第九章金融資產(chǎn)

1、第九章 金融資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題1、下列金融資產(chǎn)中，一般應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。A、企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入準(zhǔn)備隨時(shí)出售套利的股票B、企業(yè)購(gòu)入有意圖和能力持有至到期的公司債券C、企業(yè)購(gòu)入沒(méi)有公開(kāi)報(bào)價(jià)且不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司1%的股權(quán)D、企業(yè)購(gòu)入有公開(kāi)報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司1%的流通股票2、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類(lèi)，下列說(shuō)法中正確的是（）。A、交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資之間不能進(jìn)行重分類(lèi)B、交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以和貸款進(jìn)行重分類(lèi)C、交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間可以進(jìn)行重分類(lèi)D、可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進(jìn)行重分類(lèi)3、甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款

2、余額為200萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬(wàn)元；2012年發(fā)生壞賬8萬(wàn)元，已核銷(xiāo)的壞賬又收回2萬(wàn)元。2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元(其中未到期應(yīng)收賬款為40萬(wàn)元，估計(jì)損失2；過(guò)期1個(gè)月應(yīng)收賬款為30萬(wàn)元，估計(jì)損失3；過(guò)期2個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失5；過(guò)期3個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失8；過(guò)期3個(gè)月以上應(yīng)收賬款為10萬(wàn)元，估計(jì)損失15)，假設(shè)不存在其他應(yīng)收款項(xiàng)。甲公司2012年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A、5.8B、6.8C、2D、84、甲公司對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組

3、合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。期初壞賬準(zhǔn)備余額15萬(wàn)元，本期需要按照2計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)為150萬(wàn)元，本期需要按照4計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)為225萬(wàn)元，本期發(fā)生壞賬損失3萬(wàn)元，則本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為()萬(wàn)元。A、6B、0C、15D、125、A公司2011年5月30日將應(yīng)收賬款以不附追索權(quán)的方式出售，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款90萬(wàn)元，則計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額是()萬(wàn)元。A、100B、10C、80D、906、B公司于2011年3月20日購(gòu)買(mǎi)甲公司股票150萬(wàn)股，成交價(jià)格為每股9元，作為可供出售金融資產(chǎn)；購(gòu)買(mǎi)該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5

4、萬(wàn)元。6月30日該股票市價(jià)為每股8.25元，2011年8月30日以每股7元的價(jià)格將股票全部售出，則該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)影響投資損益的金額為()萬(wàn)元。A、322.5B、52.5C、18.75D、3.757、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)不可以轉(zhuǎn)回的是()。A、貸款損失準(zhǔn)備B、持有至到期投資減值準(zhǔn)備C、商譽(yù)減值準(zhǔn)備D、壞賬準(zhǔn)備8、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)是()。A、可供出售債券在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入B、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額C、持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入D、交易性金融資產(chǎn)在持有

5、期間獲得現(xiàn)金股利9、按金融工具的確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期債券投資準(zhǔn)備持有至到期時(shí)，支付的交易費(fèi)用應(yīng)該記入()科目。A、持有至到期投資B、管理費(fèi)用C、財(cái)務(wù)費(fèi)用D、投資收益10、A公司于2011年4月20日以每股9元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票50萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)該股票支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。6月22日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股11元。2011年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A、550B、575C、585D、61011、甲企業(yè)于2012年1月1日以560萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬(wàn)元的公司債券。其中債券的

6、買(mǎi)價(jià)為555萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元。該公司債券票面利率為4，期限為3年，到期一次還本付息，實(shí)際利率為5，企業(yè)準(zhǔn)備持有至到期。則2012年12月31日該持有至到期投資的攤余成本為（ ）萬(wàn)元。A、584B、588C、556D、65012、甲公司2008年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年11月10日，甲公司收到現(xiàn)金股利。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。甲公司2008年利潤(rùn)表中因該交

