2018年內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難

1、.精品文檔.2018年內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難（一）目前許 多企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱.內(nèi)控功效表現(xiàn)紊亂、機(jī)制失衡， 從而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)犯罪和經(jīng)營失誤屢見不鮮。經(jīng)過歸納總結(jié)， 企業(yè)內(nèi)部控制薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）控制環(huán)境薄弱1、對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，意識(shí)薄弱企業(yè)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部牽制階段，或簡單理解 為內(nèi)控僅是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。理解不到位，執(zhí)行制度也成為 做表面文章，形成一支筆或一言堂。2、制度不健全。目前相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制 制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理 缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。3、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)控組織

2、形同虛設(shè)我國許多企業(yè)雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理、審 計(jì)委員會(huì)等，但在實(shí)際工作中，董事會(huì)的監(jiān)控作用得不到應(yīng) 有的體現(xiàn)，缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)。公司總經(jīng)理往往兼任董事 長或董事會(huì)董事，審監(jiān)會(huì)往往與審計(jì)監(jiān)察部屬一套人馬。由 于組織結(jié)構(gòu)的不健全，因而缺乏有效的控制措施。4、企業(yè)文化建設(shè)不夠重視目前我國許多企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)文化認(rèn)識(shí)不足，沒有意識(shí)到企業(yè)可以通過應(yīng)用企業(yè)文化的管理思想和方法喚醒員工的主題意識(shí)，只有領(lǐng)導(dǎo)足夠重視，身體力行，內(nèi)控才真 正能成為全員參與、全員控制的行為。（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)控制，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化， 企業(yè)間競爭越來越激烈。 企

3、業(yè)的經(jīng)營管理會(huì)面臨各方面的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投 資風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，然而，從我國企業(yè)的現(xiàn)狀 來看，部分企業(yè)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，更缺 乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。（三）內(nèi)部監(jiān)督缺乏企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí) 行且執(zhí)行的效果良好。整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須實(shí)施必要的 監(jiān)督，并通過監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)加以修正。目前我國由于管 理體制和管理方式的問題，內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱，內(nèi)部審 計(jì)機(jī)構(gòu)沒有起到應(yīng)有的作用，致使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。（四）信息不通暢。企業(yè)的信息被管理者控制，而企業(yè)員工對(duì)此一無所知。 員工僅局限于自身所在部門，使一些業(yè)務(wù)出現(xiàn)互相推卸責(zé)任， 互相指責(zé)，最后不

4、了了之。（五）考核企業(yè)干部政績、業(yè)績機(jī)制不完善長期以來，對(duì)企業(yè)干部政績、業(yè)績考核以目標(biāo)利潤完成 情況為主要依據(jù)，缺乏對(duì)其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考察。有些企 業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績”.便指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假；還 有些業(yè)務(wù)主管部門.為了加快本系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展.在沒有進(jìn)行科學(xué)論證的情況下.下迭一些脫離實(shí)際的經(jīng)濟(jì)增長考核指 標(biāo)，而部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為討好主管部門.通過提供虛假會(huì)計(jì)信息等手段來“實(shí)現(xiàn)”上級(jí)主管部門下迭的有關(guān)指標(biāo)。（六）、費(fèi)用支出失控如某些企業(yè)為了搞活經(jīng)濟(jì) .允許部門經(jīng)理開支一定比例 的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但對(duì)這部分費(fèi)用的適用范圍無明確規(guī)定，更無 約束監(jiān)督機(jī)制。導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費(fèi)，使本來 微利的企

5、業(yè)出現(xiàn)虧損。本來虧損的企業(yè)雪上加霜?？v觀目前 企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)的種種問題和成因。使我們深刻認(rèn)識(shí)到，企業(yè) 的長期健康有序生長離不開企業(yè)內(nèi)部控制的制訂與實(shí)施，內(nèi) 部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的保個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)和經(jīng)營管理.就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難（二）一、 目前行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度現(xiàn)狀內(nèi)部控制制度有待完善。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包 括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)單位實(shí)行，卻沒有關(guān)于 行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度詳細(xì)解釋，而且行政事業(yè)單 位控制的理論研究也比較少。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題。1、內(nèi)控意識(shí)不足，內(nèi)控制度弱化，對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控

