探究企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在的問題

1、探究企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在的問題杜俊/云南中醫(yī)學(xué)院【摘要】木文基于企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)踐中的一些問題及其給企業(yè)帶來的不好的 影響，旨在探索加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的一些措施，創(chuàng)建高效合理企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控 系統(tǒng)?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)控一、會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的一些問題(-)管理者對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不夠，無章可循和有章不循的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)牛， 我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)十分不好。在我國，由于實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，很多企業(yè) 的管理者的思想方式和經(jīng)營觀念還沒有從根木上有一個(gè)大的轉(zhuǎn)變，依然按照在 計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式經(jīng)營，喜歡集權(quán)管理，即便是上市公司也存在“ 一把手”控制現(xiàn)象, 沒有把企業(yè)列入自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的企業(yè)中，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)淺顯，有

2、的沒有完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，有的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，沒有意識(shí)到建立會(huì)計(jì) 內(nèi)控制度的重要性和關(guān)鍵性。在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，遇到實(shí)際問題，以強(qiáng)調(diào)靈 活性為由而不按規(guī)章制度辦理，使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的客觀性和科學(xué)性。 由于管理者缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，沒有嘗到他的甜頭。(二) 會(huì)計(jì)人員能力和素質(zhì)不夠，會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和具體性沒有保證， 會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的檢查執(zhí)行和考核獎(jiǎng)懲力度太小。會(huì)計(jì)控制根木上還是對(duì)會(huì)計(jì)工作 人員的監(jiān)督和控制。在工作中，許多經(jīng)濟(jì)事故的發(fā)牛，很多事由于一線工作人員 執(zhí)行力度差造成的。查其原因：第一是基層財(cái)務(wù)主管換崗頻繁，造成會(huì)計(jì)主管知 識(shí)技能較差，會(huì)計(jì)控制也沒有因會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在設(shè)計(jì)和

3、執(zhí)行而更加有用，職責(zé)操 作意識(shí)差。第二是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較差，專業(yè)技能好、會(huì)使用會(huì)計(jì)電算化的人極少, 不能順應(yīng)潮流發(fā)展和會(huì)計(jì)管理的需求。第三是會(huì)計(jì)人員工作中不主動(dòng)，對(duì)工作沒 有責(zé)任心。第四是會(huì)計(jì)人員不分職責(zé)，缺乏整體監(jiān)督，無視財(cái)經(jīng)法規(guī)，設(shè)賬外帳, 利欲熏心，變改賬目，編造不真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)信息失去作用。以至于 目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行、檢查毫無作用，稽核的范圍太小，審查不夠全面， 缺少整體性和全面性，執(zhí)行得好壞也沒有一個(gè)完整的獎(jiǎng)罰制度。（三）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在漏洞，缺乏客觀性科學(xué)性，不能發(fā)揮所有 的功效一個(gè)設(shè)計(jì)良好、運(yùn)轉(zhuǎn)正常的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度可以把會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé) 權(quán)限分清起，明確重

4、要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策與執(zhí)行的監(jiān)督程序、清查財(cái)產(chǎn)的范圍、 程序的運(yùn)行過程，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的措施與程序明確，保證國家有關(guān)法律法規(guī)和企 業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度順利完整的進(jìn)行。但是現(xiàn)金的現(xiàn)實(shí)是有些企業(yè)甚至連賬都不記， 內(nèi)部管理毫無秩序，有的企業(yè)出納會(huì)計(jì)一個(gè)人兼職，發(fā)票印章也是一個(gè)人管，沒 有相互監(jiān)督的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度；某些重要部門和崗位缺乏正常的監(jiān)督，假公濟(jì)私， 特別是在重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)上缺少調(diào)查研究和專家論證，以個(gè)人的直覺辦事，導(dǎo)致決 策失誤，企業(yè)虧損；會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在資金支出沒有預(yù)算或雖有預(yù)算但不完整執(zhí) 行、資產(chǎn)管理不嚴(yán)密等薄弱環(huán)節(jié)，缺乏科學(xué)性和安全性，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。（四）法人治理結(jié)構(gòu)紊亂，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)失去

5、實(shí)際作用，沒有完整發(fā) 揮其應(yīng)有職能和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建科學(xué)合理的法人治理結(jié)構(gòu)。現(xiàn) 代企業(yè)由于權(quán)力機(jī)構(gòu)與決策機(jī)構(gòu)、核算機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互制衡、相互聯(lián)系的原 則，形成了由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理白領(lǐng)層組成的法人結(jié)構(gòu)。其最重要目的是修補(bǔ)各利害關(guān)系人在信息的不完整性、契約的不嚴(yán)格性和責(zé)任上 的不對(duì)稱性，以至于使各利益關(guān)系人在權(quán)力、責(zé)任和利益上相互監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè) 的效率和安全運(yùn)行。高效合理的法人治理結(jié)構(gòu)能夠發(fā)揮本身具有有的相互監(jiān)督、 相互制約、相互抵制的功能，因?yàn)槠浔旧砭褪且粋€(gè)合理的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)。但是我 國現(xiàn)階段，大多數(shù)上市公司的法人治理機(jī)制是“面子工程”，只作形式而不重實(shí) 質(zhì)。董事會(huì)