7、易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。A、100B、116C、120D、13213、甲企業(yè)于2011年10月6日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票100萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付相關(guān)費(fèi)用12萬(wàn)元，甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A、350B、362C、400D、41214、2011年1月6日AS企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入一批債券，準(zhǔn)備近期出售，面值總額為500萬(wàn)元，利率為3，3年期，每年利息于次年1月7日支付，該債券為2009年1月1日發(fā)行。取得時(shí)公允價(jià)值為525萬(wàn)元，含2010年的全年利息，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)

8、元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。則下列表述正確的是（ ）。A、劃分可供出售金融資產(chǎn)，其初始確認(rèn)的入賬價(jià)值為525萬(wàn)元B、劃分貸款或應(yīng)收款項(xiàng)，其初始確認(rèn)的入賬價(jià)值為500萬(wàn)元C、劃分交易性金融資產(chǎn)，其初始確認(rèn)的入賬價(jià)值為510萬(wàn)元D、劃分持有至到期投資，其初始確認(rèn)的入賬價(jià)值為535萬(wàn)元15、下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，不正確的是（ ）。A、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益B、持有至到期投資，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C、可供出售金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積D、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，按照公允價(jià)值進(jìn)行后

9、續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益16、下列關(guān)于金融資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（ ）。A、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值,交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B、持有至到期投資，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額C、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額D、可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入資本公積2、 多項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。A、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C、取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入投

10、資收益D、處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，以前期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益2、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)符合的條件有（）。A、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具B、被指定為有效套期工具的衍生工具C、取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售D、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理3、下列有關(guān)持有至到期投資的處理中，正確的有（）。A、企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，可以劃分為持有至到期投資B、持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中

11、包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目確認(rèn)C、持有至到期投資通常具有長(zhǎng)期性質(zhì)，但期限較短（1年以?xún)?nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資D、購(gòu)入的股權(quán)投資也可能劃分為持有至到期投資4、企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有（）。A、交易性金融資產(chǎn)B、持有至到期投資C、貸款D、可供出售金融資產(chǎn)5、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起交易性金融資產(chǎn)賬面余額發(fā)生變化的有（）。A、收到原未計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的交易性金融資產(chǎn)的利息B、期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面余額的差額C、期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額D、出售交易性金融資產(chǎn)6、下列關(guān)于可

12、供出售金融資產(chǎn)核算的表述中，正確的有（）。A、交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額B、處置凈損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益C、公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積D、對(duì)于可供出售債務(wù)工具，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，應(yīng)計(jì)入投資收益7、關(guān)于持有至到期投資，下列說(shuō)法中不正確的有()。A、應(yīng)按照實(shí)際利率與攤余成本計(jì)算確定應(yīng)收未收利息B、應(yīng)按照票面利率計(jì)算確定利息收入C、計(jì)提減值損失不影響其攤余成本D、應(yīng)按期末公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值8、可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A、資產(chǎn)減值損失B、公允價(jià)值變動(dòng)損益C、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D、資本公積其他資本公積9、處置金融資產(chǎn)時(shí)，下列不正確的會(huì)計(jì)處理方

13、法有()。A、處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額不再調(diào)整B、企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該貸款和應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C、處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益D、處置以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與處置時(shí)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不再調(diào)整原公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額10、下列有關(guān)持有至到期投資，正確的處理方法有()。A、企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，可

14、以劃分為持有至到期投資B、購(gòu)入的股權(quán)投資也可能劃分為持有至到期投資C、持有至到期投資通常是具有長(zhǎng)期性質(zhì)，但期限較短(1年以?xún)?nèi))的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資D、持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含已到期尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)作為初始確認(rèn)金額11、可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)包括（ ）。A、應(yīng)收賬款B、預(yù)付賬款C、預(yù)收賬款D、長(zhǎng)期應(yīng)收款12、下列有關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)的賬務(wù)處理，正確的有（ ）。A、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目、貸

15、記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目B、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，借記“資本公積”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目C、出售交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益D、持有至到期投資以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額【答案】ABCD3、 判斷題1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)持有至到期投資的持有意圖和能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)處理。（ ）對(duì)錯(cuò)2、金融企業(yè)按當(dāng)前市場(chǎng)條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。（ ）對(duì)錯(cuò)3、可供出售

