兩稅合并專家透析練習(xí)題

1、兩稅合并專家透析練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題 1.某居民企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入是2500萬(wàn)元，相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金、損失是1775萬(wàn)元，已知該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬(wàn)元。A. 28.125B. 56.25C. 90.63D. 181.25【答案】A【解析】一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。所以應(yīng)納的企業(yè)所得稅（25001775500）×25×5028.125（萬(wàn)元）。 2.我國(guó)企業(yè)所得稅適用的稅率屬于（ ）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率

2、累進(jìn)稅率 【答案】A【解析】我國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行25%的比例稅率，同時(shí)還有15%、20%兩檔優(yōu)惠稅率。 3.某小型微利企業(yè)符合減免優(yōu)惠的條件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額是10萬(wàn)元，則該小型微利企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（）萬(wàn)元。A. 1.5 B. 2.5C. 3 D. 2【答案】D【解析】符合條件的小型微利企業(yè)減按20的稅率征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅10×20%2（萬(wàn)元）。 4.某居民企業(yè)2008年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國(guó)設(shè)有甲、乙兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)（我國(guó)與A國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，甲分支機(jī)構(gòu)適

3、用20的企業(yè)所得稅稅率，乙分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，乙分支機(jī)構(gòu)適用30的企業(yè)所得稅稅率，兩分支機(jī)構(gòu)分別在A國(guó)繳納了10萬(wàn)元和24萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)在匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.48.5B.50C.84 D.82.5【答案】B【解析】A國(guó)的扣除限額（50+80）×2532.5（萬(wàn)元）在A國(guó)實(shí)際繳納的所得稅10+2434（萬(wàn)元），大于抵扣限額，只能扣除32.5萬(wàn)元企業(yè)在匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（200+50+80）×2532.550（萬(wàn)元） 5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)為免稅收入的是（）。A. 國(guó)債利息收入B. 退回的增值稅C. 財(cái)

4、政撥款D. 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)【答案】A 6.下列各項(xiàng)不會(huì)影響應(yīng)納稅所得額的是（）。A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額B.國(guó)債利息收入C.罰款D.利息收入【答案】A【解析】因?yàn)榭晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)其發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)直接計(jì)入資本公積，影響所有者權(quán)益，但是不影響損益。 二、多項(xiàng)選擇題 1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。A. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B. 依法收取的政府性基金C. 財(cái)政撥款D. 接受捐贈(zèng)收入【答案】AD【解析】財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等，屬于稅法規(guī)定的不征稅收入。 2.下列收入不用繳納企業(yè)所得稅的是（

5、）。A. 中藥材的種植收入B. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C. 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D. 海水養(yǎng)殖收入【答案】ABC【解析】海水養(yǎng)殖收入減半征稅企業(yè)所得稅。 3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于所得稅的納稅申報(bào)正確的有（）。A. 企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳B. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款C. 企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料D. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并

6、匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款【答案】ACD【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款；企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 4.下列各項(xiàng)為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的是（）。A. 集體企業(yè)B. 合伙企業(yè)C. 外商投資企業(yè)D. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)【答案】AC【解析】新企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是個(gè)人所得稅的納稅人。 5.下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額的有（）。A. 非貨幣形式的收入B. 股息、紅利等權(quán)

7、益性投資收益C. 接受捐贈(zèng)收入D. 利息收入【答案】ABCD【解析】企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入；其他收入。 6.關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有（）。A.居民納稅人以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)B.居民企業(yè)登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，分別申報(bào)繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)在中國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)【答案】ABD【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)

8、設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。 7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，可以按照下列（）方法進(jìn)行調(diào)整。A.再銷售價(jià)格法 B.交易凈利潤(rùn)法 C.可比非受控價(jià)格法 D.利潤(rùn)加成法【答案】ABC【解析】稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法；再銷售價(jià)格法；成本加成法；交易凈利潤(rùn)法；利潤(rùn)分割法；其他符合獨(dú)立交易原則的方法。 8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納B.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所

9、得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人未扣繳義務(wù)人C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)D.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。 三、判斷題 1.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，從獲利年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（）【答案】錯(cuò)【解析】企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資

10、經(jīng)營(yíng)所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 2.企業(yè)發(fā)生的資本性支出稅前可以扣除。（）【答案】錯(cuò)【解析】企業(yè)發(fā)生的資本性支出，不得在稅前扣除。 3.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。（）【答案】錯(cuò)【解析】企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 4.納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。（）【答案】錯(cuò)【解析】根據(jù)新的企業(yè)所得稅法，納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照實(shí)發(fā)工資總額的2%、14%、2.5%計(jì)算扣除。 5.在間接抵免中，我國(guó)稅法規(guī)定了由居民企業(yè)直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的控制標(biāo)準(zhǔn)為持股比例不得高于20。（）【答案】錯(cuò)【解析】在間接抵免中，我國(guó)稅法規(guī)定了由居民企業(yè)直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的控制標(biāo)準(zhǔn)為持股比例不得低于20。 6.對(duì)于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳本次應(yīng)納稅款。（）【答案】錯(cuò)【解析】對(duì)于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入