YGOOD會計(jì)查賬實(shí)務(wù)

1、c會會計(jì)計(jì)崗崗位位實(shí)實(shí)務(wù)務(wù)系系列列教教材材 會計(jì)查賬實(shí)務(wù)會計(jì)查賬實(shí)務(wù) 主編：陶海林會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)課課程程設(shè)設(shè)置置 第一章第一章 會計(jì)查賬概述會計(jì)查賬概述 第二章第二章 會計(jì)查賬的基本方法會計(jì)查賬的基本方法 第三章第三章 會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿的審查會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿的審查 第四章第四章 貨幣資金的審查貨幣資金的審查 第五章第五章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的審查應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的審查 第六章第六章 存貨業(yè)務(wù)的審查存貨業(yè)務(wù)的審查 第七章第七章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審查 第八章第八章 負(fù)債類及所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的審查負(fù)債類及所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的審查會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù) 會計(jì)錯弊

2、會計(jì)錯弊第一第一節(jié)節(jié)第一章第一章 會計(jì)查賬概會計(jì)查賬概述述 會計(jì)查賬的意義會計(jì)查賬的意義第二第二節(jié)節(jié)會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)第一第一節(jié)節(jié) 會計(jì)錯弊會計(jì)錯弊會計(jì)錯弊的涵義會計(jì)錯弊的涵義1.1.1會計(jì)錯弊的區(qū)別會計(jì)錯弊的區(qū)別會計(jì)錯弊的形式會計(jì)錯弊的形式1.1.21.1.3內(nèi)容提要：內(nèi)容提要： 會計(jì)錯誤和會計(jì)舞弊是兩個(gè)不同的概念，但在實(shí)會計(jì)錯誤和會計(jì)舞弊是兩個(gè)不同的概念，但在實(shí)際工作中，由于種種原因，會計(jì)錯誤與會計(jì)舞弊往往際工作中，由于種種原因，會計(jì)錯誤與會計(jì)舞弊往往交織在一起，因此，正確區(qū)分會計(jì)錯誤與會計(jì)舞弊行交織在一起，因此，正確區(qū)分會計(jì)錯誤與會計(jì)舞弊行為，對于定性處理至關(guān)重要。本節(jié)重

3、點(diǎn)介紹會計(jì)錯弊為，對于定性處理至關(guān)重要。本節(jié)重點(diǎn)介紹會計(jì)錯弊的涵義、會計(jì)錯弊的區(qū)別和會計(jì)錯弊的形式。的涵義、會計(jì)錯弊的區(qū)別和會計(jì)錯弊的形式。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)1.1.1會計(jì)錯弊的涵義會計(jì)錯弊的涵義會計(jì)錯弊會計(jì)錯弊包括會計(jì)錯誤和會計(jì)舞弊。包括會計(jì)錯誤和會計(jì)舞弊。會計(jì)錯誤會計(jì)錯誤也稱為會計(jì)失誤、會計(jì)過失，是指在會計(jì)也稱為會計(jì)失誤、會計(jì)過失，是指在會計(jì)工作中，由于會計(jì)人員或有關(guān)當(dāng)事人行為的過失，造工作中，由于會計(jì)人員或有關(guān)當(dāng)事人行為的過失，造成制證、制表、整理、計(jì)算和記錄等會計(jì)資料出現(xiàn)的成制證、制表、整理、計(jì)算和記錄等會計(jì)資料出現(xiàn)的錯誤。錯誤。會計(jì)錯誤是會計(jì)工作中出現(xiàn)的技術(shù)性問題，是

4、由于客會計(jì)錯誤是會計(jì)工作中出現(xiàn)的技術(shù)性問題，是由于客觀原因所造成的行為過失。觀原因所造成的行為過失。會計(jì)舞弊會計(jì)舞弊也稱為會計(jì)造假，是指會計(jì)人員或有關(guān)當(dāng)也稱為會計(jì)造假，是指會計(jì)人員或有關(guān)當(dāng)事人為謀取不當(dāng)利益，或以竊取資財(cái)為目的而采取非事人為謀取不當(dāng)利益，或以竊取資財(cái)為目的而采取非法手段進(jìn)行會計(jì)處理的一種不法行為。它是行為人有法手段進(jìn)行會計(jì)處理的一種不法行為。它是行為人有目的、有預(yù)謀、有針對性的一種造假和欺詐行為。目的、有預(yù)謀、有針對性的一種造假和欺詐行為。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)1.1.1會計(jì)錯弊的涵義會計(jì)錯弊的涵義【想一想，下列例子中哪一個(gè)屬于會計(jì)錯誤想一想，下列例子中哪一個(gè)屬于會

5、計(jì)錯誤行為？哪一個(gè)屬于會計(jì)舞弊行為？行為？哪一個(gè)屬于會計(jì)舞弊行為？】1.張經(jīng)理對孫會計(jì)說張經(jīng)理對孫會計(jì)說“我的一位朋友在市建筑公我的一位朋友在市建筑公司當(dāng)老總，他們公司銀行戶頭里有錢，但不能提司當(dāng)老總，他們公司銀行戶頭里有錢，但不能提 現(xiàn)，而我們公司銷售都是收現(xiàn)金的，現(xiàn)在他想從他現(xiàn)，而我們公司銷售都是收現(xiàn)金的，現(xiàn)在他想從他們公司的銀行戶頭里轉(zhuǎn)入們公司的銀行戶頭里轉(zhuǎn)入30萬元，然后從我們這萬元，然后從我們這里提現(xiàn)，并給我們里提現(xiàn)，并給我們1%的手續(xù)費(fèi)，你給辦一下。的手續(xù)費(fèi)，你給辦一下。”2.李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金元，以現(xiàn)金支付。出納員根據(jù)審核后的記賬憑

6、證在登記現(xiàn)金日支付。出納員根據(jù)審核后的記賬憑證在登記現(xiàn)金日記賬，記成現(xiàn)金減少記賬，記成現(xiàn)金減少15000元。元。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)1.1.2會計(jì)錯弊的區(qū)別會計(jì)錯弊的區(qū)別（1）會計(jì)錯誤無人為的動機(jī)，而會計(jì)舞弊的行為人）會計(jì)錯誤無人為的動機(jī)，而會計(jì)舞弊的行為人卻懷有不良企圖，是不可告人的；卻懷有不良企圖，是不可告人的；（2）會計(jì)錯誤是由于客觀原因造成的，沒有人為的）會計(jì)錯誤是由于客觀原因造成的，沒有人為的偽裝和掩飾，比較容易查找和發(fā)現(xiàn)，而會計(jì)舞弊是對偽裝和掩飾，比較容易查找和發(fā)現(xiàn)，而會計(jì)舞弊是對會計(jì)資料經(jīng)過人為的偽裝和掩飾，通過虛構(gòu)事實(shí)或隱會計(jì)資料經(jīng)過人為的偽裝和掩飾，通過虛構(gòu)事實(shí)

7、或隱瞞真相等手法，讓人難以發(fā)現(xiàn)；瞞真相等手法，讓人難以發(fā)現(xiàn)；（3）會計(jì)錯誤沒有明確的受益人，當(dāng)事人不能直接）會計(jì)錯誤沒有明確的受益人，當(dāng)事人不能直接從中受益，而會計(jì)舞弊的當(dāng)事人是有明確的目的，從從中受益，而會計(jì)舞弊的當(dāng)事人是有明確的目的，從中謀取不當(dāng)利益或侵占單位財(cái)物。中謀取不當(dāng)利益或侵占單位財(cái)物。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)1.1.3會計(jì)錯弊的形式會計(jì)錯弊的形式（1）會計(jì)錯誤的主要形式）會計(jì)錯誤的主要形式 會計(jì)錯誤的發(fā)生往往與會計(jì)錯誤的發(fā)生往往與單位內(nèi)部控制情況、會計(jì)單位內(nèi)部控制情況、會計(jì)人員的素質(zhì)、工作態(tài)度和工作時(shí)的精神狀態(tài)有關(guān)人員的素質(zhì)、工作態(tài)度和工作時(shí)的精神狀態(tài)有關(guān)，其，其錯誤主

