金融企業(yè)會計 04章

1、1第四章第四章 貸款業(yè)務核算貸款業(yè)務核算學習目標：學習目標： 了解貸款業(yè)務的意義、種類和核算要求了解貸款業(yè)務的意義、種類和核算要求 掌握信用貸款、擔保貸款、票據(jù)貼現(xiàn)核算掌握信用貸款、擔保貸款、票據(jù)貼現(xiàn)核算 熟悉各種貸款利息計算方法熟悉各種貸款利息計算方法 掌握貸款損失準備的管理規(guī)定和核算方法掌握貸款損失準備的管理規(guī)定和核算方法2第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務概述存款業(yè)務概述一、貸款業(yè)務的概念和分類一、貸款業(yè)務的概念和分類 概念概念：貸款是貸款人（商業(yè)銀行）對借款人提供貸款是貸款人（商業(yè)銀行）對借款人提供的并按照約定利率和期限還本付息的一種信用活動。的并按照約定利率和期限還本付息的一種信用活動。 貸款的

2、意義貸款的意義商業(yè)銀行商業(yè)銀行 主要的資產(chǎn)業(yè)務，主要的資產(chǎn)業(yè)務，也是銀行資金運用的重要形式也是銀行資金運用的重要形式宏觀調(diào)控宏觀調(diào)控 調(diào)劑資金余缺，發(fā)揮資金效益調(diào)劑資金余缺，發(fā)揮資金效益 支持生產(chǎn)發(fā)展，擴大商品流通支持生產(chǎn)發(fā)展，擴大商品流通 貫徹方針政策，開展扶優(yōu)限劣工作貫徹方針政策，開展扶優(yōu)限劣工作3 高產(chǎn)優(yōu)質(zhì)高效的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，關系國計民生的糧、高產(chǎn)優(yōu)質(zhì)高效的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，關系國計民生的糧、棉、油等主要農(nóng)副產(chǎn)品的生產(chǎn)和收購。農(nóng)業(yè)科技開發(fā)，棉、油等主要農(nóng)副產(chǎn)品的生產(chǎn)和收購。農(nóng)業(yè)科技開發(fā)，農(nóng)田水利建設以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展。農(nóng)田水利建設以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展。 能源、交通運輸、原材料等基礎工業(yè)的發(fā)展。能源、交

3、通運輸、原材料等基礎工業(yè)的發(fā)展。 繼續(xù)保持在多種流通中發(fā)揮主導作用的商業(yè)企業(yè)。繼續(xù)保持在多種流通中發(fā)揮主導作用的商業(yè)企業(yè)。 出口創(chuàng)匯的外向型企業(yè)。出口創(chuàng)匯的外向型企業(yè)。 經(jīng)濟效益好、風險小、信譽好的一、二產(chǎn)業(yè)及第經(jīng)濟效益好、風險小、信譽好的一、二產(chǎn)業(yè)及第三產(chǎn)業(yè)的大力發(fā)展。三產(chǎn)業(yè)的大力發(fā)展。 實行傾斜政策，重點支持實行傾斜政策，重點支持2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算4 盲目布點、盲目布點、重復建設重復建設和未經(jīng)國家和省、自治區(qū)、和未經(jīng)國家和省、自治區(qū)、直轄市批準的建設項目；直轄市批準的建設項目； 生產(chǎn)和收購沒有銷路，耗能高、質(zhì)量差、成本生產(chǎn)和收購沒

4、有銷路，耗能高、質(zhì)量差、成本高的產(chǎn)品及超過限產(chǎn)計劃的長線產(chǎn)品；高的產(chǎn)品及超過限產(chǎn)計劃的長線產(chǎn)品； 超過計劃和計劃外虧損及經(jīng)營性虧損在限期內(nèi)超過計劃和計劃外虧損及經(jīng)營性虧損在限期內(nèi)不能扭虧的企業(yè)；不能扭虧的企業(yè)； 已經(jīng)列入淘汰項目已經(jīng)列入淘汰項目的產(chǎn)品，國家限期改進，而的產(chǎn)品，國家限期改進，而不予執(zhí)行的企業(yè)；不予執(zhí)行的企業(yè)； 國家已經(jīng)確定關、停、并、轉，仍然照舊生產(chǎn)國家已經(jīng)確定關、停、并、轉，仍然照舊生產(chǎn)不執(zhí)行上級決定的企業(yè)。不執(zhí)行上級決定的企業(yè)。 限制貸款（五不貸）限制貸款（五不貸）5第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務概述存款業(yè)務概述l貸款業(yè)務的種類貸款業(yè)務的種類1 1、按、按貸貸款期限款期限分類分類 -

5、 -短期貸款（短期貸款（x1x1年）年） - -中期貸款（中期貸款（1 1年年x5x5年）年） - -長期貸款（長期貸款（x5x5年）年）2 2、按、按保障程度保障程度分類分類 - -信用貸款信用貸款 - -擔保貸款（保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸擔保貸款（保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款）款） - -票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn) 6第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務概述存款業(yè)務概述3 3、按、按銀行承擔責任的不同銀行承擔責任的不同分類分類 - -自營貸款（自主發(fā)放，自主收回）自營貸款（自主發(fā)放，自主收回） - -委托貸款委托貸款4 4、按、按貸款質(zhì)量和風險程度貸款質(zhì)量和風險程度分類分類 - -正常貸款正常貸款 - -關注貸

6、款關注貸款 - -次級貸款次級貸款 - -可疑貸款可疑貸款 - -損失貸款損失貸款不良貸款不良貸款2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算v借款人能夠履行合同，有充分把握按時足額借款人能夠履行合同，有充分把握按時足額償還本息償還本息v主要特征：主要特征：借款人進行正常經(jīng)營活動的外部環(huán)境良借款人進行正常經(jīng)營活動的外部環(huán)境良好；抵押、擔保等手續(xù)完備，符合法律規(guī)定好；抵押、擔保等手續(xù)完備，符合法律規(guī)定v如財務狀況良好，逾期如財務狀況良好，逾期3030天天以內(nèi)的，都算正常類貸以內(nèi)的，都算正常類貸款?？?。v貸款損失概率為貸款損失概率為0%0%。（1）正常類）正常類2