6、與監(jiān)事會(huì)失去作用，沒有發(fā)揮出其相應(yīng)職能。二、如何改善這些問題（-）加強(qiáng)管理人員思想認(rèn)識(shí)，樹立科學(xué)的內(nèi)控理念。建立科學(xué)的內(nèi)控 理念，就是要清理內(nèi)控實(shí)施中的問題。管理人員的內(nèi)控理念決定著其對(duì)內(nèi)部控制 的重視程度，以至于影響內(nèi)部控制制度功能的正常發(fā)揮。對(duì)于企業(yè)，主要是高層 管理人員，都一定要遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，接受并用積極的態(tài)度執(zhí)行與本崗位 相符的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；徹底認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是針對(duì)崗位的權(quán)力范圍和業(yè)務(wù)責(zé) 任設(shè)置的，把會(huì)計(jì)監(jiān)管工作放到最重要的位置。（二）努力加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍，不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能。各個(gè)企業(yè)要 根據(jù)具體情況來對(duì)員工作相應(yīng)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能，加強(qiáng)員工素質(zhì)的培 養(yǎng)。此外，

7、在培訓(xùn)過程中，使得會(huì)計(jì)人員強(qiáng)化自我控制能力，大力提高干部職工 的自我控制和自我約束能力，逐步形成良好的工作氛圍。（三）建立健全的內(nèi)控制度，構(gòu)建完整的制度體系。首先，要建立科學(xué) 合理的內(nèi)控制度體系，沒有科學(xué)合理的內(nèi)控體系，一切內(nèi)控制度都很難得到順利執(zhí) 行。第一，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)要有與吋俱進(jìn)的創(chuàng)新精神，要依據(jù)為本企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè) 務(wù)發(fā)展的需求，及時(shí)制定與其相符合的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度;第二，要盡快制定和健全 會(huì)計(jì)內(nèi)部責(zé)任系統(tǒng)，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力的力度，明確業(yè)務(wù)職能部門的責(zé)任。第三, 可以成立制度執(zhí)行部，對(duì)會(huì)計(jì)人員的資格審查、任職考核等工作嚴(yán)格執(zhí)行，從而 真正實(shí)現(xiàn)“職權(quán)與責(zé)任同步”的管理要求,并分清各崗位的職責(zé)權(quán)限，

8、相互之間 既分工明確又合作無間，堅(jiān)決杜絕業(yè)務(wù)操作獨(dú)斷行為。第四，還要實(shí)行外部審計(jì) 部門再稽核制度，這樣將更有利于刺激內(nèi)部稽核工作更好地進(jìn)行,充分發(fā)揮稽核 審計(jì)在防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中的抑制作用，并逐步形成完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。（四）建立獨(dú)立執(zhí)行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),把審計(jì)監(jiān)督作用充分發(fā)揮，企業(yè) 內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行較差的主要因素，所以,在企業(yè) 內(nèi)部必須建立獨(dú)立執(zhí)行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立地執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督權(quán)。加強(qiáng)監(jiān)控，強(qiáng) 化內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)行，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能。一是要求企業(yè)把自己的情況 與實(shí)際相結(jié)合，完善岀包括監(jiān)督規(guī)則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督措施、監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督獎(jiǎng) 懲等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督方法。二是

9、切實(shí)執(zhí)行，嚴(yán)格循章辦事，使內(nèi)部監(jiān)督控制達(dá)到 有章可循，有據(jù)可依的要求，充分發(fā)揮局部監(jiān)督和整體監(jiān)督的作用。三是加大稽 核范圍，盡量包括所有的業(yè)務(wù)，對(duì)重要的業(yè)務(wù)或崗位要進(jìn)行不定期的稽核，對(duì)重 點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行定期檢查，實(shí)現(xiàn)以局部內(nèi)部審計(jì)向整體內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變。（五）強(qiáng)化對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，確保會(huì)計(jì)信息的科學(xué)性和準(zhǔn) 確性隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普及，管理部門對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的一些數(shù)據(jù)、報(bào)表 等會(huì)計(jì)信息的需求越來越大。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)成為企業(yè)管理信息系統(tǒng)中最值 得依賴的系統(tǒng)，是處理組織會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并為企業(yè)提供相關(guān)會(huì)計(jì)資料、決策信息和幫 助企業(yè)管理控制的有機(jī)整體。首先，應(yīng)嚴(yán)格明確使用權(quán)限，使使用者、管理者、 維護(hù)者三者的權(quán)力與責(zé)任有一個(gè)清起的劃分，嚴(yán)禁僭越操作。其次，應(yīng)建立健全 的計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)訪問的制度。對(duì)特殊用戶和一般用戶實(shí)行各自獨(dú)立的控制，并在 會(huì)計(jì)檢查中，把計(jì)算機(jī)的使用情況列為檢查中的最重要的一項(xiàng)。再次，對(duì)企業(yè)計(jì) 算機(jī)系統(tǒng)實(shí)施合理的內(nèi)部控制，提高數(shù)據(jù)安全性，并常常維護(hù)系統(tǒng)功能、升級(jí)相 對(duì)穩(wěn)定的程序。小結(jié)：本文闡述了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度當(dāng)今現(xiàn)狀和存在的一些問題, 并且列出了相應(yīng)的解決方案