副本案例名稱方太制藥收購生化藥廠

1、案例名稱：方太制藥收購生化藥廠適用課程：財務(wù)會計(jì)理論與實(shí)務(wù)選用課程：財務(wù)會計(jì)理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)并購編寫目的：通過本案例的教學(xué)和討論能夠幫助學(xué)員了解和掌握同一控制和非同一控制下企業(yè)合并判斷標(biāo)準(zhǔn)和會計(jì)處理。知 識 點(diǎn)：企業(yè)合并、國有企業(yè)轉(zhuǎn)制、股權(quán)收購、長期股權(quán)投資關(guān) 鍵 詞：購買法、權(quán)益結(jié)合法、評估、公允價值案例摘要：2007年9月，T市方太制藥股份有限公司（簡稱“方太制藥”）以現(xiàn)金收購股權(quán)方式控股合并大股東醫(yī)藥集團(tuán)下屬的全資企業(yè)T市生物化學(xué)制藥廠（簡稱“生化藥廠”）。由于生化藥廠是國有企業(yè)，對其進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的前提是將其改制為有限責(zé)任公司。在改制過程中需要進(jìn)行資產(chǎn)評估，而對評估中確認(rèn)的凈資產(chǎn)增值應(yīng)該

2、如何確認(rèn)，引發(fā)了不同觀點(diǎn)的討論。方太制藥收購生化藥廠2007年9月，T市方太制藥股份有限公司（簡稱“方太制藥”）以現(xiàn)金收購股權(quán)方式控股合并大股東醫(yī)藥集團(tuán)下屬的全資企業(yè)T市生物化學(xué)制藥廠（簡稱“生化藥廠”）。由于生化藥廠是國有企業(yè)，對其進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的前提是將其改制為有限責(zé)任公司。在改制過程中需要進(jìn)行資產(chǎn)評估，而對評估中確認(rèn)的凈資產(chǎn)增值應(yīng)該如何確認(rèn)，引發(fā)了不同觀點(diǎn)的討論。一、“方太制藥”和“生化藥廠”的歷史背景T市方太制藥股份有限公司（簡稱“方太制藥”）系T市醫(yī)藥系統(tǒng)的大型國有控股股份公司。公司前身系始建于1981年的T市方太制藥廠，2001年8月經(jīng)T市政府批準(zhǔn)，由T市醫(yī)藥集團(tuán)有限公司（簡稱“醫(yī)藥

3、集團(tuán)”）聯(lián)合其他4家國有法人單位作為發(fā)起人，改制成立為T市方太制藥股份有限公司。公司現(xiàn)有員工1100人。主營為中、西藥片劑、硬膠囊劑、顆粒劑、滴丸劑、原料藥。銷售面覆蓋全國，部分產(chǎn)品出口日本、澳大利亞、韓國、歐美、東南亞國家和地區(qū)。生物藥廠始建于1963年，是國家中型一類化學(xué)藥品生產(chǎn)企業(yè)，原國家醫(yī)藥管理局規(guī)劃的國內(nèi)三大生化藥品生產(chǎn)基地之一。該廠以研究生化藥品為主導(dǎo)方向，多次承擔(dān)國家及省市科委下達(dá)的重大科技攻關(guān)項(xiàng)目，不斷生產(chǎn)出技術(shù)含量高，附加值大的優(yōu)質(zhì)生化藥品。凍干生產(chǎn)線和水針生產(chǎn)線分別于2002年1月及2003年7月通過國家藥品監(jiān)督管理局GMP認(rèn)證。該廠一個研究所和中心化驗(yàn)室，兩個生產(chǎn)車間和一

4、個輔助生產(chǎn)車間。具有從原料到制劑的整套生化藥品生產(chǎn)線，通過運(yùn)用現(xiàn)代生物化學(xué)技術(shù)，采用從動物臓器中提取出的有效成份作為原料，生產(chǎn)46個品種規(guī)格的制劑（水針劑和凍干劑）、片劑和原料藥。二、“方太制藥”收購“生化藥廠”的過程方太制藥擬于2008年1季度向中國證券監(jiān)督管理委員會上報首次公開發(fā)行股票并上市（IPO）申請材料，T市正信會計(jì)師事務(wù)所接受委托正在對其2005年至2007年的會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)會計(jì)期間內(nèi)，方太制藥公司發(fā)生涉及企業(yè)合并的事宜如下：1. 股權(quán)收購方案2007年年末，方太制藥以現(xiàn)金收購股權(quán)方式控股合并大股東醫(yī)藥集團(tuán)下屬的全資企業(yè)T市生物化學(xué)制藥廠（簡稱“生化藥廠”），股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方案

