JH期后事項(xiàng)-審計(jì)工作底稿

1、xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)期后事項(xiàng)被審計(jì)單位：索引號(hào)：jh項(xiàng)目：期后事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：一、審計(jì)目標(biāo)1. 獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需耍在財(cái) 務(wù)報(bào)表屮調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否已經(jīng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在財(cái)務(wù)報(bào)表屮得到恰當(dāng) 反映；注：識(shí)別資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，包插調(diào)整事項(xiàng)和 非調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整事項(xiàng)包括截止h后已證實(shí)重人資產(chǎn)發(fā)生的減值、大額的銷售退回、已確定 獲取或支付的大額賠償、期后進(jìn)一步確定了期前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入、期后發(fā) 現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)等；非調(diào)整事項(xiàng)包插期后發(fā)生的重大

2、訴訟、仲裁、承諾、擔(dān)保、董 事會(huì)批準(zhǔn)了的利潤分配方案、股票和債券的發(fā)行、巨額舉債、資木公積轉(zhuǎn)增資本、巨額虧損、 企業(yè)合并或處置子公司、自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失、資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生 較大變動(dòng)等。2. 恰當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉的、且如果在審計(jì)報(bào)告h知悉可能導(dǎo)致注冊(cè) 會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)。二、審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)執(zhí)行人一、財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)1. 了解管理層為確保識(shí)別期后事項(xiàng)而建立的程序。2.詢問管理層和治理層(如適用)，確定是否己發(fā)生可能影響財(cái)務(wù)報(bào) 表的期后事項(xiàng)，包括不限于：(1) 根據(jù)初步或尚無定論的數(shù)據(jù)作出會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目的現(xiàn)狀；(2)

3、是否已發(fā)生新的擔(dān)保、借款或承諾；(3) 是否已岀售或購置資產(chǎn)，或者計(jì)劃出售或購置資產(chǎn)；(4) 是否己增加資本或發(fā)行債務(wù)工具(如發(fā)行新的股票或債券)， 或者是否已簽訂或計(jì)劃簽訂合并或清算協(xié)議；(5) 資產(chǎn)是否已被政府征用或因不可抗力(如火災(zāi)或洪水)而遭受 損失；(6) 或有事項(xiàng)是否己發(fā)生新的進(jìn)展；(7) 是否已作出或考慮作出異常的會(huì)計(jì)調(diào)整；是否已發(fā)生或可能發(fā)生影響財(cái)務(wù)報(bào)表編制吋所采用會(huì)計(jì)政策 適當(dāng)性的事項(xiàng)(如影響持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)性的事項(xiàng)):(9) 是否己發(fā)生與財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)或準(zhǔn)備計(jì)提相關(guān)的事項(xiàng)；(10) 是否已發(fā)生與資產(chǎn)可收回性相關(guān)的事項(xiàng)。3.查閱被審計(jì)單位的所有者、管理層和治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表

4、tl后舉行 的會(huì)議的紀(jì)要，并在不能獲取的情況下，詢問此類會(huì)議討論的事 項(xiàng)。4.在盡可能接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)，查閱股東會(huì)、董事會(huì)及其專門委員 會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表日后舉行的會(huì)議的紀(jì)要，并在不能獲取的情況下可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)執(zhí)行人詢問此類會(huì)議討論的事項(xiàng)。5 查閱被審計(jì)單位最近的中期財(cái)務(wù)報(bào)表(如有) 如認(rèn)為必要和適當(dāng),還可以查閱被審計(jì)單位的主要會(huì)計(jì)科目、重要 合同和會(huì)計(jì)憑證。6.在盡可能接近審計(jì)報(bào)告口時(shí)，查閱被審計(jì)單位與客戶、供應(yīng)商、 監(jiān)管部門等的往來信函。7.查閱被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表后最近期間內(nèi)的預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)測 及其他相關(guān)管理報(bào)告。&就訴訟和索賠事項(xiàng)，詢問被審計(jì)單位律師或法律顧問，或擴(kuò)大之

