稅務(wù)培訓(xùn)之國家稅務(wù)局納稅申報(bào)程序

1、稅務(wù)培訓(xùn)之國家稅務(wù)局納稅申報(bào)程序（一） 到辦稅服務(wù)廳申報(bào)程序1、申報(bào)時(shí)限：以一個(gè)月為一期納稅的納稅人，應(yīng)于期滿后10 日內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)；以 1 日、3 日、5 日、10 日為一期納稅的納稅人，自期滿之日起， 5 日內(nèi)申報(bào)，納稅申報(bào)期限的最后一天如遇國家規(guī)定的公休假日可以順延。2、申報(bào)步驟：（1）納稅人在每期申報(bào)納稅之前，自行填制納稅申報(bào)表，自行計(jì)算稅款，自行填開稅收繳證書。（2）到納稅人開戶銀行或辦稅服務(wù)大廳銀行窗口繳納稅款。（3）于申報(bào)期內(nèi)，持完稅稅票第一聯(lián)及納稅申報(bào)表到征收分局納稅申報(bào)窗口進(jìn)行納稅申報(bào)。3、辦理納稅申報(bào)需攜帶的資料: （1）辦稅員資格證（2）納稅人報(bào)送稅務(wù)資料簽證卡（3）各

2、類申報(bào)表：4、應(yīng)履行增值稅納稅義務(wù)的增值稅納稅人應(yīng)報(bào)送以下報(bào)表：（1）增值稅納稅申報(bào)表（2）增值稅（專用 / 普通）發(fā)票使用明細(xì)表（3）增值稅 ( 專用發(fā)票 /收購憑證 / 運(yùn)輸發(fā)票 ) 抵扣明細(xì)表（4）分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表（5）發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表（6）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（7）增值稅銷項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表。注：小規(guī)模納稅人報(bào)送5、6、7，一般納稅人報(bào)送16 應(yīng)履行消費(fèi)稅納稅義務(wù)的消費(fèi)稅納稅人應(yīng)報(bào)送以下報(bào)表：1) 消費(fèi)稅納稅申報(bào)表2) 金銀飾品購銷存月報(bào)表應(yīng)履行營業(yè)稅納稅義務(wù)的納稅人應(yīng)報(bào)送以下報(bào)表：5、營業(yè)稅納稅申報(bào)表應(yīng)履行國稅局征收的企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)報(bào)送以下報(bào)表：（1）企業(yè)所得稅納稅申

3、報(bào)表（2）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（3）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表（4）會(huì)計(jì)報(bào)表（5）上年應(yīng)納稅額在 50 萬元以上，銷售收入 500萬以上的納稅人按月報(bào)送重點(diǎn)稅源企業(yè)情況調(diào)查表（6）完稅稅票第一聯(lián)。（二） 郵寄申報(bào)程序1、納稅人如需采用郵寄申報(bào)方式，需填寫郵寄申報(bào)申請(qǐng)審批表，在年末 20 日前報(bào)送待批文書窗口，經(jīng)批準(zhǔn)后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)不應(yīng)改變申報(bào)方式。2、納稅人在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填寫各類申報(bào)表和納稅資料后， 使用統(tǒng)一規(guī)定的專用信封， 到郵政部門辦理交寄手續(xù)。3、郵寄納稅申報(bào)的具體日期以郵電部門郵寄日戳日期為準(zhǔn)。4、郵寄申報(bào)資料與到辦稅服務(wù)廳申報(bào)資料相同。 （完稅稅票

