崗位職責(zé)與流程管理對財務(wù)核算的重要影響

1、崗位職責(zé)與流程管理對財務(wù)核算的重要影響摘 要 財務(wù)核算是企業(yè)日常管理和預(yù)測分析p 的重要內(nèi)容和依據(jù)，財務(wù)核算已經(jīng)超越了傳統(tǒng)的應(yīng)用范疇，企業(yè)利益相關(guān)者對財務(wù)核算信息的要求不斷提高。財務(wù)核算是企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的高度集成，科學(xué)有效地財務(wù)核算體系不僅可以滿足企業(yè)財務(wù)分析p 和預(yù)測的需要，使企業(yè)做出科學(xué)合理的決策，還能為企業(yè)利益相關(guān)者提供完整的財務(wù)信息，更好地實現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)?！娟P(guān)鍵詞】：p 崗位 流程 財務(wù) 核算一、企業(yè)財務(wù)核算中存在的主要問題（1）核算崗位設(shè)置不科學(xué)。當(dāng)前，許多企業(yè)沒有意識到財務(wù)核算崗位的重要地位，沒有設(shè)置科學(xué)合理、相互制衡的財務(wù)核算崗位。部分企業(yè)雖設(shè)置了相對完整的財務(wù)核算崗位，但對各

2、崗位的職責(zé)規(guī)定不明確，崗位之間的權(quán)力制衡作用沒有得到體現(xiàn)。1財務(wù)核算崗位工作繁重、待遇不高，人員往往流向待遇較好的其他一線工作部門，影響了企業(yè)的財務(wù)核算水平。（2）核算監(jiān)督機制不健全。部分企業(yè)的管理層沒有認(rèn)識到財務(wù)核算監(jiān)督管理機制的重要作用，未建立有效的監(jiān)督機制，從而造成了企業(yè)資產(chǎn)的流失、浪費現(xiàn)象和外部監(jiān)督管理乏力的問題。企業(yè)實行核算監(jiān)督的目的是對企業(yè)的經(jīng)營活動進行日常監(jiān)督，保證合法性和合規(guī)性，防范經(jīng)營風(fēng)險。核算監(jiān)督機制的缺失，給少數(shù)財務(wù)人員違規(guī)操作、損公肥私提供了可乘之機。（3）從業(yè)人員素質(zhì)待提高。財務(wù)核算是一項專業(yè)性很強的工作，貫穿于會計信息的確認(rèn)、計量、記錄和報告的全過程，從業(yè)人員需要具

3、備較高的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)操守。在財務(wù)核算過程中，面臨會計政策變更和重大差錯更正等問題時，往往需要依靠財務(wù)人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷。會計法規(guī)定，企業(yè)財務(wù)人員和財務(wù)負(fù)責(zé)人必須取得會計從業(yè)資格證方能上崗。但很多企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人沒有資格證，財務(wù)知識缺乏，法律意識淡薄，為了個人利益，常干預(yù)財務(wù)核算工作，指使財務(wù)人員篡改財務(wù)信息、粉飾財務(wù)報表，達(dá)到吸引投資乃至偷逃稅款目的。二、崗位職責(zé)與流程管理在財務(wù)核算中的重要作用（1）崗位職責(zé)是財務(wù)核算的基礎(chǔ)。企業(yè)財務(wù)核算部門是保障企業(yè)正常運營的關(guān)鍵部門。財務(wù)核算部門內(nèi)部崗位設(shè)置與職責(zé)劃分關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理水平的高低，對于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平具有重要意義。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、合

4、理、完整、有效的財務(wù)核算工作崗位職責(zé)，做到不相容的崗位相互分離，由不同的工作人員擔(dān)任，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約。（2）流程管理是財務(wù)核算的依托。流程管理是實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)的重要途徑。流程再造是從根本上考慮和設(shè)計企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，使其在成本、質(zhì)量、服務(wù)和效率等關(guān)鍵指標(biāo)方面取得顯著提升的工作流程設(shè)計模式。隨著經(jīng)濟全球化和信息技術(shù)的高速發(fā)展，企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生劇烈變化，流程再造成為企業(yè)管理的核心內(nèi)容。2企業(yè)之間的競爭由傳統(tǒng)的產(chǎn)品質(zhì)量競爭轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)品質(zhì)的競爭，以提高客戶滿意度為目標(biāo)的流程再造已成為企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢。三、規(guī)范崗位職責(zé)和流程管理的主要措施（1）相互制衡，規(guī)范崗位職責(zé)。企業(yè)應(yīng)實行

5、財務(wù)與會計職責(zé)分離的崗位設(shè)計。會計是適應(yīng)企業(yè)利益相關(guān)者對貨幣性經(jīng)濟信息的需求而建立的一項經(jīng)濟管理崗位，其主要職能是核算與監(jiān)督，最終目標(biāo)是為企業(yè)經(jīng)濟決策提供充分、可靠的信息支撐。財務(wù)是適應(yīng)企業(yè)兩權(quán)分離后，企業(yè)所有者對企業(yè)實行產(chǎn)權(quán)管理的需求而建立的一項經(jīng)濟管理崗位，其主要職能是組織、規(guī)劃、管控企業(yè)的財務(wù)收支，最終目標(biāo)是確保企業(yè)所有者權(quán)益不受損害，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。財務(wù)與會計崗位的分設(shè)，可遵循以下原則：1）涉及貨幣收支方面的業(yè)務(wù)，由財務(wù)崗位負(fù)責(zé)，使財務(wù)崗位切實負(fù)起把關(guān)責(zé)任；涉及信息處理、分析p 、審計等方面的業(yè)務(wù)，由會計崗位負(fù)責(zé)，使其切實保證對外會計報告的質(zhì)量。這樣，財務(wù)與會計崗位互相制約，從

