每月會計任務

1、流程表1、每月底之前，增值稅專用發(fā)票進項抵扣聯(lián)要認證，最好20日前認證一次。若有不符事項及時退回，重新再開具合格增值稅專用發(fā)票（注意密碼區(qū)不可折疊，不可涂改有污跡）。2、每月1日10日（各地抄稅日按照當?shù)貒惒块T要求辦），一般納稅人要抄稅。3、每月5日之前，一般納稅人要報稅，好領購發(fā)票。4、每月10日之前，納稅申報（國稅、地稅，一個都不能少。若有運費稅，先向國稅申報運費稅抵扣報表）。一般納稅人遠程電子申報；小規(guī)模納稅人，電話申報：按12366，根據(jù)提示音進行納稅申報。紙制報表一個季度送一次，一式三份。5、申報個人所得稅不要忘了帶上工資明細表復印件。6、每月8日之前報送統(tǒng)計報表給市統(tǒng)計局。7、每

2、年4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申報上季度企業(yè)所得稅。8、每年2月15日前申報上年度企業(yè)所得稅，當然要先通過審計部門審查。9、每年2月15日前要記著地稅的上年度自核自繳工作，同時要注意國稅有沒有這一要求。10、每季度結(jié)束后的10日內(nèi)要申報按銷售額計算交納的“水利基金” 。11、4月份要申報按職工人數(shù)和單位定額計算交納的“水利基金”。12、5月份要申報按4月份的工資計算交納的“在職職工教育費附加”。13、“房產(chǎn)稅、土地使用稅”于3、6、9、12月10日前在市地稅申報各季度稅金，有的地方按年申報。14、“車船使用稅”在交養(yǎng)路費時收取。15、防洪基金按照收入的0.1%收取，一年分

3、兩次收取。16、副食品基金按照職工人數(shù)×24元收取。17、殘疾人“保障金”按照本市上年職工平均工資×1.6%×人數(shù)18、一般納稅人CA數(shù)字證書服務費500元，增值稅開票系統(tǒng)維護費480元，遠程電子申報系統(tǒng)480元，按年收取。19、工會經(jīng)費按照工會經(jīng)費提取比例的40%上繳市總工會。20、如果你是地方企業(yè)，可能還要交“地方教育費附加”。21、千萬別忘了買“印花稅”票或注冊增資時交納“印花稅”。22、如果你還存在：土地增值稅、屠宰稅、宴席稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、耕地占用稅，可要掂記著什么時候應該交了。23、每年3-6月要進行營業(yè)執(zhí)照的工商年檢24、每年1-4月組織機構(gòu)代碼證要

4、年檢（具體要問當?shù)氐募夹g(shù)監(jiān)督局，要早點問）。25、3月份要進行軟件企業(yè)年檢（具體要問當?shù)氐能浖f(xié)會，要早點問）。26、3月份要進行上年度各項保險的結(jié)算（具體要問當?shù)氐膭趧颖ｋU局，要早點問）。27、5月30日前所得稅匯算清繳和年報需完成。28、6月份之前銀行金融部門貸款證年檢。29、每年9-11月基本戶和一般戶要進行年檢（咨詢自己的開戶行或相關(guān)銀行）。30、國地稅年檢，一般納稅人資格年檢看稅務部門通知。31、行業(yè)性年檢看行業(yè)主管部門的通知。32、其他日?？垂ぷ?。二、會計工作基本流程 會計人員在會計期間內(nèi)，運用一定的會計方法，遵循一定的會計步驟對經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行記錄、計算、匯總、報告的過程。通常，將這

5、種依次發(fā)生、周而復始的以記錄為主的會計處理過程稱為會計循環(huán)。1. 建賬 根據(jù)企業(yè)的具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務情況，購置所需要的賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務情況和會計處理程序登記賬簿。2. 會計事項分析 包括經(jīng)濟業(yè)務分析，原始憑證審核等工作3. 編制會計憑證 對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行確認和計量，并根據(jù)其結(jié)果，運用復式記賬法編制會計分錄，填寫會計憑證。4、登記有關(guān)賬簿 根據(jù)會計憑證分別登記有關(guān)的日記賬、總分類賬和明細分類賬，并結(jié)出發(fā)生額和余額。5、編制試算平衡表 根據(jù)總分類賬試算平衡表和明細分類賬試算平衡表，檢查記賬有無錯誤。6、期末調(diào)賬和編制工作底稿 期末結(jié)賬前，按照 權(quán)責發(fā)生制原