8、要有以下四種形式：錯誤主要有以下四種形式：會計(jì)原理應(yīng)用錯誤會計(jì)原理應(yīng)用錯誤會計(jì)政策運(yùn)用錯誤會計(jì)政策運(yùn)用錯誤記賬技術(shù)錯誤記賬技術(shù)錯誤計(jì)算結(jié)果錯誤計(jì)算結(jié)果錯誤會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)1.1.3會計(jì)錯弊的形式會計(jì)錯弊的形式（2）會計(jì)舞弊的主要形式：）會計(jì)舞弊的主要形式： 由于主觀原因造成的會計(jì)舞弊行為，一般通過會計(jì)由于主觀原因造成的會計(jì)舞弊行為，一般通過會計(jì)憑證作弊，主要表現(xiàn)在憑證中的數(shù)字書寫、名稱、日憑證作弊，主要表現(xiàn)在憑證中的數(shù)字書寫、名稱、日期、編號、摘要、匯總、憑證格式等不正確、不合法，期、編號、摘要、匯總、憑證格式等不正確、不合法，以虛構(gòu)事實(shí)或隱瞞真相，具體表現(xiàn)形式有：以虛構(gòu)事實(shí)

9、或隱瞞真相，具體表現(xiàn)形式有： 偽造會計(jì)憑證偽造會計(jì)憑證 變造會計(jì)憑證變造會計(jì)憑證 偽造會計(jì)賬簿偽造會計(jì)賬簿 變造會計(jì)賬簿變造會計(jì)賬簿 編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)第二第二節(jié)節(jié) 會計(jì)查賬的意義會計(jì)查賬的意義會計(jì)查賬會計(jì)查賬1.2.1會計(jì)查賬的意義會計(jì)查賬的意義會計(jì)與審計(jì)的區(qū)別會計(jì)與審計(jì)的區(qū)別1.2.21.2.3內(nèi)容提要：內(nèi)容提要： 會計(jì)查賬是實(shí)現(xiàn)會計(jì)監(jiān)督職能所廣泛采用的一種會計(jì)查賬是實(shí)現(xiàn)會計(jì)監(jiān)督職能所廣泛采用的一種技術(shù)方法，是進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的具體體現(xiàn)。通過本節(jié)學(xué)技術(shù)方法，是進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的具體體現(xiàn)。通過本節(jié)學(xué)習(xí)，可以充分認(rèn)識到會計(jì)查賬的意義，并弄清會計(jì)查

10、習(xí)，可以充分認(rèn)識到會計(jì)查賬的意義，并弄清會計(jì)查賬與審計(jì)之間的區(qū)別。賬與審計(jì)之間的區(qū)別。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)1.2.1會計(jì)查賬會計(jì)查賬會計(jì)查賬會計(jì)查賬是以國家法律、法規(guī)、規(guī)定和單位的內(nèi)部是以國家法律、法規(guī)、規(guī)定和單位的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度為依據(jù)，運(yùn)用專門的技術(shù)方法、經(jīng)驗(yàn)和會計(jì)監(jiān)督制度為依據(jù)，運(yùn)用專門的技術(shù)方法、經(jīng)驗(yàn)和技巧，對單位會計(jì)信息資料進(jìn)行審查、分析、驗(yàn)證、技巧，對單位會計(jì)信息資料進(jìn)行審查、分析、驗(yàn)證、查對的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為。查對的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為。會計(jì)查賬會計(jì)查賬是一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，是一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章的要

11、保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章的要求，防止工作差錯和會計(jì)舞弊、控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)求，防止工作差錯和會計(jì)舞弊、控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理效率所必備的一種監(jiān)督手段。風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理效率所必備的一種監(jiān)督手段。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)1.2.2會計(jì)查賬的意義會計(jì)查賬的意義（1）保證企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)）保證企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)（2）保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整）保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整（3）保證會計(jì)記錄的可靠性和及時(shí)性，提高會計(jì)信息）保證會計(jì)記錄的可靠性和及時(shí)性，提高會計(jì)信息 質(zhì)量質(zhì)量（4）保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動在法定范圍內(nèi)進(jìn)行）保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動在法定范圍內(nèi)進(jìn)行會會 計(jì)

12、計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)1.2.3會計(jì)查賬與審計(jì)的區(qū)別會計(jì)查賬與審計(jì)的區(qū)別（1）主體不同）主體不同 （2）范圍不同）范圍不同 （3）效力不同）效力不同會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)本章小本章小結(jié)結(jié) 會計(jì)錯誤和會計(jì)舞弊都是與會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)目的會計(jì)錯誤和會計(jì)舞弊都是與會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)目的相悖的，都不利于會計(jì)職能的充分發(fā)揮，都會造成會相悖的，都不利于會計(jì)職能的充分發(fā)揮，都會造成會計(jì)資料與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動的不符。通過查賬，能發(fā)現(xiàn)會計(jì)資料與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動的不符。通過查賬，能發(fā)現(xiàn)會計(jì)工作和經(jīng)營管理中存在的問題，促使會計(jì)人員提高計(jì)工作和經(jīng)營管理中存在的問題，促使會計(jì)人員提高政策水平和業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)法制觀念和守

13、法意識，防政策水平和業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)法制觀念和守法意識，防止或杜絕會計(jì)錯弊行為的再次發(fā)生。同時(shí)，通過查賬止或杜絕會計(jì)錯弊行為的再次發(fā)生。同時(shí)，通過查賬還能使企業(yè)管理人員及時(shí)掌握其經(jīng)濟(jì)活動和資金運(yùn)轉(zhuǎn)還能使企業(yè)管理人員及時(shí)掌握其經(jīng)濟(jì)活動和資金運(yùn)轉(zhuǎn)的情況，判定企業(yè)財(cái)務(wù)成果的真實(shí)性和合理性，建立的情況，判定企業(yè)財(cái)務(wù)成果的真實(shí)性和合理性，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù) 順查法和逆查法順查法和逆查法第一第一節(jié)節(jié) 詳查法和抽查法詳查法和抽查法第二章第二章 會計(jì)查賬會計(jì)查賬的基本方法的基本方法第二第二節(jié)節(jié) 審閱法和核對法審閱法和核對法 第三第三節(jié)節(jié) 查詢法、推

14、論法和盤點(diǎn)法查詢法、推論法和盤點(diǎn)法第四第四節(jié)節(jié)會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.1 順查法和逆查法順查法和逆查法順查法順查法2.1.1逆查法逆查法2.1.2內(nèi)容提要：內(nèi)容提要： 本節(jié)介紹順查法和逆查法的基本查賬程序、查賬本節(jié)介紹順查法和逆查法的基本查賬程序、查賬要點(diǎn)及其各自的優(yōu)缺點(diǎn)，并通過實(shí)際案例分析掌握相要點(diǎn)及其各自的優(yōu)缺點(diǎn)，并通過實(shí)際案例分析掌握相關(guān)的查賬技巧。關(guān)的查賬技巧。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.1.1順查法順查法 順查法順查法指是按照會計(jì)核算程序，根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)處指是按照會計(jì)核算程序，根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)處理的順序依次進(jìn)行檢查的方法。理的順序依次進(jìn)行檢查的方法。順查法的查賬要點(diǎn)