6、而提高工作質(zhì)量。3 2） 會計政策的選擇與變更，除服從會計原則要求外，還應(yīng)取得財務(wù)崗位的認(rèn)可，以有效避免會計信息失真和財務(wù)收支違規(guī)現(xiàn)象。（2）全面再造，優(yōu)化流程管理。流程再造，是指以企業(yè)業(yè)務(wù)流程為中心，以顧客需求為導(dǎo)向，擺脫傳統(tǒng)的組織分工理論制約，通過組織變通、員工授權(quán)和信息技術(shù)，適應(yīng)快速變化的企業(yè)外部環(huán)境。流程再造是企業(yè)信息化管理變革進程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括流程分析p 、流程再設(shè)計、流程實施三個環(huán)節(jié)。41）流程分析p 。在流程再造之前，要對原有工作流程進行分析p ，找出傳統(tǒng)財務(wù)核算流程的非增值環(huán)節(jié)，分析p 問題，做出診斷。當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，財務(wù)部門采集企業(yè)經(jīng)營活動信息，獲取相關(guān)業(yè)務(wù)單據(jù)，通過編

7、制憑證、審核憑證、記賬、編制財務(wù)報表等一系列工作，將經(jīng)營業(yè)務(wù)的單據(jù)信息轉(zhuǎn)換成財務(wù)信息。2）流程再設(shè)計。在流程分析p 基礎(chǔ)上，通過將信息技術(shù)、先進管理思想和模式融入流程設(shè)計，體現(xiàn)信息集成，支持實時控制與響應(yīng)。重新設(shè)計現(xiàn)有流程，使其趨于科學(xué)化、合理化。在傳統(tǒng)財務(wù)核算流程模式下，會計流程與業(yè)務(wù)流程分離，特別是編制記賬憑證環(huán)節(jié)沒有實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息同步傳遞、共享，財務(wù)核算的分析p 決策職能未得到有效發(fā)揮。運用ESIA方法，能去除手工編制記賬憑證環(huán)節(jié)，建立財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息一體化處理流程。通過網(wǎng)絡(luò)信息處理平臺，實現(xiàn)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)核算部門之間信息實時傳遞和共享。3）流程實施。將重新設(shè)計的流程落實到企業(yè)

8、的日常經(jīng)營管理中，構(gòu)建財務(wù)核算信息與業(yè)務(wù)信息一體化流程，需要借助動態(tài)財務(wù)管理信息系統(tǒng)平臺。該平臺可以將業(yè)務(wù)單據(jù)自動轉(zhuǎn)換為記賬憑證。在企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，自動生成業(yè)務(wù)單據(jù)和有關(guān)記賬憑證，從而確保了財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的即時性和一致性，為企業(yè)經(jīng)營決策和財務(wù)核算控制提供快速高效的信息支持。（3）強化監(jiān)督，提升核算效率。1）健全監(jiān)督制度。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營管理均要實施配套的內(nèi)部監(jiān)督制度。實踐證明，財務(wù)內(nèi)控制度的實施，對規(guī)范企業(yè)的財務(wù)核算行為，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著積極作用。財務(wù)核算機構(gòu)設(shè)置要科學(xué)合理，明確各崗位的權(quán)限和職責(zé)，建立全面的績效考核機制，使財務(wù)人員

9、的工作有章可循，提高工作效率。應(yīng)有計劃地對財務(wù)崗位進行輪換，以有效防錯防弊。2）實行預(yù)算控制。授權(quán)相關(guān)部門對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)編制詳細(xì)預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤控制。允許被授權(quán)部門依據(jù)實際情況對預(yù)算進行調(diào)整修正，被授權(quán)部門需定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。3）推行內(nèi)部審計。企業(yè)應(yīng)成立專門的內(nèi)部審計部門，完善內(nèi)審制度，保證內(nèi)控制度的實施。內(nèi)部審計部門應(yīng)與其他部門相對獨立，以保證審計的獨立性。內(nèi)審部門了解本企業(yè)的經(jīng)營管理方式，對內(nèi)控中出現(xiàn)的問題能及時發(fā)現(xiàn)并糾正，從而降低企業(yè)的財務(wù)控制風(fēng)險。4）完善評價機制。企業(yè)財務(wù)核算工作要定期進行評價，并予以公示，以增強財務(wù)核算工作透明度和財務(wù)人員的工作積極性，充分發(fā)揮評價的正面激勵作用。要通過評價活動，不斷完善企業(yè)財務(wù)管理制度。評價制度要合理、合法、科學(xué)，考核指標(biāo)量化，評估過程動態(tài)，應(yīng)不定期對財務(wù)核算制度執(zhí)行情況進行檢查、考核，評價內(nèi)控制度的落實情況，并根據(jù)考評結(jié)果兌現(xiàn)獎懲，確保內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)。（作者單位為南通興科裝飾布有限公司）【參考文獻(xiàn)】：p 1 覃士珍.對財務(wù)部門內(nèi)部職責(zé)劃分及人員配備