7、021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算v盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素（潛在缺陷）可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素（潛在缺陷）v主要特征：主要特征：凈現(xiàn)金流量減少凈現(xiàn)金流量減少借款人銷售收入、利潤在下降借款人銷售收入、利潤在下降一些財務指標低于行業(yè)平均水平一些財務指標低于行業(yè)平均水平借款人未按規(guī)定使用貸款借款人未按規(guī)定使用貸款貸款抵押品價值下降貸款抵押品價值下降/ /銀行對抵押品失去控制銀行對抵押品失去控制v如財務狀況如財務狀況良好，逾期良好，逾期31-18031-180天的

8、，都算關注類貸款天的，都算關注類貸款v貸款損失概率為貸款損失概率為5 5% %（2）關注類）關注類2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算v借款人的還款能力出現(xiàn)了明顯的問題，依靠其正常借款人的還款能力出現(xiàn)了明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額償還貸款本息經(jīng)營收入已無法保證足額償還貸款本息v主要特征：主要特征：借款人支付出現(xiàn)困難借款人支付出現(xiàn)困難難以按市場條件獲取新的資金難以按市場條件獲取新的資金借款人內(nèi)部管理問題未解決借款人內(nèi)部管理問題未解決借款人采取隱瞞事實等不正當手段套取貸款借款人采取隱瞞事實等不正當手段套取貸款v如財務狀況良好，逾期如財務狀況

9、良好，逾期181-360181-360天的貸款天的貸款v貸款損失概率為貸款損失概率為30-50%30-50%。（3）次級類）次級類2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算10v借款人無法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔保，借款人無法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔保，也肯定要造成一部分損失。（明顯缺陷且有一部分損也肯定要造成一部分損失。（明顯缺陷且有一部分損失）失）v主要特征：主要特征：借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)固定資產(chǎn)貸款項目處于停緩狀態(tài)固定資產(chǎn)貸款項目處于停緩狀態(tài)借款人已資不抵債借款人已資不抵債銀行已訴諸法律來收回貸款銀行已訴諸法

10、律來收回貸款貸款經(jīng)過重組，仍然逾期或不能正常歸還本息等貸款經(jīng)過重組，仍然逾期或不能正常歸還本息等v如財務狀況良好，逾期如財務狀況良好，逾期361-720361-720天的貸款天的貸款v貸款損失概率為貸款損失概率為50-75%50-75%（4）可疑類）可疑類2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算v在采用所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，在采用所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回或只能收回極少部分本息仍然無法收回或只能收回極少部分v主要特征：主要特征：借款人無力償還，抵押品價值低于貸款額借款人無力償還，抵押品價值低于貸款額抵押品價值

11、不確定抵押品價值不確定借款人已徹底停止經(jīng)營活動借款人已徹底停止經(jīng)營活動固定資產(chǎn)貸款項目停業(yè)時間很長，復工無望等固定資產(chǎn)貸款項目停業(yè)時間很長，復工無望等v如財務狀況良好，逾期如財務狀況良好，逾期721721天天以上的貸款以上的貸款v貸款損失概率為貸款損失概率為95-100%95-100%。（5）損失類）損失類12第一節(jié)第一節(jié) 貸款業(yè)務概述貸款業(yè)務概述5 5、按、按其本息是否逾期超過一定天數(shù)其本息是否逾期超過一定天數(shù)分類分類 - -應計貸款應計貸款 - -非應計貸款非應計貸款（9090天）天）6 6、按、按貸款對象貸款對象分類分類 - -個人貸款個人貸款 - -企業(yè)貸款（流動資金貸款、固定資產(chǎn)貸款

12、、企業(yè)貸款（流動資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、項目貸款）項目貸款） 2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算金融企業(yè)的貸款業(yè)務由三個部門分工負責，共同完成金融企業(yè)的貸款業(yè)務由三個部門分工負責，共同完成計劃部門計劃部門信貸部門信貸部門會計部門會計部門掌握資金運用計劃，確定貸款規(guī)模負責貸款的組織、審批、檢查分析貸款業(yè)務具體核算申請申請審查審查發(fā)放發(fā)放14第一節(jié)第一節(jié) 貸款業(yè)務概述貸款業(yè)務概述信用審查信用審查5c5c原則原則品質(zhì)（品質(zhì)（charactercharacter）能力（能力（capacitycapacity）資本（資本（capitalcapital）擔保（擔

13、保（collateralcollateral）條件（條件（condition)condition) 15第一節(jié)第一節(jié) 貸款業(yè)務概述貸款業(yè)務概述借款人的品德：是指借款人不僅要有借款人的品德：是指借款人不僅要有償還貸款的意愿，還要具備對貸款使償還貸款的意愿，還要具備對貸款使用的負責態(tài)度。用的負責態(tài)度。它是一個綜合性的概念，包括借款人有無不良的行為記它是一個綜合性的概念，包括借款人有無不良的行為記錄，借款人的性格作風及其經(jīng)營管理觀念等。錄，借款人的性格作風及其經(jīng)營管理觀念等。 借款人的能力：是指借款人在借入資金后，憑借自身的生產(chǎn)管理能力和水借款人的能力：是指借款人在借入資金后，憑借自身的生產(chǎn)管理能力

14、和水平獲取利潤并償還貸款的能力，評估借款人的償債能力，可以從兩個方平獲取利潤并償還貸款的能力，評估借款人的償債能力，可以從兩個方面來考察：面來考察： 企業(yè)的經(jīng)營成本、經(jīng)營質(zhì)量、銷售收入以及產(chǎn)品競爭力，這方面可以企業(yè)的經(jīng)營成本、經(jīng)營質(zhì)量、銷售收入以及產(chǎn)品競爭力，這方面可以通過企業(yè)經(jīng)營的一些經(jīng)濟技術指標來反映，如企業(yè)的毛利和凈利、銷售通過企業(yè)經(jīng)營的一些經(jīng)濟技術指標來反映，如企業(yè)的毛利和凈利、銷售收入增長率和產(chǎn)品市場占有率等。收入增長率和產(chǎn)品市場占有率等。 企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)驗和能力。特別是要分析企業(yè)主要決策者的決策能力、企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)驗和能力。特別是要分析企業(yè)主要決策者的決策能力、組織能力、用人能力、