6、 制缺乏積極性、主動(dòng)性；2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高， 有的單位會(huì)計(jì)人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、 相互監(jiān)督的作用；3、監(jiān)督考核機(jī)制不到位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠；4、忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形 成重考核，輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)象 ；5、內(nèi)部控制環(huán)境受其上級(jí)部門影響比較大。內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難（三）內(nèi)部 控制是企業(yè)的重要管理手段之一，建立并完善企業(yè)的內(nèi)部控 制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵所在。完善內(nèi)部控制制度， 已經(jīng)成為我國企業(yè)當(dāng)前的重要任務(wù)，也成為我國企業(yè)普遍關(guān) 注的問題之一。同時(shí)隨著企業(yè)的不

7、斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制的 不斷完善，越來越多的企業(yè)開始注重企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。一、現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部控制的主要作用一是有助管理層改善經(jīng)營方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，二是保護(hù) 企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失或損害，三是保 證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，四是保 證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。由此可見，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展 的必然要求，是企業(yè)提高競爭力的客觀需要，然而，目前我 國許多企業(yè)的內(nèi)部控制卻不盡人意，為此，本文分析企業(yè)內(nèi) 部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的對(duì)策，以期拋磚引玉，引 起讀者共鳴，為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制添磚添瓦。二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題目前，我國的企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在很多缺陷，具體

8、地說，有如下幾個(gè)方面：1. 內(nèi)部控制制度墨守成規(guī)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在著墨守成規(guī)形式主義 傾向，一是千篇一律，表現(xiàn)在內(nèi)部控制的文本是你抄我的、 我抄你的，相互拷貝，一套文本可以供不同的行業(yè)、不同的 企業(yè)使用，內(nèi)部控制文本完全沒有按照企業(yè)的實(shí)際情況來制 訂。二是一成不變，不少企業(yè)的內(nèi)部控制文本一旦形成后， 很少修改，事實(shí)上，企業(yè)的外部環(huán)境在不斷變化，企業(yè)的內(nèi) 部條件也在不斷更新，固定模式的內(nèi)部控制文本將使它失去 了活力，也使內(nèi)部控制達(dá)不到應(yīng)有的目的。2. 授權(quán)、執(zhí)行、記錄、檢查之間存在兼容現(xiàn)象內(nèi)部控制的一個(gè)基本要求是相互制約，要做到這點(diǎn)要求 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員和

9、記錄 人員之間要相互分離，但現(xiàn)在的情況是大多數(shù)企業(yè)沒有很好 地做到分離制約，使內(nèi)部控制虛置，造成企業(yè)競爭力下降， 經(jīng)濟(jì)效益下滑。3. 內(nèi)部控制執(zhí)行乏力有些企業(yè)雖然有一套內(nèi)部控制的措施、方法和程序，但 在具體執(zhí)行落實(shí)過程中卻大打折扣，有的企業(yè)沒有執(zhí)行機(jī)構(gòu)、 有的企業(yè)沒有執(zhí)行人員、有的企業(yè)沒有制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、 有的企業(yè)沒有進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)或沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用、有 的企業(yè)在執(zhí)行過程中“暗箱操作”、有的企業(yè)在執(zhí)行中受到管理者的不正當(dāng)干擾，如此等等使內(nèi)部控制走過場。4. 企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)相對(duì)滯后任何一項(xiàng)控制活動(dòng)都存在于一定的環(huán)境中，環(huán)境的好壞 將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施和執(zhí)行。目前，不少企業(yè)

10、 的內(nèi)部控制環(huán)境不盡如人意，例如：有的企業(yè)管理觀念陳舊，把人看為企業(yè)的附屬物，對(duì)人的管理停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的 管、卡、壓，限制了人積極性的發(fā)揮，影響到員工的控制意 識(shí)和實(shí)施、執(zhí)行的自覺性；有的企業(yè)基礎(chǔ)工作薄弱，定額資 料不全，使內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來困難，有的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制 的重要性認(rèn)識(shí)不足，片面地認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制，內(nèi) 部控制就是內(nèi)部控制制度， 內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督， 事實(shí)上， 內(nèi)部控制不等同于內(nèi)部牽制或內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部控制要把企業(yè) 當(dāng)時(shí)取得的業(yè)績同企業(yè)預(yù)計(jì)的目標(biāo)相比較，分析產(chǎn)生差距的 原因，找出改進(jìn)的措施，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。三、對(duì)策要使內(nèi)部控制達(dá)到它的目的，要克服我國企業(yè)目前