6、則 ，確定本期的應得收入和應負擔的費用，（如計提折舊、利息等）并據(jù)以對賬簿記錄的有關(guān)賬項做出必要調(diào)整，編制調(diào)賬分錄和試算平衡表，并結(jié)合分類賬和日記賬的會計數(shù)據(jù)編制工作底稿，以方便下一步對賬和結(jié)賬工作，并為最后編制報表提供便利。7、對賬和結(jié)賬 對賬是為確保賬簿記錄正確，完整真實，在有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務入賬以后進行的對賬工作。 結(jié)賬即結(jié)清賬目，在把一定時期所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬后，將各種賬簿記錄的經(jīng)濟業(yè)務結(jié)算清楚，結(jié)出本期發(fā)生額合計和期末余額，或?qū)⒂囝~結(jié)轉(zhuǎn)下期，以便編制會計報表，分清上下期會計記錄和分期繼續(xù)核算。8、編制和報送財務報告三、建賬賬簿是指由一定格式的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，序時、連續(xù)

7、、系統(tǒng)、全面的記錄和反映企事業(yè)等單位經(jīng)濟活動全部過程的簿籍。這種簿籍是由若干具有專門格式、又相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的。（一）賬簿的作用 1.會計賬簿是對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)。2.會計賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營情況的主要依據(jù)。3.會計賬簿是會計報表資料的主要來源。（二）建賬前應考慮哪些問題（1） 與企業(yè)業(yè)務量相適應（2） 依據(jù)企業(yè)管理需要（3） 依據(jù)賬務處理程序（三）賬簿的種類會計主體在日常會計核算過程中所使用的賬簿數(shù)量較多，它們的用途和外表形式等也有著較大差別。為了便于使用這些會計賬簿，就必須要研究賬簿的種類問題。對賬簿進行分類主要有兩種方法：即按賬簿用途分類和按賬簿的外表形式分類。1.賬簿按其用途不同分類

8、?？梢苑譃樾驎r賬簿（日記賬）、分類賬簿和備查賬簿三類。2.賬簿按其外表形式不同?？煞譃橛啽举~、活頁賬和卡片賬三類。（四）會計賬簿的格式和登記方法1.日記賬的格式與登記 序時賬簿（日記賬）是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。對現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務的明細登記采用日記賬。（1）設置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，可以序時反映現(xiàn)金和銀行存款收入來源、支出去向、用途和每日結(jié)存金額，使用“三欄式”的訂本式賬簿。（2）現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核后的收付款項逐日逐筆順序登記，收入欄按收款憑證登記，付出欄按付款憑證登記。每日現(xiàn)金收付業(yè)務登記完畢，應分別計算現(xiàn)金收入和支出的合計數(shù)，結(jié)出余額，并

9、將現(xiàn)金賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對相符。（3）銀行存款日記賬通常也是出納員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。2、總分類賬簿的格式與登記 分類賬簿是按照總分類賬戶和明細分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。按照總分類賬戶登記的賬簿稱為總分類賬；按照明細分類賬戶登記的賬簿稱為明細分類賬。 總分類賬戶一般采用借、貸、余三欄式訂本賬，根據(jù)實際需要，也可設對方科目?？偡诸愘~戶可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記，也可以把各種記賬憑證先匯總成匯總記賬憑證或科目匯總，再據(jù)以登記總賬，每月應將當月已完成的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并于月終結(jié)出總賬各賬戶的本期發(fā)生額和月末余額，作為編制會計報表的主要依據(jù)。3、明