15、協(xié)調(diào)能力和創(chuàng)新能力。組織能力、用人能力、協(xié)調(diào)能力和創(chuàng)新能力。企業(yè)的資本：是企業(yè)取得貸款的一個決定性因素，反映了企業(yè)的財力和風企業(yè)的資本：是企業(yè)取得貸款的一個決定性因素，反映了企業(yè)的財力和風險承擔能力，資本數(shù)量越大，借款人承擔風險損失的能力越大。險承擔能力，資本數(shù)量越大，借款人承擔風險損失的能力越大。 16第一節(jié)第一節(jié) 貸款業(yè)務概述貸款業(yè)務概述貸款的擔保：作用在于為貸款提供一種保護，在借款人無力還款時，可以貸款的擔保：作用在于為貸款提供一種保護，在借款人無力還款時，可以通過處分擔保品或向保證人追償而收回貸款本息，從而保證貸款本息的通過處分擔保品或向保證人追償而收回貸款本息，從而保證貸款本息的安全

16、。評價貸款的擔保，要看企業(yè)提供的擔保品是否適合于作擔保品，安全。評價貸款的擔保，要看企業(yè)提供的擔保品是否適合于作擔保品，擔保品的整體性、變現(xiàn)性、價格穩(wěn)定性，保險、貸款保證人的擔保資格、擔保品的整體性、變現(xiàn)性、價格穩(wěn)定性，保險、貸款保證人的擔保資格、經(jīng)濟實力和信用狀況，以及保證人的擔保能力是否與擔保貸款額度相符經(jīng)濟實力和信用狀況，以及保證人的擔保能力是否與擔保貸款額度相符等。等。 借款人經(jīng)營的環(huán)境條件：是指借款人自身的經(jīng)營狀況和外部環(huán)境。本身的借款人經(jīng)營的環(huán)境條件：是指借款人自身的經(jīng)營狀況和外部環(huán)境。本身的經(jīng)營狀況包括經(jīng)營范圍、經(jīng)營方向、銷售方式、原材料供應渠道、競爭經(jīng)營狀況包括經(jīng)營范圍、經(jīng)營方

17、向、銷售方式、原材料供應渠道、競爭能力和對市場的應變能力、企業(yè)生產(chǎn)受季節(jié)性因素影響的程度，企業(yè)的能力和對市場的應變能力、企業(yè)生產(chǎn)受季節(jié)性因素影響的程度，企業(yè)的生產(chǎn)設備、生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模、技術水平、人員素質(zhì)、經(jīng)濟效益、發(fā)生產(chǎn)設備、生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模、技術水平、人員素質(zhì)、經(jīng)濟效益、發(fā)展前景等。借款人經(jīng)營的外部環(huán)境對借款人來說具有不可控性，但對其展前景等。借款人經(jīng)營的外部環(huán)境對借款人來說具有不可控性，但對其經(jīng)營狀況有著重要影響，所以在發(fā)放貸款時，必須對借款人的環(huán)境條件經(jīng)營狀況有著重要影響，所以在發(fā)放貸款時，必須對借款人的環(huán)境條件及其變動做出分析與預測，并采取必要的措施作為應變手段，以保證貸及其變動

18、做出分析與預測，并采取必要的措施作為應變手段，以保證貸款的安全款的安全 17二、貸款業(yè)務核算要求二、貸款業(yè)務核算要求v認真貫徹國家的宏觀經(jīng)濟政策（五貸認真貫徹國家的宏觀經(jīng)濟政策（五貸& &五不貸）五不貸）v正確使用會計科目正確使用會計科目v準確辦理各項貸款和貼現(xiàn)的核算手續(xù)準確辦理各項貸款和貼現(xiàn)的核算手續(xù)v加強對貸款業(yè)務核算過程的會計監(jiān)督加強對貸款業(yè)務核算過程的會計監(jiān)督第一節(jié)第一節(jié) 貸款業(yè)務概述貸款業(yè)務概述2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算18 “貸款貸款”資產(chǎn)類資產(chǎn)類會計科目，會計科目，核算銀行按規(guī)定發(fā)放核算銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸

19、款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等?？?、信用貸款等。v銀行發(fā)放貸款時，應按貸款合同本金，借記銀行發(fā)放貸款時，應按貸款合同本金，借記“貸款（本金）貸款（本金）”，按實際支，按實際支付的金額，貸記付的金額，貸記“吸收存款吸收存款”、“存放中央銀行款項存放中央銀行款項”等科目。等科目。v資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)負債表日，應按貸款的，應按貸款的合同本金合同本金和和合同利率合同利率計算確定的計算確定的應收未收利息應收未收利息借記借記“應收利息應收利息”科目，按貸款的科目，按貸款的攤余成本攤余成本和和實際利率實際利率計算確定的計算確定的利息收入利息收入貸

20、記貸記“利息收入利息收入”科目，按其差額借記或貸記科目，按其差額借記或貸記“貸款（利息調(diào)整）貸款（利息調(diào)整）”。合同。合同利率與實際利率差異較小的，也可采用合同利率計算確定利息收入。利率與實際利率差異較小的，也可采用合同利率計算確定利息收入。 會計科目設置會計科目設置2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算19 “逾期貸款逾期貸款”資產(chǎn)類資產(chǎn)類會計科目，核算銀行發(fā)放的會計科目，核算銀行發(fā)放的因借款人原因不能按期歸還的貸款。本科目可按照貸因借款人原因不能按期歸還的貸款。本科目可按照貸款單位進行明細分類核算?？顔挝贿M行明細分類核算。 “ “非應計貸款非應計貸款