15、：順查法的查賬要點(diǎn)： （1）審查原始憑證的合法性、真實(shí)性和有效性。）審查原始憑證的合法性、真實(shí)性和有效性。 （2）根據(jù)原始憑證核對記賬憑證，以查明記賬憑）根據(jù)原始憑證核對記賬憑證，以查明記賬憑 證是否按實(shí)際用途如實(shí)填寫。證是否按實(shí)際用途如實(shí)填寫。 （3）根據(jù)記賬憑證審查會計(jì)賬簿，了解該項(xiàng)業(yè)務(wù)）根據(jù)記賬憑證審查會計(jì)賬簿，了解該項(xiàng)業(yè)務(wù) 發(fā)生的來龍去脈。發(fā)生的來龍去脈。 （4）根據(jù)會計(jì)賬簿期末余額審查會計(jì)報(bào)表。）根據(jù)會計(jì)賬簿期末余額審查會計(jì)報(bào)表。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.1.1順查法順查法原始憑 證記 賬憑 證會計(jì)賬簿記錄疑點(diǎn)查證疑點(diǎn)記錄疑點(diǎn)查證疑點(diǎn)會計(jì)報(bào)表記錄疑點(diǎn)查證疑點(diǎn) 順查法查賬程

16、序圖順查法查賬程序圖順查法的優(yōu)缺點(diǎn)：順查法的優(yōu)缺點(diǎn)： 順查法應(yīng)用起來簡單、系統(tǒng)、全面，可以避免遺順查法應(yīng)用起來簡單、系統(tǒng)、全面，可以避免遺漏，容易發(fā)現(xiàn)問題，但重點(diǎn)不突出，工作量大，且費(fèi)漏，容易發(fā)現(xiàn)問題，但重點(diǎn)不突出，工作量大，且費(fèi)時(shí)、費(fèi)力，不力于提高工作效率。順查法一般適用于時(shí)、費(fèi)力，不力于提高工作效率。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模不大或管理工作混亂、財(cái)務(wù)制度不健全、賬業(yè)務(wù)規(guī)模不大或管理工作混亂、財(cái)務(wù)制度不健全、賬目不清、存在嚴(yán)重問題的單位。目不清、存在嚴(yán)重問題的單位。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.1.1順查法順查法【案例分析案例分析】 查賬人員8月10日在審查北京市中環(huán)電器公司6月份的原

17、始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)6月23日從紅山文化用品公司購入海爾柜式空調(diào)2臺，查賬時(shí)只看見一張發(fā)票而未見付款憑證及驗(yàn)收單?！疽牲c(diǎn)疑點(diǎn)】 空調(diào)屬于家電類商品，紅山文化用品公司也銷售空調(diào)？空調(diào)屬于家電類商品，紅山文化用品公司也銷售空調(diào)？ 柜式空調(diào)是高價(jià)耐用品，為什么作為柜式空調(diào)是高價(jià)耐用品，為什么作為“用品用具用品用具”在低在低值易耗品中列支？值易耗品中列支？ 為何直接沖減應(yīng)收賬款？為何直接沖減應(yīng)收賬款？ 為何在領(lǐng)用空調(diào)機(jī)時(shí)將其價(jià)值一次性計(jì)入管理費(fèi)用？為何在領(lǐng)用空調(diào)機(jī)時(shí)將其價(jià)值一次性計(jì)入管理費(fèi)用？會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.1.2逆查法逆查法 逆查法的查賬要點(diǎn)：逆查法的查賬要點(diǎn)： （1）審閱會計(jì)報(bào)表各

18、有關(guān)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系，注意觀）審閱會計(jì)報(bào)表各有關(guān)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系，注意觀察是否存在奇異數(shù)字，如果發(fā)現(xiàn)某一數(shù)字出現(xiàn)異常變化，察是否存在奇異數(shù)字，如果發(fā)現(xiàn)某一數(shù)字出現(xiàn)異常變化，則可將其列為查賬重點(diǎn)；則可將其列為查賬重點(diǎn)； （2）根據(jù)查賬重點(diǎn)審查相關(guān)會計(jì)賬簿；）根據(jù)查賬重點(diǎn)審查相關(guān)會計(jì)賬簿； （3）根據(jù)相關(guān)會計(jì)賬簿提供的線索審查會計(jì)憑證）根據(jù)相關(guān)會計(jì)賬簿提供的線索審查會計(jì)憑證 逆查法逆查法是指按照與會計(jì)核算程序相反的順序進(jìn)行查是指按照與會計(jì)核算程序相反的順序進(jìn)行查賬的一種方法。其要點(diǎn)是先從審閱會計(jì)報(bào)表開始，發(fā)現(xiàn)賬的一種方法。其要點(diǎn)是先從審閱會計(jì)報(bào)表開始，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后再進(jìn)一步審查會計(jì)賬簿、記賬憑證，

19、最后追溯至疑點(diǎn)后再進(jìn)一步審查會計(jì)賬簿、記賬憑證，最后追溯至原始憑證。原始憑證。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.1.2逆查法逆查法v逆查法查賬程序圖逆查法查賬程序圖會 計(jì)報(bào) 表原 始憑 證會 計(jì)賬 簿記 賬憑 證查 證 疑 點(diǎn)記 錄 疑 點(diǎn)逆查法的逆查法的優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)缺點(diǎn)： 逆查法能夠抓住重點(diǎn)，迅速突破問題，省時(shí)省力，有逆查法能夠抓住重點(diǎn)，迅速突破問題，省時(shí)省力，有利于提高查賬的工作效率，但容易出現(xiàn)疏漏，不易發(fā)現(xiàn)小利于提高查賬的工作效率，但容易出現(xiàn)疏漏，不易發(fā)現(xiàn)小問題。它一般適用于大中型企業(yè)以及內(nèi)部控制制度健全、問題。它一般適用于大中型企業(yè)以及內(nèi)部控制制度健全、業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，同時(shí)，對查賬

20、人員的水平和工作經(jīng)驗(yàn)業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，同時(shí)，對查賬人員的水平和工作經(jīng)驗(yàn)也有較高的要求。也有較高的要求。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.1.2逆查法逆查法 查賬人員2008年2月18日在審查北京市中環(huán)電器公司2007年度會計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)利潤表中“營業(yè)成本”項(xiàng)目本期金額與上期金額相比有異常變化，因此決定將其列為查賬重點(diǎn)，對其所涉及的相關(guān)資料進(jìn)行追蹤審查。 【疑點(diǎn)疑點(diǎn)】 ： 營業(yè)收入項(xiàng)目本期金額比上期金額增加營業(yè)收入項(xiàng)目本期金額比上期金額增加4.92%，其他，其他項(xiàng)目金額的變化也不大，但營業(yè)成本項(xiàng)目本期金額與上期項(xiàng)目金額的變化也不大，但營業(yè)成本項(xiàng)目本期金額與上期金額相比卻增加金額相比卻增加44

21、.16%，造成營業(yè)成本大幅上升的原，造成營業(yè)成本大幅上升的原因是什么呢？因是什么呢？ 從從“主要商品產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要商品產(chǎn)品生產(chǎn)成本表”中發(fā)現(xiàn)，吸塵器的單位中發(fā)現(xiàn)，吸塵器的單位成本比上期增加了成本比上期增加了43.33%，上升幅度較大。，上升幅度較大?！景咐治霭咐治觥繒?計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.1.2逆查法逆查法 12月月4日、日、10日、日、16日、日、24日生產(chǎn)乙型打印機(jī)領(lǐng)用日生產(chǎn)乙型打印機(jī)領(lǐng)用材料的時(shí)間間隔、金額一般無大的波動變化，但材料的時(shí)間間隔、金額一般無大的波動變化，但12月月24日剛領(lǐng)用材料日剛領(lǐng)用材料733 500元，元，25日第日第31號記賬憑證反映號記賬憑證

