新編財務(wù)會計與財務(wù)管理知識模擬實習(xí)

1、新編會計模擬實習(xí)工業(yè)企業(yè)分冊張維賓姚津編寫第四版上海立信會計出版社會計分錄表序號日期摘要分錄112月1日提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2 500貸：銀行存款工商銀行2 50021日報銷子女托費借：應(yīng)付職工薪酬120貸：庫存現(xiàn)金12031日賒銷保溫瓶借：應(yīng)收賬款信誼百貨 666 900貸：主營業(yè)務(wù)收入570 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）96 90041日委托加工鋁片收回（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）（1）支付加工款：借：委托加工物資一一鋁片36 641.34應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6 229.03貸：銀行存款工商銀行42 870.37（2）鋁片驗收入庫：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)注：上月發(fā)

2、出時做分錄借：委托加工物資一一鋁片84 252.42貸：原材料一一鋁材類一一鋁錠84 252.4251日固定資產(chǎn)（沖床）驗收借：固定資產(chǎn)26 500貸：在建工程安裝沖床工程26 50061日簽發(fā)本票借：其他貨幣資金一一銀行本票 25 000貸：銀行存款工商銀行25 00072日預(yù)付明年報刊費借：預(yù)付賬款報刊訂閱費4 312.80貸：銀行存款工商銀行4 312.8082日以本票采購吸水管入庫35000支（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）借：材料米購輔助材料類吸水管21 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3 570其它應(yīng)收款其他430貸：其他貨幣資金銀行本票25 00092日收到預(yù)付1-3月租金借：銀行存款工

3、商銀行180 000貸：預(yù)收賬款一一泰山證券公司180 000103日收回本票余款借：銀行存款工商銀行430貸：其它應(yīng)收款其他430113日支付商品交易會攤位費借：銷售費用3 000貸：銀行存款工商銀行3 000123日出口新加坡保溫瓶(1)出口銷售免稅借：應(yīng)收賬款新中貿(mào)易公司(US$16 800 7.622) 128 049.6貸：主營業(yè)務(wù)收入128 049.6(2)出口退稅：128049.6 >9%=11 524.46借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(出口遞減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額)11 524.46貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(出口退稅)11 524.46(3)出口不予免征和遞減部分計入銷貨成本：1

4、28049.6 > 17%-9% =10 243.97借：主營業(yè)務(wù)成本10 243.97貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)10 243.97133日支付員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)費借：其它應(yīng)付款教育經(jīng)費350貸：庫存現(xiàn)金350143日收到委托收款憑證借：材料米購輔助材料類吸水管108 360應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）18 421貸：應(yīng)付賬款126 781.2156日購入底墊、口圈入庫（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）此處不做分錄，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)注：款上月已付，上月做分錄：借：材料米購輔助材料類底墊14 000口圈 19 000貸：銀行存款33 000166日預(yù)支差旅費借：其它應(yīng)收款職工借款姚怡400貸

5、：庫存現(xiàn)金400177日支付職工困難補助借：應(yīng)付職工薪酬職工福利300貸：庫存現(xiàn)金300187日收到支票，擬背書轉(zhuǎn)讓借：其他貨幣資金待轉(zhuǎn)讓支票80 000貸：應(yīng)收賬款東方百貨公司80 000197日購入紙盒、紙箱入庫，以背書票據(jù)結(jié)算，補借：材料采購一一輔助材料類一一紙盒51100貸：其他貨幣資金待轉(zhuǎn)讓支票80 000銀行存款7 399付余款（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）紙箱 23600應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）12699（分兩筆做分錄，轉(zhuǎn)賬+付款）208日流動資金借款借：銀行存款工商銀行 200 000貸：短期借款200 000218日報銷差旅費借：庫存現(xiàn)金53管理費用1 947貸：其它應(yīng)收款職工借

