審計學模擬試卷(共11頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上模擬試卷A單項選擇題(共10題)1衡量注冊會計師審計質(zhì)量合格與否的標準是()A、注冊會計師審計準則B、注冊會計師職業(yè)道德準則C、會計準則及國家其他有關財務會計制度D、審計質(zhì)量控制準則正確答案：A2在合理保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師提出結論的方式是()A、積極方式B、消極方式C、肯定方式D、否定方式正確答案：A3甲公司將2004年度的一筆主營業(yè)務收入元以20000元記入了主營業(yè)務收入明細帳，則其2004年度會計報表存在錯誤的認定主要是()A、總體合理性B、估價或分攤C、存在或發(fā)生D、完整性正確答案：B4發(fā)生認定主要與財務報表組成要素的何種錯誤有關。（）A、高估B、低估C

2、、所有權歸屬D、表達披露正確答案：A5下列審計證據(jù)中，證明力最強的書面證據(jù)是()A、被審計單位律師提交的關于被審計單位未決訴訟的聲明書B、被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、被審計單位開出的增值稅專用發(fā)票D、被審計單位收到的應收帳款對帳單的回函正確答案：A6發(fā)生下列情況時，審計人員需實施控制測試()A、相關內(nèi)部控制不存在B、相關內(nèi)部控制未有效運行C、進行控制測試工作量可能小于進行控制測試所減少的實質(zhì)性測試工作量D、小規(guī)模企業(yè)正確答案：C7注冊會計師在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表()A、保留意見B、否定意見C、無法表

3、示意見D、無保留意見正確答案：B8在確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間時，如果CPA決定以分析程序和交易測試為主，并將審計程序的執(zhí)行主要安排在期中進行，表明CPA()A、決定接受的檢查風險水平為高水平B、決定接受的檢查風險水平為低水平C、決定接受的審計風險水平為高水平D、決定接受的審計風險水平為低水平正確答案：A9.注冊會計師需要確定存貨監(jiān)盤程序以控制測試為主還是實質(zhì)性測試為主，如果只有少數(shù)項目構成了存貨的主要部分，注冊會計師獲取與存貨認定相關的證據(jù)更為有效的程序是()A、以控制測試為主B、以實質(zhì)性測試為主C、以分析程序為主D、以雙重目的測試為主正確答案：B10.如果對財務報表發(fā)表非無保留意見，應在什

4、么段落前之前增加一個段落，并使用恰當?shù)臉祟}，說明導致發(fā)表非無保留意見的事項。()A、意見段B、引言段C、強調(diào)事項段D、責任段正確答案：A-多項選擇題(共5題)-1.按照審計目的，可以將審計分為（）A、財務報表審計B、合規(guī)性審計C、經(jīng)營審計D、強制審計E、受托審計正確答案：ABC2.下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業(yè)務的有（）A、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告B、對某一網(wǎng)站或網(wǎng)絡的信息安全、經(jīng)營信譽、可靠性、保密性進行認證C、對財務報表進行審計，出具審計報告D、信息系統(tǒng)的可靠性和安全性進行認證E、為健康保健組織的有效性進行認證正確答案：ABCD3審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審

5、計意見的可能性，審計風險有以下要素組成（）A、重大錯報風險B、抽樣風險C、檢查風險D、固有風險E、控制風險正確答案：AC4.被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在會計報表附注中披露，則涉及到的認定包括（）A、估價或分攤B、完整性C、權利和義務D、表達與披露E、存在與發(fā)生正確答案：CD5.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應當記錄下列事項（）A、修改或增加審計工作底稿的時間B、修改或增加審計工作底稿的人員C、修改或增加審計工作底稿的復核的時間和人員D、修改或增加審計工作底稿的具體理由E、修改或增加審計工作

6、底稿對審計結論產(chǎn)生的影響正確答案：ABCD-判斷題(共5題)-1受托責任關系是審計產(chǎn)生的動因，審計也是隨著受托責任的發(fā)展而發(fā)展的。正確錯誤正確答案：正確2注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，應對財務報表整體不存在重大錯報獲取有限保證。正確錯誤正確答案：錯誤3對控制的了解并不能夠代替對控制的測試。正確錯誤正確答案：正確4如果采用消極的函證方式實施函證而未能收到回函，注冊會計師應當考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應或再次寄發(fā)詢證函。正確錯誤正確答案：錯誤5存在或發(fā)生認定主要與低估性錯誤有關。正確錯誤正確答案：錯誤-主觀題(共10題)-名詞解釋1.合理保證正確答案：指注冊會計師在財務報表審計