16、金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。（）對(duì)錯(cuò)4、對(duì)于存在大量性質(zhì)類(lèi)似且以攤余成本后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)的企業(yè)，在考慮金融資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，不需單獨(dú)對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，直接按照該類(lèi)金融資產(chǎn)組合進(jìn)行減值測(cè)試即可。（ ）對(duì)錯(cuò)5、企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)(不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán))，對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，將該限售股權(quán)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，而不能劃分為其他金融資產(chǎn)。()對(duì)錯(cuò)6、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣

17、貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入資本公積，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。()對(duì)錯(cuò)7、處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按取得的價(jià)款與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額，與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為投資收益。()對(duì)錯(cuò)8、可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。（ ）對(duì)錯(cuò)9、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，其實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)按照各期期初市場(chǎng)利率計(jì)算確定。（ ）對(duì)錯(cuò)10、持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

18、。（ ）對(duì)錯(cuò)11、企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)沖減金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（ ）對(duì)錯(cuò)4、 計(jì)算題1、未來(lái)公司2012年3月1日購(gòu)買(mǎi)B公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，成交價(jià)為每股12.5元，另支付交易費(fèi)用60萬(wàn)元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算；2012年6月30日，該股票每股市價(jià)為12元，未來(lái)公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2012年12月31日，B公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門(mén)查處，受此影響，B公司股票的價(jià)格發(fā)生嚴(yán)重下跌，2012年12月31日收盤(pán)價(jià)格為每股市價(jià)6元。2013年6月30日B公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，收盤(pán)價(jià)格為每股市價(jià)10元。2013年7月20日將該

19、股票以每股市價(jià)11元出售。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示）2、甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），有關(guān)購(gòu)入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下：（1）2007年1月1日，甲公司支付價(jià)款1 100萬(wàn)元（含交易費(fèi)用），從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，利息按單利計(jì)算，到期一次還本付息，實(shí)際年利率為6.4%。當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2007年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。（2）2008年1月1日，該債券市價(jià)總額為1200萬(wàn)元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建

20、所需資金，甲公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)955萬(wàn)元存入銀行；該債券剩余的20%重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。要求：（1）編制2007年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷(xiāo)額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2008年1月1日甲公司售出該債券的損益，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）3、（1）2009年1月1日，A公司支付2 360萬(wàn)元購(gòu)入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬(wàn)張，每張面值100元

21、，票面利率7，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費(fèi)用6.38萬(wàn)元。A企業(yè)將其劃分為持有至到期投資，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3。（2）2009年5月1日，甲公司發(fā)行的該債券開(kāi)始上市流通。（3）2009年12月31日，A公司持有的該債券的公允價(jià)值為2 500萬(wàn)元，A公司按期收到利息。（4）2010年，甲公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，雖仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息，但預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量將受到嚴(yán)重影響，2010年底，A公司經(jīng)合理估計(jì)，預(yù)計(jì)該持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 000萬(wàn)元。（5）2011年12月31日，因甲公司財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，償債能力有所恢復(fù)，A公司當(dāng)年實(shí)際收到利息140萬(wàn)元。A公司于201

22、1年底估計(jì)該持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 020萬(wàn)元。（6）2012年2月10日，A公司因急需資金，于當(dāng)日將該債券投資全部出售，取得價(jià)款2 030萬(wàn)元存入銀行。（7）假設(shè)不考慮其他因素（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。要求：（1）編制2009年1月1日A公司取得該項(xiàng)金融資產(chǎn)的有關(guān)分錄；（2）計(jì)算2009年12月31日A公司該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本，并編制有關(guān)分錄；（3）編制2010年12月31日A公司該項(xiàng)持有至到期投資的有關(guān)分錄；（4）編制2011年12月31日A公司該項(xiàng)持有至到期投資的有關(guān)分錄；（5）編制2012年2月10日A公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)的有關(guān)分錄。4、中信企業(yè)系上市公司，按