4、第一聯(lián)復(fù)印件需隨申報(bào)資料同時(shí)郵寄） 。（三） 電子申報(bào)程序1、納稅人如需采用電子申報(bào)方式，需填寫電子申報(bào)申請(qǐng)審批表。在年末 20 日前報(bào)送待批文書窗口，經(jīng)批準(zhǔn)后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)不應(yīng)改變申報(bào)方式。2、納稅人將申報(bào)數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)，在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)通過電話線路傳輸申報(bào)數(shù)據(jù)。3、在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)將電子申報(bào)數(shù)據(jù)相同的納稅申報(bào)資料的文書送達(dá)（或郵寄）申報(bào)大廳1 號(hào)窗口。 01 表一式二份，其他表一式一份。4、如果稅務(wù)機(jī)關(guān)收到的納稅人電子申報(bào)數(shù)據(jù)與紙文書有差異時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅人的紙文書為準(zhǔn)。5、納稅人的申報(bào)時(shí)間以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到電子申報(bào)數(shù)據(jù)的時(shí)間為準(zhǔn)。（四） 開具出口專用繳款書申報(bào)程序納稅人需攜帶

5、以下資料到相應(yīng)窗口辦理：1、銷貨方開具的發(fā)票；2、銷貨方稅務(wù)登記副本；3、購銷雙方合同；4、購貨方的出口企業(yè)退稅登記證 。注：銷貨方開具的發(fā)票、銷貨方稅務(wù)登記副本、購銷雙方合同、購貨方的出口企業(yè)退稅登記均為復(fù)印件一份。（五） 新辦企業(yè)納稅申報(bào)程序新辦企業(yè)第一個(gè)月的納稅申報(bào)時(shí)間為稅務(wù)登記辦理完畢的次月10 日前。即不論是否辦理完增值稅一般納稅人手續(xù)，是否購領(lǐng)發(fā)票，是否發(fā)生納稅義務(wù)均應(yīng)在取得稅務(wù)登記證的次月10 日前辦理納稅申報(bào)。具體申報(bào)程序與“到辦稅服務(wù)廳申報(bào)程序”相同。（六） 停廢業(yè)申報(bào)程序納稅人領(lǐng)取停廢業(yè)企業(yè)申請(qǐng)審批表后，需到辦稅服務(wù)廳相應(yīng)窗口辦理清稅證明。（七） 稅款繳納程序1、完稅申報(bào)稅

6、款繳納：納稅人在每期申報(bào)納稅之前，自行計(jì)算稅款，自行填開稅收繳款書到辦稅服務(wù)大廳銀行窗口或納稅人開戶銀行繳納稅款（如用現(xiàn)金繳納需到相應(yīng)窗口辦理）。2、繳納欠稅：納稅人需到窗口打印稅收繳款書，然后到納稅人開戶銀行或辦稅服務(wù)大廳銀行窗口繳納欠稅（如用現(xiàn)金繳納需到相應(yīng)窗口辦理） 。3、預(yù)繳稅款：首先到窗口開具預(yù)繳稅款通知書，并打印稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。4、繳納滯納金：首先到窗口開具加收滯納金通知書，并打印稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。（如用現(xiàn)金繳納需到相應(yīng)窗口辦理）5、繳納罰款：持稅務(wù)行政處罰決定書到窗口，開具稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。（如用現(xiàn)金繳納需到相應(yīng)窗口辦理）6

7、、繳納發(fā)票保證金和納稅保證金：持相關(guān)稅務(wù)文書到相應(yīng)窗口辦理。（八） 出口企業(yè)“免、抵、退”申報(bào)程序生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，按月填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表于次月十日前報(bào)送納稅申報(bào)窗口并附送下列資料。1、出口貨物報(bào)關(guān)單2、出口收匯核銷單3、屬于委托出口的貨物，還需附送代理出口證明4、內(nèi)銷貨物納稅申報(bào)表審核無誤蓋章后第四聯(lián)返回企業(yè)。 納稅人于每季度未將出口及內(nèi)銷貨物等情況按季匯總填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表于季后十日內(nèi)報(bào)送納稅申報(bào)窗口，如當(dāng)月附送資料報(bào)送不全的，于第二個(gè)季度內(nèi)補(bǔ)齊。（九）防偽稅控系統(tǒng)報(bào)稅和認(rèn)證程序1、辦理防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證