6、款王慶 2 000（收款+轉(zhuǎn)賬）228日支付商業(yè)承兌匯票款項借：應(yīng)付票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票一一東江有色金屬公司300 000貸：銀行存款工商銀行300 000238日委托貸款到期收回借：銀行存款工商銀行611 377.13貸：持有至到期投資成本600 000投資收益11 377.13（營業(yè)稅直接扣除）249日貼現(xiàn)銀行承兌匯票借：銀行存款中國銀行357 000財務(wù)費用3 000貸：應(yīng)收票據(jù)上海保溫容器公司 360 000（收款+轉(zhuǎn)賬）259日賒銷保溫瓶借：應(yīng)收票據(jù)上海保溫容器公司395 928貸：主營業(yè)務(wù)收入338 400應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）57 528269日出售國債借：其他貨幣資金存

7、出投資款 541 071.9貸：交易性金融資產(chǎn)成本501 500投資收益39 571.92710日報銷差旅費借：管理費用454.8貸：其它應(yīng)收款職工借款姚怡400庫存現(xiàn)金54.8（付款+轉(zhuǎn)賬）2810日購買復(fù)印紙借：管理費用116.15應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）19.75貸：庫存現(xiàn)金135.92910日申請銀行本票借：其他貨幣資金銀行本票30 000貸：銀行存款:工商銀行30 000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅57 250-應(yīng)交教育費附加5 770.2-應(yīng)交增值稅（已交稅款）3010日上交上月稅款-應(yīng)交個人所得稅2 137.8189 340貸:銀行存款工商銀行267 961.8應(yīng)交城建稅13 4

8、63.8（1）支付加工款：借：委托加工物資鋁配件24 913.35應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）4 235.27（ 29 148.62）委托加工鋁配件收回銀行存款工商銀行851.383113日（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）貸：其他貨幣資金銀行本票30 000（收款+轉(zhuǎn)賬）（2）鋁片驗收入庫:此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù) 84統(tǒng)'結(jié)轉(zhuǎn)注：上月發(fā)出時做分錄借：委托加工物資鋁配件33 972.75貸：原材料一鋁材類一一鋁錠33 972.75借：材料米購瓶膽類一一大號286 000中號73 800以匯票米購瓶膽入庫3213日小號61 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）71 536貸：應(yīng)付票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票一一

9、上海瓶膽總廠492 336承付期滿付款借：材料采購一鋁材類一一鋁錠10803314日支付運費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）120（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）貸：銀行存款工商銀行1200借：管理費用634.83414日支付排水費貸：銀行存款工商銀行 634.8借：應(yīng)付職工薪酬206 101.2管理費用375（參考工資結(jié)算匯總表，獨生子女補貼計管理費用）3515日發(fā)放工資財務(wù)費用87.4貸：銀行存款工商銀行206 563.6借：應(yīng)付職工薪酬46 198.8貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付養(yǎng)老保險費19 359.24結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項應(yīng)付住房公積金16 939.343615日（職工個人承擔(dān)部應(yīng)付醫(yī)療保險費4 839.81分）應(yīng)

10、付失業(yè)保險費2 419.91應(yīng)付工會會費1 261.5應(yīng)交稅費 -應(yīng)交個人所得稅1 379借：其它應(yīng)付款工會會費1 261.53715日劃轉(zhuǎn)工會會費貸：銀行存款工商銀行1 261.5借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本67 418.6（ 19663+29034.8+18720.8）計提各項保險、公積輔助生產(chǎn)成本4 772.91此處不做這金、經(jīng)費（企業(yè)承擔(dān)制造費用5 571.82(1692.29+2336.57+1542.96)筆分錄，3815日部分）管理費用37 543待月末分配并支付工會經(jīng)費貸：其它應(yīng)付款-應(yīng)付養(yǎng)老保險費53 237.92時再行處理應(yīng)付住房公積金16 939.343916日繳付職工住房公