10、細分類賬簿的格式與登記明細分類賬戶一般有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種，均應根據(jù)各種記賬憑證或原始憑證逐筆登記。（五）賬簿的啟用與登記規(guī)則 賬簿一般由封面（賬簿名稱和記賬單位的名稱）、扉頁（啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)管人員一覽表及簽章、賬戶目錄）和賬頁（賬戶名稱、記賬日期、憑證種類和號數(shù)欄、摘要、金額、總頁次）三部分組成。1、賬簿的啟用規(guī)則（1）設置賬簿的封面和封底。（2）填寫賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表。（3）填寫賬戶目錄。（4）粘貼印花稅票。營業(yè)帳薄分為記載資金的帳簿和其他帳簿.記載資金的帳簿,指反映生產(chǎn)經(jīng)營單位資本金數(shù)額增減變化的帳簿,按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。其他

11、帳簿，指除上述帳簿以外的有關(guān)其他生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)容的帳簿,包括日記帳簿和各明細分類帳簿，都按每本五元貼花，會計人員自行完稅、自行加蓋印鑒或劃線注銷。單位公章、財務專用章、法人章的使用公司對外開具的證明，關(guān)系函、賬簿啟用還有每月報稅的財務報表等等都是公章，一般財務章和法人章是一起用的，比如單位在銀行開立的帳戶會讓單位留下預留印鑒（就是法人章和財務章）以備今后有業(yè)務的時候( 比如簽發(fā)支票，取現(xiàn)金，電匯等等業(yè)務都是 蓋上財務章和法人章后去銀行的）折疊核對用的開具發(fā)票時加蓋發(fā)票專用章2、賬簿的登記規(guī)則（1）準確完整：必須根據(jù)審核無誤的會計憑證連續(xù)、系統(tǒng)的登記，有關(guān)內(nèi)容要填寫完整。每一會計事項，一方面要記

12、入有關(guān)的總賬，另一方面還要記入該賬戶所屬的明細賬。賬簿記錄中的日期，應填寫記賬憑證上的日期。（2）注明記賬符號。（3）書寫規(guī)范：“摘要”欄的文字應簡明、規(guī)范；“金額”欄應對齊位數(shù)；數(shù)字、文字一般占行高的1/2。（4）墨水：登記賬簿要用蘭黑或黑色墨水書寫、不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。紅墨水的使用范圍：錯賬更正、結(jié)賬劃線、不設借貸的多欄式中登記減少數(shù)；三欄式的余額欄前，未印余額方向的登記負數(shù)余額。（5）順序連續(xù)登記：各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，如果發(fā)生跳行、隔頁，應將空行、空頁劃對角線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。（6）登記賬簿如果發(fā)生差錯，應按

13、照更正錯賬的方法進行更正。（7）結(jié)出余額：有余額的，注明借貸方向；沒余額的，在借、貸欄寫“平”字，元位金額寫“0”；現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須要逐日結(jié)出余額。（8）過次承前：每登滿一頁賬頁，應進行“過次頁”、“承前頁”處理。（9）不得刮擦涂改四、制單會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。這里的憑證可以理解為“憑借”、“憑以”證明某種會計事項已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)。（一）會計憑證的作用1.提供原始資料、傳導經(jīng)濟信息的工具；2.登記會計賬簿的依據(jù)；3.加強經(jīng)濟責任制的手段；4.實行會計監(jiān)督的條件。填制和審核會計憑證是會計核算工作的第一步。真實、合法、有效的會計憑證是會計核算的基礎

14、，是保證會計信息質(zhì)量的前提條件。（二）會計憑證的種類1、會計憑證按照其填制程序和用途的不同（1）原始憑證：顧名思義是伴隨著經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生而產(chǎn)生的最早的憑證。是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時直接取得或填制的用以記錄經(jīng)濟業(yè)務的主要內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟責任的書面證明，是編制記賬憑證的依據(jù)，是進行會計核算和原始資料。原始始的法律意義在于它是通過某種書面形式證明經(jīng)濟活動的發(fā)生情況。在原始憑證中記載著經(jīng)濟活動的主要內(nèi)容，有責任人的簽字或者責任單位的印鑒，應該說是最有證明力的法律文件。 原始憑證按其來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。 自制原始憑證按其填制手續(xù)和內(nèi)容不同，可以分為一次原始憑證、累計原始憑證和