7、中，提供的一種高水平但非絕對的保證。2.審計業(yè)務約定書正確答案：是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。3.審計報告正確答案：審計報告時審計師根據(jù)審計準則的要求，在實施了必要的審計程序之后出具的，用于對被審計單位受托經(jīng)濟責任履行情況作出審計結論，發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告是審計工作的最終結果，具有法定證明力。簡答題1.請簡要區(qū)分控制測試與實質(zhì)性程序的含義。正確答案：控制測試，是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。（3分）實質(zhì)性程序，是指用于發(fā)現(xiàn)認定層次

8、重大錯報的審計程序。包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。（3分）2.當同時存在哪些情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式？正確答案：當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采取消極的函證方式：（1）重大錯報風險評估為低水平；（1.5分）（2）涉及大量余額較小的賬戶；（1.5分）（3）預期不存在大量的錯誤；（1.5分）（4）沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。（1.5分）3.注冊會計師針對財務報表層次的重大錯報風險的總體應對措施有哪些？正確答案：（1）向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；（1分）（2）指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；（1分）（3）提

9、供更多的督導；（1分）（4）在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素；（1分）（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改。（2分）案例題1.注冊會計師在對ABC公司2006年度會計報表的貨幣資金進行審計時,實施的部分程序有:（1）2007年3月5日對ABC公司全部現(xiàn)金進行盤點監(jiān)盤后,確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元.ABC公司3月4日帳面庫存現(xiàn)金余額為2000元,3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入帳,其中收收入金額為3000元、支出金額為4000元，2007年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為元、現(xiàn)金支出總額為元。（2）取得2006年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（3

10、）向所有開戶銀行寄發(fā)詢證函，并直接收取回函。（4）取得開戶銀行2007年1月31日的銀行對帳單。要求：（1）請推斷2006年12月31日庫存現(xiàn)金余額是多少？（2）請問注冊會計師向開戶銀行函證的作用有哪些？（3）請問注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應檢查那些內(nèi)容？（4）請問注冊會計師索取開戶銀行2007年1月31日的銀行對帳單，能證實2006年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？正確答案：（1）2006年12月31日庫存現(xiàn)金余額為=1000+（+4000）-（+3000）=2300元（2.5分）（2）注冊會計師向開戶銀行函證，不僅可以查明ABC公司的銀行存款、借款的存在，還可以發(fā)現(xiàn)企

11、業(yè)未登記入帳的銀行存款、借款。（2.5分）（3）注冊會計師應檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達帳項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的入帳情況。（2.5分）（4）注冊會計師索取2007年1月31日的對帳單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。（2.5分）2某會計師事務所在ABC公司應收賬款進行審計時了解到，該公司年末應收賬款有300個明細賬，金額共計3200萬元，總資產(chǎn)為8000萬元。上年審計中發(fā)現(xiàn)函證的差異較大，有關內(nèi)部控制也不夠健全，上年雖提交了管理建議書，但ABC公司并沒有按照建議對內(nèi)部控制進行改進和完善。應收賬款明細賬中的部分情況如下：-甲：余額80萬元，賬齡6個月；

12、-乙：余額20萬元，賬齡9個月；-丙：余額3萬元，賬齡3個月；-?。河囝~2萬元，賬齡1年零10個月。要求：（1）對應收賬款進行函證時，有三種方案:一是函證30個客戶；二是函證50個客戶；三是函證100個客戶。你認為函證多少客戶最為適宜？為什么？（2）若上述甲、乙、丙、丁均是函證對象，你認為應分別對他們采用何種方式函證？為什么？（3）若乙公司回函表示該筆款項已于10月24日付訖，你認為ABC公司賬上尚有20萬元余額的原因是什么？注冊會計師應如何對此進行處理？正確答案：（1）應選擇100個客戶進行函證最為適宜。ABC公司應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大（占40%），而且上年函證的差異較大，有關內(nèi)

13、部控制不夠健全，應收賬款發(fā)生舞弊的可能性較大，因此函證的范圍應相應擴大一些。（3分）（2）對甲公司應采用肯定式函證方式，因為其欠款金額較大；對乙公司應采用肯定式函證方式，因為其欠款金額較大、賬齡較長；對丙公司應采用否定式函證方式，因為其欠款金額小、賬齡時間短；對丁公司應采用肯定式函證方式，因為其欠款金額雖然不大，但賬齡較長，可能會存在爭議、差錯或問題。（4分）（3）如果乙公司回函表示該筆款項已于10月4日付訖，而ABC公司賬上尚有20萬余額的原因主要有兩個：一是可能存在記賬錯誤；二是可能存在弄虛作假或舞弊行為。對此，注冊會計師應檢查核對10月24以后的銀行對賬單和企業(yè)銀行存款日記賬記錄，查明2