11、積金4016日繳付社保金應(yīng)付醫(yī)療保險費29 038.86應(yīng)付失業(yè)保險費4 839.81應(yīng)付生冃保險費1 209.95應(yīng)付工傷保險費1 209.95應(yīng)付工會會費5 046提取教育經(jīng)費3 784.5注：本書中使用其它應(yīng)付款科目，實務(wù)中亦可采用“應(yīng)付職工薪酬”科目，見準(zhǔn)則 規(guī)定。（2）支付工會經(jīng)費借：其它應(yīng)付款一一應(yīng)付工會會費5 046貸：銀行存款工商銀行5 046借：其它應(yīng)付款一一應(yīng)付住房公積金33 878.68貸：銀行存款工商銀行33 878.68借：其它應(yīng)付款一一應(yīng)付養(yǎng)老保險費72 597.16應(yīng)付醫(yī)療保險費33 878.67應(yīng)付失業(yè)保險費 7 259.72應(yīng)付生育保險費 1 209.95應(yīng)付

12、工傷保險費 1 209.95貸：銀行存款工商銀行116 155.454116日匯票購買塑料粒子入庫（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）支付運費借：材料采購一一塑料粒子219840應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）37372.8貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票257212.8（天明塑料公司）借：材料采購塑料粒子2 160應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）240貸：銀行存款工商銀行2 4004217日提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2 000貸：銀行存款工商銀行 2 0004317日盤盈盤虧（1）盤盈沖床借：固定資產(chǎn)15 000（ 30 000 +五成注：根據(jù)準(zhǔn)則，盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯，調(diào) 整“以前年度損益調(diào)整”，并相應(yīng)調(diào)整“遞延

13、所得稅新）貸：營業(yè)外收入 15 000負(fù)債”，最終結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”（2）盤虧原材料借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢390貸：原材料瓶膽類大號360（5 >72）輔助材料類稀釋劑30（10>3）確認(rèn)為搬運損耗4417日賒銷保溫瓶（匯兌結(jié)算）借：應(yīng)收賬款寧波百貨公司800 280貸：主營業(yè)務(wù)收入684 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）116 2804517日購買印花稅票借：管理費用1 880貸：銀行存款工商銀行 1 8804620日固定資產(chǎn)報廢轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 25 363.4累計折舊83 961.6貸：固定資產(chǎn)109 3254720日上交滯納營業(yè)稅款和滯納金借：應(yīng)

14、交稅費應(yīng)交營業(yè)稅3 000營業(yè)外支出60貸：銀行存款工商銀行3 0604821日貨款回籠（寧波百貨公司）借：銀行存款工商銀行800 280貸：應(yīng)收賬款寧波百貨公司800 2804921日報廢固定資產(chǎn)處置（接業(yè)務(wù)46）（1）變價收款借：銀行存款工商銀行5 736.82貸：固定資產(chǎn)清理5736.82（3）借：營業(yè)外支出處理非流動損失19 752.08貸：固定資產(chǎn)清理19752.08（2）支付運費借：固定資產(chǎn)清理125.5貸：庫存現(xiàn)金125.5注：因為提供的是服務(wù)業(yè)發(fā)票，而非運輸企業(yè)發(fā)票， 故不能計算進(jìn)項稅抵扣5021日支付電話費借：管理費用一一電話費1 479.7貸：銀行存款工商銀行1 479.7

15、5121日報銷交通費借：管理費用25.60貸：庫存現(xiàn)金 25.60借：管理費用2 8605221日電梯修理費貸：銀行存款工商銀行2 860借：管理費用10 916.95321日支付電話費貸：銀行存款工商銀行10 916.9借：制造費用一制冗車間3 621-塑料車間1 955.34-裝配車間362.15422日支付并分配水費生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修362.1管理費用941.46貸：銀行存款工商銀行7 242借：制造費用一制冗車間18 254.88-塑料車間13 691.165522日支付并分配電費-裝配車間1 140.93生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修1 140.93管理費用應(yīng)交稅費應(yīng)交增值;

