單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督

1、單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督內(nèi)部控制是一項任重而道遠的工作，全面推進行政事業(yè) 單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活 動，強化對內(nèi)部權(quán)力運行的制約，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，建立 健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系，促進單位公共服務(wù)效能和 內(nèi)部治理水平不斷提高，為實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn) 代化奠定堅實基礎(chǔ)、提供有力支撐。隨著我國市場經(jīng)濟制度 的不斷完善，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)已經(jīng)成為事業(yè)單位主動 迎接新挑戰(zhàn)，履行新使命的必然選擇。所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保 護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng) 營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果 性而在單位內(nèi)

2、部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制 的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制是保障組織權(quán) 力規(guī)范有序、科學(xué)高效運行的有效手段，也是組織目標(biāo)實現(xiàn) 的長效保障機制。自行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）發(fā)布實施以來，各行政事業(yè)單位積極推進內(nèi)部控制建設(shè)，取 得了初步成效。但依然存在部分單位重視不夠、制度建設(shè)不 健全、發(fā)展水平不平衡等問題。隨著我國市場經(jīng)濟制度的不斷完善，加強內(nèi)部控制制度 建設(shè)已經(jīng)成為事業(yè)單位主動迎接新挑戰(zhàn)，履行新使命的必然選擇。當(dāng)前事業(yè)單位加強內(nèi)部控制制度建設(shè)可以從以下幾點 著手：1單位層面1.1內(nèi)部環(huán)境方面單位負責(zé)人和職工具備推進動力，深刻內(nèi)控意識，盡可 能單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部

3、門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門； 健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，不相 容職位完全分離；重大決策實現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論制度；單 位應(yīng)針對國家相關(guān)政策，本單位內(nèi)部控制制度，以及本單位 內(nèi)部控制擬實現(xiàn)的目標(biāo)和措施、各部門及其人員在內(nèi)部控制 實施過程中的責(zé)任等內(nèi)容進行專題培訓(xùn)，使關(guān)鍵崗位工作人 員具備與其工作崗位相適應(yīng)的能力和資格；充分利用現(xiàn)代科 學(xué)技術(shù)手段加強內(nèi)部控制；應(yīng)根據(jù)本單位三定”方案，進行組織及業(yè)務(wù)流程梳理、再造，編制流程圖。1.2內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行已有的內(nèi)部控制制度要具備可操作性，根據(jù)政策更新有 效、穩(wěn)定地貫徹和執(zhí)行，對本單位權(quán)力結(jié)構(gòu)的梳理，并構(gòu)建 決策科學(xué)、執(zhí)行堅決、監(jiān)督有力

4、的權(quán)力運行機制，確保決策 權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)；建立有效的內(nèi) 控評價、監(jiān)督和責(zé)罰體系；建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制， 應(yīng)基于本單位的內(nèi)部控制目標(biāo)并結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點開 展內(nèi)部控制風(fēng)險評估，并建立定期進行風(fēng)險評估的機制；單 位應(yīng)建立與審計、紀檢監(jiān)察等職能部門或崗位聯(lián)動的權(quán)力運 行監(jiān)督及考評機制，以定期督查決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)等權(quán)力行使 的情況，及時發(fā)現(xiàn)權(quán)力運行過程中的問題， 予以校正和改進。2業(yè)務(wù)層面2.1預(yù)算管理方面單位預(yù)算管理制度應(yīng)涵蓋預(yù)算編制與內(nèi)部審批、分解下 達、預(yù)算執(zhí)行、年度決算與績效評價四個方面。相關(guān)財務(wù)人 員及單位負責(zé)人盡可能科學(xué)、 完整、細化、準(zhǔn)確地編制預(yù)算， 嚴格

5、根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，保證預(yù)算執(zhí)行效果，單 位財會部門應(yīng)根據(jù)同級財政部門批復(fù)的預(yù)算和單位內(nèi)部各 業(yè)務(wù)部門提出的支出需求，將預(yù)算指標(biāo)按照部門進行分解， 并經(jīng)預(yù)算管理委員會審批后下達至各業(yè)務(wù)部門。；建立預(yù)算 執(zhí)行分析機制，及時解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進 措施；確保預(yù)算與決算相對應(yīng)，起到相互對照，相互促進的 作用；有效建立預(yù)算績效全過程管理機制。22收支控制單位收入（包括非稅收入）管理制度應(yīng)涵蓋價格確定、 票據(jù)管理、收入收繳、收入核算四個方面。各項收入由財會 部門進行歸口管理和會計核算；票據(jù)管理到位，按規(guī)范流程 進行支出的審批、審核、支付、核算、歸檔等；按照規(guī)定項 目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅

6、收入；建立健全的債務(wù)內(nèi)部管理制 度，及時進行債務(wù)的對賬和檢查控制。支出事項應(yīng)實行分類 管理，應(yīng)制定相應(yīng)的制度，不同類別事項實行不同的審批程 序和審批權(quán)限；明確各類支出業(yè)務(wù)事項需要提交的外部原始 票據(jù)要求，明確內(nèi)部審批表單要求及單據(jù)審核重點；通過對 各類支出業(yè)務(wù)事項的分析控制，發(fā)現(xiàn)支出異常情況及其原 因，并采取有效措施予以解決。2.3采購支出單位政府采購管理制度應(yīng)涵蓋預(yù)算與計劃、需求申請與 審批、過程管理、驗收入庫四個方面。單位采購貨物、服務(wù) 和工程應(yīng)當(dāng)嚴格按照年度政府集中采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定 執(zhí)行。對政府采購活動實施歸口管理，建立政府采購、資產(chǎn) 管理、財會等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制；

7、嚴格 執(zhí)行采購審批、審核流程；采購環(huán)節(jié)監(jiān)管嚴格，杜絕私下操 作、收受回扣的現(xiàn)象，重視項目驗收環(huán)節(jié)。2.4資產(chǎn)管理單位資產(chǎn)管理制度應(yīng)涵蓋資產(chǎn)購置、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)使 用、資產(chǎn)核算與處置四個方面。對重要資產(chǎn)進行有效的內(nèi)部 稽查、盤點、賬實核對；明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、處置的程 序、審批權(quán)限和責(zé)任；建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對資產(chǎn) 的動態(tài)管理；建立完善的固定資產(chǎn)登記、清查制度；建立對 外投資決策、跟蹤和責(zé)任追究制度。定期對本單位的貨幣資 金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、債權(quán)和對外投資等資產(chǎn)進 行定期核查盤點，做到賬實相符；對債權(quán)和對外投資項目實 行跟蹤管理。單位配置、使用和處置國有資產(chǎn)，應(yīng)嚴格按照 審批權(quán)

8、限履行審批程序，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行配置資產(chǎn)、利用 資產(chǎn)對外投資、出租出借，也不得自行處置資產(chǎn)。2.5建設(shè)項目單位建設(shè)項目管理制度應(yīng)涵蓋項目立項與審核、概算預(yù) 算、招標(biāo)投標(biāo)、工程變更、資金控制、驗收與決算等方面。 嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)進行項目立項，建立審核機制，按照 國家統(tǒng)一的會計支付的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，對建設(shè)項目進行 核算；項目資金必須?？顚Ｓ茫褂薪亓?、挪用或者超批 復(fù)內(nèi)容使用資金的現(xiàn)象；按規(guī)定時限和要求辦理項目竣工驗 收、竣工決算、決算審計和資產(chǎn)移交手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得 隨意突破經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算。2.6合同管理合同管理制度應(yīng)涵蓋合同訂立、合同履行、合同歸檔、 合同糾紛處理四個方面。不得未經(jīng)

9、授權(quán)擅自對外簽訂合同、 非法擔(dān)保等；訂立合同不得草率，需經(jīng)過專業(yè)咨詢和審核； 進行有效的合同履行監(jiān)督機制，出現(xiàn)問題時有效及時應(yīng)對； 合同需得到妥善登記和保管，建立有效的合同糾紛應(yīng)對機 制。2.7不相容崗位與職責(zé)分離控制不相容崗位與職責(zé)包括但不限于申請與審核審批、審核 審批與執(zhí)行、執(zhí)行與信息記錄、審核審批與監(jiān)督、執(zhí)行與監(jiān) 督等。針對本單位的各項經(jīng)濟活動，應(yīng)落實所設(shè)計的各類不 相容崗位與職責(zé)，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。2.8內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能（簡稱系統(tǒng)功能）應(yīng)完整反 映本單位制度規(guī)定的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制流程，至少應(yīng)包括預(yù) 算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管 理、合同管理等方面業(yè)務(wù)事項。應(yīng)針對所覆蓋的業(yè)務(wù)流程內(nèi) 部控制的不相容崗位與職責(zé)在系統(tǒng)中分別設(shè)立獨立的賬戶 名稱和密碼、明確的操作權(quán)限等級。內(nèi)部