5、為：醫(yī)藥集團(tuán)將生化藥廠的52%的凈資產(chǎn)按照評估值轉(zhuǎn)讓給方太制藥，醫(yī)藥集團(tuán)繼續(xù)持有生化藥廠48%的股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的審計(jì)評估基準(zhǔn)日為2007年9月30日。該股權(quán)收購方案于2007年10月28日經(jīng)醫(yī)藥集團(tuán)董事會審議通過，2007年11月3日經(jīng)方太制藥公司董事會審議通過。2. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的審批與交割因本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及國有股權(quán)變更，按照國有資產(chǎn)管理的相關(guān)管理規(guī)定，醫(yī)藥集團(tuán)需將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜報請T市國有資產(chǎn)管理委員會（簡稱“國資委”）批準(zhǔn)。在報批過程中，國資委提出生化藥廠的組織形式為國有企業(yè)（適用1988年中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法），如進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓則必須將其組織形式改制為有限責(zé)任公司。為此，醫(yī)藥集

6、團(tuán)向國資委報請批準(zhǔn)生化藥廠改制為T市生物化學(xué)制藥有限公司（簡稱“生化公司”），并以生化藥廠2007年9月30日的凈資產(chǎn)評估值作為生化公司的注冊資本。同時將其所持有的52%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給方太制藥。生化藥廠自評估基準(zhǔn)日至新公司注冊日期間實(shí)現(xiàn)的損益全部歸屬醫(yī)藥集團(tuán)。2007年12月10日，T市公信評估師事務(wù)所出具了“T市醫(yī)藥集團(tuán)有限公司擬轉(zhuǎn)讓其持有T市生物化學(xué)制藥廠股權(quán)項(xiàng)目資產(chǎn)評估報告書”，經(jīng)評估，在評估基準(zhǔn)日2007年9月30日，T市生物化學(xué)制藥廠申報的全部資產(chǎn)及負(fù)債評估結(jié)果為：賬面價值：資產(chǎn)為人民幣11,302.81萬元，負(fù)債為人民幣6,533.10萬元，凈資產(chǎn)為人民幣4,769.71萬元。評估價值

7、：資產(chǎn)為人民幣13,451.25萬元，負(fù)債為人民幣6,468.97萬元，凈資產(chǎn)為人民幣6,982.28萬元，增值額2,212.57萬元，增值率46.39%。2007年12月25日，T市國資委以“T國資企改2007151號”文件批復(fù)，同意T市生物化學(xué)制藥廠整體改制為T市生物化學(xué)制藥有限公司，并同意T市醫(yī)藥集團(tuán)有限公司將其所持有的T市生物化學(xué)制藥有限公司52%股權(quán)作價3,630.79萬元，協(xié)議轉(zhuǎn)讓給T市方太制藥股份有限公司。2007年12月28日，生化公司按照資產(chǎn)評估報告的結(jié)果調(diào)整公司賬簿記錄，并在此基礎(chǔ)上編制了資產(chǎn)負(fù)債表。T市正信會計(jì)師事務(wù)所出具了生化公司驗(yàn)資報告書。12月29日，T市工商局核發(fā)

8、了生化公司營業(yè)執(zhí)照，公司注冊資本為人民幣6,982.28萬元。2007年12月29日，方太制藥將3,630.79萬元支付給醫(yī)藥集團(tuán)。2007年12月28日至31日期間，生化公司沒有發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。股權(quán)收購前后方太制藥和生化公司之間均沒有任何關(guān)聯(lián)交易和往來余額。三、會計(jì)資料方太制藥公司2005-2007年度資產(chǎn)負(fù)債表見附表一。方太制藥公司2005-2007年度利潤表見附表二。生化藥廠20052007年度資產(chǎn)負(fù)債表、2007年12月31日評估值調(diào)整后資產(chǎn)表見附表三。生化藥廠20052007年度利潤表見附表四。生化藥廠2007年9月30日評估前后資產(chǎn)負(fù)債表見附表五。四、爭議的焦點(diǎn)生化藥廠由受企業(yè)法

