稅務(wù)會計與籌劃習(xí)題答案(20211120115932)

1、第一章答案一、單選題1. a 2. c 3. b 4. d 解析：現(xiàn)代企業(yè)具有生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)和自保權(quán)，其中自保權(quán)就包含了企業(yè)對自己經(jīng)濟(jì)利益的保護(hù)。納稅關(guān)系到企業(yè)的重大利益， 享受法律的保護(hù)并進(jìn)行合法的稅收籌劃，是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利。二、多選題 1. abcd 2. bcd 3. abd 4. abcd 5. abcd 三、判斷題1. 錯解析：會計主體是財務(wù)會計為之服務(wù)的特定單位或組織，會計處理的數(shù)據(jù)和提供的財務(wù)信息， 被嚴(yán)格限制在一個特定的、 獨立的或相對獨立的經(jīng)營單位之內(nèi)，典型的會計主體是企業(yè)。 納稅主體必須是能夠獨立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人。在一般情況下，會計主體應(yīng)是納稅主體。但在特殊或特

2、定情況下，會計主體不一定就是納稅主體，納稅主體也不一定就是會計主體。2. 對3. 錯解析：避稅是納稅人應(yīng)享有的權(quán)利，即納稅人有權(quán)依據(jù)法律的“非不允許”進(jìn)行選擇和決策，是一種合法行為。4. 錯解析：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過價格的調(diào)整與變動，將應(yīng)納稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過程。因此稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不適用于所得稅，只適用于流轉(zhuǎn)稅。四籌劃題第二章答案一、單選題1. c 2. a 3. a 4. c 二、多選題1. ab 2. abc 解析：大型機器設(shè)備、電力、熱力三項屬于有型動產(chǎn)范圍，應(yīng)計算繳納增值稅。房屋屬于不動產(chǎn)，不在增值稅范圍之內(nèi)。3. ab 解析：生產(chǎn)免稅產(chǎn)品沒有銷項稅，不能抵扣進(jìn)項稅。裝修辦公室屬于將外購貨

3、物用于非應(yīng)稅項目， 不能抵扣進(jìn)項稅。 轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)、 用于對外投資的貨物可以抵扣進(jìn)項稅，也需要計算銷項稅。4. cd 解析：進(jìn)口貨物適用稅率為17% 或 13% ，與納稅人規(guī)模無關(guān)。5. bc 解析：增值稅混合銷售行為指一項銷售行為既涉及貨物和營業(yè)稅勞務(wù)，不涉及其他。6. acd 7.abcd 三、判斷題1. 錯解析：增值稅只就增值額征稅，如果相同稅率的商品的最終售價相同，其總稅負(fù)就必然相同，而與其經(jīng)過多少個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)無關(guān)。2. 對3. 錯解析：2009 年 1 月 1 日實施增值稅轉(zhuǎn)型，我國全面實施消費型增值稅。4. 錯解析：已經(jīng)抵扣了進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物，如果投資給其他單位， 應(yīng)計算增值稅的

4、銷項稅額。5. 錯解析：只對工業(yè)企業(yè)使用，商業(yè)企業(yè)不適用這個政策。四、計算題1.(1) 當(dāng)期銷項稅額 = 480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)*17%+(69000+1130/1.13)*13% =72000+33000+120000+6390*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1( 元) （2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926( 元) （3）本月應(yīng)納增值稅 =48528.1-31926

5、=16602.1( 元)2. （1）計算當(dāng)期全部可抵扣進(jìn)項稅=（40-20*3/4 ）*(17%-13%)=1萬元免抵退稅不能免征和抵扣稅額=40(17%-13%)=1.6（萬元）（2）計算應(yīng)納稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額 =17+1.7+0.91+0.88=20.49 （萬元）銷項稅額 =7（1+17% ）17%+60 17%=11.22(萬元) 應(yīng)納稅額 =11.22- （20.49-1 ）-2=-10.27 （萬元）（3）計算企業(yè)免抵退稅總額免抵退稅額 =（40-20*3/4 ）13%=3.25（萬元）（4）比大小確定當(dāng)期應(yīng)退和應(yīng)抵免的稅款11.273.25 ；應(yīng)退稅款 3.25 萬元當(dāng)期免抵稅額

6、=免抵退稅額 - 退稅額 =0 下期留抵稅額 =10.27-3.25=7.02 （萬元）3. （1） ：7 折銷售，價值 100元的商品的售價為70元增值稅 =70(1+17%)17%-60 (1+17%)17%=1.45(元) 企業(yè)所得稅：利潤額 =70(1+17%)-60(1+17%)=8.55( 元) 應(yīng)繳所得稅 =8.5525%=2.14(元) 稅后凈利潤 =8.55-2.14=6.41(元) （2）購物滿 100 元，贈送價值 30 元的商品（成本 18 元）增值稅：銷售 100 元商品應(yīng)納增值稅： 100 (1+17%)17%-60 (1+17%)17%=5.81(元) 贈送 30