22、反映又領(lǐng)用材料又領(lǐng)用材料2 028 800元，且金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于正常領(lǐng)用的元，且金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于正常領(lǐng)用的情況，為什么？情況，為什么？ 從記賬憑證中可以看出，生產(chǎn)吸塵器領(lǐng)用材料的記賬從記賬憑證中可以看出，生產(chǎn)吸塵器領(lǐng)用材料的記賬依據(jù)是正確的，不存在記錯賬戶的情況，但記賬憑證中未依據(jù)是正確的，不存在記錯賬戶的情況，但記賬憑證中未列出領(lǐng)用材料的明細(xì)科目，是否所領(lǐng)材料不是用于吸塵器列出領(lǐng)用材料的明細(xì)科目，是否所領(lǐng)材料不是用于吸塵器的生產(chǎn)？的生產(chǎn)？ 從從“領(lǐng)料單領(lǐng)料單”中可以看出，該筆材料是工程隊(duì)領(lǐng)用，中可以看出，該筆材料是工程隊(duì)領(lǐng)用，不是吸塵器生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而領(lǐng)用的，但為什么要記不是吸塵器生產(chǎn)車間為生產(chǎn)

23、產(chǎn)品而領(lǐng)用的，但為什么要記入生產(chǎn)成本呢？入生產(chǎn)成本呢？會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.2 詳查法和抽查法詳查法和抽查法詳查法詳查法2.2.1抽查法抽查法2.2.2內(nèi)容提要：內(nèi)容提要： 本節(jié)介紹詳查法和抽查法的基本查賬程序、查賬本節(jié)介紹詳查法和抽查法的基本查賬程序、查賬要點(diǎn)及其各自的優(yōu)缺點(diǎn)，通過學(xué)習(xí)本節(jié)內(nèi)容可以了解要點(diǎn)及其各自的優(yōu)缺點(diǎn)，通過學(xué)習(xí)本節(jié)內(nèi)容可以了解詳查法和抽查法的運(yùn)用技巧。詳查法和抽查法的運(yùn)用技巧。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.2.1 詳查法詳查法v 詳查法詳查法是對被查單位查賬期間的全部會計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)是對被查單位查賬期間的全部會計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)活動資料進(jìn)行全面詳細(xì)

24、審查的一種方法?；顒淤Y料進(jìn)行全面詳細(xì)審查的一種方法。v 詳查法的查賬結(jié)果比較準(zhǔn)確、全面、科學(xué)，但工作量較詳查法的查賬結(jié)果比較準(zhǔn)確、全面、科學(xué)，但工作量較大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，因此，它一般只適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少、管大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，因此，它一般只適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少、管理混亂、賬目不清的單位，或是為了揭露重大問題而進(jìn)行理混亂、賬目不清的單位，或是為了揭露重大問題而進(jìn)行的專案審查。的專案審查。v 詳查法既要對被查項(xiàng)目所涉及的全部會計(jì)憑證、會計(jì)賬詳查法既要對被查項(xiàng)目所涉及的全部會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等資料進(jìn)行審查，又要對其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料簿、會計(jì)報(bào)表等資料進(jìn)行審查，又要對其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料分析。分析。會會 計(jì)計(jì)

25、查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.2.2 抽查法抽查法v 抽查法抽查法是查賬人員運(yùn)用抽樣統(tǒng)計(jì)的原理，從被查資料中抽是查賬人員運(yùn)用抽樣統(tǒng)計(jì)的原理，從被查資料中抽取部分樣本進(jìn)行審查，并據(jù)以推斷全體情況的一種方法。取部分樣本進(jìn)行審查，并據(jù)以推斷全體情況的一種方法。 （1）隨機(jī)抽查法）隨機(jī)抽查法 （2）等間距抽查法）等間距抽查法 （3）重點(diǎn)項(xiàng)目抽查法）重點(diǎn)項(xiàng)目抽查法 （4）疑點(diǎn)抽查法）疑點(diǎn)抽查法 在運(yùn)用抽查法時(shí)，如果在對被抽取的樣本審查中沒有在運(yùn)用抽查法時(shí)，如果在對被抽取的樣本審查中沒有發(fā)現(xiàn)問題，其余資料一般情況下則不用再審查了；反之，發(fā)現(xiàn)問題，其余資料一般情況下則不用再審查了；反之，如果在抽取的樣本中發(fā)現(xiàn)問

26、題，則應(yīng)根據(jù)具體情況，擴(kuò)大如果在抽取的樣本中發(fā)現(xiàn)問題，則應(yīng)根據(jù)具體情況，擴(kuò)大抽查范圍，如果發(fā)現(xiàn)問題較多或重大問題，則應(yīng)改為詳查抽查范圍，如果發(fā)現(xiàn)問題較多或重大問題，則應(yīng)改為詳查法。法。 抽查法雖然能夠避免繁重的工作，省時(shí)省力，有利于抽查法雖然能夠避免繁重的工作，省時(shí)省力，有利于提高工作效率，但如果查賬人員經(jīng)驗(yàn)不足，所抽取的樣本提高工作效率，但如果查賬人員經(jīng)驗(yàn)不足，所抽取的樣本不具有代表性，則會影響查賬結(jié)果的準(zhǔn)確性。不具有代表性，則會影響查賬結(jié)果的準(zhǔn)確性。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.3 審閱法和核對法審閱法和核對法 審閱法審閱法2.3.1 核對法核對法2.3.2內(nèi)容提要：內(nèi)容提要： 本

27、節(jié)介紹審閱法和核對法的基本查賬程序、查賬本節(jié)介紹審閱法和核對法的基本查賬程序、查賬要點(diǎn)及其各自的優(yōu)缺點(diǎn)，并通過實(shí)際案例分析掌握其要點(diǎn)及其各自的優(yōu)缺點(diǎn)，并通過實(shí)際案例分析掌握其查賬技巧。查賬技巧。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.3.1 審閱法審閱法 審閱法審閱法是指通過對會計(jì)資料的觀察閱讀來分析判斷會計(jì)資是指通過對會計(jì)資料的觀察閱讀來分析判斷會計(jì)資料所反映的真實(shí)性、合法性和合理性的一種方法。料所反映的真實(shí)性、合法性和合理性的一種方法。 運(yùn)用審閱法查帳的要點(diǎn)是：運(yùn)用審閱法查帳的要點(diǎn)是： （1）審閱會計(jì)資料的有效性）審閱會計(jì)資料的有效性 （2）審閱會計(jì)資料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法、合理）審閱會

28、計(jì)資料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法、合理 （3）審閱會計(jì)資料的處理是否符合規(guī)范）審閱會計(jì)資料的處理是否符合規(guī)范 （4）審閱會計(jì)資料的項(xiàng)目、手續(xù)是否齊全）審閱會計(jì)資料的項(xiàng)目、手續(xù)是否齊全 采用審閱法審查會計(jì)資料時(shí)，要求查賬人員必須熟悉采用審閱法審查會計(jì)資料時(shí)，要求查賬人員必須熟悉各種原始憑證的填寫規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)制度，了各種原始憑證的填寫規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)制度，了解業(yè)務(wù)辦理的流程，熟悉被查單位的業(yè)務(wù)情況，揭露問題。解業(yè)務(wù)辦理的流程，熟悉被查單位的業(yè)務(wù)情況，揭露問題。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.3.1 審閱法審閱法v 查賬人員2007年8月26日在審閱北京市中環(huán)電器公司6月份的