8、程序：納稅人取得十萬元版以上增值稅專用發(fā)票，需要攜帶增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)及抵扣聯(lián)復(fù)印件，經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。每月納稅申報(bào)前，到辦稅服務(wù)廳窗口辦理增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣事宜。2、辦理防偽稅控系統(tǒng)的報(bào)稅程序：納稅人在每月會(huì)計(jì)結(jié)算期內(nèi)， 將防偽稅控系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)及當(dāng)月抄稅資料，抄稅到“稅控ic 卡”上。在每月申請(qǐng)納稅10 日前（含 10 日） ，攜帶“稅控 ic 卡” 、當(dāng)月抄稅情況報(bào)告表二份，到辦稅服務(wù)廳窗口辦理報(bào)稅事宜。地方稅務(wù)局納稅申報(bào)程序一、納稅申報(bào)的概念納稅申報(bào)是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、 界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，

9、 是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的重要制度。由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)納稅申報(bào)事宜的稅費(fèi)有：營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、印花稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅） 、屠宰稅、車船使用稅（車船使用牌照稅）、土地增值稅、證券交易稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)予稅、筵席稅及教育費(fèi)附加、發(fā)展旅游事業(yè)費(fèi)和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、 殘疾人就業(yè)保障金。二、納稅申報(bào)方式納稅申報(bào)方式是指納稅人和扣繳義務(wù)人在發(fā)生納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳義務(wù)后，在其申報(bào)期限內(nèi)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定到指定稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅的形式。具體來說，有以下幾種申報(bào)方式：（一）自行申報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行到稅務(wù)

10、機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，是一種傳統(tǒng)的申報(bào)方式。（二）郵寄申報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)， 并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑證。（三）電文申報(bào)數(shù)據(jù)電文，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人經(jīng)由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲(chǔ)存或傳遞信息的電子方式。這些手段包括電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)?。（四）代理申?bào)納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托注冊(cè)稅務(wù)師辦理納稅申報(bào)。三、直接納稅申報(bào)的辦理（一）直接納稅申報(bào)的一般程序納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)先向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購各種納稅申報(bào)表、費(fèi)用繳納申報(bào)表及代扣代繳、 代收代繳稅款報(bào)告表， 如實(shí)填寫，連同其他申報(bào)資料到辦稅服

11、務(wù)廳納稅申報(bào)窗口辦理申報(bào)手續(xù)。（二）納稅申報(bào)資料納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)需報(bào)送以下資料：1、各類稅種的申報(bào)表，如營業(yè)稅申報(bào)表、城市維護(hù)建設(shè)申報(bào)表、教育費(fèi)附加申報(bào)表、個(gè)人所得稅申報(bào)表、資源稅申報(bào)表、印花稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅申報(bào)表、城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)表、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）申報(bào)表、車船使用稅（車船使用牌照稅） 申報(bào)表、土地增值稅申報(bào)表；2、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表；3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（三）納稅申報(bào)期限納稅申報(bào)期限是指法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、 行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納或應(yīng)解繳稅款的期限。 我市確定各稅種具體的納稅申報(bào)期限為：1、營業(yè)稅。納稅期限為“

12、月” 、 “季” 、 “半年” 、 “次” ；申報(bào)期限和繳納期限為“月后10 日” 、 “季后 10 日” 、 “半年后 10 日” 。根據(jù)稅法，納稅期限還有5 日、10 日、15 日，大部分省市納稅人一般按月、季申報(bào)。 2 、企業(yè)所得稅。納稅期限為“月” 、 “季” ；申報(bào)期限和繳納期限為“月后15 日” 、 “季后 15 日” ；全年匯繳申報(bào)期限和繳納期限為“年度終了后 45 日（各地一般予以延長）” 。3、個(gè)人所得稅。（1）對(duì)定期定額戶，個(gè)人所得稅納稅期限為“月” ，簡并征期的還有“季” 、 “半年” ；申報(bào)期限和繳納期限為 “月后 10 日” 、 “季后 10 日” 、“半年后 10