7、 元商品視同銷售，應(yīng)納增值稅： 30 (1+17%)17%-18 (1+17%)17%=1.74(元) 合計應(yīng)納增值稅： 5.81+1.74=7.55( 元) 個人所得稅：根據(jù)國稅函【 2000】57 號文件規(guī)定，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，稅款由支付單位代扣代繳。 為保證讓利顧客 30 元， 商場贈送的價值 30 元的商品應(yīng)不含個人所得稅額， 該稅應(yīng)由商場承擔(dān)，因此贈送該商品時商場需代繳顧客偶然所得個人所得稅為：30(1-20%) 20%=7.5(元) 企業(yè)所得稅：利潤額 =100(1+17%)-60(1+17%)-18(1+17%)-7.5=11.

8、3( 元) 由于代顧客繳納的個人所得稅款不允許稅前扣除，因此應(yīng)納企業(yè)所得稅：100 (1+17%)+30(1+17%)-60(1+17%)-18(1+17%)25%=11.11(元) （3）購物滿 100 元返回現(xiàn)金 30 元增值稅：應(yīng)繳增值稅稅額 =100(1+17%)17%-60 (1+17%)17%=5.81(元) 個人所得稅： 7.5 元（計算同上）企業(yè)所得稅：利潤額 =100(1+17%)-60(1+17%)-30-7.5=-3.31(元) 應(yīng)納所得稅額 =100(1+17%)-60(1+17%)25%=8.55(元) 稅后凈利潤： -3.31-8.55=-11.86(元) 由此可見

9、，上述三種方案中，方案一最優(yōu)，方案二次之，方案三最差。五、分錄題1. 會計分錄：（1）借：應(yīng)收賬款 2340 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000 000 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 340 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 1600 000 貸: 庫存商品 1600 000 借：銀行存款 2320 000 財務(wù)費用 20 000 貸：應(yīng)收賬款 2340 000 （2）借：應(yīng)收賬款 585 000（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000（紅字）應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 85 000（紅字）（3）根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定：先開發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。增值稅銷項稅額為：

10、10017%=17萬元。借：銀行存款 300 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 130 000 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 170 000 （4）2009年 1 月 1 日后銷售 2008年 12 月 31 日前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照 4% 征收率減半征收增值稅。應(yīng)交增值稅 =10.4/(1+4%) 50%=0.2萬元借：固定資產(chǎn)清理 320 000 累計折舊 180 000 貸：固定資產(chǎn) 500 000 借：銀行存款 104 000 貸：固定資產(chǎn) 104 000 借：固定資產(chǎn)清理 2 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 2 000 借：營業(yè)外支出 218 000 貸：固定資產(chǎn)清理 218

11、000（5）根據(jù)增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定，只有專門用于非應(yīng)稅項目、免稅項目等的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額， 才不得抵扣進(jìn)項稅額， 其他混用的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額均可以抵扣。可抵扣進(jìn)項稅額=8.5+107%=9.2萬元借：固定資產(chǎn) 613 000 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 ) 92 000 貸：銀行存款 705 000（6）根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，符合條件的代墊運費可以不作為價外費用繳納增值稅。借：應(yīng)收賬款 732 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 102 000 銀行存款 30 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 450 000 貸：庫存商品 450 000 （7

12、）月末，增值稅計算增值稅銷項稅額 =34-8.5+17+10.2=52.7 萬元增值稅進(jìn)項稅額 =30+9.2=39.2 萬元按照適用稅率應(yīng)繳納增值稅=52.7-39.2=13.5萬元簡易辦法征稅應(yīng)納增值稅 =0.2 萬元借：應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅( 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ) 135 000 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅 2 000 貸：應(yīng)繳稅費未交增值稅 137 000 2. （1）撥付委托代銷商品時借：庫存商品 - 委托代銷商品 60 000 貸：庫存商品 -b 商品 60 000 （2）收到 a商店報來的代銷清單時借：應(yīng)收賬款 -a 商店93 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入80 000應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷

13、項稅額）13 600 （3）收到 a商店匯來的款項和手續(xù)費普通發(fā)票借：銀行存款89 600 營業(yè)費用4 000貸：應(yīng)收賬款 -a 商店93 600 （4）結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷商品成本借：主營業(yè)務(wù)成本60 000貸：庫存商品 - 委托代銷商品60 0003. （1）借：長期股權(quán)投資 - 其他股權(quán)投資 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 34 000 借: 主營業(yè)務(wù)成本 180 000 貸：庫存商品 180 000 （2）借：長期股權(quán)投資 - 其他股權(quán)投資 250 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 34 000 銀行存款 16 00

14、0 借: 主營業(yè)務(wù)成本 180 000 貸：庫存商品 180 000 （3）借：長期股權(quán)投資 - 其他股權(quán)投資 224 000 銀行存款 10 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 000 借: 主營業(yè)務(wù)成本 180 000 貸：庫存商品 180 000 六籌劃題1. 2.a 企業(yè)采取經(jīng)銷方式：應(yīng)納增值稅 =50021017%-50 12503%-1600=17850-1875-1600=14375(元) 收益額 =500210-501250-14375=105000-62500-14375=28125 a企業(yè)采取來料加工方式 : 應(yīng)納增值稅 =

15、4100017%-1600=6970-1600=5370 （元）收益額 =41000-5370=35630（元）來料加工方式少交增值稅9005 元，多獲得收益 7505 元。對于 b企業(yè)來說：采取經(jīng)銷方式：應(yīng)納增值稅 =5012503%=1875 （元）貨物成本 =500210(1+17%)=122850(元) 采取來料加工方式：應(yīng)納增值稅 =0 貨物成本 =50125041000(1+17%)=110 470( 元) 來料加工方式下， b企業(yè)的加工貨物的成本降低12380元，增值稅少交 1875 元。第三章答案一、單選題1. a 解析：啤酒屋銷售的自制扎啤應(yīng)繳納消費稅；土雜商店出售的煙火鞭炮

16、在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)交納消費稅，商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳；卡車不是消費稅的征稅范圍。使用過的小轎車不交消費稅，只在某些情況下交增值稅。2. d 解析：卡車不是消費稅征稅范圍；卸妝油不征消費稅；鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅，其出廠價與計征消費稅的價格不直接相關(guān)；高爾夫球袋出廠價與計算消費稅的價格直接相關(guān)。3. c 解析：計稅時要按非獨立核算門市部的銷售額計算消費稅額。6.6=77.22(1+17%)10% 。4.c 解析：啤酒應(yīng)納消費稅 =20噸250 元/ 噸+10噸220 元/ 噸=7200（元）5. d 解析：外購已稅產(chǎn)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品、委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品、 自制應(yīng)稅消費品繼續(xù)

17、加工成應(yīng)稅消費品均于出廠銷售時繳納消費稅， 移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售， 但自制應(yīng)稅消費品用于向外單位投資的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費稅。二、多選題1. ac 解析：啤酒、黃酒、汽油、柴油采用定額稅率征收消費稅。葡萄酒、煙絲采用比例稅率計算消費稅。2. abc 解析：ab屬于視同銷售應(yīng)繳納消費稅； c在出廠環(huán)節(jié)計算繳納消費稅；d直接銷售時不必繳納消費稅。3. ab 解析：連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅；金銀首飾、鉆石及飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅； 貨物批發(fā)環(huán)節(jié)不是消費稅納稅環(huán)節(jié)；不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不是消費稅征稅范圍。4. abd 解析：對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅

18、。其營業(yè)額還應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，按消費稅額與營業(yè)稅額計征城建稅。5. bc 解析：計算增值稅時，單獨核算包裝物押金未到期的不并入銷售額，增值稅計稅銷售額 =2850+(100+40)(1+17%)=2969.66( 元) ；確定啤酒的消費稅適用稅額時，要將其包裝物押金價稅分離并入銷售額確定稅率級次，2850+(100+40+50)(1+17%)=3012.39( 元) ，適用 250 元/ 噸的稅率。三、判斷題1. 對解析：對啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品押金，不論到期與否，發(fā)出時均應(yīng)并入銷售額計征增值稅。2. 對 3. 錯4. 錯解析：化妝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅，但消費稅僅在出廠銷售環(huán)

19、節(jié)繳納。5. 對四、計算題1. (1) 進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅 =(120+8+10+13)10%= 15110%= 15.1 (萬元) 進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅 =(151+15.1)17%= 28.237 ( 萬元) (2) 進(jìn)口機器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅 =(60+3+6+2)10%=71 10%=7.1(萬元) 進(jìn)口機器設(shè)備應(yīng)納增值稅 =(71+7.1) 17%=13.28(萬元) (3) 本月銷項稅額 =340+11.7/1.17 17%+10 (2000/100) 17%=375.7(萬元) 允許抵扣的進(jìn)項稅額 =28.237+13.28+51+（12+4）7%+17= 110.64( 萬元) 應(yīng)納