16、貸：銀行存款工商,3 803.1稅（進(jìn)項稅額）銀行6 465.2744 496.27借：應(yīng)付利息一一預(yù)提短期借款利息38 6755622日支付短期借款利息財務(wù)費用19 337.5貸：銀行存款一一中國銀行58 012.5借：長期借款一一工商銀行-建造倉庫專門借款18 503.345722日支付長期借款利息在建工程建造倉庫工程9 251.66貸：銀行存款工商銀行27 7555822日收到存款利息（工商銀行）借：銀行存款工商銀行貸：財務(wù)費用4 500.64 500.65922日收到存款利息（中國銀行）借：銀行存款一一中國銀行貸：財務(wù)費用1 077.221 077.226022日歸還短期借款借：短期借

17、款一一中國銀行100 000貸：銀行存款一一中國銀行100 000借：交易性金融資產(chǎn)成本206 600購入國債作為交易性6123日投資收益619.8金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金存出投資款 207 219.8借：制造費用一一制殼車間676.6定額備用金支付車間塑料車間111.526223日購買辦公用品裝配車間38.05貸：庫存現(xiàn)金826.17借：工程物資 2 667.60注：新稅法要求增值稅可以抵扣：6323日購入車庫建設(shè)用物資貸：銀行存款工商銀行2借：工程物資2 280667.60應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）387.6借：銀行存款一一中國銀行127 569.41（結(jié)匯價7.622）收新中貿(mào)易公司

18、款項財務(wù)費用480.196423日（業(yè)務(wù)12）貸：應(yīng)收賬款一一新中貿(mào)易公司（US$16800 7.622128 049.6 （銀收+轉(zhuǎn)賬）和答案不同6523日購入馬口鐵2噸入庫（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）借：材料采購一一馬口鐵11 520應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1 958.4貸：銀行存款中國銀行13 478.4預(yù)付明年一季度財產(chǎn)借：預(yù)付賬款一一財產(chǎn)保險費5 290.536624日保險費和全面車輛保機(jī)動車輛保險費6 072險費貸：銀行存款工商銀行11 362.53借：銀行存款工商銀行821 520貸：主營業(yè)務(wù)收入700 800應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）119 136銷售上海保溫容器公6727日

19、司保溫品收到支票其它應(yīng)付款一一上海保溫容器公司1 584（收款）借：其他應(yīng)付款一一上海保溫容器公司1 584貸：銀行存款工商銀行1 584（付款）信匯償付東江有色金借： 應(yīng)付賬款東江有 色金丿屬公口63 39U.66827日屬公司鋁錠貨款貸：銀行存款一一中國銀行63 390.66927日財務(wù)科購買會計報表借：管理費用45應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7.65貸：庫存現(xiàn)金52.65購入低值易耗品（電借：材料米購低值易耗品2 9407027日動機(jī)）12臺入庫應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）499.8（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）貸：銀行存款工商銀行3 439.8（1）出口銷售免稅借：應(yīng)收賬款一一金獅貿(mào)易公司（

20、US$28 800 7.627）219 657.6貸：主營業(yè)務(wù)收入219 657.6(2)出口退稅：219657.6 >9%=19 769.187128日出口新加坡保溫瓶借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額）19 769.18貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）19 769.18（3）出口不予免征和遞減部分計入銷貨成本：219657.6 >17%-9% =17 572.61借：主營業(yè)務(wù)成本17 572.61貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）17 572.617228日支付廣告費借：銷售費用一一丿貸：銀行存款廣告費106 14(工商銀行0106 1407329日支付銀行