21、”資產(chǎn)類資產(chǎn)類會計科目，核算銀行發(fā)放會計科目，核算銀行發(fā)放的本金或利息逾期超過的本金或利息逾期超過9090天沒有歸還的貸款。本科目天沒有歸還的貸款。本科目可按貸款單位進行明細分類核算?？砂促J款單位進行明細分類核算。會計科目設置會計科目設置2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 企業(yè)貸款業(yè)務的核算企業(yè)貸款業(yè)務的核算一、信用貸款的核算一、信用貸款的核算 信用貸款信用貸款是指完全憑借款人的信用發(fā)放的貸是指完全憑借款人的信用發(fā)放的貸款?？?。 逐筆核貸逐筆核貸 采取逐筆申請、逐筆立據(jù)、逐筆審核，確定期限，采取逐筆申請、逐筆立據(jù)、逐筆審核，確定期限，到期

22、歸還。到期歸還。2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 企業(yè)貸款業(yè)務的核算企業(yè)貸款業(yè)務的核算貸款審核貸款審核貸款發(fā)放貸款利息計算損失準備金貸款到期收回貸款逾期處理轉非應計貸款2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算22企業(yè)申請貸款時，開戶銀行提交企業(yè)申請貸款時，開戶銀行提交借款申請書借款申請書銀行信貸部銀行信貸部門審批同意后，與借款人簽訂門審批同意后，與借款人簽訂借款合同借款合同借款人需要用款時，借款人需要用款時，填寫填寫一式五聯(lián)的借款借據(jù)一式五聯(lián)的借款借據(jù)，在借據(jù)的第一聯(lián)、第二聯(lián)上加蓋預，在借據(jù)的第一聯(lián)

23、、第二聯(lián)上加蓋預留銀行印鑒留銀行印鑒 信貸部門審批信貸部門審批 會計部門復審后，為借款單位會計部門復審后，為借款單位開立貸款分戶賬，以借款憑證第二聯(lián)、第三聯(lián)代轉賬借、貸方開立貸款分戶賬，以借款憑證第二聯(lián)、第三聯(lián)代轉賬借、貸方傳票，辦理轉賬。傳票，辦理轉賬。借：借：貸款貸款-短期貸款短期貸款-xxxx單位（本金）單位（本金） 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期存款活期存款-xxxx單位（本金）單位（本金） 借或貸：貸款借或貸：貸款利息調(diào)整（差額）利息調(diào)整（差額）貸款發(fā)放的核算貸款發(fā)放的核算2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算23 轉賬后，第一聯(lián)為備查聯(lián)，由銀

24、行信貸部門留存，第四聯(lián)轉賬后，第一聯(lián)為備查聯(lián)，由銀行信貸部門留存，第四聯(lián)（借款正聯(lián)）按貸款到期日的先后順序?qū)A保管（借款正聯(lián)）按貸款到期日的先后順序?qū)A保管（到期卡）（到期卡），第五聯(lián)借款憑證蓋章后作回單交借款單位。第五聯(lián)借款憑證蓋章后作回單交借款單位。 例例1 1 某銀行于某銀行于4 4月月1515日向大明燈具廠發(fā)放流動資金貸款日向大明燈具廠發(fā)放流動資金貸款100 100 000000元，期限元，期限3 3個月，年利率個月，年利率5.04%5.04%。借：貸款借：貸款- -短期貸款短期貸款-大明燈具廠大明燈具廠 100 000100 000 貸：吸收存款貸：吸收存款- -活期存款活期存款-大

25、明燈具廠大明燈具廠 100 000100 0002021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算24 資產(chǎn)負債表日，確認應收未收利息和利息收入。資產(chǎn)負債表日，確認應收未收利息和利息收入。 借：應收利息借：應收利息 （貸款的合同本金（貸款的合同本金* *合同利率）合同利率） 貸：利息收入貸：利息收入 （貸款的攤余成本（貸款的攤余成本* *實際利率）實際利率） 借或貸：貸款借或貸：貸款利息調(diào)整（差額）利息調(diào)整（差額）2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算25 借款人按時歸還貸款時，應填寫借款人按時歸還貸款時，應填寫一式四聯(lián)還款憑

26、證一式四聯(lián)還款憑證及簽發(fā)及簽發(fā)轉賬支票轉賬支票送借款銀行，辦理還款手續(xù)。送借款銀行，辦理還款手續(xù)。 轉賬支票代替轉賬借方傳票，第一聯(lián)作附件；第二聯(lián)代替轉賬支票代替轉賬借方傳票，第一聯(lián)作附件；第二聯(lián)代替轉賬貸方傳票，第三聯(lián)轉交信貸部門核銷原放款記錄，第四聯(lián)轉賬貸方傳票，第三聯(lián)轉交信貸部門核銷原放款記錄，第四聯(lián)加蓋轉訖章作為回單交給借款人。加蓋轉訖章作為回單交給借款人。 借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款-xxxx單位單位 貸：貸款貸：貸款-短期貸款（或中長期貸款）短期貸款（或中長期貸款）-xxxx單位單位 利息收入或應收利息利息收入或應收利息貸款收回的核算貸款收回的核算2021年11月2

27、2日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算26 貸款到期，借款人未主動歸還的，可由銀行與借款人聯(lián)系貸款到期，借款人未主動歸還的，可由銀行與借款人聯(lián)系后后主動扣收主動扣收。 例例2 2 接例接例1 1，如，如5 5月月1717日貸款到期，如數(shù)收回全部貸款日貸款到期，如數(shù)收回全部貸款100 100 000000元。元。 借：吸收存款借：吸收存款-活期活期存款存款-大明燈具廠大明燈具廠 10101 1 26260 0 貸：貸款貸：貸款-短期貸款短期貸款-大明燈具廠大明燈具廠 100 000100 000 利息收入利息收入 1 260 1 2602021年11月22日星期一第五章第五