20、增值稅 =375.7- 110.64=265.05 (萬元) (4) 本月應(yīng)納消費稅 =(2000+11.7/1.17+10 2000/100) 12% =221012%=265.2(萬元)2. （1）甲公司提貨時，應(yīng)組價計算消費稅并由乙公司代收代繳消費稅材料成本 =10000+20000+300 (1-7%)=30279（元）加工及輔料費 =8000（元）提貨時應(yīng)被代收代繳消費稅=(30279+8000)(1-30%)30%=16405.29(元) （2）甲公司進(jìn)項稅 =1700+3400+300 7%+8000 17%+800 7%=6537 （元）甲公司銷項稅 =100000(1+17%

21、)17%=14529.91(元) 應(yīng)繳納的增值稅 =14529.91-6537=7992.91 （元）（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費稅=100000(1+17%)30%-16405.2970% =25641.03-11483.7=14157.33 （元）（4）乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費稅16405.29 元. 乙公司受托加工收入應(yīng)繳納增值稅=800017%-200=1160 （元）五、分錄題1. 應(yīng)納消費稅額 =70020%=140 （元） 應(yīng)納增值稅額 =70017%=119 （元）借：應(yīng)收賬款 819 貸：其他業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 119 借：營業(yè)稅金及附加 140

22、 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 140 2. （1）發(fā)出材料時：借：委托加工物資 55 000 貸：原材料 55 000 （2）支付加工費和增值稅時：借：委托加工物資 20 000 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 400 （3）支付代扣代繳消費稅時：代扣代繳消費稅 =(55000+20000)(1-30%)30%=32143 （元）借：委托加工物資 32 143 貸：銀行存款 32 143 （4）加工的煙絲入庫時：借：庫存商品 107 143 貸：委托加工物資 107 143 煙絲銷售時，不再繳納消費稅。六籌劃題1. 2. （1）a廠支付加工費同時，向受托方支付

23、其代收代繳消費稅、城建稅及教育費附加：(100+50) (1-20%)20%+50 20.5 (1+7%+3%)=87.5+8.75=96.25（元）a廠銷售后，應(yīng)繳納消費稅：50020%+50 20.5=150( 萬元) 應(yīng)納城建稅及教育費附加：150(7%+3%)=15 （萬元）a廠稅后利潤： (500-100-50-96.25-25-150-15)(1-25%)=47.8125 （萬元）a廠稅負(fù) =96.25+150+15=261.25（萬元）（2）a廠支付受托方代收代繳消費稅金：(100+75) (1-20%)20%+50 20.5=93.75 （萬元）a廠支付受托方代收代繳的城建稅及

24、教育稅附加：93.75 (7%+3%)=9.375 （萬元）a廠銷售時不再繳納消費稅，因此其稅后利潤的計算為：(500-100-75-93.75-9.375)(1-25%)=166.4 （萬元）a廠稅負(fù) =93.75+9.375=103.125 （萬元）兩種情況的比較： 在被加工材料成本相同、 最終售價相同的情況下， 后者顯然比前者對企業(yè)有利得多。 而在一般情況下， 后種情況支付的加工費要比前種情況支付的加工費 （向委托方支付加自己發(fā)生的加工費之和）要少。只要最終售價高于委托加工產(chǎn)品的計稅價格，選擇直接加工成成品比加工成半成品稅負(fù)要輕。第四章答案一、單選題1. b 解析：acd 均為增值稅的納

25、稅人，其中d為增值稅、營業(yè)稅混合銷售的特例。2. a 解析：銷售的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用的應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅；境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；境外運輸公司載運貨物入境不屬于境內(nèi)勞務(wù)； 境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動產(chǎn)，不屬于境內(nèi)銷售不動產(chǎn)。3. d 解析：d屬于營業(yè)稅運輸業(yè)范疇； ab屬于增值稅征稅范圍； c不繳納營業(yè)稅。4. c 解析：納稅人按照清包工方式提供裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、 管理費和輔助材料費等收入 （不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認(rèn)計稅營業(yè)額。該裝飾公司營業(yè)額=5000+500+800=6300 （元）5. d 解析：ab為應(yīng)稅項目

