高速公路關(guān)于融資合作項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管措施探析

1、高速公路關(guān)于融資合作項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管措施探析摘 要單單依靠地方自主籌措資金、政府財(cái)政撥款 資金以及銀行信貸的融資方式，還是讓高速公路建設(shè)投資者 心有余而力不足。為了減輕高速公路建設(shè)項(xiàng)目融資的壓力， 需采取多元化、多渠道的融資方式。由于融資方式的變化， 項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管問(wèn)題隨之而來(lái)，怎樣有效地對(duì)高速公路融資合 作項(xiàng)目的資金進(jìn)行監(jiān)管，變成了我區(qū)高速公路建設(shè)過(guò)程中所 要面對(duì)的一個(gè)難題。文章針對(duì)高速公路建設(shè)融資合作項(xiàng)目資 金財(cái)務(wù)監(jiān)管中存在的問(wèn)題進(jìn)行探討。關(guān)鍵詞高速公路 合作建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管措施 中圖分類(lèi)號(hào)：f283文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a一、緒論為了掙脫依賴政府財(cái)政修路鋪橋的傳統(tǒng)，公路建設(shè)啟動(dòng) 了 “貸款修路，收費(fèi)還貸

2、”的模式，該政策在2005年年底 頒布實(shí)施后，各大銀行的信貸資金開(kāi)始涌入公路建設(shè)，很好 地促進(jìn)了當(dāng)時(shí)公路建設(shè)的高速發(fā)展。然而，隨著現(xiàn)代進(jìn)程的 加快，依靠銀行信貸這個(gè)融資方式變得單一且風(fēng)險(xiǎn)大。尤其 是隨著市場(chǎng)的波動(dòng)，一旦出現(xiàn)持續(xù)的通貨膨脹，我國(guó)政府勢(shì) 必采取抑制通貨膨脹的有利措施一一對(duì)銀行實(shí)施縮緊銀根 的貨幣手段一一嚴(yán)格把控各大銀行的放貸數(shù)量，并且不斷地 對(duì)貸款利率進(jìn)行上調(diào)，這樣的措施下必然使得國(guó)內(nèi)的貸款申 請(qǐng)變得越來(lái)越難，尤其是固定資產(chǎn)貸款，并且，融資成本也 會(huì)增加許多。因此，僅僅依靠銀行的貸款進(jìn)行高速公路建設(shè) 項(xiàng)目的投資必然也已經(jīng)不能滿足現(xiàn)在的需要。比如說(shuō)我區(qū)國(guó) 有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)下監(jiān)管的

3、“廣西交通投資集團(tuán)有限 公司”，其在2010年年底投資的在建高速公路項(xiàng)目就有十 八個(gè)，這些項(xiàng)目總投資達(dá)一千多億元，而所需的資本金大概 是三百億元左右，但是，該公司僅資本金的缺口就超過(guò)一百 五十億元。所以，單單依靠地方自主籌措資金、政府財(cái)政撥 款資金以及銀行信貸的融資方式還是讓高速公路建設(shè)投資 者心有余而力不足，髙速公路項(xiàng)目所需要的資本金缺口太大 了。為了減輕高速公路建設(shè)項(xiàng)目融資的壓力，我區(qū)鼓勵(lì)社會(huì) 閑散資金參與到高速公路的建設(shè)上來(lái)。促使高速公路建設(shè)融 資多元化、多渠道。因此，我區(qū)2010年后新投資設(shè)立的高 速公路建設(shè)項(xiàng)目多為融資合作項(xiàng)目?？墒?，問(wèn)題也隨之而來(lái) 了，怎樣有效地對(duì)高速公路融資合作項(xiàng)

4、目的資金進(jìn)行監(jiān)管， 變成了我區(qū)高速公路建設(shè)過(guò)程中所要面對(duì)的一個(gè)難題。文章 針對(duì)高速公路建設(shè)融資合作項(xiàng)目資金財(cái)務(wù)監(jiān)管中存在的問(wèn) 題進(jìn)行探討，試圖尋找有參考價(jià)值的措施。二、我區(qū)高速公路融資合作項(xiàng)目在財(cái)務(wù)監(jiān)管中存在的問(wèn) 題通過(guò)對(duì)我區(qū)一些采取融資合作方式的在建高速公路項(xiàng)目的調(diào)查、統(tǒng)計(jì)和歸納，發(fā)現(xiàn)這些項(xiàng)目的資金財(cái)務(wù)監(jiān)管普遍存在下面幾種突出的問(wèn)題：（一）融資合作項(xiàng)目的資金監(jiān)管體制不健全?！叭谫Y合作”這一種模式已經(jīng)成為當(dāng)前我國(guó)高速公路 建設(shè)單位籌措資金的主要方式，也是當(dāng)前解決我國(guó)高速公路 建設(shè)資金急缺的有效方式之一。“融資合作”模式的產(chǎn)生讓 高速公路的投資主體多元化，投資各方對(duì)資金的使用要求也 不盡相同，如