28、章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算27貸款展期：借款人因特殊原因不能按期歸還貸款申請貸款展期：借款人因特殊原因不能按期歸還貸款申請延期延期v一式三聯(lián)貸款展期申請書一式三聯(lián)貸款展期申請書v經(jīng)信貸部門審查批準后交會計部門憑以在原借據(jù)上經(jīng)信貸部門審查批準后交會計部門憑以在原借據(jù)上批注展期期限批注展期期限v展期時不需另外辦理轉賬手續(xù)，展期只限一次展期時不需另外辦理轉賬手續(xù)，展期只限一次v短期貸款的展期不能超過原貸款期限；中期貸款的短期貸款的展期不能超過原貸款期限；中期貸款的展期不能超過原期限的一半；長期貸款的展期不能超展期不能超過原期限的一半；長期貸款的展期不能超過三年。過三年。信用貸款的展期與

29、逾期的核算信用貸款的展期與逾期的核算2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算28 逾期貸款：到期后（含展期后到期）應收回而未能收逾期貸款：到期后（含展期后到期）應收回而未能收回的貸款?；氐馁J款。貸款逾期時銀行應將原貸款轉入逾期貸款貸款逾期時銀行應將原貸款轉入逾期貸款賬戶賬戶 借：逾期貸款借：逾期貸款-單位單位 貸：短期貸款貸：短期貸款-單位（本金）單位（本金） 借：應收利息借：應收利息 貸：利息收入貸：利息收入按照實際逾期天數(shù)和人民銀行規(guī)定的罰息率計算罰息。按照實際逾期天數(shù)和人民銀行規(guī)定的罰息率計算罰息。信用貸款的展期與逾期的核算信用貸款的展期與逾期的核算

30、2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算29 例例3 3 接例接例1 1，如，如7 7月月1515日貸款到期，只收回日貸款到期，只收回60 00060 000元，余款元，余款40 00040 000元逾期至元逾期至7 7月月2828日收回。日收回。7 7月月1515日日 借：吸收存款借：吸收存款-活期存款戶活期存款戶-大明燈具廠大明燈具廠 60 00060 000 逾期貸款逾期貸款-大明燈具廠大明燈具廠 40 00040 000 貸：短期貸款貸：短期貸款-大明燈具廠大明燈具廠 100 000100 0007 7月月2828日日 借：吸收存款借：吸收存款-大

31、明燈具廠活期存款戶大明燈具廠活期存款戶 40 00040 000 貸：貸款貸：貸款-大明燈具廠逾期貸款戶大明燈具廠逾期貸款戶 40 00040 0002021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算30如果貸款的本金逾期如果貸款的本金逾期9090天尚未收回，應停止計提利息天尚未收回，應停止計提利息收入，從應計貸款轉為非應計貸款單獨核算。收入，從應計貸款轉為非應計貸款單獨核算。 借：非應計貸款借：非應計貸款xx借款人借款人 貸：逾期貸款貸：逾期貸款借款人借款人 借：利息收入借：利息收入 貸：應收利息貸：應收利息 收入：未收貸款利息收入：未收貸款利息信用貸款的展期與逾

32、期的核算信用貸款的展期與逾期的核算2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算31【例例】4 4月月1 1日，甲公司因采購資金不足，向建設日，甲公司因采購資金不足，向建設銀行申請短期信用貸款銀行申請短期信用貸款1010萬元，期限為萬元，期限為2 2個月，個月，年利率為年利率為6%6%，銀行同意貸款。，銀行同意貸款。 (1)(1)若若6 6月月1 1日，甲公司如數(shù)歸還本金。日，甲公司如數(shù)歸還本金。 (2)(2)若若6 6月月1 1日，甲公司只歸還了日，甲公司只歸還了7 7萬元，其余萬元，其余3 3萬元逾期至萬元逾期至6 6月月3030日收回。日收回。 2021年

33、11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算32【例例】4 4月月1 1日，甲公司因采購資金不足，向建設銀行申請短期信日，甲公司因采購資金不足，向建設銀行申請短期信用貸款用貸款1010萬元，期限為萬元，期限為2 2個月，年利率為個月，年利率為6%6%，銀行同意貸款。，銀行同意貸款。 4 4月月1 1日日 借：貸款借：貸款甲單位短期貸款戶甲單位短期貸款戶 100 000100 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款甲單位戶甲單位戶 100 000100 000(1)(1)若若6 6月月1 1日，甲公司如數(shù)歸還本金。日，甲公司如數(shù)歸還本金。 借：吸收存款借：吸收存

34、款活期存款活期存款甲單位戶甲單位戶 100 000100 000 貸：貸款貸：貸款甲單位短期貸款戶甲單位短期貸款戶 100 000100 000(2)(2)若若6 6月月1 1日，甲公司只歸還了日，甲公司只歸還了7 7萬元，其余萬元，其余3 3萬元逾期至萬元逾期至6 6月月3030日日收回。收回。 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款甲單位戶甲單位戶 70 00070 000 貸款貸款甲單位逾期貸款戶甲單位逾期貸款戶 30 00030 000 貸：貸款貸：貸款甲單位短期貸款戶甲單位短期貸款戶 100 000100 000 6 6月月3030日日 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款甲單

35、位戶甲單位戶 30 00030 000 貸：貸款貸：貸款甲單位逾期貸款戶甲單位逾期貸款戶 30 00030 0002021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 企業(yè)貸款業(yè)務的核算企業(yè)貸款業(yè)務的核算二、擔保貸款的核算二、擔保貸款的核算 抵押抵押貸貸款款是指按照擔保法規(guī)定的抵押方是指按照擔保法規(guī)定的抵押方式以借款人或者第三人的財產(chǎn)作為抵押物發(fā)放式以借款人或者第三人的財產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。的貸款。 2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算34v抵押人所有的抵押人所有的建筑物及地上附著物建筑物及地上附著物v交通運輸