21、手續(xù)費和郵費借：財務(wù)費用一一三貸：銀行存款手續(xù)費 183.5工商銀行183.5借：制造費用一一制殼車間5 311.88-塑料車間11 208.76-裝配車間1 220.407429日計提固定資產(chǎn)折舊生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修982管理費用17 988.76其他業(yè)務(wù)成本1 430.4出租固疋員產(chǎn)貸：累計折舊38 142.27529日攤銷非專利技術(shù)借：管理費用貸：累計攤銷3 0003 0007629日攤銷預(yù)付費用借：制造費用一一制殼車間塑料車間292.65548.75裝配車間74.56生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修33.06管理費用1 898.69其他業(yè)務(wù)成本出租固定資產(chǎn)192.96貸：預(yù)付賬款3 040

22、.677730日轉(zhuǎn)銷瓶膽和稀釋劑的 盤虧損失（業(yè)務(wù)43）借：管理費用390貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢3907830日購買健身房兩套借：固定資產(chǎn) 420 000貸：銀行存款工商銀行420 0007930日供銷科購買電熱臺板3塊借：管理費用264貸：庫存現(xiàn)金2648030日結(jié)算客戶就餐費，款項尚未支付借：管理費用業(yè)務(wù)招待費12 563.63貸：其它應(yīng)付款其他隆飯店12 563.638130日確認(rèn)塑料車間大修理費借：制造費用一一塑料車間9 875貸：應(yīng)付賬款光明機(jī)械設(shè)備有限公司9 8758230日開出銀行匯票借：其他貨幣資金銀行匯票存款40 000貸：銀行存款一一中國銀行40 000借：管

23、理費用一一咨詢費12 4008330日支付法律咨詢費貸：銀行存款工商銀行12 400借：原材料一一鋁材類一一鋁片120 000(6T （業(yè)務(wù)4）20000)鋁材類借差+893.76鋁配件57 376.2(15099 3.8)確認(rèn)入庫材料的材料材料成本差異鋁材類893.768431日成本差異鋁配件1 509.9（業(yè)務(wù)31）貸：委托加工物資鋁片120鋁配件借差+1509.9893.76鋁配件58886.1借：原材料輔助材料類吸水管 22 750(35000 0.65 )底墊 15 000(100000 0.15 )口圈 20 000(100000 0.20 )（業(yè)務(wù)8）和（業(yè)務(wù)15）貸：材料米購輔

24、助材料類吸水管21 000輔助材料類貸差-3750底墊14 000口圈19 000材料成本差異輔助材料類吸水管1 750底墊1 000口圈1 000借：原材料一一輔助材料類一一紙盒56000 (35000 （業(yè)務(wù)19）1.6)輔助材料類貸差-5300一一紙箱 24000 (4000 6)貸：材料米購輔助材料類紙盒51 100紙箱 23 600材料成本差異輔助材料類-紙盒4 900紙箱 400借：原材料一一瓶膽類一一大號275000 (55000 5)中號72000 (18000 4)小號60 000 (20000 （業(yè)務(wù)32,共420 800元）3)瓶膽類借差+13800材料成本差異瓶膽類大號

25、 11 000-中號1 800-小號1 000貸：材料采購一一瓶膽類一一大號286 000中號73 800小號61 000借：原材料一一鋁材類一一鋁錠108000 （8T 13500）材料成本差異鋁材類鋁錠 1 440貸：材料米購一一鋁材類一一鋁錠109 440（業(yè)務(wù)33）鋁材類借差+1440借：原材料塑料粒子240 000（24 10 000）貸：材料采購塑料粒子222 000材料成本差異塑料粒子18 000（業(yè)務(wù)41）塑料粒子貸差-18000借：原材料馬口鐵11 200（ 2T 5600）材料成本差異馬口鐵 320貸：材料采購一一馬口鐵11 520（業(yè)務(wù)65）馬口鐵借差+320借：低值易耗

