍賣費(fèi)之后，應(yīng)退還當(dāng)戶的絕當(dāng)溢價(jià)為9000 元，典當(dāng)行會(huì)計(jì)處理為：借：現(xiàn)金 148600 （150000 1400 ）貸：絕當(dāng)銷售收入114100應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià)9000 （ 150000 114100 25500 1400 ）應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500 。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)絕當(dāng)物品銷售