5、 前口頭或書面查詢的范圍。9.獲取涵蓋特定期后事項(xiàng)的書面聲明ac-9-710.結(jié)合期末賬戶余額的審計(jì),對(duì)應(yīng)予調(diào)整的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 進(jìn)行審計(jì),著重查明資產(chǎn)負(fù)債表口后的重大購銷業(yè)務(wù)和重大的收 付款必務(wù)，有無不尋常的轉(zhuǎn)賬交易或調(diào)整分錄。11.查詢被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日或?qū)徲?jì)期間已存在的重大財(cái)務(wù) 承諾,并向被審計(jì)單位管理層詢問,確泄是否存在導(dǎo)致需調(diào)整或 披露的期后事項(xiàng)。12.確定需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披鎔的事項(xiàng),是否按照適用的財(cái) 務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表屮得到恰當(dāng)反映。(1)重要的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)披露事項(xiàng)的內(nèi)容,估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng) 營成果的影響;如無法做出估計(jì),應(yīng)說明其原因;(2) 資產(chǎn)負(fù)債表

6、日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議 批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤。(3) 調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確。二、審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí)13.在審計(jì)報(bào)告口后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，且 若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，執(zhí)行以下程序：(1) 與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)；(2) 確定考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表；(3) 如果需要修改，與管理層討論如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理。14.如果管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表：(1) 根據(jù)具體情況對(duì)有關(guān)修改實(shí)施必要的審計(jì)程序；(2) 將程序2至程序12延伸至新的審計(jì)報(bào)告日。三在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉的事實(shí)15.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉了某事

7、實(shí),且若在審計(jì)報(bào)告日知 悉該事實(shí)可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):(1) 與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng);(2) 確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改;(3) 如果需要修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表屮處理該事項(xiàng)。16.如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):(1) 根據(jù)具體情況對(duì)有關(guān)修改實(shí)施必要的審計(jì)程序;(2) 復(fù)核管理層采取的措施能否確保所冇收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì) 報(bào)告的人士了解這一情況;(3) 除非程序14情形適用,將程序2至程序12延伸至新的審計(jì) 報(bào)告日,并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告,新的 審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表被批準(zhǔn)的日期;可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)執(zhí)行人四、對(duì)集

8、團(tuán)審計(jì)的期后事項(xiàng)考慮17.如果對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注 冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別組成部分分自組成部分財(cái)務(wù) 信息日至對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、可能 需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)。1&如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息審計(jì)以外的工 作，要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知其注意到的、可能需要在集團(tuán) 財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)。三.重大事項(xiàng)說明:四、審計(jì)結(jié)論:審計(jì)提示：1. 期后事項(xiàng)的審計(jì)程序至少在兩個(gè)時(shí)點(diǎn)執(zhí)行：即將完成外勤工作時(shí)和捉交審計(jì)報(bào)告時(shí)。 兩個(gè)時(shí)點(diǎn)間的間隔時(shí)間越長，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)就需要越多時(shí)間和精力。2. 期

9、后事項(xiàng)的審訃程序取決于項(xiàng)目組的專業(yè)判斷，可根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況予以 增減。° 3.期后事項(xiàng)應(yīng)與銷售確認(rèn)、應(yīng)付款項(xiàng)等的期后測試程序結(jié)合考慮，尤其是要對(duì)舞弊跡 象保持警覺。例如，記錄虛假銷售的分錄很可能在資產(chǎn)負(fù)債表日后轉(zhuǎn)回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì) 期后銷售退回、應(yīng)收賬款貸方記錄等時(shí)就應(yīng)保持警覺。再比如缺乏商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易也往往是 舞弊的跡象。4. 查閱會(huì)計(jì)記錄應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目：（1）與借款、固定資產(chǎn)銷售相關(guān)的收款記錄；（2） 與異常開支有關(guān)的付款記錄；（3）銷售和應(yīng)收賬款中的大額退貨、折讓或貸項(xiàng)記錄；（4）異 常的會(huì)計(jì)分錄。5. 調(diào)整事項(xiàng)包括截止日后已證實(shí)重大資產(chǎn)發(fā)生的減值、大額的銷售退回、已確定獲取或 支付的大額賠償、期后進(jìn)一步確定了期前購入資