29、原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)一張借支單有疑點(diǎn)，請你先仔細(xì)看一下，想一想，記錄并分析疑點(diǎn)。收款人：張大宏公司負(fù)責(zé)人審批意見：孫立 部門負(fù)責(zé)人審批意見：11658.00壹萬壹千陸百伍拾元整 借款金額人民幣(大寫): 參加市工貿(mào)系統(tǒng)工作經(jīng)驗(yàn)交流會差旅費(fèi) 借款事由 張大宏出差人姓名 業(yè)務(wù)員職別業(yè)務(wù)科 借款部門 2007 2007 年6 6 月21 21 日 借 支 單現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖【案例分析案例分析】會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.3.1 審閱法審閱法v 業(yè)務(wù)員在市區(qū)內(nèi)參加市工貿(mào)系統(tǒng)工作經(jīng)驗(yàn)交流會業(yè)務(wù)員在市區(qū)內(nèi)參加市工貿(mào)系統(tǒng)工作經(jīng)驗(yàn)交流會,需要需要預(yù)借一萬多元的差旅費(fèi)嗎預(yù)借一萬多元的差旅費(fèi)嗎?v 一次性付出

30、一萬多元的現(xiàn)金是否違反了現(xiàn)金管理規(guī)定一次性付出一萬多元的現(xiàn)金是否違反了現(xiàn)金管理規(guī)定?是否存在坐支現(xiàn)金的情況是否存在坐支現(xiàn)金的情況?v 人民幣小寫金額前沒有按規(guī)定書寫貨幣符號人民幣小寫金額前沒有按規(guī)定書寫貨幣符號“￥”；v 人民幣大寫金額與小寫金額不符，大寫金額為人民幣大寫金額與小寫金額不符，大寫金額為11650元，而小寫金額為元，而小寫金額為11658元；元；v “公司負(fù)責(zé)人審批意見公司負(fù)責(zé)人審批意見”欄內(nèi)沒有領(lǐng)導(dǎo)審批簽名；欄內(nèi)沒有領(lǐng)導(dǎo)審批簽名；v 小寫金額前的小寫金額前的“1”字比較粗大，大寫金額前的字比較粗大，大寫金額前的“壹萬壹萬”這兩個(gè)字的字體也與后面的字體不同，結(jié)合小寫金額前沒這兩個(gè)

31、字的字體也與后面的字體不同，結(jié)合小寫金額前沒有按規(guī)定書寫貨幣符號有按規(guī)定書寫貨幣符號“￥”來分析，來分析，“1”和和“壹萬壹萬”這兩個(gè)數(shù)字是后來添加上去這兩個(gè)數(shù)字是后來添加上去,以此來貪污企業(yè)資金的可能以此來貪污企業(yè)資金的可能性比較大。性比較大?！疽牲c(diǎn)分析疑點(diǎn)分析】會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.3.2 核對法核對法v 核對法核對法是將兩種或兩種以上相互關(guān)聯(lián)的會計(jì)資料進(jìn)行交叉是將兩種或兩種以上相互關(guān)聯(lián)的會計(jì)資料進(jìn)行交叉核對，以驗(yàn)證其內(nèi)容是否一致、計(jì)算是否正確的一種方法。核對，以驗(yàn)證其內(nèi)容是否一致、計(jì)算是否正確的一種方法。v 利用會計(jì)資料中客觀存在的固有關(guān)系，通過證證核對、利用會計(jì)資料中客

32、觀存在的固有關(guān)系，通過證證核對、賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對、賬表核對和表表核對，賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對、賬表核對和表表核對，可以發(fā)現(xiàn)其中某些內(nèi)容不相符的問題，并以此為線索，追可以發(fā)現(xiàn)其中某些內(nèi)容不相符的問題，并以此為線索，追蹤查證會計(jì)資料中的錯弊問題。蹤查證會計(jì)資料中的錯弊問題。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.4 查詢法、推論法和盤點(diǎn)法查詢法、推論法和盤點(diǎn)法 查詢法查詢法2.4.1 推論法推論法 盤點(diǎn)法盤點(diǎn)法2.4.22.4.3內(nèi)容提要： 本節(jié)介紹查詢法、推論法和盤點(diǎn)法的基本查賬程本節(jié)介紹查詢法、推論法和盤點(diǎn)法的基本查賬程序、查賬要點(diǎn)及其各自的優(yōu)缺點(diǎn)，并通過實(shí)際案例分序、查賬要點(diǎn)

33、及其各自的優(yōu)缺點(diǎn)，并通過實(shí)際案例分析來掌握其查賬技巧。析來掌握其查賬技巧。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.4.1 查詢法查詢法v 查詢法查詢法是指查賬人員在查賬過程中發(fā)現(xiàn)了問題或疑點(diǎn)，通是指查賬人員在查賬過程中發(fā)現(xiàn)了問題或疑點(diǎn)，通過向被查單位的有關(guān)人員以及有關(guān)業(yè)務(wù)往來單位的相關(guān)人過向被查單位的有關(guān)人員以及有關(guān)業(yè)務(wù)往來單位的相關(guān)人員調(diào)查詢問，以查證書面資料中未能詳盡提供的信息及其員調(diào)查詢問，以查證書面資料中未能詳盡提供的信息及其存在的問題的一種方法。存在的問題的一種方法。v 查詢的方式：面詢和函詢查詢的方式：面詢和函詢v （1）面詢：當(dāng)面向有關(guān)經(jīng)辦人員或知情人員詢問，是會）面詢：當(dāng)面向有關(guān)

34、經(jīng)辦人員或知情人員詢問，是會計(jì)查賬過程中最常用的方法之一。計(jì)查賬過程中最常用的方法之一。v （2）函詢：也稱函證，是使用信函的方式向異地有關(guān)業(yè)）函詢：也稱函證，是使用信函的方式向異地有關(guān)業(yè)務(wù)往來單位進(jìn)行求證。其函證的方式有以下兩種：務(wù)往來單位進(jìn)行求證。其函證的方式有以下兩種：會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.4.1 查詢法查詢法詢詢 證證 函函編號：京262-08-2-6 武漢市鑫源打印設(shè)備公司： 本公司現(xiàn)聘請同新會計(jì)師事務(wù)所對本公司2007年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，因查賬工作需要，按照中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。截止2007年12月31日止，

35、本公司與貴公司往來賬項(xiàng)列示如下： 項(xiàng) 目 貴公司欠 欠貴公司 銷 貨 款 287 000 若款項(xiàng)已在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時(shí)復(fù)函為盼。 北京市中環(huán)電器公司 2008年2月18日 數(shù)據(jù)證明無誤 簽章： 年 月 日 數(shù)據(jù)不符： 貴公司賬面數(shù)： 簽章： 年 月 日求證式函證求證式函證會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.4.1 查詢法查詢法求問式函證求問式函證詢 證 函編號：武漢編號：武漢262-08-2-7武漢市鑫源打印設(shè)備公司：武漢市鑫源打印設(shè)備公司： 本公司現(xiàn)聘請同新會計(jì)師事務(wù)所對本公司本公司現(xiàn)聘請同新會計(jì)師事務(wù)所對本公司2006年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，因查賬

36、工作需要，按照中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與因查賬工作需要，按照中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。請貴公司將截止貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。請貴公司將截止2007年年12月月31日止，與本公司往日止，與本公司往來的賬項(xiàng)在下表中列示：來的賬項(xiàng)在下表中列示： 項(xiàng)項(xiàng) 目目 貴公司欠貴公司欠 欠貴公司欠貴公司 若款項(xiàng)已在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時(shí)復(fù)函為盼。若款項(xiàng)已在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時(shí)復(fù)函為盼。 北京市中環(huán)電器公司北京市中環(huán)電器公司 2008年年2月月18日日會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.4.2 推論法推論法v 推論法推論法