9、規(guī)范的國營企業(yè)整體改制為受公司法規(guī)范的有限責(zé)任公司，財務(wù)記錄必須按照評估值調(diào)帳。針對應(yīng)該如何確認(rèn)評估增值，存在以下不同觀點(diǎn)。1按照同一控制下的企業(yè)合并確認(rèn)長期股權(quán)投資賬面價值方太制藥和醫(yī)藥集團(tuán)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，由于生化公司在合并前后最終實(shí)際控制人均為醫(yī)藥集團(tuán)，因此該企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并，方太制藥應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20號企業(yè)合并的要求確認(rèn)長期股權(quán)投資賬面價值，并準(zhǔn)則應(yīng)用指南和講解的要求，視同3年期間該組織架構(gòu)一直存在而編制3年期合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表。方太制藥和醫(yī)藥集團(tuán)負(fù)責(zé)人還提出，現(xiàn)行上市公司中國中鐵股份有限公司（601390）就是采用了此種處理方式。下文是中鐵中招股說明書有關(guān)評

10、估增值的說明:中鐵工擬投入股份公司的凈資產(chǎn)賬面值為50.86億元,評估值為192.13億元,評估增值141億元,增值率277.74%(以2006年12月31日為評估基準(zhǔn)日),其中最主要的增值是本公司下屬各企業(yè)的評估增值,即長期股權(quán)評估增值,為140.93億元,下屬各企業(yè)的評估增值主是由以下幾類資產(chǎn)的評估增值造成的:1、存貨增值9.88億元,增值率2.67%；2、機(jī)器設(shè)備增值12.7億元,增值率14.77%；3、房屋建筑物增值14.59億元,增值率32.92%;土地增值70.68億元,增值率229.76%；4、股權(quán)投資增值25.37億元,增值率44.18%。上述評估結(jié)果已經(jīng)經(jīng)過國資委確認(rèn),本公司

11、母公司層面也已按照上述評估結(jié)果建賬.本次改制重組為新準(zhǔn)則中同一控制下的企業(yè)合并,根據(jù)合并會計(jì)報表編制的有關(guān)要求,被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其賬面價值并入合并財務(wù)報表,本公司在編制合并報表時對于母公司層面確認(rèn)的部分評估增值予以轉(zhuǎn)回,考慮到中鐵工投入資產(chǎn)設(shè)立本公司時,本公司評估增值部分已記在資本公積下,故轉(zhuǎn)回資本公積141億元,并沖減了母公司長期股權(quán)投資及其他資產(chǎn)評估增值部分141億元。2不適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的處理規(guī)則擔(dān)任方太制藥IPO項(xiàng)目審計(jì)工作的正信會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)師對此有不同認(rèn)識。他們提出，企業(yè)改制的過程實(shí)質(zhì)上屬于原會計(jì)主體（國有企業(yè)）結(jié)束，新會計(jì)主體（有限公司）開始，不是

12、一個連續(xù)的過程，不適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的處理規(guī)則。主要依據(jù)為：企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號第十條：企業(yè)引入新股東改制為股份有限公司，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量，并以改制時確定的公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)核算的結(jié)果并入控股股東的合并財務(wù)報表。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組意見（2008年1月21日），“四、問：國有企業(yè)進(jìn)行公司制改建的，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的價值如何確定？答：國有企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行公司制改建為股份有限公司的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號（財會200714號）的規(guī)定，采用公允價值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債。國有企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建為有限責(zé)任公司的，比照上述原則處理?！?會計(jì)師還提出，上述中鐵

13、工的會計(jì)處理方案存在瑕疵，受到外界的批評。因?yàn)樵摲桨笇?dǎo)致其每股凈資產(chǎn)僅為0.65元，不足1元,資本公積為-58.2億元，其處理結(jié)果引發(fā)了一系列爭議。如認(rèn)為其涉嫌虛增注冊資本（21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道，朱益民）、通過資產(chǎn)賬面價值低估方式暗增利潤141億元（新浪財經(jīng)，申草）等。五、討論問題1. 你是否認(rèn)同方太制藥和醫(yī)藥集團(tuán)的意見？如果是，方太制藥應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資賬面價值是多少？是否與其支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款相等？如果不是，差額如何處理？編制合并會計(jì)報表時，如何處理生化藥廠的評估增值？2. 如果你不同意方太制藥和醫(yī)藥集團(tuán)的意見，如何說服他們？你如何確認(rèn)長期股權(quán)投資賬面價值及編制合并會計(jì)報表的意見是怎樣的？請