5、何保障合作各方的資金安全有效地使用，對(duì)資金監(jiān)管體制的建立提出了更高的要求。向“監(jiān)管”要成效直接關(guān)系到融資合作建設(shè)項(xiàng)目資金的有效利用。但是，我們經(jīng) 過(guò)對(duì)多個(gè)融資合作項(xiàng)目的資金監(jiān)管的調(diào)查、統(tǒng)計(jì)、分析、歸 納后發(fā)現(xiàn)，有些高速公路的建設(shè)管理單位在資金監(jiān)管的過(guò)程 中，因?yàn)橘Y金監(jiān)管體制的不健全，使得對(duì)項(xiàng)目的資金監(jiān)管流 于形式，根本就沒(méi)有"控制權(quán)"，讓資金監(jiān)管更多的是停留 在“表面化”上，無(wú)法使監(jiān)管構(gòu)成強(qiáng)力的、有效的控制，資 金實(shí)際使用情況得不到清晰的反映。資金監(jiān)管的不健全，主 要體現(xiàn)在責(zé)任主體不明確和監(jiān)管措施落實(shí)不到位，在被調(diào)查 的大部分融資項(xiàng)目中，監(jiān)管措施雖有提到，但是沒(méi)有體制的 明

6、確、落實(shí)以及問(wèn)責(zé)，使得舉措的有效性大打折扣。（二）融資合作方在實(shí)現(xiàn)利益的方式上不規(guī)范、不合理。 每一個(gè)企業(yè)都有權(quán)利追求利益的最大化，而高速公路建設(shè)項(xiàng)目的合作方，他們之所以要參與到高速公路建設(shè)項(xiàng)目的 合作上來(lái)，很大程度就是看準(zhǔn)了建設(shè)的利益，因此“摻”他 一腳，希望能夠從中獲得一定的利益，但是往往在利益面前, 有些合作方被最大化的利益沖昏了頭腦，而沒(méi)有綜合去平衡 各方在合作建設(shè)過(guò)程中所需要承擔(dān)的“責(zé)”、'權(quán)、”利 “三種的關(guān)系。由于一些合作方的主觀意愿，一定要實(shí)現(xiàn)利 益的多少，一旦不能實(shí)現(xiàn)則千方百計(jì)地運(yùn)用各種手段去人為 實(shí)現(xiàn)，這就使得高速公路建設(shè)項(xiàng)目融資合作的資金管理受到 了很大的人為阻礙

7、因素的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位或者無(wú) 法實(shí)施下去。此外，因?yàn)楦咚俟返慕ㄔO(shè)項(xiàng)目具有“周期性 長(zhǎng)”、“投資資金回籠慢”、“投資風(fēng)險(xiǎn)大”等特點(diǎn)，使得 一些合作方在背地里偷偷地指使施工承包方采取虛假工程 計(jì)量、偽造財(cái)務(wù)款項(xiàng)等隱形方式，在公路建設(shè)合作項(xiàng)目的建 設(shè)過(guò)程中挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金，給建設(shè)單位的資金財(cái)務(wù)監(jiān)管 帶來(lái)了非常大的財(cái)務(wù)隱患。（三）施工單位材料款、機(jī)械費(fèi)及薪酬監(jiān)管制度不科學(xué)、 不規(guī)范、不合理。工程建設(shè)主要有"三大支出”：材料款、機(jī)械費(fèi)及勞務(wù) 人員薪酬，對(duì)這“三大支出”的監(jiān)管是高速公路融資合作項(xiàng) 目在資金監(jiān)管中的關(guān)鍵及重點(diǎn)所在。只有牢牢把握住''三大 支出”才能保障資

8、金監(jiān)管的整體實(shí)效。但是，由于融資合作 方式的多樣性及合作方的多元化，當(dāng)前我國(guó)并沒(méi)有對(duì)高速公 路融資合作項(xiàng)目形成統(tǒng)一規(guī)范、科學(xué)合理、清晰有效的建設(shè) 項(xiàng)目資金監(jiān)管制度，再加上施工單位本身對(duì)這些款項(xiàng)款的內(nèi) 部控制也并不科學(xué)、規(guī)范、合理，這就使得資金監(jiān)管漏洞百 出。由于制度的不完善，讓融資合作方、合作方有機(jī)可趁， 使得建設(shè)資金落不到實(shí)處，進(jìn)而引發(fā)高速公路質(zhì)量安全、農(nóng) 民工鬧事等社會(huì)問(wèn)題。（四）缺乏對(duì)監(jiān)理單位控制的重視。在整個(gè)建設(shè)過(guò)程里，高速公路融資合作項(xiàng)目的監(jiān)理單位 作為受托方和監(jiān)管方，其雙重職責(zé)卻沒(méi)有得到貫徹落實(shí)，對(duì) 高速公路建設(shè)融資合作項(xiàng)目無(wú)論是在質(zhì)量上還是在進(jìn)度上 的控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響