11、存在的內(nèi)部控制的種種不足，關(guān)鍵在于企業(yè)的內(nèi)部控制必須有所 創(chuàng)新、不斷完善，為此，應(yīng)進(jìn)行如下幾項(xiàng)工作：1.內(nèi)部控制制度應(yīng)不斷推陳出新內(nèi)部控制制度不是手冊(cè)、文件的簡單組合，而是社會(huì)經(jīng) 濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分， 由于內(nèi)部控制本身是一種動(dòng)態(tài)行為，它必然受到企業(yè)內(nèi)部因 素和外部環(huán)境變化的影響，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，就 必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新，使之不斷完善，真正 符合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)此可以從下述方面入手：（1）內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部因素的變化而不斷更新。隨著企業(yè) 內(nèi)部條件的變化，內(nèi)部控制制度在實(shí)施過程中會(huì)暴露出一些 突出問題，如體系的不夠健全、內(nèi)容不夠完備

12、、可操作性不 強(qiáng)、滯后明顯等，對(duì)此，應(yīng)當(dāng)對(duì)原有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修 正。修正進(jìn)要充分考慮企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際，比如：企業(yè)的 規(guī)模、性質(zhì)、生產(chǎn)工藝過程、管理模式等，建立一套新的內(nèi) 部控制制度。（2）內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)外部環(huán)境的變化而不 斷調(diào)整，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、國家政策法規(guī)的不斷完善，要求 企業(yè)必須從內(nèi)部控制制度上進(jìn)行創(chuàng)新，以防止由于環(huán)境變化 而影響內(nèi)部控制的實(shí)施，通過定期和不定期調(diào)整內(nèi)部控制制 度的內(nèi)容，有利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，在進(jìn)行內(nèi)部控 制制度調(diào)整過程中，一方面要?jiǎng)h去不符合國家相關(guān)政策、法 規(guī)的條款；另一方面要根據(jù)環(huán)境的變化增加新的內(nèi)容。2.強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制是分離制約的需要，是

13、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目的的必 然要求，強(qiáng)化內(nèi)部牽制要做到：(1)對(duì)一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，而 必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或人員能 自動(dòng)地對(duì)前面已完成的工作進(jìn)行正確性檢查，它由適當(dāng)授權(quán)、 不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查 等環(huán)節(jié)組成，如會(huì)計(jì)信息政策歸類過程中，除了制單外必須 有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批；又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支 的審批、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，相互牽制。 (2)在內(nèi)部牽制中必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達(dá) 到牽制效果。工作輪換是根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要 程度明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某

14、個(gè)崗位、在管理系統(tǒng) 中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某個(gè)崗位的 履職時(shí)間，對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換，從輪換中暴露出存在的 問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷，以便采取措施克服。 內(nèi)部牽制既包括相關(guān)部門之間的牽制，也包括上、下級(jí) 之間的牽制。3加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實(shí)為發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行 和落實(shí)，為此，除了企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)構(gòu)、配備足 夠的執(zhí)行人員，提高管理者素質(zhì)，以克服“暗箱操作”和不正當(dāng)干擾外，還要著重進(jìn)行如下工作：（1）制訂和完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。只有這樣才能把工 作實(shí)績與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異 的原因以及

15、各種因素對(duì)差異的影響程度，提出糾正措施予以 補(bǔ)救，從而達(dá)到內(nèi)部控制的目的。（2）要特別關(guān)注重要的控制程序的執(zhí)行。如：核對(duì)會(huì)計(jì)記錄數(shù)字的準(zhǔn)確性、保存調(diào)節(jié) 表、日常編報(bào)資料和試算表、核對(duì)預(yù)算及執(zhí)行結(jié)果等。（3）發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督機(jī)制，保護(hù) 企業(yè)的資產(chǎn)安全。此外，還要將內(nèi)審人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員 中分離出來，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人 員的作用，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性軌道發(fā)展。4.建立良好的企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境要切實(shí)加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)特別注意企業(yè)的 內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)：（1）樹立以人為本的管理觀念。人是觀 念創(chuàng)新的根本的靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)、設(shè)置核對(duì)機(jī)制， 都必須依靠人的創(chuàng)造性工作，強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部 控制要充分發(fā)揮人的作用、依靠人的創(chuàng)造性工作，強(qiáng)調(diào)以人 為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人 的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控 制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳 效果。（2）加強(qiáng)企業(yè)的基礎(chǔ)工作。只有完善和健全的基礎(chǔ)工 作，才能提供歷年來完整、準(zhǔn)確的各項(xiàng)定額資料，以制定好 的、合理的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，滿足內(nèi)部控制的需要。隨著經(jīng)濟(jì) 全球化進(jìn)程的加快和電子商務(wù)的出現(xiàn)，企業(yè)的定額資料不僅 項(xiàng)