37、是指對會計(jì)資料上所反映的數(shù)字或事項(xiàng)，運(yùn)用邏輯是指對會計(jì)資料上所反映的數(shù)字或事項(xiàng)，運(yùn)用邏輯推理的方式來推測和判斷其可能存在的問題的一種方法。推理的方式來推測和判斷其可能存在的問題的一種方法。推論法首先是通過閱讀有關(guān)會計(jì)資料，對其相關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)推論法首先是通過閱讀有關(guān)會計(jì)資料，對其相關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)在聯(lián)系或奇異數(shù)字進(jìn)行反復(fù)推敲，從中發(fā)現(xiàn)線索，然后結(jié)在聯(lián)系或奇異數(shù)字進(jìn)行反復(fù)推敲，從中發(fā)現(xiàn)線索，然后結(jié)合其他方法深入查證。合其他方法深入查證。v 推論法推論法只是運(yùn)用邏輯推理的方式對問題進(jìn)行大致的判斷，只是運(yùn)用邏輯推理的方式對問題進(jìn)行大致的判斷，但不能以此下結(jié)論。當(dāng)查賬人員運(yùn)用推論法對問題發(fā)生的但不能以此下結(jié)論。

38、當(dāng)查賬人員運(yùn)用推論法對問題發(fā)生的可能方向作出一個(gè)判斷后，還應(yīng)結(jié)合其他方法進(jìn)行查證。可能方向作出一個(gè)判斷后，還應(yīng)結(jié)合其他方法進(jìn)行查證。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)2.4.3 盤點(diǎn)法盤點(diǎn)法v 盤點(diǎn)法盤點(diǎn)法是指通過對單位的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地清點(diǎn)，以確定是指通過對單位的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地清點(diǎn)，以確定賬實(shí)是否相符及其完整程度的一種方法。賬實(shí)是否相符及其完整程度的一種方法。v 盤點(diǎn)法的種類：盤點(diǎn)法的種類：v （1）直接盤點(diǎn)法。直接盤點(diǎn)法。直接盤點(diǎn)法是指由查賬人員親自到現(xiàn)直接盤點(diǎn)法是指由查賬人員親自到現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，以證實(shí)書面資料同有關(guān)的財(cái)產(chǎn)物資是否場進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，以證實(shí)書面資料同有關(guān)的財(cái)產(chǎn)物資是否賬實(shí)

39、相符的方法。賬實(shí)相符的方法。v （2）監(jiān)督盤點(diǎn)法。監(jiān)督盤點(diǎn)法。監(jiān)督盤點(diǎn)法是指由被查單位的財(cái)產(chǎn)經(jīng)監(jiān)督盤點(diǎn)法是指由被查單位的財(cái)產(chǎn)經(jīng)管人員或其他有關(guān)人員進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，查賬人員親臨現(xiàn)場，管人員或其他有關(guān)人員進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，查賬人員親臨現(xiàn)場，但并不親自動手盤點(diǎn)，而是在旁監(jiān)督，借以證實(shí)書面資料但并不親自動手盤點(diǎn)，而是在旁監(jiān)督，借以證實(shí)書面資料和實(shí)物是否相符的方法。和實(shí)物是否相符的方法。 會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)本章小本章小結(jié)結(jié)v 本章介紹會計(jì)查賬的基本方法，包括順查法、逆查本章介紹會計(jì)查賬的基本方法，包括順查法、逆查法、詳查法、抽查法、審閱法、核對法、查詢法、推論法法、詳查法、抽查法、審閱法、核對

40、法、查詢法、推論法和盤點(diǎn)法等基本方法。在實(shí)際應(yīng)用中，會計(jì)查賬的方法還和盤點(diǎn)法等基本方法。在實(shí)際應(yīng)用中，會計(jì)查賬的方法還有很多，可根據(jù)查賬的具體情況靈活選擇運(yùn)用。但應(yīng)說明有很多，可根據(jù)查賬的具體情況靈活選擇運(yùn)用。但應(yīng)說明的是，以上查賬的方法在實(shí)際應(yīng)用中并不是絕對單獨(dú)使用的是，以上查賬的方法在實(shí)際應(yīng)用中并不是絕對單獨(dú)使用的，而是根據(jù)具體情況單獨(dú)運(yùn)用或是混合運(yùn)用。的，而是根據(jù)具體情況單獨(dú)運(yùn)用或是混合運(yùn)用。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù) 會計(jì)憑證的審查會計(jì)憑證的審查 第一第一節(jié)節(jié) 會計(jì)賬簿的審查會計(jì)賬簿的審查第三章第三章 會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿的審查會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿的審查 第二第二節(jié)節(jié)會會 計(jì)計(jì) 查

41、查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)第一第一節(jié)節(jié) 會計(jì)查賬的意義會計(jì)查賬的意義 會計(jì)憑證的種類和填制要求會計(jì)憑證的種類和填制要求3.1.1 原始憑證的審查原始憑證的審查 記賬憑證的審查記賬憑證的審查3.1.23.1.3內(nèi)容提要：內(nèi)容提要： 會計(jì)憑證是會計(jì)資料的主要內(nèi)容，也是會計(jì)核算會計(jì)憑證是會計(jì)資料的主要內(nèi)容，也是會計(jì)核算的基本內(nèi)容，是會計(jì)核算工作的起點(diǎn)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)的基本內(nèi)容，是會計(jì)核算工作的起點(diǎn)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可缺少的基礎(chǔ)工作。本節(jié)介紹會計(jì)憑證的種管理中不可缺少的基礎(chǔ)工作。本節(jié)介紹會計(jì)憑證的種類和填制要求、會計(jì)憑證數(shù)字書寫的一般要求、原始類和填制要求、會計(jì)憑證數(shù)字書寫的一般要求、原始憑證和記賬憑證的

42、基本內(nèi)容及其審查技巧。憑證和記賬憑證的基本內(nèi)容及其審查技巧。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)3.1.1 會計(jì)憑證的種類和填制要求會計(jì)憑證的種類和填制要求v （1）會計(jì)憑證：會計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易、事項(xiàng)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易、事項(xiàng)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記會計(jì)賬簿的書面證明。任，并據(jù)以登記會計(jì)賬簿的書面證明。v （2）會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證的種類v 原始憑證：原始憑證：在交易、事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，在交易、事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明交易、事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的原始單據(jù)。用以記錄或證明交易、事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的原始單據(jù)。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)3.1.