26、品電動機(jī) 3 000 （注：新準(zhǔn)則“周轉(zhuǎn)材料”科目）貸：材料米購低值易耗品2 940材料成本差異低值易耗品60（業(yè)務(wù)70）低值易耗品貸差-60本期發(fā)出材料匯總(1)委托加工發(fā)出材料鋁材類差異率=借：委托加工物資上海鋁材廠87160.32(982.08+2333.76 )/新豐鋁制品廠 32 685.12(148800+228000貸：原材料鋁材類鋁錠118 800(86400 + 32400 /=0.88%材料成本差異鋁材類1 045.44(760.32+ 285.12 /(2)制殼車間領(lǐng)用材料輔助材料成本差異率借：生產(chǎn)成本制殼鋁殼133 161.68531日=(-6164-9050 / /貸

27、：原材料鋁材類鋁片132 000(50 000+50 000+32 000 /鋁殼成本：(166530+137750材料成本差異一一鋁材類一一鋁片 1 161.6(0.88% * 132000 /171 009.6=-5%借：生產(chǎn)成本制殼鋁殼37 848材料成本差異一一輔助材料1 992(-5%* 39840 /馬口鐵差異率貸：原材料輔助材料漆33 000=(318.4+320/ /稀釋劑6 840鐵殼成本：(20720+11200借：生產(chǎn)成本制殼鐵殼16 450.5625 551.56=2%貸：原材料馬口鐵16 128(8 400 + 5 600 + 2 128)塑料粒子差異率=(-7584

28、-18000 ) /(280000+240000)= -4.92%低值易耗品成本差異率=(-444-60 ) /(13800+3000)=-3%瓶膽類成本差異率=(5940.3+13800) /(251810+407000塑料成本：408 463.68材料成本差異馬口鐵322.56(2% * 16128 )借：生產(chǎn)成本一一制殼一一鐵殼9 101材料成本差異一一輔助材料479(-5%* 9580 )貸：原材料一一輔助材料一一漆7 920稀釋劑1 660(3)塑料車間領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本塑料塑殼135 631.62塑配件101 117.58氣壓塑配件171 714.48材料成本差異塑料粒子塑殼7

29、018.38塑配件5 232.42氣壓塑配件 8 885.52貸：原材料塑料粒子塑殼142 650塑配件106 350=3%氣壓塑配件180 600(170000+110000+90000+80000-20400 = 429 600(4)轉(zhuǎn)配車間領(lǐng)用材料鐵殼瓶借：生產(chǎn)成本裝配鐵殼瓶 96 647.75材料成本差異輔助材料410.55貸：原材料一一瓶膽類一一大號48 800輔助材料一一紙箱4 800口圈1 950底墊1 461鋁配件36 746材料成本差異一一鋁配件1 837.3瓶膽類1 464鋁殼瓶借：生產(chǎn)成本裝配鋁殼瓶257 855.5鐵殼瓶生產(chǎn)成本：96 647.75鋁殼瓶生產(chǎn)成鋁配件成本

30、差異率=(2783.91+1509.9 )/(28500+57376.2)=5%材料成本差異-輔助材料5 114.5本：貸：原材料一-瓶膽類一一大號156 000257 855.5輔助材料一一不銹鋼吸管19 370黑鐵托盤25 330口圈5 950底墊4 440紙盒47 200材料成本差異瓶膽類4 680塑殼瓶（大）借：生產(chǎn)成本一一裝配一一塑殼瓶（大）132 031.5大塑殼瓶成本：材料成本差異輔助材料942.5132 031.5貸：原材料一-瓶膽類一一大號110 800輔助材料口圈4 390底墊3 300紙箱11 160材料成本差異瓶膽類3 324塑殼瓶（中）中塑殼瓶成本：借：生產(chǎn)成本 裝配

