兩稅合并專家透析練習(xí)題

1、兩稅合并專家透析練習(xí)題一、單項選擇題 1.某居民企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入是2500萬元，相關(guān)的成本、費用、稅金、損失是1775萬元，已知該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A. 28.125B. 56.25C. 90.63D. 181.25【答案】A【解析】一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。所以應(yīng)納的企業(yè)所得稅（25001775500）×25×5028.125（萬元）。 2.我國企業(yè)所得稅適用的稅率屬于（ ）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率

2、累進稅率 【答案】A【解析】我國企業(yè)所得稅實行25%的比例稅率，同時還有15%、20%兩檔優(yōu)惠稅率。 3.某小型微利企業(yè)符合減免優(yōu)惠的條件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，實現(xiàn)的利潤總額是10萬元，則該小型微利企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A. 1.5 B. 2.5C. 3 D. 2【答案】D【解析】符合條件的小型微利企業(yè)減按20的稅率征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅10×20%2（萬元）。 4.某居民企業(yè)2008年生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲、乙兩個分支機構(gòu)（我國與A國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），甲分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機構(gòu)適

3、用20的企業(yè)所得稅稅率，乙分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為80萬元，乙分支機構(gòu)適用30的企業(yè)所得稅稅率，兩分支機構(gòu)分別在A國繳納了10萬元和24萬元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)在匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.48.5B.50C.84 D.82.5【答案】B【解析】A國的扣除限額（50+80）×2532.5（萬元）在A國實際繳納的所得稅10+2434（萬元），大于抵扣限額，只能扣除32.5萬元企業(yè)在匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（200+50+80）×2532.550（萬元） 5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項為免稅收入的是（）。A. 國債利息收入B. 退回的增值稅C. 財

4、政撥款D. 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費【答案】A 6.下列各項不會影響應(yīng)納稅所得額的是（）。A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動金額B.國債利息收入C.罰款D.利息收入【答案】A【解析】因為可供出售金融資產(chǎn)其發(fā)生的公允價值變動直接計入資本公積，影響所有者權(quán)益，但是不影響損益。 二、多項選擇題 1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有（）。A. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B. 依法收取的政府性基金C. 財政撥款D. 接受捐贈收入【答案】AD【解析】財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等，屬于稅法規(guī)定的不征稅收入。 2.下列收入不用繳納企業(yè)所得稅的是（

5、）。A. 中藥材的種植收入B. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C. 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D. 海水養(yǎng)殖收入【答案】ABC【解析】海水養(yǎng)殖收入減半征稅企業(yè)所得稅。 3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于所得稅的納稅申報正確的有（）。A. 企業(yè)所得稅按納稅年度計算，分月或者分季預(yù)繳B. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款C. 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料D. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并

6、匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款【答案】ACD【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款；企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 4.下列各項為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的是（）。A. 集體企業(yè)B. 合伙企業(yè)C. 外商投資企業(yè)D. 個人獨資企業(yè)【答案】AC【解析】新企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人；個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是個人所得稅的納稅人。 5.下列各項應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)所得稅收入總額的有（）。A. 非貨幣形式的收入B. 股息、紅利等權(quán)

7、益性投資收益C. 接受捐贈收入D. 利息收入【答案】ABCD【解析】企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。 6.關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（）。A.居民納稅人以企業(yè)登記注冊地為納稅地點B.居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個機構(gòu)、場所的，分別申報繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)在中國未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點【答案】ABD【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)

8、設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總申報繳納企業(yè)所得稅。 7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，可以按照下列（）方法進行調(diào)整。A.再銷售價格法 B.交易凈利潤法 C.可比非受控價格法 D.利潤加成法【答案】ABC【解析】稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法如下：可比非受控價格法；再銷售價格法；成本加成法；交易凈利潤法；利潤分割法；其他符合獨立交易原則的方法。 8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納B.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所

9、得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定勞務(wù)費的支付人未扣繳義務(wù)人C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫D.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納【答案】BCD【解析】選項A，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。 三、判斷題 1.企業(yè)從事國家重點扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，從獲利年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（）【答案】錯【解析】企業(yè)從事國家重點扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資

10、經(jīng)營所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 2.企業(yè)發(fā)生的資本性支出稅前可以扣除。（）【答案】錯【解析】企業(yè)發(fā)生的資本性支出，不得在稅前扣除。 3.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除。（）【答案】錯【解析】企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。 4.納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。（）【答案】錯【解析】根據(jù)新的企業(yè)所得稅法，納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照實發(fā)工資總額的2%、14%、2.5%計算扣除。 5.在間接抵免中，我國稅法規(guī)定了由居民企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的控制標(biāo)準(zhǔn)為持股比例不得高于20。（）【答案】錯【解析】在間接抵免中，我國稅法規(guī)定了由居民企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的控制標(biāo)準(zhǔn)為持股比例不得低于20。 6.對于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項中，追繳本次應(yīng)納稅款。（）【答案】錯【解析】對于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入