26、； c營利性醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入僅在執(zhí)業(yè)登記的三年內(nèi)免稅； d屬于規(guī)定的免稅項目。6. b 解析：a應(yīng)差額計稅； b應(yīng)按利息全額計稅； c屬于金融機構(gòu)業(yè)務(wù)往來暫不征收營業(yè)稅； d應(yīng)免征營業(yè)稅。二、多選題1. bcd 解析：木材廠為增值稅納稅人，包工包料裝修為混合銷售行為，應(yīng)征收增值稅。2. cd 3. bc 解析： 殘疾人服務(wù)機構(gòu)舉辦的幾個特殊服務(wù)項目及殘疾人本人直接從事的服務(wù)項目免稅； 養(yǎng)老院收取的照顧老人的服務(wù)收入免營業(yè)稅，對外其他經(jīng)營征稅。4. abc 解析：土地使用權(quán)出讓和使用者將使用權(quán)還給所有者的行為免繳營業(yè)稅；土地租賃按租賃業(yè)繳納營業(yè)稅。5. bd 解析：盡管甲將全部建筑安裝工程

27、分包出去，自己已不是營業(yè)稅的納稅人，仍有扣繳分包人營業(yè)稅的義務(wù)。三、判斷題1. 錯解析：在我國境內(nèi)提供加工修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。2. 錯解析：納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為， 應(yīng)照章征收營業(yè)稅。3. 錯解析：人民銀行對金融機關(guān)發(fā)放的貸款不征營業(yè)稅，對企業(yè)發(fā)放的貸款要征營業(yè)稅。4. 錯解析：應(yīng)按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。5. 錯解析：一并按銷售不動產(chǎn)項目繳納營業(yè)稅。四、計算題1.貸款利息按全額計算營業(yè)稅，違約金、罰款一并并入營業(yè)額計算營業(yè)稅，代發(fā)工資手續(xù)費收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入和出納長款收入不繳納營業(yè)稅。應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =(280+1.2+4.8+1) 5%=14.35

28、(萬元) 2. （1）該公司應(yīng)納承包工程營業(yè)稅=(4000+500+100-1000-200-30) 3%=101.1（萬元）該公司應(yīng)代扣代繳 b公司營業(yè)稅 =(1000+200+30)3%=36.9（萬元）（2）該公司的自建自用行為不用繳營業(yè)稅，自建自售則按建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)行為各征一道營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅需要組成計稅價格計算：=300050% (1+20%)(1-3%) 3%=55.67（萬元）銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 =24005%=120 （萬元）（3）銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅包括預(yù)售房屋的預(yù)售款：=(3000+2000)5%=250 （萬元）（4）運輸業(yè)營業(yè)稅 =2003%+(300-150)3%=

29、10.5 銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸取得收入繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。該公司共繳納營業(yè)稅： 101.1+55.67+120+250+10.5=537.27 （萬元）代扣代繳營業(yè)稅 36.9 萬元。五、分錄題1. （1）支付上月稅款時。借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅 48 000貸：銀行存款 48 000（2）月末計算應(yīng)交營業(yè)稅時。商品房銷售、配套設(shè)施銷售，因?qū)黉N售不動產(chǎn)，應(yīng)按5% 的稅率計算營業(yè)稅。=(1100000+260000)5%=68000 （元）代建工程結(jié)算收入，因?qū)俳ㄖI(yè)，應(yīng)按3% 稅率計算營業(yè)稅。=2000003%=6000 （元）兩項合計應(yīng)納營業(yè)稅 =68000+6000=74000 （

30、元）借：主營稅金及附加 74 000貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅 74 000 2 （1）取得第一筆租金時。借：銀行存款 30 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 - 經(jīng)營租賃收入 10 000 預(yù)收賬款 20 000 （2）計提當(dāng)月營業(yè)稅時。借：營業(yè)稅金及附加 - 經(jīng)營租賃支出 500 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅 500 （3）繳納當(dāng)月營業(yè)稅時。借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅 500 貸：銀行存款 500 六籌劃題1. 2.第五章答案一、單選題1. d 解析：城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額，不包括非稅款項。2. d 解析：由受托方代征代扣“三稅”的，其代征代扣城建稅按受托方所在地使用稅

31、率。3. d 解析：賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益應(yīng)計入完稅價格。4. b 5. b 解析：用于開采加熱的原油免稅，故應(yīng)納資源稅為（10000-600）8+500004=275200（元）6. c 解析： 贈與社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)雖然發(fā)生了權(quán)屬變更，但未取得收入，不征土地增值稅。個人之間互換自有住房，經(jīng)稅務(wù)局核實，可免征土地增值稅。抵押期滿轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)發(fā)生權(quán)屬變更并給轉(zhuǎn)讓人帶來利益（作價抵債），應(yīng)征土地增值稅。兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到房地產(chǎn)，不征土地增值稅。二、多選題1. ad 解析：除進(jìn)出口情況及外商投資企業(yè)和外國企業(yè)之外，城建稅隨“三稅”征收而征