14、比較你的方案與方太制藥方案對合并報表的主要影響。3方太制藥和醫(yī)藥集團(tuán)希望按照同一控制下企業(yè)合并確認(rèn)長期股權(quán)投資和編制合并報表是出于什么經(jīng)濟(jì)動機(jī)？案例討論參考文獻(xiàn)：企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20號企業(yè)合并企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20號企業(yè)合并應(yīng)用指南企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則講解2006企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組意見（2007年2月1日、4月30日、2008年1月21日）中國證監(jiān)會關(guān)于做好與新會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財務(wù)會計(jì)信息披露工作的通知（證監(jiān)發(fā)2006136號）附表一資產(chǎn)負(fù)債表(一)會企01表編制：T市方太制藥股份有限公司 單位：人民幣元資產(chǎn)2007年12月31日2006年12月31日2005年12月31日20

15、04年12月31日流動資產(chǎn)：貨幣資金116,380,076.78 99,614,427.59 49,756,101.24 26,776,946.82 交易性金融資產(chǎn)-7,512,589.56 10,652,726.77 委托貸款45,000,000.00 45,000,000.00 100,000,000.00 30,000,000.00 應(yīng)收票據(jù)-573,000.00 -1,950,696.00 應(yīng)收帳款15,735,178.65 13,224,519.20 12,933,794.43 11,778,532.18 預(yù)付帳款1,601,829.90 604,471.74 363,769.18

16、-應(yīng)收股利應(yīng)收利息626,481.68 590,369.18 683,619.18 582,119.18 其他應(yīng)收款51,028,237.89 1,594,768.43 17,123,412.94 16,803,490.46 存貨62,918,900.09 48,065,379.74 39,460,528.38 37,338,572.68 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資其他流動資產(chǎn)-60,716.00 58,351.57 60,203.52 流動資產(chǎn)合計(jì)293,290,704.99 209,327,651.88 227,892,166.48 135,943,287.61 非流動資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)

17、持有至到期投資30,000,000.00 30,000,000.00 30,000,000.00 30,000,000.00 投資性房地產(chǎn)2,599,919.55 長期股權(quán)投資186,592,313.91 103,309,724.48 91,634,984.62 89,803,539.03 長期應(yīng)收款固定資產(chǎn)74,742,381.59 83,763,285.89 89,588,647.40 93,818,593.55 在建工程3,665,390.00 -910,000.00 工程物資-固定資產(chǎn)清理-0.00 0.00 0.00 -生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無形資產(chǎn)46,393,537.84 47,

18、487,838.48 48,584,134.48 49,673,830.48 開發(fā)支出 商譽(yù)長期待攤費(fèi)用-遞延所得稅資產(chǎn)79,749.47 143,071.71 395,550.03 498,496.38 其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計(jì)344,073,292.36 264,703,920.56 260,203,316.53 264,704,459.44 資 產(chǎn) 總 計(jì)637,363,997.35 474,031,572.44 488,095,483.01 400,647,747.05 資產(chǎn)負(fù)債表(二)會企01表編制：T市方太制藥股份有限公司 單位：人民幣元負(fù)債及股東權(quán)益2007年12月31日20

19、06年12月31日2005年12月31日2004年12月31日流動負(fù)債：短期借款155,000,000.00 -100,000,000.00 55,000,000.00 交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)-應(yīng)付帳款10,945,314.64 9,935,577.10 9,479,825.35 8,117,556.60 預(yù)收賬款1,345,906.85 233,472.57 840,048.09 488,069.10 應(yīng)付職工薪酬2,448,227.18 10,089,562.89 10,312,576.56 12,486,186.04 應(yīng)交稅費(fèi)7,300,653.37 4,621,224.31 3,472

20、,975.70 2,531,601.70 應(yīng)付利息226,665.00 -130,500.00 -應(yīng)付股利其他應(yīng)付款6,382,655.50 25,579,309.56 17,320,023.08 18,506,404.13 預(yù)計(jì)負(fù)債一年內(nèi)到期的長期負(fù)債其他流動負(fù)債40,945,755.40 18,166,783.01 18,166,783.01 10,236,783.01 流動負(fù)債合計(jì)224,595,177.94 68,625,929.44 159,722,731.79 107,366,600.58 非流動負(fù)債：長期借款-應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款-遞延所得稅負(fù)債-0.00 2,053,4