36、工具交通運輸工具v抵押人依法有權處分國有抵押人依法有權處分國有土地使用權土地使用權v生產(chǎn)設備、原材料、半成品、產(chǎn)品生產(chǎn)設備、原材料、半成品、產(chǎn)品v抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包人同意抵押的荒山、抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包人同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權v其他可以抵押的財產(chǎn)其他可以抵押的財產(chǎn)可以作為抵押物的財產(chǎn)可以作為抵押物的財產(chǎn)2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算351 1、申請、申請& &貸款發(fā)放貸款發(fā)放n抵押貸款申請書抵押貸款申請書n借款金額、借款用途、還款日期、抵押品名稱、數(shù)借款金額、借款

37、用途、還款日期、抵押品名稱、數(shù)量、所有權屬或者使用權屬、存放地點量、所有權屬或者使用權屬、存放地點n信貸部門審核信貸部門審核n簽訂簽訂抵押借款合同抵押借款合同貸款額度抵押物作價金額（現(xiàn)值）貸款額度抵押物作價金額（現(xiàn)值）抵押率抵押率 抵押貸款的核算抵押貸款的核算2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算36n將抵押品或者抵押品產(chǎn)權證明移交銀行，將抵押品或者抵押品產(chǎn)權證明移交銀行，抵押品抵押品保管證保管證一式兩聯(lián)一式兩聯(lián)n借款人使用貸款，填寫借款人使用貸款，填寫一式五聯(lián)借款憑證一式五聯(lián)借款憑證，信貸部，信貸部門審批門審批n會計部門接到信貸部門轉來資料，審核無誤辦

38、理轉會計部門接到信貸部門轉來資料，審核無誤辦理轉賬賬 借：貸款借：貸款-單位抵押貸款戶單位抵押貸款戶 貸：吸收存款貸：吸收存款-單位活期存款戶單位活期存款戶 同時對抵押物進行表外登記同時對抵押物進行表外登記 收入：待保管有價值品收入：待保管有價值品-單位戶單位戶 抵押貸款的核算抵押貸款的核算2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算372 2、貸款收回、貸款收回n借款人提交還款憑證，轉賬支票，抵押保管證借款人提交還款憑證，轉賬支票，抵押保管證 借借：吸收存款：吸收存款-單位活期存款戶單位活期存款戶 貸：貸款貸：貸款-單位抵押貸款戶單位抵押貸款戶 利息收入利息

39、收入-抵押貸款利息收入戶抵押貸款利息收入戶 付出：待保管有價值品付出：待保管有價值品-單位戶單位戶 抵押貸款的核算抵押貸款的核算2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算38n如果借款人到期不能歸還貸款，應轉作如果借款人到期不能歸還貸款，應轉作逾期貸款逾期貸款處處理。同時向借款人發(fā)送理。同時向借款人發(fā)送“處理抵押品通知單處理抵押品通知單”n逾期超過規(guī)定的期限逾期超過規(guī)定的期限（1 1個月）個月）銀行有權處置抵押物銀行有權處置抵押物 抵押物處置后凈收入大于貸款本息抵押物處置后凈收入大于貸款本息 借：庫存現(xiàn)金等科目借：庫存現(xiàn)金等科目 貸：逾期貸款貸：逾期貸款-單

40、位單位 利息收入利息收入-抵押貸款利息收入（或應收利息）抵押貸款利息收入（或應收利息） 活期存款活期存款-借款人借款人2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算39保證貸款，是指以銀行認可的保證貸款，是指以銀行認可的, ,具有代位清償債務能力具有代位清償債務能力的法人、其他經(jīng)濟組織或自然人作為保證人而發(fā)放的的法人、其他經(jīng)濟組織或自然人作為保證人而發(fā)放的貸款。貸款。不能擔任保證人不能擔任保證人國家機關國家機關學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體企業(yè)法人的分支機構、職能部門，但如果有法人授權的，

41、其企業(yè)法人的分支機構、職能部門，但如果有法人授權的，其分支機構可以在授權范圍內(nèi)提供保證分支機構可以在授權范圍內(nèi)提供保證 保證貸款保證貸款2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算40概念：以借款人或第三人的概念：以借款人或第三人的動產(chǎn)或權利動產(chǎn)或權利作為債權的擔作為債權的擔保，以保，以轉移財產(chǎn)占有為前提轉移財產(chǎn)占有為前提發(fā)放的貸款。發(fā)放的貸款。n動產(chǎn)質(zhì)押動產(chǎn)質(zhì)押：如機動車、黃金珠寶、電器、鐘表、字：如機動車、黃金珠寶、電器、鐘表、字畫等畫等n權利質(zhì)押權利質(zhì)押：如匯票、支票、本票、債券、存款單、：如匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單、可轉讓的基金份額、

42、股權等倉單、提單、可轉讓的基金份額、股權等n質(zhì)押貸款的關系人為質(zhì)押貸款的關系人為借款人、出質(zhì)人和質(zhì)權人借款人、出質(zhì)人和質(zhì)權人。出。出質(zhì)人可以是借款人或借款人以外的第三人，質(zhì)權人是質(zhì)人可以是借款人或借款人以外的第三人，質(zhì)權人是發(fā)放貸款的商業(yè)銀行。發(fā)放貸款的商業(yè)銀行。質(zhì)押貸款質(zhì)押貸款2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算41工商銀行洪山區(qū)南湖支行的有關業(yè)務如下：工商銀行洪山區(qū)南湖支行的有關業(yè)務如下：1 1、3 3月月1010日，南湖支行向開戶機械廠發(fā)放日，南湖支行向開戶機械廠發(fā)放6 6個月期限的個月期限的信用貸款信用貸款100100萬，利率萬，利率5.4%5

43、.4%，9 9月月1010日按期收回本息。日按期收回本息。（發(fā)放（發(fā)放& &收回）收回）2 2、1 1月月5 5日，向機床廠發(fā)放貸款一筆，該廠以價值日，向機床廠發(fā)放貸款一筆，該廠以價值100100萬元的設備申請抵押貸款，銀行按萬元的設備申請抵押貸款，銀行按70%70%的比例發(fā)放，期的比例發(fā)放，期限半年，利率限半年，利率6%6%；貸款到期后，該廠無力償還，；貸款到期后，該廠無力償還，1 1個月個月后銀行變賣該設備，后銀行變賣該設備，9 9月月1010日，某公司以日，某公司以9090萬元買走該萬元買走該設備，變賣費用設備，變賣費用50005000元，逾期日利率千分之三。元，逾期日利