32、收，隨“三稅”退還而退還，但是對“三稅”實行先征后返、先征后退，即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還。2. ac 3. ad 解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的稅金包括營業(yè)稅、印花稅、城建稅及教育費附加（視同稅金） 。其中印花稅通過管理費用進(jìn)行扣除。契稅由購買、承受方繳納，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為銷售方并不涉及。4. ad 解析： ad為境內(nèi)開采的應(yīng)稅資源原礦，應(yīng)征資源稅。煤炭制品不是原礦故不征收資源稅；進(jìn)口資源不是境內(nèi)開采的資源不征收資源稅。5. ab 三、判斷題1. 錯解析：繳納“三稅”的納稅人不在縣城、鎮(zhèn)的，城建稅稅率為1% 。城建稅的征

33、稅范圍遍及城鄉(xiāng)。2. 對 3.對4. 錯解析：城建稅的計稅依據(jù)不包括滯納金、罰款等非稅款項。5. 錯解析：本命題缺少一個關(guān)鍵條件- 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，其增值額未超過扣除項目金額20% 的房地產(chǎn)開發(fā)項目，免征土地增值稅。四、計算題1. 第一步，確定收入總額為貨幣與實物之和2200+100=2300 （萬元）第二步，確定扣除項目金額：支付地價款 800 萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本 700 萬元開發(fā)費用 =50+(800+700)5%=125 （萬元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中：營業(yè)稅23005%=115 （萬元）城建稅和教育費附加： 115(7%+3%)=11.5 （萬元）加扣費用： (800+

34、700) 20%=300 （萬元）扣除費用總計 =800+700+125+115+11.5+300=2051.5 （萬元）第三步，確定增值額： 2300-2051.5=248.5 （萬元）第四步，確定增長率： 248.5 2051.5=12.11% 增長率低于 20% 的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，免稅。2. 先判斷進(jìn)口貨物完稅價格為cif 成交價格 - 進(jìn)口后裝配調(diào)試費完稅價格 =600-30=570（萬元）關(guān)稅=57010%=57 （萬元）納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15 日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于 1 月 24 日前納稅，該公司 25 日納稅，滯納 1 天，滯納金為 57 萬元 0.05%=285

35、（元）五、分錄題1. 應(yīng)交關(guān)稅和商品采購成本計算如下：應(yīng)交關(guān)稅 =4 000 000 43.8%=1 752 000（元）應(yīng)交消費稅 =(4 000 000+1 752 000)(1-8%) 8% =6 252 174 8%=500 174 （元）應(yīng)交增值稅 =(4 000 000+1 752 000+500 174)17% =6 252 174 17%=1 062 870（元）會計分錄如下：(1) 支付國外貨款時 : 借：物資采購 4 000 000 貸：應(yīng)付賬款 4 000 000 (2) 應(yīng)交稅金時 : 借：物資采購 2 252 174 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交關(guān)稅 1 752 000 -

36、應(yīng)交消費稅 500 174 (3) 上繳稅金時 : 借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 ) 1 062 870 -應(yīng)交關(guān)稅 1 752 000 -應(yīng)交消費稅 500 174 貸：銀行存款 3 315 044 (4) 商品驗收入庫時 : 借：庫存商品 6 252 174 貸：物資采購 6 252 174 2. （1）補交出讓金時。借：無形資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000 （2）轉(zhuǎn)讓時計算應(yīng)交土地增值稅時。增值額 =2 000 000-50 000-10 000=140 000（元）增值率 =140 00060 000100%=233% 應(yīng)納稅額 =140 00060%-60

37、00035%=63 000 （元）借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅 10 000 -應(yīng)交土地增值稅 63 000 無形資產(chǎn) 50 000 營業(yè)外收入 77 000 （3）上繳土地增值稅及有關(guān)稅金時。借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交土地增值稅 63 000 -應(yīng)交營業(yè)稅 10 000 貸：銀行存款 73 000 六籌劃題1. 2. 第六章答案一、單選題1. c 2. b 解析：不得從銷項稅金中抵扣的進(jìn)項稅金，應(yīng)視同財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進(jìn)項稅 =2000060% 17%=2040 （元）3. c 4. b 5. d 解析： abc 為企業(yè)所得

38、稅免稅項目。6. c 二、多選題1. bcd 2. abd 3. abcd 4. bc 5. acd 三、判斷題1對 2. 對3. 錯解析：企業(yè)應(yīng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)從停止使用月份的次月起停止計算折舊。4. 錯解析：企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。5. 對四、計算題1. （1）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用200 萬元按稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費用不能超過銷售營業(yè)收入的15% 。廣告費限額 =300015%=450 （萬