23、年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)有關(guān)交易性金融資產(chǎn)投資資料如下：（1）2010年3月6日中信企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的X公司股票100萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股為5.2元，每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。（2）2010年3月16日收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中所含現(xiàn)金股利。（3）2010年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股4.5元。（4）2011年2月21日，X公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.3元。（5）2011年3月21日，收到現(xiàn)金股利。（6）2011年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股5.3元。（7）2012年3月16日，將該股票

24、全部處置，每股5.1元，交易費(fèi)用為5萬(wàn)元。要求：編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。5、 綜合題1、北廣股份有限公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理李某在復(fù)核20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性提出質(zhì)疑：（1）1月10日，從市場(chǎng)購(gòu)入200萬(wàn)股甲公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，以賺取差價(jià)，每股成本為8元。另支付交易費(fèi)用100萬(wàn)元，對(duì)甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股7元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 1 700貸：銀行存款 1 700借：資本公積其他資本公積 200貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200（2）3月20日，按面值

25、購(gòu)入乙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券10萬(wàn)張，支付價(jià)款1 000萬(wàn)元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6，利息于每年末支付。北廣公司將購(gòu)入的乙公司債券分類(lèi)為持有至到期投資，10月25日將所持有乙公司債券的50予以出售，并將剩余債券重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，重分類(lèi)日剩余債券的公允價(jià)值為850萬(wàn)元。除乙公司債券投資外，北廣公司未持有其他公司的債券。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn) 850貸：持有至到期投資 500投資收益 350（3）5月1日，購(gòu)入丙公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100萬(wàn)份，成本100萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丙公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，

26、該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.7元。 相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 100貸：銀行存款 100借：資本公積其他資本公積 30貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 30（4）6月15日，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)丁公司發(fā)行在外普通股50萬(wàn)股，占丁公司5的表決權(quán)，成本為240萬(wàn)元，投資時(shí)丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允值為6 000萬(wàn)元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。對(duì)丁公司不具有控制、共同控制或重大影響，不準(zhǔn)備近期出售。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 300貸：銀行存款 240營(yíng)業(yè)外收入 60（5）9月25日，北廣公司認(rèn)為其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)已經(jīng)足夠成熟，具備了采用公允價(jià)值模式

27、計(jì)量的條件，決定將之前經(jīng)營(yíng)出租的房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。該房地產(chǎn)原價(jià)為4 000萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為3 800萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)成本 3 800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 240投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100貸：投資性房地產(chǎn) 4 000資本公積其他資本公積 140本題不考慮所得稅及其他因素，北廣公司按照10的比例提取盈余公積。要求：根據(jù)以上資料，判斷北廣公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù)；如果北廣公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 D【答案解析】 選項(xiàng)A應(yīng)作為交易性金融

28、資產(chǎn)；選項(xiàng)B應(yīng)作為持有至到期投資；選項(xiàng)C應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資；選項(xiàng)D應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)。【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的分類(lèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】 A【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)和其他三類(lèi)資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類(lèi)；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿(mǎn)足規(guī)定的條件時(shí)，二者之間才可以進(jìn)行重分類(lèi)?！驹擃}針對(duì)“不同金融資產(chǎn)的重分類(lèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。2012年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)有貸方余額40×230×320×520×810×155.8(萬(wàn)元)；2012年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備5.8(52

29、8)6.8(萬(wàn)元)。【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】 B【答案解析】 本期“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額應(yīng)是150×2225×412(萬(wàn)元)，“壞賬準(zhǔn)備”科目期末調(diào)整前余額=15312(萬(wàn)元)，本期應(yīng)計(jì)提數(shù)12120?！驹擃}針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】 B【答案解析】 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額1009010(萬(wàn)元)【該題針對(duì)“貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】 A【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)影響投資損益的金額=150×7-(150×9+22.5)=-322.5(萬(wàn)元)?！驹?/p>

