第七章財(cái)產(chǎn)清查

1、1第七章財(cái)產(chǎn)清查第七章財(cái)產(chǎn)清查2學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的和要求和要求理解財(cái)產(chǎn)清查的意義理解財(cái)產(chǎn)清查的意義掌握財(cái)產(chǎn)清查的種類掌握財(cái)產(chǎn)清查的種類理解財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度理解財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度掌握調(diào)節(jié)表的編制掌握調(diào)節(jié)表的編制掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理3本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理4第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一財(cái)產(chǎn)清查的意義一財(cái)產(chǎn)清查的意義（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念是指通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、債是指通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、債權(quán)債務(wù)的核對(duì)，確定財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金

2、和債權(quán)債務(wù)的權(quán)債務(wù)的核對(duì)，確定財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，查明賬面結(jié)存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門(mén)實(shí)存數(shù)，查明賬面結(jié)存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門(mén)法。法。（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整；、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整；、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠；、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠；、挖掘財(cái)產(chǎn)潛力，提高財(cái)產(chǎn)物資使用效率；、挖掘財(cái)產(chǎn)潛力，提高財(cái)產(chǎn)物資使用效率；、保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的執(zhí)行。、保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的執(zhí)行。5二、財(cái)產(chǎn)清查的種類二、財(cái)產(chǎn)清查的種類按清查對(duì)象按清查對(duì)象和范圍分和范圍分按清查時(shí)間分按清查時(shí)間分按組織形式分按組織形式分全面清查全面清查局部清查局部清

3、查定期清查定期清查不定期清查不定期清查內(nèi)部清查內(nèi)部清查外部清查外部清查6第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度與方法財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度與方法一、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作一、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（一）組織準(zhǔn)備（一）組織準(zhǔn)備（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備二、實(shí)物資產(chǎn)的清查二、實(shí)物資產(chǎn)的清查（一）財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度（一）財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度、永續(xù)盤(pán)存制度、永續(xù)盤(pán)存制度（）概念：永續(xù)盤(pán)存制，亦稱賬面盤(pán)存制，采用這種方法平時(shí)（）概念：永續(xù)盤(pán)存制，亦稱賬面盤(pán)存制，采用這種方法平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)的記對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)的記入有關(guān)賬簿，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額

4、。入有關(guān)賬簿，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額。（）賬面余額計(jì)算公式：（）賬面余額計(jì)算公式：賬面期末結(jié)余賬面期初結(jié)余本期增加額本期減少額賬面期末結(jié)余賬面期初結(jié)余本期增加額本期減少額（）優(yōu)缺點(diǎn)：采用這種方法，隨時(shí)結(jié)出賬面余額，有利于加強(qiáng)（）優(yōu)缺點(diǎn)：采用這種方法，隨時(shí)結(jié)出賬面余額，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理；但根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登賬，易發(fā)生賬實(shí)不符，要求定財(cái)產(chǎn)物資管理；但根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登賬，易發(fā)生賬實(shí)不符，要求定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。7、實(shí)地盤(pán)存制、實(shí)地盤(pán)存制（）概念：實(shí)地盤(pán)存制，亦稱定期盤(pán)存制，采用這種方法，平時(shí)（）概念：實(shí)地盤(pán)存制，亦稱定期盤(pán)存制，采用這種方法，平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，

5、不登記減少數(shù)，只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到期末對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，到期末對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，再倒擠出本期各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。再倒擠出本期各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。（）計(jì)算公式：（）計(jì)算公式：本期減少數(shù)賬面期初余額本期增加額期末實(shí)際結(jié)存數(shù)本期減少數(shù)賬面期初余額本期增加額期末實(shí)際結(jié)存數(shù)（）優(yōu)缺點(diǎn)：采用這種方法，平時(shí)工作量小，工作簡(jiǎn)單；但是，（）優(yōu)缺點(diǎn)：采用這種方法，平時(shí)工作量小，工作簡(jiǎn)單；但是，不利于日常進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，倒擠的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少額中成份復(fù)不利于日常進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，倒擠的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少額中成