43、1 會計(jì)憑證的種類和填制要求會計(jì)憑證的種類和填制要求 領(lǐng) 料 單發(fā)貨倉庫: 提貨單位:第 號： 年 月 日類別編號名 稱 型 號單位應(yīng)發(fā)數(shù)量實(shí)發(fā)數(shù)量單位成本金 額 第三聯(lián) 財(cái)務(wù)記賬 合 計(jì) 填單： 負(fù)責(zé)人： 經(jīng)發(fā)： 保管： 會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)3.1.1 會計(jì)憑證的種類和填制要求會計(jì)憑證的種類和填制要求v記賬憑證記賬憑證是指會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑是指會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證。會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)3.1.1 會計(jì)憑證的種類

44、和填制要求會計(jì)憑證的種類和填制要求v （3）會計(jì)憑證數(shù)字書寫的一般要求會計(jì)憑證數(shù)字書寫的一般要求v 大寫金額數(shù)字必須使用大寫金額數(shù)字必須使用“零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億”等漢字，不得使用簡等漢字，不得使用簡化或自制的漢字?；蜃灾频臐h字。v 阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號（如￥、阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號（如￥、等），幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。等），幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。v 所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表

45、示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角無分的，角位和分位可寫一律填寫到角分；無角無分的，角位和分位可寫“00”，或者符號或者符號“”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用，不得用符號符號“”代替。代替。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)3.1.1 會計(jì)憑證的種類和填制要求會計(jì)憑證的種類和填制要求v 填寫大寫金額時(shí)，對沒有預(yù)印固定的金額計(jì)量單位序列填寫大寫金額時(shí)，對沒有預(yù)印固定的金額計(jì)量單位序列（如：萬、仟、佰、拾、元、角、分）的原始憑證，大寫（如：萬、仟、佰、拾、元、角、分）的原始憑證，大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元元”或者或者“角角”之

46、后應(yīng)之后應(yīng)當(dāng)寫當(dāng)寫“整整”字或者字或者“正正”字；大寫金額數(shù)字有分的，字；大寫金額數(shù)字有分的，“分分”字后面不能寫字后面不能寫“整整”或或“正正”字。字。v 大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱（如人民幣、美元等），貨幣名稱與大寫金額數(shù)字之間不（如人民幣、美元等），貨幣名稱與大寫金額數(shù)字之間不得留有空白。如得留有空白。如“￥385.00”應(yīng)寫成應(yīng)寫成“人民幣叁佰捌拾人民幣叁佰捌拾伍元整伍元整”。v 阿拉伯金額數(shù)字中間有阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫時(shí)，漢字大寫金額要寫“零零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)字；阿拉伯?dāng)?shù)字中

47、間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)寫金額中可以只寫一個(gè)“零零”字。字。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)3.1.1 會計(jì)憑證的種類和填制要求會計(jì)憑證的種類和填制要求v 阿拉伯金額數(shù)字元位是阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是，元位也是“0”，但角位不是，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零零”字，也可字，也可以不寫以不寫“零零”字。字。v 填寫大寫金額時(shí)，對預(yù)印有固定的金額計(jì)量單填寫大寫金額時(shí)，對預(yù)印有固定的金額計(jì)量單位序列的原始憑證，前面沒有填寫金額數(shù)字的多位序列的原始憑證，

48、前面沒有填寫金額數(shù)字的多余空位必須刪除，可用符號余空位必須刪除，可用符號“”表示，也可用表示，也可用“”外面加一個(gè)圓圈的符號表示；阿拉伯金額外面加一個(gè)圓圈的符號表示；阿拉伯金額數(shù)字中間或者末尾的數(shù)字中間或者末尾的“0”，應(yīng)填寫為，應(yīng)填寫為“零零”字，字，有多少個(gè)有多少個(gè)“0”就填寫多少個(gè)就填寫多少個(gè)“零零”字。字。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)3.1.2 原始憑證的審查原始憑證的審查v （1）原始憑證的基本要素原始憑證的基本要素 v 原始憑證的名稱原始憑證的名稱v 原始憑證的填制日期原始憑證的填制日期v 原始憑證的編號原始憑證的編號v 接受憑證的單位或個(gè)人的名稱接受憑證的單位或個(gè)人的名稱v

49、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要v 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)、金額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)、金額v 填制單位名稱或填制人姓名填制單位名稱或填制人姓名v 有關(guān)經(jīng)辦人員簽名或蓋章有關(guān)經(jīng)辦人員簽名或蓋章會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)3.1.2 原始憑證的審查原始憑證的審查v （2）原始憑證的審查方法原始憑證的審查方法v 審經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，看項(xiàng)目是否完整，是否符合財(cái)務(wù)制度、審經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，看項(xiàng)目是否完整，是否符合財(cái)務(wù)制度、法律法規(guī)和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。法律法規(guī)和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。v 審抬頭，看是否與本單位名稱或報(bào)銷人姓名相同。審抬頭，看是否與本單位名稱或報(bào)銷人姓名相同。v 審填制日期，看是否與報(bào)賬日期相近。審填制日

50、期，看是否與報(bào)賬日期相近。v 審用途，看是否與憑證中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及單位業(yè)務(wù)需要審用途，看是否與憑證中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及單位業(yè)務(wù)需要相關(guān)。相關(guān)。v 審財(cái)務(wù)簽章，看是否與原始憑證企業(yè)或單位名稱相符，審財(cái)務(wù)簽章，看是否與原始憑證企業(yè)或單位名稱相符，有關(guān)責(zé)任人是否簽名或蓋章。有關(guān)責(zé)任人是否簽名或蓋章。v 審金額，看計(jì)算是否正確、完整；大、小寫是否一致。審金額，看計(jì)算是否正確、完整；大、小寫是否一致。v 審審“臉面臉面”，看有無涂改、刮擦、添寫、紙貼等不正常，看有無涂改、刮擦、添寫、紙貼等不正常套寫的現(xiàn)象。套寫的現(xiàn)象。v 審編號，看是否存在異常編號的情況。審編號，看是否存在異常編號的情況。會會 計(jì)計(jì) 查查

51、賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)3.1.3 記賬憑證的審查記賬憑證的審查v （1）記賬憑證的基本要素記賬憑證的基本要素v 記賬憑證的名稱記賬憑證的名稱v 填制憑證日期填制憑證日期v 憑證編號憑證編號v 交易、事項(xiàng)內(nèi)容摘要交易、事項(xiàng)內(nèi)容摘要v 會計(jì)科目、記賬方向和記賬金額會計(jì)科目、記賬方向和記賬金額v 所附原始憑證張數(shù)所附原始憑證張數(shù)v 填制人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)主管人員的簽名填制人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)主管人員的簽名或蓋章或蓋章會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)3.1.3 記賬憑證的審查記賬憑證的審查v （2）記賬憑證的審查記賬憑證的審查v 核對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的用途核對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的用途v 審查會計(jì)科目的

52、使用審查會計(jì)科目的使用v 核對附件張數(shù)及金額核對附件張數(shù)及金額v 審查記賬憑證的日期審查記賬憑證的日期v 審查各有關(guān)責(zé)任人是否簽章審查各有關(guān)責(zé)任人是否簽章會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)第二第二節(jié)節(jié) 會計(jì)賬簿的審查會計(jì)賬簿的審查 會計(jì)賬簿的種類會計(jì)賬簿的種類3.2.1 會計(jì)賬簿的審查會計(jì)賬簿的審查 會計(jì)賬簿登記錯誤的查找會計(jì)賬簿登記錯誤的查找3.2.23.2.3內(nèi)容提要：內(nèi)容提要： 會計(jì)賬簿是連接會計(jì)憑證與會計(jì)報(bào)表的重要中間環(huán)會計(jì)賬簿是連接會計(jì)憑證與會計(jì)報(bào)表的重要中間環(huán)節(jié)，是記載、儲存和輸出會計(jì)信息的一種重要手段。本節(jié)，是記載、儲存和輸出會計(jì)信息的一種重要手段。本節(jié)介紹會計(jì)賬簿的種類、會計(jì)賬

53、簿的審查、會計(jì)賬簿登節(jié)介紹會計(jì)賬簿的種類、會計(jì)賬簿的審查、會計(jì)賬簿登記錯誤的查找和會計(jì)賬簿結(jié)賬的審查，防止不法分子利記錯誤的查找和會計(jì)賬簿結(jié)賬的審查，防止不法分子利用會計(jì)賬簿進(jìn)行舞弊，確保會計(jì)信息質(zhì)量。用會計(jì)賬簿進(jìn)行舞弊，確保會計(jì)信息質(zhì)量。 會計(jì)賬簿結(jié)賬的審查會計(jì)賬簿結(jié)賬的審查3.2.4會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)3.2.1 會計(jì)賬簿的種類會計(jì)賬簿的種類v（1）會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿是由一定格式的賬頁組成的，用是由一定格式的賬頁組成的，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)以全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。v（2）會計(jì)賬簿的種類及用途會計(jì)賬簿的種類及用