30、題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】 C【答案解析】 商譽(yù)減值準(zhǔn)備在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回?！驹擃}針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】 B【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益?！驹擃}針對(duì)“金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確答案】 A【答案解析】【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【正確答案】 A【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=50×11=550(萬(wàn)元)【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【正確答案】 B【

31、答案解析】 該持有至到期投資的攤余成本560×(15%)588(萬(wàn)元)?！驹擃}針對(duì)“持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、【正確答案】 B【答案解析】 購(gòu)入時(shí)，交易費(fèi)用4萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為投資損失，記入“投資收益”科目的借方；處置時(shí)，應(yīng)確認(rèn)處置收益960840120(萬(wàn)元)。因此，2008年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益1204116(萬(wàn)元)。【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、【正確答案】 B【答案解析】 購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額，所以甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值100×(40.5)12362(萬(wàn)元

32、)。【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14、【正確答案】 C【答案解析】 劃分為交易性金融資產(chǎn)，其初始確認(rèn)的入賬價(jià)值525500×3510(萬(wàn)元)?！驹擃}針對(duì)“金融資產(chǎn)的分類(lèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15、【正確答案】 D【答案解析】 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?！驹擃}針對(duì)“金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16、【正確答案】 D【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額?！驹擃}針對(duì)“金融資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、 多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 ABC【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)B，可供出售金融

33、資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益；選項(xiàng)C，取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】 CD【答案解析】 滿(mǎn)足以下條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售；（2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理；（3）屬于衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具等除外?！驹擃}針對(duì)“金融資產(chǎn)的分類(lèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】 AC【答案解析】 選項(xiàng)B

34、，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；選項(xiàng)D，購(gòu)入的股權(quán)因其沒(méi)有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資?！驹擃}針對(duì)“金融資產(chǎn)的分類(lèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】 BCD【答案解析】 選項(xiàng)A，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)BCD，交易費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額?！驹擃}針對(duì)“金融資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】 BCD【答案解析】 選項(xiàng)A的會(huì)計(jì)處理為借記銀行存款，貸記投資收益；選項(xiàng)B的會(huì)計(jì)處理為借記交易性金融資產(chǎn)，貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)C的會(huì)計(jì)處

35、理為借記公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸記交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)D的會(huì)計(jì)處理為借記銀行存款，借或貸記投資收益，貸記交易性金融資產(chǎn)，同時(shí)按該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸記或借記投資收益科目?！驹擃}針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】 ACD【答案解析】 選項(xiàng)B，處置凈損益應(yīng)計(jì)入投資收益?！驹擃}針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】 ABCD【答案解析】 本題考核持有至到期投資的核算。持有至到期投資，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息；按實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入，選項(xiàng)AB不正確；計(jì)提減值損失，會(huì)減少持有至到期投資的攤余成本，選項(xiàng)C不

36、正確；持有至到期投資按攤余成本計(jì)量，不應(yīng)按期末公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，選項(xiàng)D不正確。【該題針對(duì)“持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】 ACD【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益中的公允價(jià)值變動(dòng)額轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)提減值時(shí)的一般分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資本公積其他資本公積【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確答案】 AD【答案解析】 選項(xiàng)A，處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，

37、計(jì)入投資收益；選項(xiàng)D，處置以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與處置時(shí)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整原公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額?！驹擃}針對(duì)“金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【正確答案】 AC【答案解析】 選項(xiàng)B，購(gòu)入的股權(quán)投資因其沒(méi)有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資；選項(xiàng)D，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目?！驹擃}針對(duì)“持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【正確答案】 ABD【答案解析】 需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的

38、應(yīng)收款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收分保賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等。選項(xiàng)C屬于企業(yè)的負(fù)債?！驹擃}針對(duì)“貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、【正確答案】 ABCD【答案解析】【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、 判斷題1、【正確答案】 對(duì)【答案解析】【該題針對(duì)“不同金融資產(chǎn)的重分類(lèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】 對(duì)【答案解析】【該題針對(duì)“貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】 對(duì)【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

