會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)筆記

1、學(xué)習(xí)好資料歡迎下載廣東會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)筆記精編整理8.1第八章財(cái)務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類一、 賬務(wù)處理程序的意義賬務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。包括：會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等?？茖W(xué)、合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對(duì)于提高會(huì)計(jì)核算工作效率，保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，有效地組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義。二、 賬務(wù)處理程序的種類在我國(guó)，常用的賬務(wù)處理程序主要有：1. 記賬憑證賬務(wù)處理程序；2.

2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；3. 科目匯總表賬務(wù)處理程序。上述三種財(cái)務(wù)處理程序的主要不同之處在于：登記總分類賬的依據(jù)和程序不同，與此相適應(yīng)，總分類賬的格式也不同；其他程序基本相同，包括：編匯總原始憑證、記賬憑證，登日記賬、明細(xì)賬，賬賬核對(duì)，編報(bào)表。第二節(jié)不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容一、記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）基本內(nèi)容記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序。在這一程序中，記賬憑證可以是通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付

3、款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。需要設(shè)置的賬簿一般包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬，其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細(xì)分類賬根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。其一般程序是：1. 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3. 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5. 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；學(xué)習(xí)好資料歡迎下載6. 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；7. 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬

4、的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的企業(yè)，總分類賬的登記工作過于繁重。適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。二、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）基本內(nèi)容匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點(diǎn)是：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證

5、登記總分類賬。在這一程序中，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。其一般程序是：1. 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3. 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5. 根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；6. 根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7. 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；8. 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編

6、制會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。三、 科目匯總表賬務(wù)處理程序（一）基本內(nèi)容科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。其特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。學(xué)習(xí)好資料歡迎下載科目匯總表賬務(wù)處理程序

7、的一般程序是：1. 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3. 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5. 根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6. 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7. 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符; 8. 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。1. 對(duì)于 3 種賬務(wù)處理程序來說，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不編；2. 編資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表只依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄。（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用

8、范圍優(yōu)點(diǎn)：可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序1. 優(yōu)點(diǎn) 簡(jiǎn)單明了，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作，并可做到試算平衡2. 缺點(diǎn) 登記總分類賬的工作量較大不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目3. 適用范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單

9、位4. 登總賬的依據(jù)據(jù)記賬憑證逐筆登據(jù)匯總記賬憑證登據(jù)科目匯總表登【例題 1?單選題】直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序是（）。a. 記賬憑證賬務(wù)處理程序b. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序c. 科目匯總表賬務(wù)處理程序d. 日記總賬賬務(wù)處理程序答案 a 【例題 2?多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。a. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬b. 期末，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符c. 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬d. 根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表學(xué)習(xí)好資料歡迎下載答案 abd 【例題