6、份復(fù)雜，除了正常耗用的外，還可能有損廢和丟失的，所以，除特殊原雜，除了正常耗用的外，還可能有損廢和丟失的，所以，除特殊原因外，一般情況不宜采用。因外，一般情況不宜采用。（二）實(shí)物的清查方法（二）實(shí)物的清查方法、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：是指通過(guò)逐一清查或用計(jì)量器具來(lái)確定實(shí)存數(shù)的是指通過(guò)逐一清查或用計(jì)量器具來(lái)確定實(shí)存數(shù)的 方法。方法。2、技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法：、技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法：適用于大量成堆難以清點(diǎn)的實(shí)物清查。適用于大量成堆難以清點(diǎn)的實(shí)物清查。3、賬目核對(duì)法：、賬目核對(duì)法：適用于銀行存款、銀行借款、往來(lái)款項(xiàng)等的清查。適用于銀行存款、銀行借款、往來(lái)款項(xiàng)等的清查。8序序 號(hào)號(hào) 名名 稱稱 規(guī)格型號(hào)規(guī)格型號(hào)

7、 計(jì)量單位計(jì)量單位 實(shí)存數(shù)量實(shí)存數(shù)量 單單 價(jià)價(jià) 金金 額額 備備 注注1 甲材料甲材料 A 型型 件件 300 3 0 9 0002 乙材料乙材料 B 型型 千克千克 200 2 0 4000盤(pán)點(diǎn)人簽名：張靈盤(pán)點(diǎn)人簽名：張靈 實(shí)物保管人簽章：萬(wàn)賓實(shí)物保管人簽章：萬(wàn)賓盤(pán)存單盤(pán)存單單位名稱：長(zhǎng)運(yùn)公司單位名稱：長(zhǎng)運(yùn)公司 盤(pán)點(diǎn)時(shí)間盤(pán)點(diǎn)時(shí)間2001年年12月月31日日 編號(hào)：編號(hào)：12財(cái)產(chǎn)類型：材料財(cái)產(chǎn)類型：材料 存放地點(diǎn)：存放地點(diǎn)：1號(hào)倉(cāng)庫(kù)號(hào)倉(cāng)庫(kù)在盤(pán)點(diǎn)的過(guò)程中，對(duì)盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果應(yīng)如實(shí)的填在在盤(pán)點(diǎn)的過(guò)程中，對(duì)盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果應(yīng)如實(shí)的填在“盤(pán)存盤(pán)存單單”上，并由參加人員和實(shí)物保管員同時(shí)簽章，以明確經(jīng)上，并由參加人

8、員和實(shí)物保管員同時(shí)簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。濟(jì)責(zé)任?！氨P(pán)存單盤(pán)存單”見(jiàn)表所示：見(jiàn)表所示：表表9實(shí)實(shí) 存存 賬賬 存存 實(shí)存與賬存對(duì)比實(shí)存與賬存對(duì)比盤(pán) 盈 盤(pán) 虧名 稱1 乙材料 B型 千克 2 0 200 4 000 180 3 600 2 0 400 金 額合 計(jì)4 000 3 600 400序 號(hào) 規(guī) 格 型 號(hào)計(jì) 量 單 位單 價(jià)數(shù) 量金 額數(shù) 量金 額數(shù) 量金 額數(shù) 量金 額備 注盤(pán)點(diǎn)人簽章：張靈盤(pán)點(diǎn)人簽章：張靈 會(huì)計(jì)簽章：劉清會(huì)計(jì)簽章：劉清實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表單位名稱：長(zhǎng)運(yùn)公司單位名稱：長(zhǎng)運(yùn)公司 2001年年12月月31日日盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，若有賬實(shí)不符應(yīng)填制盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，若有賬實(shí)不符應(yīng)