14、0萬元函證差異的真實原因，必要時可追查該筆業(yè)務發(fā)生時的有關原始憑證，以查明該筆款項是否真實存在。（3分）論述題1.簡要論述注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的組成及含義？正確答案：中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系受注冊會計師職業(yè)道德守則統(tǒng)御，包括注冊會計師業(yè)務準則和會計師事務所質(zhì)量控制準則，注冊會計師業(yè)務準則包括鑒證業(yè)務準則和相關服務準則。(2分)鑒證業(yè)務準則由鑒證業(yè)務基本準則統(tǒng)領，分為審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務準則。(2分)審計準則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息的審計業(yè)務；審閱準則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息的審閱業(yè)務；其他鑒證業(yè)務準則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息審計和審閱意外的其他鑒證

15、業(yè)務。(3分)相關服務準則用以規(guī)范注冊會計師代編財務信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他服務。(1分)會計師事務所質(zhì)量控制準則用以規(guī)范會計師事務所在執(zhí)行各類業(yè)務時應當遵守的質(zhì)量控制政策和程序。（2分）2.論述應收賬款函證的含義、目的、必要性和范圍？正確答案：函證是指注冊會計師直接從第三方(被詢證者)獲取書面答復以作為審計證據(jù)的過程，書面答復可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。（3分）函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。（3分）除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是

16、無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證。如果注冊會計師不對應收賬款進行函證，應當在工作底稿中說明理由。如果認為函證很可能是無效的，注冊會計師應當實施替代審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2分）函證數(shù)量的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：第一，應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性；第二、被審計單位內(nèi)部控制的強弱；第三、以前期間的函證結果。（2分）-單項選擇題(共10題)-1.注冊會計師產(chǎn)生的直接原因是（）A、所有權和經(jīng)營權的分離B、所有權和控制權的分離C、所有權和處置權的分離D、控制權和經(jīng)營權的分離正確答案：A2.注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中，保證程度最高的是（）A、財務報表審閱B、預測性

17、財務信息審核C、財務報表審計D、對財務信息執(zhí)行的商定程序正確答案：C3.衡量注冊會計師審計質(zhì)量合格與否的標準是（）A、審計準則B、審閱準則C、質(zhì)量控制準則D、會計準則及國家其他有關財務會計制度正確答案：A4.下列各項中，所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B、實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權C、復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性D、對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性正確答案：C5.下列選項中，管理層違反“分類”認定的是（）A、將已發(fā)生

18、的銷售業(yè)務不登記入賬B、將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄C、把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上D、將接近資產(chǎn)負債表日的交易記錄于下年度正確答案：B6.關于重要性的下列說法中錯誤的是（）A、重要性的判斷不能從注冊會計師角度來考慮B、重要性的判斷應從注冊會計師的需要來考慮C、重要性是注冊會計師運用專業(yè)判斷得來的D、不同環(huán)境對重要性的判斷可能是不同的正確答案：B7.下列審計證據(jù)中，證明力最強的書面證據(jù)是（）A、被審計單位律師提交的關于被審計單位未決訴訟的聲明書B、被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、被審計單位開出的增值稅專用發(fā)票D、被審計單位收到的應收帳款對帳單的回函正確答

19、案：A8.下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）A、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果B、僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)C、注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎D、無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)正確答案：C9.下列各項中，與財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）A、應收賬款周轉(zhuǎn)率成明顯下降趨勢B、持有

20、大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C、生產(chǎn)成本計算過程相當復雜D、控制環(huán)境薄弱正確答案：D10.為證實所有銷售業(yè)務均已記錄，最有效的具體審計程序是（）A、抽查裝運憑證B、抽查銷售明細賬C、抽查應收賬款明細賬D、抽查銀行對賬單正確答案：A-多項選擇題(共5題)-1.按照審計目的，可以將審計分為（）A、財務報表審計B、合規(guī)性審計C、經(jīng)營審計D、強制審計E、受托審計正確答案：ABC2.下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業(yè)務的有（）A、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告B、對某一網(wǎng)站或網(wǎng)絡的信息安全、經(jīng)營信譽、可靠性、保密性進行認證C、對財務報表進行審計，出具審計報告D、信息系統(tǒng)的可靠性和安全性進行認證E、代編財務信息正