54、途v 序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿v 分類賬簿分類賬簿v 總分類賬簿總分類賬簿v 明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬簿v 備查賬簿備查賬簿會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)3.2.2 會計(jì)賬簿的審查會計(jì)賬簿的審查v （1）會計(jì)賬簿啟用的審查會計(jì)賬簿啟用的審查v 賬簿封面上是否寫明單位名稱和賬簿名稱。賬簿封面上是否寫明單位名稱和賬簿名稱。v 賬簿扉頁上是否附有賬簿扉頁上是否附有“啟用表啟用表”，所列內(nèi)容是否齊全、，所列內(nèi)容是否齊全、填列是否完整。填列是否完整。v 是否列明該賬簿經(jīng)管人員的名稱及權(quán)限。是否列明該賬簿經(jīng)管人員的名稱及權(quán)限。v 會計(jì)人員調(diào)動工作時(shí)，是否按規(guī)定在賬簿中注意交接人會計(jì)人員調(diào)動工作時(shí)，是否按規(guī)定在賬

55、簿中注意交接人員、監(jiān)交人員的姓名或簽章。員、監(jiān)交人員的姓名或簽章。v 是否按規(guī)定編定目錄表和頁數(shù)。是否按規(guī)定編定目錄表和頁數(shù)。v （2）會計(jì)賬簿登記的審查會計(jì)賬簿登記的審查v 賬簿記錄是否與記賬憑證內(nèi)容相符。賬簿記錄是否與記賬憑證內(nèi)容相符。v 總賬金額與其所屬各明細(xì)賬金額之和是否相等?？傎~金額與其所屬各明細(xì)賬金額之和是否相等。v 會計(jì)賬簿文字、數(shù)字的書寫是否規(guī)范。會計(jì)賬簿文字、數(shù)字的書寫是否規(guī)范。v 是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)賬頁和結(jié)出余額。是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)賬頁和結(jié)出余額。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)3.2.3 會計(jì)賬簿登記錯誤的查找會計(jì)賬簿登記錯誤的查找v （1）會計(jì)記錄錯誤查找方法會計(jì)記錄錯誤查找

56、方法v 尾數(shù)法尾數(shù)法v 差數(shù)法差數(shù)法v 除除2法法v 除除9法法v （2）錯賬的更正方法錯賬的更正方法v 劃線更正法劃線更正法v 紅字更正法紅字更正法v 補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)3.2.4 會計(jì)賬簿結(jié)賬的審查會計(jì)賬簿結(jié)賬的審查v （1）結(jié)賬程序的審查結(jié)賬程序的審查v 檢查結(jié)賬前是否將當(dāng)期所發(fā)生的交易、事項(xiàng)全部登記入檢查結(jié)賬前是否將當(dāng)期所發(fā)生的交易、事項(xiàng)全部登記入賬。賬。v 檢查結(jié)賬前是否有重復(fù)記錄、遺漏記錄的交易、事項(xiàng)，檢查結(jié)賬前是否有重復(fù)記錄、遺漏記錄的交易、事項(xiàng)，記錄是否有錯誤，以便在結(jié)賬前及時(shí)更正。記錄是否有錯誤，以便在結(jié)賬前及時(shí)更正。v 檢查結(jié)賬前，是否已

57、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整需進(jìn)行期檢查結(jié)賬前，是否已按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整需進(jìn)行期末調(diào)整的事項(xiàng)，并編制有關(guān)會計(jì)分錄，據(jù)以登記入賬。末調(diào)整的事項(xiàng)，并編制有關(guān)會計(jì)分錄，據(jù)以登記入賬。v 檢查是否將損益類賬戶轉(zhuǎn)入檢查是否將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶，即將所賬戶，即將所有的損益賬戶結(jié)平。有的損益賬戶結(jié)平。v 檢查是否已結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)責(zé)和所有者權(quán)益類賬戶的本檢查是否已結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)責(zé)和所有者權(quán)益類賬戶的本期發(fā)生額和余額，結(jié)轉(zhuǎn)下期。期發(fā)生額和余額，結(jié)轉(zhuǎn)下期。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)3.2.4 會計(jì)賬簿結(jié)帳的審查會計(jì)賬簿結(jié)帳的審查v （2）結(jié)賬方法的審查結(jié)賬方法的審查v 月度結(jié)賬：月度結(jié)賬

58、：v 每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記載下面劃一每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記載下面劃一條通欄紅線，在紅線下面的一行條通欄紅線，在紅線下面的一行“摘要摘要”欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明“本月本月合計(jì)合計(jì)”或或“本期發(fā)生額及期末余額本期發(fā)生額及期末余額”，在，在“借方借方”、“貸貸方方”、“余額余額”三欄分別計(jì)算出本月借方發(fā)生額合計(jì)、貸三欄分別計(jì)算出本月借方發(fā)生額合計(jì)、貸方發(fā)生額合計(jì)和結(jié)余數(shù)，然后在此行下面再劃一條通欄紅方發(fā)生額合計(jì)和結(jié)余數(shù)，然后在此行下面再劃一條通欄紅線，表明本期結(jié)算完畢。線，表明本期結(jié)算完畢。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)3.2.4 會計(jì)賬簿結(jié)帳的審查會計(jì)賬簿結(jié)帳的審查季結(jié)

59、的方法季結(jié)的方法會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)v 季度結(jié)賬：季度結(jié)賬：v 每季度末，在每季度末，在”摘要摘要“欄注明欄注明”本季度累計(jì)本季度累計(jì)“或或”本本季度發(fā)生額及余額季度發(fā)生額及余額“；在；在”借方借方“、”貸方貸方“、”余額余額“三欄分別計(jì)算出本季度的借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)及季三欄分別計(jì)算出本季度的借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)及季末余額，然后在此行下面劃一條紅線，表示季度結(jié)賬完畢。末余額，然后在此行下面劃一條紅線，表示季度結(jié)賬完畢。3.2.4 會計(jì)賬簿結(jié)帳的審查會計(jì)賬簿結(jié)帳的審查會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)3.2.4 會計(jì)賬簿結(jié)帳的審查會計(jì)賬簿結(jié)帳的審查v 年度結(jié)賬年度結(jié)賬v 年終

60、結(jié)賬時(shí)，要在年終結(jié)賬時(shí)，要在“摘要摘要”內(nèi)欄注明內(nèi)欄注明“本年累計(jì)本年累計(jì)”，在，在“借方借方”、“貸方貸方”、“余額余額”三欄分別填入本年度借方發(fā)生三欄分別填入本年度借方發(fā)生額合計(jì)、貸方發(fā)生額合計(jì)和年末余額，然后在此行下面劃通欄額合計(jì)、貸方發(fā)生額合計(jì)和年末余額，然后在此行下面劃通欄雙紅線，表示全年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的登賬工作至此全部結(jié)束，再將有雙紅線，表示全年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的登賬工作至此全部結(jié)束，再將有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。會會 計(jì)計(jì) 查查 賬賬 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)本章小結(jié)本章小結(jié)v 會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿都是會計(jì)核算工作的基礎(chǔ)，熟悉會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿都是會計(jì)核算工作的基礎(chǔ)，熟悉會計(jì)憑證的基本