9、填制“實(shí)存與賬存對(duì)比實(shí)存與賬存對(duì)比表表”，以確定盤(pán)盈盤(pán)虧的數(shù)額，作為會(huì)計(jì)調(diào)整賬面記錄的，以確定盤(pán)盈盤(pán)虧的數(shù)額，作為會(huì)計(jì)調(diào)整賬面記錄的原始憑證。原始憑證?！皩?shí)存與賬存對(duì)比表實(shí)存與賬存對(duì)比表”見(jiàn)表所示：見(jiàn)表所示：表表10三、貨幣資金的清查三、貨幣資金的清查（一）現(xiàn)金的清查（一）現(xiàn)金的清查、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)注意審查事項(xiàng)、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)注意審查事項(xiàng)（）是否有坐支現(xiàn)金行為；（）是否有坐支現(xiàn)金行為；（）是否有白條頂庫(kù)現(xiàn)象；（）是否有白條頂庫(kù)現(xiàn)象；（）是否有超限額庫(kù)存現(xiàn)金。（）是否有超限額庫(kù)存現(xiàn)金。、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表的填制、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表的填制在實(shí)際工作中，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)后應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填制在實(shí)際工作中，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)后應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)

10、結(jié)果填制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤(pán)點(diǎn)人和出納員共同簽字，并由盤(pán)點(diǎn)人和出納員共同簽字，“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”的格式見(jiàn)表的格式見(jiàn)表6所示：所示：11盤(pán)點(diǎn)人簽名：李紅盤(pán)點(diǎn)人簽名：李紅 張平張平 出納員簽章：王芳出納員簽章：王芳2 000 2 200 200 盤(pán)盤(pán) 盈盈 盤(pán)盤(pán) 虧虧備備 注注實(shí)存與賬存對(duì)比實(shí)存與賬存對(duì)比實(shí)存金額實(shí)存金額 賬存金額賬存金額庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表單位名稱：長(zhǎng)運(yùn)公司單位名稱：長(zhǎng)運(yùn)公司 2001年年 12 月月 31 日日表表612（二）銀行存款的清查（二）銀行存款的清查、未達(dá)賬項(xiàng)概念、未達(dá)賬項(xiàng)概念所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指由于企業(yè)與銀行之間所謂未

11、達(dá)賬項(xiàng)，是指由于企業(yè)與銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，從而發(fā)生一方已取得結(jié)算憑證記賬時(shí)間不一致，從而發(fā)生一方已取得結(jié)算憑證并登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證而并登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證而未登記入賬的情況。未登記入賬的情況。13（）企業(yè)已收，銀行未收；（）企業(yè)已收，銀行未收；（）企業(yè)已付，銀行未付；（）企業(yè)已付，銀行未付；（）銀行已收，企業(yè)未收；（）銀行已收，企業(yè)未收；（）銀行已付，企業(yè)未付；（）銀行已付，企業(yè)未付；例：企業(yè)銷貨，已收到購(gòu)貨方的轉(zhuǎn)賬支票，但轉(zhuǎn)賬支票沒(méi)及時(shí)送存銀行。例：企業(yè)銷貨，已收到購(gòu)

12、貨方的轉(zhuǎn)賬支票，但轉(zhuǎn)賬支票沒(méi)及時(shí)送存銀行。 企業(yè)：企業(yè)：已做銀行存款增加已做銀行存款增加; 銀行：銀行：沒(méi)做銀行存款增加；沒(méi)做銀行存款增加；例例:采購(gòu)員出差，預(yù)借差旅費(fèi)，企業(yè)已開(kāi)出現(xiàn)金支票，采購(gòu)員沒(méi)去銀行取款。采購(gòu)員出差，預(yù)借差旅費(fèi)，企業(yè)已開(kāi)出現(xiàn)金支票，采購(gòu)員沒(méi)去銀行取款。 企業(yè)：企業(yè)：已做銀行存款減少已做銀行存款減少; 銀行：銀行：沒(méi)做銀行存款減少；沒(méi)做銀行存款減少；例：上月銷貨，購(gòu)貨方已匯來(lái)貨款，銀行已收到款，企業(yè)沒(méi)收到轉(zhuǎn)賬支票。例：上月銷貨，購(gòu)貨方已匯來(lái)貨款，銀行已收到款，企業(yè)沒(méi)收到轉(zhuǎn)賬支票。 企業(yè)：企業(yè)：沒(méi)做銀行存款增加；沒(méi)做銀行存款增加； 銀行：銀行：已做銀行存款增加已做銀行存款增加