15、匯總原始憑證三種。 外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，從其他單位或個人取得的憑證。此處列示工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)的原始憑證。行次經(jīng)濟活動原始憑證1現(xiàn)購材料 增值稅發(fā)票發(fā)票聯(lián)、轉(zhuǎn)帳支票等支付憑證2賒購材料 增值稅發(fā)票、運輸單位發(fā)票3材料驗收入庫 收料單 4生產(chǎn)領用材料領料單、限額領料單等5計算應付職工工資工資結(jié)算匯總單6支付職工工資工資簽收單 7計提固定資產(chǎn)折舊折舊計算表 8購買辦公用品 購貨發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)帳支票等支付憑證 9完工產(chǎn)品驗收入庫庫存商品入庫單 10銷售產(chǎn)品增值稅發(fā)票記賬聯(lián)、進賬單等 11支付廣告費廣告費發(fā)票、銀行支付憑證 12繳納銷售稅金納稅申報表、銀行支付憑證（2）記賬憑證：是

16、會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是登賬的直接依據(jù)。 記賬憑證按其填列會計科目的數(shù)目不同，可分為單式記賬憑證和復式記賬憑證兩類。 單式記賬憑證是指在一張記賬憑證上只反映一個賬戶，一筆經(jīng)濟業(yè)務涉及幾個賬戶就要填制幾張記賬憑證。優(yōu)點：便于歸類、整理、傳遞和匯總。缺點：但由于分散反映，不可能集中、完整地反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌。復式記賬憑證是指在一張記賬憑證上記錄完整的一筆經(jīng)濟業(yè)務，任何種類的經(jīng)濟業(yè)務都適用這種記賬憑證，因此又稱為通用式記賬憑證。優(yōu)點：能完整地反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌，填寫方便。缺點：不便于分工記賬，也不便于科目匯總。按用途劃分，專用記賬憑證。指按經(jīng)濟業(yè)務的

17、某種特定屬性定向使用的憑證。憑證按反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。通用記賬憑證。既可用于反映收付款業(yè)務，又可用于轉(zhuǎn)賬業(yè)務，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證相似。三、原始憑證（一）原始憑證的基本內(nèi)容 包括原始憑證名稱、填制日期及編號、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量和金額、填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員的簽章等。（二）原始憑證的填制要求及舉例關(guān)于出票日期票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。如，2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應寫成零壹

18、拾月零貳拾日。日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。關(guān)于金額阿拉伯數(shù)字應逐個填寫，不得連筆寫。阿拉伯數(shù)字最高們前應寫人民幣符號“￥”，該符號與數(shù)字間不得有空白，數(shù)字后面不必再寫“元”字。所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律寫到角分。無角分的，角位和分位可寫“00”或符號“”。有角無分，分位要寫“0”，不能用“”代替。漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書寫，如“壹、貳、叁、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整”等，不得用簡化字，如一、二、塊、毛、0（另）代替。中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應

19、寫“整”（或“正”）字，在角之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，幣值單位和數(shù)字、數(shù)字和數(shù)字之間不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。 阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應按照漢語.語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。大、小寫金額要全部填寫，填寫金額要一致。原始憑證的日期要按實際發(fā)生日期填寫，購買實物的原始憑證必須有驗收證

20、明；對于銷售退回及退還貨款時，必須填制退貨發(fā)票，并附有退貨驗收證明和對方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。單位人員出差借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之后；原始憑證不得外借，其他單位確需借用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人批準可復制，并在專設的登記簿上登記，由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。從外單位取得的原始憑證如丟失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，注明原憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，并由經(jīng)辦人員簽名后，報經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人和單位負責人批準后，才能代作原始作證。如無法取得證明的，如火車票，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人和單位負責人批準后，才能代作原始作證。（三）原始憑