21、94.55 1,844,388.11 1,527,566.73 其他非流動負(fù)債遞延收益-非流動負(fù)債合計(jì)-0.00 2,053,494.55 1,844,388.11 1,527,566.73 負(fù)債合計(jì)224,595,177.94 70,679,423.99 161,567,119.90 108,894,167.31 股東權(quán)益：股本136,454,992.00 136,454,992.00 136,454,992.00 136,454,992.00 資本公積73,575,764.88 73,575,764.88 73,575,764.88 73,575,764.88 盈余公積101,824,71

22、1.36 68,623,300.52 42,917,354.19 24,471,225.51 未分配利潤100,913,351.17 124,698,091.05 73,580,252.04 57,251,597.35 減：庫存股股東權(quán)益合計(jì)412,768,819.41 403,352,148.45 326,528,363.11 291,753,579.74 負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)637,363,997.35 474,031,572.44 488,095,483.01 400,647,747.05 附表二利潤及利潤分配表會企02表編制：T市方太制藥股份有限公司 單位：人民幣元項(xiàng) 目2007年度20

23、06年度2005年度一、主營業(yè)務(wù)收入322,230,389.12 290,488,073.31 252,479,513.35 減:主營業(yè)務(wù)成本88,437,965.73 81,899,520.98 82,239,098.19 營業(yè)稅費(fèi)4,784,121.78 4,278,457.94 3,573,381.56 銷售費(fèi)用46,534,033.04 50,381,336.65 45,951,257.64 管理費(fèi)用34,149,817.02 45,272,196.37 39,937,459.73 財務(wù)費(fèi)用855,150.03 2,936,323.69 3,353,632.24 資產(chǎn)減值損失-399,

24、880.98 -1,670,491.21 928,977.00 其他業(yè)務(wù)利潤- 加:公允價值變動凈損益-228,456.31 投資凈收益7,517,071.55 14,776,780.93 10,569,381.74 二、營業(yè)利潤155,386,254.05 122,167,509.82 87,293,545.04 加：營業(yè)外收入228,787.30 127,876.04 217,405.26 加：補(bǔ)貼收入-減：營業(yè)外支出10,739.44 52,472.12 16,159.83 其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失三、利潤總額155,604,301.91 122,242,913.74 87,494,7

25、90.47 減：所得稅22,798,658.56 19,419,128.40 13,710,275.79 四、凈利潤132,805,643.35 102,823,785.34 73,784,514.68 五、每股收益（一）基本每股收益0.97 0.75 0.54 （二）稀釋每股收益0.97 0.75 0.54 加：年初未分配利潤124,698,091.05 73,580,252.04 57,251,597.35 盈余公積轉(zhuǎn)入-其他轉(zhuǎn)入-六、可供分配利潤257,503,734.40 176,404,037.38 131,036,112.03 減：提取法定盈余公積金13,280,564.34 10

26、,282,378.53 7,378,451.47 提取法定公益金-3,689,225.74 七、可供股東分配的利潤244,223,170.06 166,121,658.85 119,968,434.82 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利-提取任意盈余公積19,920,846.50 15,423,567.80 7,378,451.47 應(yīng)付普通股股利123,388,972.39 26,000,000.00 39,009,731.31 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利-八、未分配利潤100,913,351.17 124,698,091.05 73,580,252.04 附表三資產(chǎn)負(fù)債表(一)會企01表編制：T市生物化學(xué)制藥

27、廠 單位：人民幣元資產(chǎn)07-12-31評估增值后2007年12月31日2006年12月31日2005年12月31日2004年12月31日流動資產(chǎn)： 貨幣資金13,048,939.92 13,048,939.92 10,421,535.52 17,454,055.82 14,081,348.85 交易性金融資產(chǎn)-應(yīng)收票據(jù)5,160.00 5,160.00 614,446.60 331,725.00 應(yīng)收帳款9,007,225.33 9,007,225.33 8,743,395.72 7,543,057.83 6,744,458.01 預(yù)付帳款503,448.70 503,448.70 1,040