39、元） ，廣告費沒有超支，允許扣除100 萬元。（2）計算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用=500-（20-12）- （36-6）-2=460（萬元）按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費用按照發(fā)生額的60% 扣除，但最高不得超過銷售營業(yè)收入的 0.5%；業(yè)務(wù)招待費的限額計算： a.30000.5%=15 （萬元） ；b.2060%=12（萬元） ；可扣除 12 萬元。按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費用應(yīng)按受益時間均勻扣除當(dāng)年應(yīng)計入成本費用的房租=36萬24 個月 4個月=6（萬元）存貨跌價準(zhǔn)備 2 萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出（3）計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益為0 國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅居民企業(yè)直接投資

40、于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入不認(rèn)可權(quán)益法計算的投資損失15 萬元（4）企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可扣除。計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（萬元）（5）計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=817.525%=204.38 （萬元）（6）應(yīng)補繳企業(yè)所得稅 =204.38-190 （預(yù)交） =14.38（萬元）2. （1）該企業(yè)的會計利潤總額企業(yè)賬面利潤 =2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150 （萬元）（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額2 萬元國債利息屬于免稅收入（3）廣告費的納稅調(diào)整額：廣告費限額 =

41、（2000+10）15%=301.5 （萬元）廣告費超支 =400-301.5=98.5 （萬元） ，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =98.5 萬元招待費、三新費用的納稅調(diào)整額：招待費限額的計算： 8060%=48 萬元， （2000+10）0.5%=10.05 萬元招待費限額 10.05 萬元，超支 69.95 萬元三新費用加扣： 7050%=35 萬元合計調(diào)增管理費用 =69.95-35=34.95 萬元營業(yè)外支出調(diào)整額：捐贈限額 =15012%=18 萬元，故 20 萬元的公益捐贈只允許扣除18 萬元，2 萬元（20-18）不允許扣除；直接捐贈10 萬元不允許扣除；行政罰款2 不允許扣除。調(diào)增營業(yè)外

42、支出 14 萬元。（4）應(yīng)納稅所得額 =150-2+98.5+34.95+14=295.45 萬元應(yīng)納所得稅 =295.4525%=73.86萬元3. （1）該企業(yè) 2008 年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加的總數(shù)營業(yè)稅 =（8600+200）3%+400 5%=264+20=284 （萬元）城建稅及附加 =284（7%+3% ）=28.4（萬元）總額=284+28.4=312.4 萬元（2）2008年的利潤總額=8800+400+32-6300-312.4-1200-600-428-80-24=287.6萬元（3）招待費、廣告費、三項費用和捐贈的超支額招待費限額： 5060%=30 萬元

43、， （8800+400）0.5%=46萬元限額為 30 萬元，超支 20 萬元。廣告費限額 =（8800+400）15%=1380 萬元，實際支出250萬元，沒有超限額。三項費用限額 =428（14%+2%+2.5%=79.18 萬元，超支額 =80-79.18=0.82 萬元捐贈限額 =287.612%=34.512萬元，實際捐贈 24 萬元，沒有超支。（4）當(dāng)年應(yīng)納稅所得額287.6+20+0.82+32/ （1-20% ）=348.42 萬元（5）境外所得稅扣除限額32/ （1-20% ）25%=10 萬元，境外實際納稅 =32/（1-20%）20%=8萬元，已納稅額 8 萬元可以扣除。

44、（6）年末應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅348.4225%-70-8=9.105 萬元五、分錄題1. （1）2008年當(dāng)期應(yīng)交所得稅會計折舊 =300萬元，稅法折舊150萬元，調(diào)增所得額 =150萬元應(yīng)納稅所得額 =3000+150+500-(50050%)+250+75=3725 （萬元）應(yīng)交所得稅 =372525%=931.25 （萬元）借：所得稅費用 9312 500 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 9312 500 （2）2008年度遞延所得稅固定資產(chǎn)期末賬面價值1200 萬元，計稅基礎(chǔ) 1350萬元，形成可抵扣暫時性差異150 萬元；無形資產(chǎn)期末賬面價值750 萬元，計稅基礎(chǔ) 1125 萬元，形成可抵扣