13、; 例：企業(yè)本月應(yīng)付電話費(fèi)，銀行收到電信匯來(lái)的托收無(wú)承付，企業(yè)沒(méi)收到。例：企業(yè)本月應(yīng)付電話費(fèi)，銀行收到電信匯來(lái)的托收無(wú)承付，企業(yè)沒(méi)收到。 企業(yè)：企業(yè)：沒(méi)做銀行存款減少；沒(méi)做銀行存款減少； 銀行：銀行：已做銀行存款減少已做銀行存款減少; 、未達(dá)賬項(xiàng)的四種情形、未達(dá)賬項(xiàng)的四種情形14（）收到銷貨款（）收到銷貨款1000元，企業(yè)已記存款增加，而銀行未記增加；元，企業(yè)已記存款增加，而銀行未記增加；（）企業(yè)支付購(gòu)貨款（）企業(yè)支付購(gòu)貨款9000元，企業(yè)已記存款減少，而銀行未記減少；元，企業(yè)已記存款減少，而銀行未記減少；（）收天都工廠匯來(lái)貨款（）收天都工廠匯來(lái)貨款5000元，銀行已記存款增加，而企業(yè)未記增加

14、；元，銀行已記存款增加，而企業(yè)未記增加；（）銀行代企業(yè)支付本月水電費(fèi)（）銀行代企業(yè)支付本月水電費(fèi)4000元，銀行已記減少元，銀行已記減少,而企業(yè)未記減少；而企業(yè)未記減少；2900029000B、差額法、差額法銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收企業(yè)未收銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付90009000A、余額法、余額法銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付企業(yè)銀行企業(yè)銀行 存款日記賬余額存款日記賬余額銀行已收企業(yè)未收銀行

15、已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付3700028000=5000400010009000例例長(zhǎng)運(yùn)公司長(zhǎng)運(yùn)公司2001年度年度12月月31日銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單余額為日銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單余額為37000元，銀行存款日記賬的余額元，銀行存款日記賬的余額28000元，經(jīng)過(guò)逐筆核元，經(jīng)過(guò)逐筆核對(duì)有如下未達(dá)賬項(xiàng)：對(duì)有如下未達(dá)賬項(xiàng)：37000 280001000 90005000 400015 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額加：銀行已收，企業(yè)未收款加：銀行已收，企業(yè)未收款 5 000 加：企業(yè)已收，銀行未收款加：企業(yè)已收，銀行未收款 1 000減：銀行已付，企業(yè)未付款減：銀行已付，企業(yè)

16、未付款 4 000 減：企業(yè)已付，銀行未付款減：企業(yè)已付，銀行未付款 9 000企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額 28 000 銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額 37 000調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額 29 000 調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額 29 000銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表2001年年12月月31日日 單位：元單位：元在實(shí)際工作中一般采用編銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方式，在實(shí)際工作中一般采用編銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方式，如用余額法調(diào)節(jié)時(shí)可以如表所示：如用余額法調(diào)節(jié)時(shí)可以如表所示：表表16214560+(1800+12000)-(800+10000)=184620+

17、35000-(2000+60)217560217560四、往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)的清查四、往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)的清查練習(xí)冊(cè)練習(xí)冊(cè)114頁(yè)答案：頁(yè)答案：17第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)物資清查結(jié)果的處理程序一、財(cái)產(chǎn)物資清查結(jié)果的處理程序（一）查明原因，上報(bào)處理（一）查明原因，上報(bào)處理（二）認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理（二）認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理（三）調(diào)整賬目，確保賬實(shí)相符（三）調(diào)整賬目，確保賬實(shí)相符（四）審核批準(zhǔn)，進(jìn)行賬務(wù)處理（四）審核批準(zhǔn)，進(jìn)行賬務(wù)處理18二財(cái)產(chǎn)物資清查的核算二財(cái)產(chǎn)物資清查的核算（一）（一）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算內(nèi)容賬戶核算內(nèi)容性質(zhì)與作用：性質(zhì)與作用：屬資產(chǎn)類賬戶