9、，同時(shí)也增加了資金監(jiān)管 的難度。因?yàn)?，監(jiān)理單位的雙重身份常常讓建設(shè)管理單位在 管理過(guò)程里忽視了對(duì)監(jiān)理單位的控制，使得監(jiān)理單位對(duì)施工 單位的監(jiān)管往往只是走走過(guò)場(chǎng)，流于形式。三、加強(qiáng)我區(qū)高速公路在融資合作項(xiàng)目中財(cái)務(wù)監(jiān)管的措 施（一）完善融資合作項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制。合作是融資的一種有效方式，而合作的“合同”則是落 實(shí)各方'控制權(quán)”的有效憑證和前提。因此，在高速公路招 投標(biāo)文件說(shuō)明中，各個(gè)融資合作方需要嚴(yán)格遵守建設(shè)單位對(duì) 融資合作項(xiàng)目設(shè)定的管理跟考核制度，而且各個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)的 公司應(yīng)當(dāng)按照合同所規(guī)定的明文條款，切切實(shí)實(shí)對(duì)施工單位 的資金監(jiān)管做到位。而不是一句空話，施工單位也應(yīng)當(dāng)積極 主動(dòng)配合

10、財(cái)務(wù)管理工作。對(duì)于工作人員的管理方面，建設(shè)單 位是管理的主體，有責(zé)任有義務(wù)對(duì)合同協(xié)議約定的建設(shè)單位 財(cái)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)管，只有這樣才能最先在“合作”層面上加 強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度。另外，需要對(duì)合作的合同條款進(jìn)行細(xì)化, 明確各方對(duì)資金的控制的范圍、使用、檢查、監(jiān)管以及違約 等行為的責(zé)權(quán)關(guān)系，做到認(rèn)真落實(shí)，不含糊、不馬虎。（二）落實(shí)材抖款、機(jī)械費(fèi)及勞務(wù)人員薪酬制度，利用 多方監(jiān)管來(lái)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管。針對(duì)不同的支出建立相應(yīng)的制度，并要求相關(guān)單位予以 配合，簽訂多方資金監(jiān)管協(xié)議，明確監(jiān)管各方職責(zé)及責(zé)任。 對(duì)于材料款的監(jiān)管，建設(shè)管理單位應(yīng)當(dāng)適當(dāng)減少或者取消施 工單位對(duì)材料的預(yù)付款支付，并且要在材料釆購(gòu)合同上明確 規(guī)

11、定材料款支付行為，在財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)需要提供哪些有效的憑 證。材料的單價(jià)報(bào)價(jià)需要符合合同對(duì)價(jià)格范圍的規(guī)定，并準(zhǔn) 確計(jì)算。對(duì)于機(jī)械費(fèi)監(jiān)管，應(yīng)聯(lián)合監(jiān)理單位現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)機(jī)械使 用情況，測(cè)算機(jī)械的合理工時(shí)，對(duì)機(jī)械租賃合同中的租賃金 額也應(yīng)通過(guò)市場(chǎng)報(bào)價(jià)分析是否處于合理范圍。對(duì)于勞務(wù)人員 工資監(jiān)管，一方面應(yīng)聯(lián)合銀行代發(fā)勞務(wù)人員工資，保證工資 直接轉(zhuǎn)入農(nóng)民工手中，另一方面要求監(jiān)理在現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)勞務(wù)人 員數(shù)量，避免施工單位虛報(bào)人數(shù)套取資金。（三）多元化對(duì)資金嚴(yán)格控制，落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)理獎(jiǎng)懲責(zé)制 度。在對(duì)高速公路融資合作項(xiàng)目的資金監(jiān)管時(shí)，為了保障財(cái) 務(wù)監(jiān)管的有效性，可以嘗試采取“項(xiàng)目保理業(yè)務(wù)”，也就是 讓銀行來(lái)對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目的賬款進(jìn)行收取，并由銀行來(lái) 負(fù)責(zé)對(duì)施工單位收取"賬款融資”、“賬務(wù)管理”、“賬款 催收”、'承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)”等系列財(cái)務(wù)管理工作，這樣有利 于減輕項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管的難度，讓銀行去做，也從一個(gè)側(cè)面減 輕了財(cái)務(wù)危機(jī)。經(jīng)過(guò)引入第三方管理很好地實(shí)現(xiàn)了對(duì)融資合 作項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)管，利于建設(shè)單位有效利用長(zhǎng)、短期借款利 息差，實(shí)現(xiàn)建設(shè)資金價(jià)值的最大化。此外，監(jiān)管主體與監(jiān)管職責(zé)必須明確；將資本金來(lái)源落 實(shí)納入項(xiàng)目審批環(huán)節(jié)；要求建設(shè)主體按期上報(bào)資金情況與工 程完成投資情況表；建立項(xiàng)目稽察制度總之，要千方百 計(jì)做好監(jiān)管工作，包括源頭的資金監(jiān)管、過(guò)程種的資金監(jiān)管 以及事后的資金監(jiān)管，通過(guò)一些列方式落