45、暫時性差異375 萬元；存貨計提減值準(zhǔn)備，形成可抵扣暫時性差異75 萬元。遞延所得稅資產(chǎn) =60025%=150 （萬元）遞延所得稅負(fù)債 =025%=0 （萬元）遞延所得稅 =0-150-150（萬元）借：遞延所得稅資產(chǎn) 150 000 貸：所得稅費用 150 000 （3）利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用所得稅費用 =931.25-150=781.25 （萬元）六籌劃題1. 方案 1：該項租賃業(yè)務(wù)按照稅法規(guī)定應(yīng)該繳納增值稅。由于該公司為增值稅一般納稅人，因此，適用稅率為17% ，該項業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額為：應(yīng)納增值稅 =1800（1+17% ）17%-170=91.54（萬元）應(yīng)納城建稅及教育費附加=91

46、.54（7%+3% ）=9.154（萬元）應(yīng)納印花稅 =18000.005%=0.09(萬元) a公司總獲利 =1800-1170-91.54-9.154-0.09=529.22（萬元）方案 2：該項租賃業(yè)務(wù)按照稅法規(guī)定應(yīng)該繳納營業(yè)稅，稅率為5% 。收回殘值 =1170122=195（萬元）應(yīng)納營業(yè)稅 =（1600+195-1170）5%=31.25 （萬元）應(yīng)納城建稅及教育費附加=31.25（7%+3% ）=3.125（萬元）應(yīng)納印花稅 =16000.03%=0.48（萬元）a公司總獲利 =1600-1170-31.25-3.125-0.48+300=695.145（萬元）顯然，方案 2 比

47、方案 1 多獲利，應(yīng)該選擇方案2。2.第七章答案一、單選題1. c 解析： a屬于工資薪金所得； b屬于特許權(quán)使用費所得；d屬于股息紅利所得；上述都應(yīng)繳納個人所得稅。c屬于對個人損失的補償，不屬于收入，所以免稅。2. b 解析：ad 不屬于納稅人工資薪金收入， 是個人所得稅不予征收的項目；c不屬于工資薪金項目，屬于利息股息紅利項目；b屬于工資薪金項目。3. c 4. d 5. c 解析：其捐贈扣除限額為（3000-800）30%=660 （元） ，小于實際捐贈額 1000元， 允許扣除額 660元。 稿酬應(yīng)納所得稅 = （3000-800-660 ） 20% （1-30% ）=215.6（元）

48、 。工資收入應(yīng)納稅 =（3000-2000）10%-25=75 （元） ；共納稅=215.6+75=290.6（元） 。注意捐贈扣除限額計算不是按總收入為基數(shù)，而是按捐出項目的應(yīng)納稅所得額為基數(shù)。6. c 解析：按政府規(guī)定繳納的社會保險可以在計算個人所得稅前扣除。應(yīng)納稅所得額 =2400-160-40-10-2000=190 （元）應(yīng)納稅額 =1905%=9.5(元) 二、多選題1. ad 解析：居民納稅人的判定條件一是住所- 習(xí)慣性居??；二是居住時間- 在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿1 年。2. abc 3. ac 4. ab 解析：有獎發(fā)票中獎800 元以下的暫免征收個人所得稅；學(xué)生勤工儉

49、學(xué)收入屬于勞務(wù)報酬所得應(yīng)征收個人所得稅；郵政儲蓄存款利息屬于儲蓄存款利息所得，自 2009 年 10 月 9 日起，免個人所得稅；保險賠款免稅。5. abcd 三、判斷題1. 對2. 錯解析：應(yīng)作為兩次收入分別計稅。3. 錯解析：個人購買國家發(fā)行的金融債券的利息免稅，但購買企業(yè)債券的利息照章納稅。4. 錯解析：承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在計算個人所得稅時有兩種情況：其一是按照個人所得稅法中的五級超額累進(jìn)稅率計算其應(yīng)納稅額； 其二是按照個人所得稅法中的九級超額累進(jìn)稅率計算其應(yīng)納稅額。5. 對6. 錯解析：按稅法規(guī)定，個體戶與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別適應(yīng)

50、各應(yīng)稅項目的規(guī)定計算征收個人所得稅。個體戶從聯(lián)營企業(yè)分得的利潤， 應(yīng)按“利息、股息、紅利”所得項目征收個人所得稅。四、計算題1. （1）洗理費應(yīng)并入工資薪金所得計征個人所得稅。每月應(yīng)稅工資所得 =3400+400+5000=8800 （元）工資應(yīng)納個人所得稅 =【 （8800-2000）20%-375 】6 個月=5910（元） ；年終獎金應(yīng)納個人所得稅：1400012=1166.67，10% 的稅率，速算扣除數(shù)25 元；應(yīng)納稅額 =15527.7810%-25=1527.78（元）（2）存款利息應(yīng)納個人所得稅=10005%=50 （元）（3）省政府頒發(fā)的科技獎10000屬于免稅項目范圍，免征個人所得稅。（4）除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人購買