44、率千分之三。 練習2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算42一、票據(jù)貼現(xiàn)的概念與特點一、票據(jù)貼現(xiàn)的概念與特點 概念：概念：借款人以未到期的商業(yè)票據(jù)向銀行貼付一定借款人以未到期的商業(yè)票據(jù)向銀行貼付一定利息所做的利息所做的票據(jù)轉讓行為票據(jù)轉讓行為。 意義：意義：把一定日期以后的現(xiàn)金收入轉化為即日的現(xiàn)把一定日期以后的現(xiàn)金收入轉化為即日的現(xiàn)金收入，以緩解企業(yè)當前資金緊缺的矛盾。金收入，以緩解企業(yè)當前資金緊缺的矛盾。 特點：特點：p 靈活性靈活性p 安全性安全性p 收益性收益性第四節(jié)第四節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核

45、算銀行貸款業(yè)務的核算43 “ “貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)”資產(chǎn)類資產(chǎn)類，用以核算商業(yè)銀行辦理，用以核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)等業(yè)務所商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融出融出的資金。的資金。企業(yè)辦理貼現(xiàn)時，按企業(yè)辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額貼現(xiàn)票面金額，借記，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn)（面貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）值）”，按實際支付的金額，貸記，按實際支付的金額，貸記“吸收存款吸收存款”等科目，按其等科目，按其差額，貸記差額，貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整）貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整）”科目科目資產(chǎn)負債表日，按計算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記資產(chǎn)負債表日，按計算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整）（利息調(diào)整）”科目，

46、貸記科目，貸記“利息收入利息收入”科目科目貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按實際收到的金額實際收到的金額，借記，借記“存放中央銀行款存放中央銀行款項項”、“吸收存款吸收存款”等科目，按貼現(xiàn)的等科目，按貼現(xiàn)的票面金額票面金額，貸記，貸記“貼現(xiàn)貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）資產(chǎn)（面值）”科目，按其差額，貸記科目，按其差額，貸記“利息收入利息收入”科目?？颇俊嬁颇康脑O置會計科目的設置2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算44貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn) 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)月貼現(xiàn)率月貼現(xiàn)率/ /3030 實付貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)利息實付

47、貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)是從是從貼現(xiàn)日貼現(xiàn)日到到票據(jù)到期日的前一日票據(jù)到期日的前一日為止的為止的實實際天數(shù)際天數(shù)，若承兌人在異地的另加，若承兌人在異地的另加3 3日劃款期。日劃款期。 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值面值 貸：活期存款貸：活期存款-單位單位 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整利息調(diào)整票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的核算2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算45資產(chǎn)負債表日，計算貼現(xiàn)利息收入資產(chǎn)負債表日，計算貼現(xiàn)利息收入 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：利息收入貸：利息收入-貼現(xiàn)利息收入戶貼現(xiàn)利息收入戶例題：例題：20

48、201212年年4 4月月1515日，華元商場持一份銀行承兌匯票到建設銀行申請日，華元商場持一份銀行承兌匯票到建設銀行申請貼現(xiàn)。該匯票金額為貼現(xiàn)。該匯票金額為180 000180 000元。于元。于4 4月月1010日出票，日出票，9 9月月1515日到期，日到期，由異地某商業(yè)銀行承兌。經(jīng)信貸部門審核同意，當天辦理貼現(xiàn)由異地某商業(yè)銀行承兌。經(jīng)信貸部門審核同意，當天辦理貼現(xiàn)手續(xù)，年貼現(xiàn)率為手續(xù)，年貼現(xiàn)率為4.5%4.5%。計算貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額，并作。計算貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額，并作相應會計分錄。相應會計分錄。2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算46

49、 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息180 000180 000156156（4.5%4.5%3 36 60 0） 3 5103 510（元）（元） 實付貼現(xiàn)金額實付貼現(xiàn)金額180 000180 0003 5103 510176 490176 490（元）（元） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票銀行承兌匯票 180 000180 000 貸：活期存款貸：活期存款-華元商場華元商場 176 490176 490 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整利息調(diào)整 3 5103 5102021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算47匯票到期收回的核算匯票到期收回的核算1 1、匯票承兌人在本行

50、開戶、匯票承兌人在本行開戶 借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款承兌人承兌人戶戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值面值 利息收入利息收入-貼現(xiàn)利息收入戶貼現(xiàn)利息收入戶若承兌人賬戶余額不足，則從貼現(xiàn)申請人賬戶扣收若承兌人賬戶余額不足，則從貼現(xiàn)申請人賬戶扣收若貼現(xiàn)申請人賬戶余額也不足，則將不足部分轉作若貼現(xiàn)申請人賬戶余額也不足，則將不足部分轉作逾期貸款逾期貸款 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的核算2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算48 例例 某商業(yè)銀行受理鼓樓商廈為貼現(xiàn)申請人的一某商業(yè)銀行受理鼓樓商廈為貼現(xiàn)申請人的

51、一份金額為份金額為150 00150 00元的商業(yè)承兌匯票到期，經(jīng)向付款人元的商業(yè)承兌匯票到期，經(jīng)向付款人托收，未獲付款。今向鼓樓商廈收取票款，但該單位托收，未獲付款。今向鼓樓商廈收取票款，但該單位存款不足，僅能支付存款不足，僅能支付80 00080 000元。元。 該商業(yè)銀行收回票款的會計分錄為：該商業(yè)銀行收回票款的會計分錄為： 借：活期存款借：活期存款-鼓樓商廈鼓樓商廈 80 00080 000 逾期貸款逾期貸款-鼓樓商廈鼓樓商廈 70 00070 000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 150 000150 0002021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務