28、,168.00 15,712,720.44 897,678.72 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款570,444.16 570,444.16 209,995.79 76,290.00 5,142,898.17 存貨13,241,097.61 12,695,414.25 9,520,955.16 5,812,703.30 3,564,124.80 待處理流動資產(chǎn)凈損失-一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 其他流動資產(chǎn)-流動資產(chǎn)合計(jì)36,376,315.72 35,830,632.36 30,550,496.79 46,930,552.39 30,430,508.55 非流動資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到

29、期投資投資性房地產(chǎn)長期股權(quán)投資32,051.07 36,000.00 2,551,300.00 2,551,300.00 36,000.00 長期應(yīng)收款 固定資產(chǎn)80,739,348.28 75,314,381.79 81,561,870.52 2,748,314.04 12,156,377.85 在建工程-53,172,554.64 -8,000,000.00 工程物資-固定資產(chǎn)清理-生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn)16,431,061.23 1,874,463.94 -開發(fā)支出 商譽(yù) 長期待攤費(fèi)用-遞延所得稅資產(chǎn)27,374.57 46,918.22 316,990.32 409,012

30、.81 1,800,980.45 其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計(jì)97,229,835.15 77,271,763.95 84,430,160.84 58,881,181.49 5,993,358.30 資 產(chǎn) 總 計(jì)133,606,150.87 113,102,396.31 114,980,657.63 105,811,733.88 36,423,866.85 資產(chǎn)負(fù)債表(二)會企01表編制：T市生物化學(xué)制藥廠 單位：人民幣元負(fù)債及股東權(quán)益07-12-31評估增值后2007年12月31日2006年12月31日2005年12月31日2004年12月31日流動負(fù)債：短期借款3,000,000.00

31、3,000,000.00 -5,440,000.00 交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)-應(yīng)付帳款2,259,051.56 2,259,051.56 4,375,841.79 2,184,202.05 4,591,744.18 預(yù)收賬款1,461,953.72 1,461,953.72 346,912.16 177,663.46 376,439.45 應(yīng)付職工薪酬459,235.13 715,378.28 2,147,297.11 1,795,992.20 2,064,967.20 應(yīng)交稅費(fèi)1,122,532.24 1,122,532.24 827,082.97 514,755.63 1,265,537.

32、58 應(yīng)付利息96,859.50 96,859.50 87,952.80 -應(yīng)付股利-687,876.51 -687,876.51 -其他應(yīng)付款5,041,589.48 5,426,735.96 6,892,658.91 1,840,426.35 2,717,507.12 其他應(yīng)交款預(yù)計(jì)負(fù)債一年內(nèi)到期的長期負(fù)債其他流動負(fù)債-流動負(fù)債合計(jì)12,753,345.12 13,394,634.75 14,677,745.74 6,513,039.69 16,456,195.53 非流動負(fù)債： 長期借款51,030,000.00 51,030,000.00 56,380,000.00 56,380,00

33、0.00 3,940,000.00 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款-遞延所得稅負(fù)債 其他非流動負(fù)債遞延收益-非流動負(fù)債合計(jì)51,030,000.00 51,030,000.00 56,380,000.00 56,380,000.00 3,940,000.00 負(fù)債合計(jì)63,783,345.12 64,424,634.75 71,057,745.74 62,893,039.69 20,396,195.53 遞延收益-股東權(quán)益：股本69,822,805.75 8,681,899.74 8,681,899.74 8,681,899.74 8,681,899.74 資本公積-30,247,365.9

34、6 31,636,190.83 31,636,190.83 3,120,890.83 盈余公積-2,155,942.60 1,610,362.80 1,509,941.03 1,509,941.03 未分配利潤-7,592,553.26 1,994,458.52 1,090,662.59 2,714,939.72 減：庫存股股東權(quán)益合計(jì)69,822,805.75 48,677,761.56 43,922,911.89 42,918,694.19 16,027,671.32 負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)133,606,150.87 113,102,396.31 114,980,657.63 105,811

35、,733.88 36,423,866.85 附表四利潤及利潤分配表會企02表編制：T市生物化學(xué)制藥廠 單位：人民幣元項(xiàng) 目2007年度2006年度2005年度一、主營業(yè)務(wù)收入70,073,442.21 57,996,899.14 50,125,473.62 減:主營業(yè)務(wù)成本30,523,428.98 23,270,532.26 18,656,674.41 營業(yè)稅費(fèi)712,029.11 586,309.65 498,426.35 銷售費(fèi)用17,877,799.33 15,282,486.45 14,129,676.79 管理費(fèi)用12,818,093.30 16,216,390.64 16,074