39、【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 對(duì)于存在大量性質(zhì)類(lèi)似且以攤余成本后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)的企業(yè)，在考慮金融資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，需先單獨(dú)對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試?！驹擃}針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定，可將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)?！驹擃}針對(duì)“金融資產(chǎn)的分類(lèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】 對(duì)【答案解析】【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】 對(duì)【答案解析】【該題針對(duì)“

40、可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】 對(duì)【答案解析】【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在隨后期間保持不變。【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【正確答案】 對(duì)【答案解析】【該題針對(duì)“持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益?！驹擃}針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、 計(jì)算題1、【正確答案】 （1）2012年3月1日：借：可供出售金融資產(chǎn)成

41、本 2 560（200×12.560）貸：銀行存款 2 560（2）2012年6月30日，該股票每股市價(jià)為12元借：資本公積其他資本公積 160（2 560200×12）貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 160（3）2012年12月31日：確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)減值損失2 560200×61 360（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 1 360貸：資本公積其他資本公積 160可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 200（4）2013年6月30日：確認(rèn)轉(zhuǎn)回的可供出售金融資產(chǎn)減值損失200×（106）800（萬(wàn)元）借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 800貸：資本公積其他資本公積 8

42、00（5）2013年7月20日：借：銀行存款 2 200（200×11）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)160減值準(zhǔn)備400貸：可供出售金融資產(chǎn)成本2 560投資收益200借：資本公積其他資本公積800貸：投資收益 800【答案解析】【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】 （1）2007年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資成本 1 000利息調(diào)整 100貸：銀行存款1100（2）計(jì)算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷(xiāo)額：2007年12月31日甲公司該債券投資收益1100×6.4%70.4（萬(wàn)元

43、）2007年12月31日甲公司該債券應(yīng)計(jì)利息1000×10%100（萬(wàn)元）2007年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷(xiāo)額10070.429.6（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)處理：借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 100貸：投資收益70.4持有至到期投資利息調(diào)整29.6（3）2008年1月1日甲公司售出該債券的損益955（80056.3280）18.68（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 955貸：持有至到期投資成本 800利息調(diào)整56.32【（10029.6）×80%】應(yīng)計(jì)利息80投資收益 18.68（4）2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本110010029.680056.328023

44、4.08（萬(wàn)元）將剩余持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：借：可供出售金融資產(chǎn) 240（1200×20%）貸：持有至到期投資234.08資本公積其他資本公積5.92【答案解析】【該題針對(duì)“不同金融資產(chǎn)的重分類(lèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】 （1）2009年1月1日借：持有至到期投資成本2 000利息調(diào)整366.38貸：銀行存款2 366.38（2）2009年12月31日，對(duì)于該項(xiàng)持有至到期投資：A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益2 366.38×370.99（萬(wàn)元）A公司應(yīng)攤銷(xiāo)的利息調(diào)整2 000×770.9969.01（萬(wàn)元）所以2009年底，該項(xiàng)持有至到

45、期投資的攤余成本2 366.3869.012 297.37（萬(wàn)元）相關(guān)分錄為：借：應(yīng)收利息140貸：持有至到期投資利息調(diào)整69.01投資收益70.99（2 366.38×3）借：銀行存款140貸：應(yīng)收利息140（3）2010年12月31日借：應(yīng)收利息140貸：持有至到期投資利息調(diào)整71.08投資收益68.92（2 297.37×3）借：銀行存款140貸：應(yīng)收利息140未計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本2 297.3771.082 226.29（萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備2 226.292 000226.29（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失226.29貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備226.29計(jì)提減值后，該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本2 000萬(wàn)元。（4）編制2011年12月31日A公司該項(xiàng)持有至到期投資的有關(guān)分錄借：應(yīng)收利息140貸：持有至到期投資利息調(diào)整80投資收益60（2 000×3）借：銀行存款140貸：應(yīng)收利息140若2010年末沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備，則該項(xiàng)持有至到期投資在2011年末的攤余成本2 226.292 226.29×