31、 塑殼瓶（中）98 917.8598 917.85材料成本差異輔助材料856.35貸：原材料一一瓶膽類一一中號80 240輔助材料口圈3 990底墊2 997紙箱10 140材料成本差異瓶膽類2 407.2塑殼瓶（?。┬∷軞て砍杀荆航瑁荷a(chǎn)成本裝配 塑殼瓶（小）94 292.994 292.9材料成本差異輔助材料1027.1貸：原材料瓶膽類小號72 600輔助材料口圈4 810底墊3 606紙箱12 126材料成本差異瓶膽類2 178(5)機(jī)修車間領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修703材料成本差異輔助材料37貸：原材料輔助材料機(jī)油540螺絲圓釘200(6)行政管理部門領(lǐng)用材料借：管理費用一

32、一材料消耗1 349材料成本差異輔助材料71貸：原材料輔助材料汽油1 420(7)低值易耗品領(lǐng)用(1)制殼車間領(lǐng)用低值易耗品一 一安全鉗采用一次轉(zhuǎn)銷法(P233)借：制造費用制殼291材料成本差異低值易耗品 9貸：低值易耗品一一安全鉗300(2) 塑料車間領(lǐng)用低值易耗品一一修邊刀采用一次轉(zhuǎn)銷法(P235)借：制造費用塑料504.4材料成本差異低值易耗品 15.6(P235)貸：低值易耗品一一修邊刀520(3) 裝配車間領(lǐng)用低值易耗品一一扳手采用一次轉(zhuǎn)銷法，壓力表采用五五攤銷法借：低值易耗品壓力表在用2 000貸：低值易耗品一一壓力表一一在庫2 000借：制造費用一一裝配1 291材料成本差異

33、低值易耗品9貸：低值易耗品一一壓力表一一攤銷1 000扳手300(4) 機(jī)修車間領(lǐng)用低值易耗品一一電動機(jī)，采用五五攤銷法(P231)借：低值易耗品一一電動機(jī)一一在用1 000貸：低值易耗品一一電動機(jī)-在庫1 000借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本500貸：低值易耗品一一電動機(jī)-攤銷500注：五五攤銷法的材料成本差異在報廢的時候攤銷借：管理費用 10.8結(jié)轉(zhuǎn)盤虧材料成本差貸：材料成本差異一一瓶膽類10.8（360*3%）8631日異借：材料成本差異輔助材料類1.530*（ -5%）貸：管理費用1.5借：生產(chǎn)成本制殼鋁殼47 392.8見分配表鐵殼14 180.4塑料一一塑殼18 331.28731日分配

34、員工工資塑配件19 858.8氣壓塑配件53 200裝配鐵殼6 0488831日分配機(jī)修車間費用制殼：322工時塑料：964工時裝配：145工時塑殼（大）7 700塑殼仲）7 000塑殼（小）8 400輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修15 038.91鋁殼29 820制造費用制冗5 288.39塑料7 303.07裝配4 821.76管理費用123 643貸：應(yīng)付職工薪酬368 026.33本書中：應(yīng)付職工薪酬：252 720,其它應(yīng)付款各項社保借：制造費用一一制殼2 576塑料7 712裝配1 160115 306.33管理費用3 74418760/（322+964+145+468+446 =8 元/h管

35、理：468工時工程：446工時在建工程倉庫貸：生產(chǎn)成本？3 568輔助生產(chǎn)成本機(jī)修18 760借：生產(chǎn)成本制殼鋁殼27 949.6制殼車間鐵殼8 362.8=36312.31/ (6076+1818) =4.6貸：制造費用一一制殼36 312.4元/h借：生產(chǎn)成本塑料塑殼10 612.8塑料車間塑配件11 497.2=52910/ (2412+2613+7000)氣壓塑配件30 800=4.4 元/h8931日分配制造費用貸：制造費用一一塑料52 910借：生產(chǎn)成本裝配鐵殼1 036.8鋁殼5 112裝配車間鋁冗塑殼（大）1 320=10108.8/塑殼（中）1 200(1100+1000+1