36、,647.32 財務(wù)費(fèi)用3,398,715.18 2,691,983.34 40,382.09 資產(chǎn)減值損失-647,788.60 -278,856.02 -4,218,083.76 其他業(yè)務(wù)利潤- 加:公允價值變動凈損益 投資凈收益-二、營業(yè)利潤5,391,164.91 228,052.82 4,943,750.42 加：營業(yè)外收入785,446.58 649,098.38 5,585,571.19 加：補(bǔ)貼收入-減：營業(yè)外支出4,821.52 75,600.00 10,521,330.82 其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失三、利潤總額6,171,789.97 801,551.20 7,990.7

37、9 減：所得稅715,991.94 -202,666.50 1,632,267.92 四、凈利潤5,455,798.03 1,004,217.70 -1,624,277.13 五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益 加：年初未分配利潤1,994,458.52 1,090,662.59 2,714,939.72 盈余公積轉(zhuǎn)入-其他轉(zhuǎn)入-六、可供分配利潤7,450,256.55 2,094,880.29 1,090,662.59 減：提取法定盈余公積金545,579.80 100,421.77 -提取法定公益金-七、可供股東分配的利潤6,904,676.75 1,994,458.52 1

38、,090,662.59 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利-提取任意盈余公積-應(yīng)付普通股股利-687,876.51 -轉(zhuǎn)作股本的普通股股利-八、未分配利潤7,592,553.26 1,994,458.52 1,090,662.59 附表五資產(chǎn)評估結(jié)果分類匯總表評估基準(zhǔn)日：2007年9月30日資產(chǎn)占有單位：T市生物化學(xué)制藥廠 金額單位：人民幣元序號科目名稱賬面價值評估價值增值額增值率% 1 一、流動資產(chǎn)合計(jì)34,716,879.12 35,927,619.88 1,210,740.76 3.49 2 貨幣資金12,587,080.09 12,587,080.09 -3 交易性金融資產(chǎn)-4 應(yīng)收票據(jù)972,920

39、.00 972,920.00 -5 應(yīng)收賬款9,305,161.46 9,842,260.06 537,098.60 5.77 6 預(yù)付款項(xiàng)718.00 718.00 -7 應(yīng)收利息-8 應(yīng)收股利-9 其他應(yīng)收款453,390.35 480,790.76 27,400.41 6.04 10 存貨11,397,609.22 12,043,850.97 646,241.75 5.67 11 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)-12 其他流動資產(chǎn)-13 -14 二、非流動資產(chǎn)合計(jì)78,311,222.74 98,584,882.97 20,273,660.23 25.89 15 可供出售金融資產(chǎn)36,000.0

40、0 32,051.07 -3,948.93 -10.97 16 持有至到期投資-17 長期應(yīng)收款-18 長期股權(quán)投資-19 投資性房地產(chǎn)-20 固定資產(chǎn)76,160,858.43 81,674,297.00 5,513,438.57 7.24 21 在建工程-22 工程物資-23 固定資產(chǎn)清理-24 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-25 油氣資產(chǎn)-26 無形資產(chǎn)1,885,083.61 16,649,254.20 14,764,170.59 783.21 27 開發(fā)支出-28 商譽(yù)-29 長期待攤費(fèi)用-30 遞延所得稅資產(chǎn)229,280.70 229,280.70 -31 其他非流動資產(chǎn)-32 -33 三、資產(chǎn)總計(jì)113,028,101.86 134,512,502.85 21,484,400.99 19.01 35 四、流動負(fù)債合計(jì)14,300,986.73 13,659,697.10 -641,289.63 -4.48 36 短期借款3,000,000.00 3,000,000.00 -37 交易性金融負(fù)債-38 應(yīng)付票據(jù)-39 應(yīng)付賬款3,028,050.86 3,028,050.86 -40 預(yù)收款項(xiàng)639,781.01 639,781.01 -41 應(yīng)付職工薪酬683,561.79 427,418.64 -256,143.15 -37.47 42 應(yīng)交稅費(fèi)2,912,076.