52、的核算銀行貸款業(yè)務的核算492 2、匯票承兌人在他行開戶、匯票承兌人在他行開戶v承兌人開戶行承兌人開戶行 借：活期存款借：活期存款-承兌人承兌人戶戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來v貼現(xiàn)銀行貼現(xiàn)銀行 借：借：清算資金往來清算資金往來 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值面值 利息收入利息收入-貼現(xiàn)利息收入戶貼現(xiàn)利息收入戶2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算50工商銀行洪山區(qū)南湖支行的有關業(yè)務如下：工商銀行洪山區(qū)南湖支行的有關業(yè)務如下：6 6月月5 5日，為開戶單位電子器材廠貼現(xiàn)一張日，為開戶單位電子器材廠貼現(xiàn)一張5050

53、萬元的銀萬元的銀行承兌匯票，該匯票的承兌人為省外同系統(tǒng)某行，貼行承兌匯票，該匯票的承兌人為省外同系統(tǒng)某行，貼現(xiàn)率為現(xiàn)率為4.5%4.5%，匯票到期日為，匯票到期日為1010月月2020日。該筆貼現(xiàn)款按日。該筆貼現(xiàn)款按期收回。請計算貼現(xiàn)息與實付貼現(xiàn)額，并作出貼現(xiàn)和期收回。請計算貼現(xiàn)息與實付貼現(xiàn)額，并作出貼現(xiàn)和收回貼現(xiàn)票款的會計分錄。收回貼現(xiàn)票款的會計分錄。 練習2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算51第五節(jié)第五節(jié) 貸款損失準備的核算貸款損失準備的核算 貸款損失準備貸款損失準備是指銀行按承擔風險和損失的貸款的是指銀行按承擔風險和損失的貸款的一定比例提取所形

54、成的一種一定比例提取所形成的一種專項補償金專項補償金，用于彌補銀，用于彌補銀行的貸款損失，以增強自身抵御風險的能力。行的貸款損失，以增強自身抵御風險的能力。v計提范圍計提范圍承擔風險和損失的資產(chǎn)承擔風險和損失的資產(chǎn)v貸款貸款v貼現(xiàn)、進出口押匯、拆出資金等貼現(xiàn)、進出口押匯、拆出資金等v委托貸款不計提損失準備委托貸款不計提損失準備2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算52第五節(jié)第五節(jié) 貸款損失準備的核算貸款損失準備的核算 “貸款損失準備貸款損失準備”，資產(chǎn)類，用以核算企業(yè)（銀，資產(chǎn)類，用以核算企業(yè)（銀行）貸款的減值準備。行）貸款的減值準備。u資產(chǎn)負債表日，貸

55、款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記資產(chǎn)負債表日，貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目，貸記科目，貸記“貸款損失準備貸款損失準備”科目?？颇?。u對于確實無法收回的各種貸款，按管理權限報經(jīng)批準后轉銷對于確實無法收回的各種貸款，按管理權限報經(jīng)批準后轉銷各項貸款，借記各項貸款，借記“貸款損失準備貸款損失準備”科目，貸記科目，貸記“貸款貸款”等科目。等科目。u已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復，應在原已已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復，應在原已計提的貸款損失準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記計提的貸款損失準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記“貸款貸款損失準

56、備損失準備”科目，貸記科目，貸記“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目。科目。2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算53考慮因素考慮因素：貸款損失準備應根據(jù)借款人的還款能力、貸款本息：貸款損失準備應根據(jù)借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔保人的支付力度和商業(yè)銀行內(nèi)的償還情況、抵押品的市價、擔保人的支付力度和商業(yè)銀行內(nèi)部信貸管理的情況，分析貸款的風險和回收的可能性，合理提部信貸管理的情況，分析貸款的風險和回收的可能性，合理提取。取。一般準備專項準備特種準備根據(jù)全部貸款余額的一定比例計提、用于彌補尚未識別的可能性損失根據(jù)全部貸款余額的一定比例計提

57、、用于彌補尚未識別的可能性損失對貸款風險分類后，按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失對貸款風險分類后，按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風險計提指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風險計提貸款損失準備的種類及提取方法貸款損失準備的種類及提取方法2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算54貸款損失準備的提取貸款損失準備的提取 商業(yè)銀行根據(jù)貸款商業(yè)銀行根據(jù)貸款期末余額期末余額和規(guī)定的和規(guī)定的比例比例，計算一般準備，計算一般準備的期末余額，與現(xiàn)有的的期末余額，與現(xiàn)有的一般準備的余額一般準備的余額進行比較，采用

58、進行比較，采用差額計差額計提提的方法。的方法。a.a.當期應計提的貸款損失準備已提損失準備賬面余額當期應計提的貸款損失準備已提損失準備賬面余額( (計提）計提） 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準備貸：貸款損失準備b.b.當期應計提的貸款損失準備已提損失準備賬面余額（沖減）當期應計提的貸款損失準備已提損失準備賬面余額（沖減） 借：貸款損失準備借：貸款損失準備 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算55貸款損失的核銷貸款損失的核銷 銀行對符合下列條件的債權和股權，可以定為損失。銀行對符合下列條件的債權和股權，可

59、以定為損失。借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)對借款借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權。人和擔保人進行追償后，未能收回的債權。借款人死亡，或依法宣告失蹤或死亡，經(jīng)依法對其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償，并對借款人死亡，或依法宣告失蹤或死亡，經(jīng)依法對其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償，并對擔保人追償后，未能收回的債權。擔保人追償后，未能收回的債權。借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險賠償?shù)?，借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險賠償?shù)?，或以保險賠償后，確實無力償還的部分或全部債務，經(jīng)對其財產(chǎn)進行清償和或

60、以保險賠償后，確實無力償還的部分或全部債務，經(jīng)對其財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權。對擔保人進行追償后，未能收回的債權。借款人和擔保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，借款人和擔保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及以上工商管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)對被縣級及以上工商管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權。借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權。2021年11月22日星期一第五章第五章 銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算56借款人觸犯法律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足以歸還所借債務，也無其他借款人觸犯法律