36、200+4260+864塑殼（小卜）1 440=1.2 元/h貸：制造費用一一裝配10 108.89031日結(jié)轉(zhuǎn)制殼、塑料車間完工自制半成品成本借：庫存商品自制半成品貸：生產(chǎn)成本制殼-借：庫存商品自制半成品-鋁殼244 611鐵殼47 354.76鋁殼-鐵殼-塑殼（大）塑殼（中）塑殼（?。┧芘浼ù螅?44 61147 354.7666 86258 340.437 94852 819塑配件（中）45 152.4塑配件（小）34 383.75氣壓塑配件268 540貸：生產(chǎn)成本一一塑料一-塑殼165 150.4-一塑配件132 355.15-一氣壓塑配件268 5409131結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用自制半成品借

37、：生產(chǎn)成本裝配鐵殼50 925成本貸：庫存商品鋁殼541 632（見工藝：鋁殼+氣壓塑配件）塑殼（大）108 801（見工藝：塑殼+ 塑配件）塑殼仲）88 151塑殼（小）93 260.8自制半成品-鋁殼264 624鐵殼50 925塑殼（大）60 445塑殼（中）48 951塑殼（?。?1 295.8塑配件（大）48 356塑配件（中）39 200塑配件（?。?1 965氣壓塑配件277 008結(jié)轉(zhuǎn)裝配車間完工成:庫存商品一一產(chǎn)成品一一鋁殼保溫瓶830 4329231鐵殼保溫瓶153 520.55塑殼保溫瓶（大）249 915.5塑殼保溫瓶（中）195 469.85塑殼保溫瓶（小）197 4

38、73.7貸：生產(chǎn)成本-裝配一一鋁殼保溫瓶830 432鐵冗保溫瓶153 520.55塑殼保溫瓶（大）249 915.5塑殼保溫瓶（中）195 469.85塑殼保溫瓶（小卜）197 473.7借：主營業(yè)務(wù)成本-鋁冗保溫瓶1156 200鐵冗保溫瓶163 710塑殼保溫瓶（大）287 0209331結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本-塑殼保溫瓶（中）244 440-塑殼保溫瓶（?。?22 750貸：庫存商品產(chǎn)成品鋁冗保溫瓶1 156 200鐵冗保溫瓶163 7109431捐贈小學(xué)款項和鋁殼保溫瓶60只95計算應(yīng)交城建稅和教31育費附加-塑殼保溫瓶（大）287 020-塑殼保溫瓶（中）244 440-塑殼保溫瓶（?。?/p>

39、222 750借：營業(yè)外支出52 084.7貸：銀行存款工商銀行50 000庫存商品一一產(chǎn)成品一一鋁殼保溫瓶1 692應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）357（ 2100*17%應(yīng)交城建稅24.99應(yīng)交教育費附加10.71（銀付+轉(zhuǎn)賬）(390201-357)-(163374.17-27816.58)*17% = 254286.4*7% = 17825.04 元同上：254286.4*3% = 7 639.03借：營業(yè)稅金及附加25 428.64貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交城建稅17 800.05應(yīng)交教育費附加7 628.59注意：捐贈是視同銷 售，不是內(nèi)銷，必須 從銷項稅額中扣除9631計算應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅一一轉(zhuǎn)出未交增值稅254 643.41貸：應(yīng)交稅費一一未交增值稅254 643.41借：預(yù)收賬款一一泰山證券公司60 0009731確認(rèn)本月租金收入貸：其他業(yè)務(wù)收入一一房租收入60 000（業(yè)務(wù)9）借：其他業(yè)務(wù)成本3 300確認(rèn)與租金相關(guān)的營3 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅9831業(yè)稅、城建稅和教育應(yīng)交城建稅210(3000*7%)費附加應(yīng)交教育費附加90(3000*3%)借：管理費用房產(chǎn)稅1 906.8其他業(yè)務(wù)成本出租房產(chǎn)稅7 200確認(rèn)本月應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交房產(chǎn)稅9 106.89931和土地使用稅2383500* ( 1-20%