13、日” ； （2）對(duì)扣繳義務(wù)人扣繳的個(gè)人所得稅，納稅期限為“月” ，申報(bào)期限和繳納期限為“月后7 日” ； （3）對(duì)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款， 納稅期限為“年” ，申報(bào)期限和繳納期限為 “年后 30 日” ； 如納稅義務(wù)人一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，納稅期限為“次”，申報(bào)期限和繳納期限為“7 日” ； （4）從境外取得所得的納稅人，納稅期限為“年” ，申報(bào)期限和繳納期限為“年后30日” 。4、資源稅。納稅期限為“月” ，申報(bào)和繳納期限為 “月后 10 日” 。根據(jù)稅法，納稅期限還有1 日、3 日、5 日、10 日、15 日，我市納稅人一般按月申報(bào)。 5、房產(chǎn)稅。 （1）房產(chǎn)管

14、理部門， 納稅期限為 “月” ，申報(bào)和繳納期限為“月后10 日” ； （2）企業(yè)和其他單位，納稅期限為“季” 、 “半年” ，申報(bào)和繳納期限分別為“季后20 日” 、 “5 月 20 日、11 月 20 日” ； （3）個(gè)人，納稅期限為“季” 、 “半年” 、 “年” ，申報(bào)和繳納期限分別為“季后20 日” 、 “5 月 20 日、11月 20 日” 、 “7 月 20日” 。6、印花稅。印花稅納稅期限為 “次” ，匯總繳納的也可按 “月” ，申報(bào)和繳納期限為 “月后 10 日” 。7、土地增值稅。 納稅期限為“月” 、“季” ，申報(bào)和繳納期限為“月后7 日” 、 “季后 7 日” 。8、車船

15、使用稅。納稅期限為“年初”，申報(bào)和繳納期限為“年初三個(gè)月” ，對(duì)新增或查補(bǔ)車輛納稅期限為“次” 。9、城建稅、教育費(fèi)附加參照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定。10、土地使用稅參照房產(chǎn)稅有關(guān)規(guī)定。納稅人必須于規(guī)定的申報(bào)納稅期限前申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，納稅申報(bào)期限和繳納稅款期限的最后一天如遇國家規(guī)定的公休假日 （法定的公休假日是指元旦、 春節(jié)、五一節(jié)、國慶節(jié)以及星期六、星期日） ，可以順延一天，法定假日超過 3 日的，按實(shí)際天數(shù)順延。四、網(wǎng)上報(bào)稅（一）網(wǎng)上報(bào)稅的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)網(wǎng)上報(bào)稅是利用覆蓋面廣、連接方便的internet實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上遠(yuǎn)程納稅申報(bào)的一種簡便、易行的電子申報(bào)方式，用戶端無須安裝任何其他專用軟件，納稅人只需負(fù)擔(dān)上

16、網(wǎng)所需支付的相關(guān)費(fèi)用，就可以辦理申報(bào)納稅等各種涉稅事項(xiàng)。（二）網(wǎng)上納稅申報(bào)項(xiàng)目內(nèi)容說明網(wǎng)上納稅申報(bào)以納稅人填報(bào)的通用納稅申報(bào)表 為依據(jù)扣繳稅款并開具計(jì)算機(jī)通用完稅證。除需填報(bào)通用納稅申報(bào)表外，納稅人同時(shí)要對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表， 企業(yè)所得稅申報(bào)表及附表， 個(gè)人所得稅收支情況明細(xì)表，金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)表及附表進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)送，以監(jiān)控開票數(shù)據(jù)以外的納稅數(shù)據(jù)。（三）網(wǎng)上報(bào)稅要求1、網(wǎng)上申報(bào)納稅的企業(yè)每月申報(bào)期都必須填寫通用納稅申報(bào)表。表中包括本申報(bào)期納稅人應(yīng)當(dāng)申報(bào)的全部稅種信息，如稅種名稱、稅目名稱、稅款所屬時(shí)期、稅率以及稅種是否代扣、委托等。網(wǎng)上報(bào)稅將各稅種以一定形式統(tǒng)一在一張