21、確答案：ABCD3.審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性，審計風險有以下要素組成（）A、財務報表層次重大錯報風險B、認定層次重大錯報風險C、檢查風險D、固有風險E、控制風險正確答案：ABC4.注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（）A、檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性B、檢查賒銷業(yè)務是否經(jīng)過授權批準C、檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D、觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性E、檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾收_答案：CD5.在對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進行測試時，下列屬于控制測試的是（）A、檢查固定資產(chǎn)折舊的計提是否充分B、檢查固定

22、資產(chǎn)的取得和處置是否確實經(jīng)過授權批準C、檢查固定資產(chǎn)的取得是否與預算相符D、檢查資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)原價的列示是否與固定資產(chǎn)總分類賬余額相一致E、檢查固定資產(chǎn)的所有權或控制權正確答案：BC-判斷題(共5題)-1.我國普通合伙設立的會計師事務所的債務以其全部資產(chǎn)為限，不足部分由有過失的合伙人承擔無限責任。正確錯誤正確答案：錯誤2.合理保證提供的是一種非百分之百但應該是高水平或中等水平的保證。正確錯誤正確答案：錯誤3.在審計實施階段，注冊會計師需要與被審計單位簽訂業(yè)務約定書。正確錯誤正確答案：錯誤4.存在或發(fā)生認定主要與低估性錯誤有關。正確錯誤正確答案：錯誤5.在審計實務中,注冊會計師可以對所有的

23、或抽取的大額應收賬款樣本采用積極的函證方式,而對抽取的小額應收賬款樣本采用消極的函證方式。正確錯誤正確答案：正確-主觀題(共10題)-名詞解釋1.審計工作底稿正確答案：是審計人員在審計過程中所形成的全部工作記錄和獲取的各種資料，是審計證據(jù)的載體，是形成審計結論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。2.審計證據(jù)正確答案：是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息.包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。3.不相容職務正確答案：是指那些不交給兩個或兩個以上的人和部門來做就容易產(chǎn)生弊端的職務。簡答題1.簡述風險導向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬤^程大致分為哪幾個階段？正確答案：（1）接受業(yè)務委托（

24、1分）；（2）計劃審計工作（1分）；（3）實施風險評估程序（1分）；（4）實施控制測試和實質(zhì)性程序（1分）；（5）完成審計工作和編制審計報告（2分）。2.什么是重大錯報風險，重大錯報風險分為那兩個層次的重大錯報風險？正確答案：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。（3分）報表層次認定重大錯報風險和認定重大錯報風險。（3分）3.簡述分析程序的含義與目的。正確答案：分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價（3分）。分析程序的目的有：（1）用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境。（1分）（2）當使用分析程序比細節(jié)測試

25、能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序。（1分）（3）在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核。（1分）案例題1.在對X公司20XX年度財務報表進行審計時，某注冊會計師負責審計貨幣資金項目。X公司在總部和營業(yè)部均設有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知X公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結出現(xiàn)金日記賬余額；然后，注冊會計師當場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并

26、在簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。正確答案：（1）提前通知X公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備的做法不當。注冊會計師應當實施突擊性檢查。（2分）（2）沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當。注冊會計師應組織同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時監(jiān)盤，則應對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存。（2分）（3）X公司會計主管人員沒有參與盤點的做法不當。盤點人員應包括出納、會計主管人員和注冊會計師。（2分）（4）現(xiàn)金盤點操作程序不當。庫存現(xiàn)金應由出納盤點，由注冊會計師監(jiān)盤。（2分）（5）“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”簽字人員不當?！皫齑娆F(xiàn)金監(jiān)盤表”應由公司相關人員

27、和注冊會計師共同簽字。（2分）2.注冊會計師在對F公司20X2年度財務報表進行審計時初步了解到，X公司20X2年度的經(jīng)營形勢、管理及組織架構與20X1年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。F公司20X2年度利潤表和20X1年度利潤表如下（金額單位：人民幣萬元）：項目20X2年度(未審數(shù))20X1年度(審定數(shù))一、營業(yè)收入5800041000減：營業(yè)成本4000033000營業(yè)稅金及附加1000900營業(yè)費用40003200管理費用（5000）2000財務費用1000900加：投資收益50002000二、營業(yè)利潤220003000加：營業(yè)外收入10001500減：營業(yè)外支出20002000三、利潤總額210002500減：所得稅費用（25%）2000700四、凈利潤190001800要求：對上述資料實施分析程序，指出F公司20X2年度利