18、，核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)屬資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和損毀的價(jià)值。程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和損毀的價(jià)值。借方登記：借方登記：待批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧數(shù)待批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧數(shù)和和已批準(zhǔn)處理已批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)。財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)。貸方登記：貸方登記：待批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)和待批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)和已批準(zhǔn)處理已批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物財(cái)產(chǎn)物 資盤(pán)虧數(shù)。資盤(pán)虧數(shù)。余額表示：余額表示：在借方在借方，表示尚待處理財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧數(shù)；，表示尚待處理財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧數(shù)；在貸方，在貸方，表示尚待處理財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)；表示尚待處理財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)； 。年末一般。年末一般無(wú)余額。無(wú)余額。明細(xì)核算

19、：明細(xì)核算：開(kāi)設(shè)開(kāi)設(shè)“待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”和和“待處理待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)戶頭進(jìn)行明細(xì)核算。兩個(gè)明細(xì)戶頭進(jìn)行明細(xì)核算。19（二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理1、財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)盈的核算、財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)盈的核算（）批準(zhǔn)處理前（）批準(zhǔn)處理前例例長(zhǎng)運(yùn)公司長(zhǎng)運(yùn)公司2001年度年度12月份，在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)月份，在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，重置完全價(jià)值為程中盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，重置完全價(jià)值為20000元，八成新；元，八成新；盤(pán)盈材料一批，估計(jì)價(jià)值盤(pán)盈材料一批，估計(jì)價(jià)值400元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)設(shè)備設(shè)備 16000 貸貸:以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整 16000借借:原材料原

20、材料 400 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 400 20（）批準(zhǔn)處理后（）批準(zhǔn)處理后例例對(duì)上述盤(pán)盈的固定資產(chǎn)和材料，經(jīng)批對(duì)上述盤(pán)盈的固定資產(chǎn)和材料，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)盤(pán)盈作為前期差錯(cuò)處理準(zhǔn)后進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)盤(pán)盈作為前期差錯(cuò)處理,企業(yè)適企業(yè)適用稅率用稅率25%.按凈值按凈值10%計(jì)提法定盈余公積計(jì)提法定盈余公積,存貨盤(pán)盈沖減存貨盤(pán)盈沖減“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 400貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 400借借:以前年度損溢調(diào)整以前年度損溢調(diào)整 16000 貸貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 4000 盈余公積盈余公積 1200 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分

21、配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 1080021（A）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 14000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)20000（B）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6000貸：原材料貸：原材料 2000 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 4000（2）經(jīng)批準(zhǔn)后的處理）經(jīng)批準(zhǔn)后的處理例上述盤(pán)虧的固定資產(chǎn)、材料和產(chǎn)品經(jīng)批準(zhǔn)作如下處例上述盤(pán)虧的固定資產(chǎn)、材料和產(chǎn)品經(jīng)批準(zhǔn)作如下處理：固定資產(chǎn)盤(pán)虧或毀損的凈值理：固定資產(chǎn)盤(pán)虧或毀損的凈值6000計(jì)入計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”；存貨盤(pán)；存貨盤(pán)虧或毀損的價(jià)值要視不同的情況處理：盤(pán)虧的材料屬自然災(zāi)害造成虧或毀損的價(jià)值要視不同的情況處理：盤(pán)虧的材料屬自然災(zāi)害造成2000元?dú)p；盤(pán)虧的產(chǎn)品系因保管員工作失誤造成丟失，應(yīng)由保管元?dú)p；盤(pán)虧的產(chǎn)品系因保管員工作失誤造成丟失，應(yīng)由保管員賠償員賠償1000元；其它部分產(chǎn)品屬自然因素造成。元；其它部分產(chǎn)品屬自然因素造成。2、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧和毀損的核算、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧和毀損的核算（1）清查結(jié)果批準(zhǔn)處理前）清查結(jié)果批準(zhǔn)處理前例例長(zhǎng)運(yùn)公司在長(zhǎng)運(yùn)公司在2001年度年度12月份，財(cái)產(chǎn)清查中月份，財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，賬面原值為盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，賬面原值為20000元，已提折舊元，已提折舊14000元；盤(pán)虧元；盤(pán)虧材料材料2000