17、綜合表中，并由系統(tǒng)根據(jù)各個(gè)稅種設(shè)定計(jì)算公式。 通用納稅申報(bào)表中需要納稅人填寫的數(shù)據(jù)是計(jì)稅依據(jù)和允許扣除項(xiàng)目，其他數(shù)據(jù)項(xiàng)目可由系統(tǒng)根據(jù)內(nèi)定的公式自動(dòng)計(jì)算出來，納稅人也可以修改。2、網(wǎng)上報(bào)稅需填寫報(bào)送的其他納稅申報(bào)表如企業(yè)所得稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表。其中，企業(yè)所得稅申報(bào)表是季度報(bào)表，必須與通用納稅申報(bào)表一并提交，且數(shù)字相符，申報(bào)才算成功。3、網(wǎng)上報(bào)稅還需報(bào)送作為財(cái)務(wù)分析依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表，以驗(yàn)證報(bào)表的平衡及勾稽關(guān)系。這些財(cái)務(wù)報(bào)表包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表（月報(bào)）； （2）損益表（月報(bào)）； （3）應(yīng)上繳各稅及其他款項(xiàng)情況表； （4）主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（年報(bào)） ；（5）利潤分配表（年報(bào)）； （6）

18、現(xiàn)金流量表（年報(bào)）。4、采用網(wǎng)上報(bào)稅的業(yè)戶必須定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料：（1） 通用納稅申報(bào)表； （2） 資產(chǎn)負(fù)債表； （3） 損益表； （4）其他需報(bào)送的資料。納稅人在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料時(shí)，要求必須在每份資料的納稅人名稱處加蓋單位公章。 按照上述列出的需報(bào)送資料的順序定期向辦稅服務(wù)廳報(bào)送。 5、網(wǎng)上報(bào)稅需要辦理網(wǎng)上報(bào)稅手續(xù)才能使用，即要簽訂納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅專戶開戶銀行三方協(xié)議，由稅務(wù)局分配辦理網(wǎng)上報(bào)稅業(yè)務(wù)的登陸密碼。（四）網(wǎng)上申報(bào) 1、申報(bào)流程。納稅人登陸淄博市地方稅務(wù)局網(wǎng)站，選中要填寫的報(bào)表并點(diǎn)擊， 系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成該報(bào)表的樣式。納稅人按照各表的要求（具體見各表簡介）填寫

19、有關(guān)數(shù)據(jù)信息，填寫完畢并確認(rèn)無誤后提交。在得到“提交成功”的提示后，納稅人本期的稅務(wù)申報(bào)就在網(wǎng)上順利完成了。2、申報(bào)數(shù)據(jù)驗(yàn)證。進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)的納稅人最主要的工作就是正確填寫報(bào)表中的數(shù)據(jù)信息，網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)提供了一系列方法幫助用戶更好地完成網(wǎng)上申報(bào)。 （1）系統(tǒng)本身設(shè)計(jì)了自動(dòng)計(jì)算稅額的程序。如在通用納稅申報(bào)表中，納稅人只需輸入計(jì)稅依據(jù)金額和允許扣除金額， 系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)納稅額， 從而減少了納稅人的工作量，也減少了因手工計(jì)算出錯(cuò)的概率。（2）提交預(yù)警。納稅人提交數(shù)據(jù)應(yīng)謹(jǐn)慎， 因?yàn)閿?shù)據(jù)一旦提交就不可更改，而且會(huì)自動(dòng)從銀行扣除稅款。為此，系統(tǒng)在提交前會(huì)給納稅人再次提示，請(qǐng)納稅人確認(rèn)是否確定要提交。 3、申報(bào)查詢。申報(bào)查詢是網(wǎng)上申報(bào)的記錄，納稅人指定查詢期間后， 在這段期間內(nèi)納稅人的申報(bào)記錄就會(huì)顯示出來，對(duì)于通用納稅申報(bào)表 、 損益表、 資產(chǎn)負(fù)債表和其它財(cái)務(wù)報(bào)表可以查看具體的申報(bào)信息，但不能更改。 要求納稅人在提交成功后，通過查詢功能查詢并確認(rèn)其申報(bào)情況。五、延期申報(bào)（一）申請(qǐng)條件延期申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告。凡納稅人因不可抗力或財(cái)務(wù)處理的特殊原因需要延期申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)本著保護(hù)納稅人、