21、證的審核1合規(guī)性審核 一方面要以國家有關(guān)政策、法令、制度、計劃和預算等規(guī)定為依據(jù)，審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否符合有關(guān)規(guī)定、是否符合節(jié)約的原則和費用的開支標準、有無違法亂紀行為；另一方面對于弄虛作假、涂改或經(jīng)濟業(yè)務不合法的憑證，應拒絕受理并報告上級有關(guān)部門。2完整性審核原始憑證的要素內(nèi)容是否完整，是否按規(guī)定填寫，是否按規(guī)定手續(xù)辦理。3技術(shù)性審核是否按憑證的填寫要求來填，憑證中的單價、金額、數(shù)量、摘要、大小寫金額是否一致，若有差錯，退回經(jīng)辦人更正。原始憑證的處理首先是進行審核，經(jīng)審核無誤、合法的原始憑證才能開始進行賬務處理。會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核

22、。對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改，有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應加蓋出具單位印章。原始憑證金額有誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。對于重要的原始憑證，如支票、各種結(jié)算憑證，一律不得涂改，如果書寫錯誤，應加蓋“作廢”戳記注銷、留存、重新填寫。四、記賬憑證（一）記賬憑證的基本內(nèi)容 包括記賬憑證名稱、填制日期及編號、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要、會計分錄（記賬符號、賬戶名稱和金額）所附原始憑證張數(shù)和填制單位的名稱及有關(guān)人員的簽

23、章等。（二）記賬憑證的編制要求及方法基本要求：1摘要簡明；2科目運用準確；3連續(xù)編號；4附件齊全。（三）記賬憑證的審核1是否附有原始憑證，內(nèi)容與原始憑證是否相符，金額是否一致。2會計科目使用是否正確；賬戶對應關(guān)系是否清晰；金額計算是否準確無誤。3.有關(guān)項目是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽名蓋章。結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義及內(nèi)容1結(jié)賬的含義結(jié)賬，就是把一定會計期間所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，在全部登記入賬后，計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或下年新賬的過程。2結(jié)賬的內(nèi)容（1）檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否已全部登記入賬，若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯賬應及時補記、更正。（2）在權(quán)責發(fā)生制的企業(yè)，應按權(quán)責發(fā)生

24、制的要求進行賬項調(diào)整的賬務處理，以計算確定本期的成本、費用、收入和財務成果。（3）按配比原則，編制結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本等記賬憑證并據(jù)以入賬。（4）結(jié)轉(zhuǎn)各費用、成本類賬戶和 收入類賬戶，按編制好的記賬憑證登記入賬。（5）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶例14-9：神農(nóng)股份有限公司20×8年度實現(xiàn)凈利潤500萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積金，按5%提取任意盈余公積金，向股東分派現(xiàn)金股利120萬元，同時向股東派發(fā)每股面值1元的股票200萬股。（1）將凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目借：本年利潤 5 000 000 貸：利潤分配-未分配利潤 5 000 000（2）提取法定盈余公積金和任意盈

25、余公積金借：利潤分配-提取法定盈余公積金 500 000 -提取任意盈余公積金 250 000 貸：盈余公積-法定盈余公積金 500 000 -任意盈余公積金 250 000（3）向股東分配現(xiàn)金股利借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利 1 200 000 貸：應付股利 1 200 000（4）向股東派發(fā)股票股利借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的股利 2 000 000 貸：股本 2 000 000（5）將“利潤分配”其他明細科目結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤”明細科目借：利潤分配-未分配利潤 3 950 000 貸：利潤分配-提取法定盈余公積金 500 000 -任意盈余公積金 250 000 -應付現(xiàn)金股利 1 200 0

26、00 -轉(zhuǎn)作股本的股利 2 000 000最后，“利潤分配-未分配利潤”明細科目還有貸方余額105萬元，代表本年度的凈利潤經(jīng)過分配之后還有未分配利潤105萬元。（6）在本期經(jīng)濟業(yè)務登記入賬的基礎上，結(jié)算出各總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額（包括累計發(fā)生額），并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。（二）結(jié)賬的方法結(jié)賬主要分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等，各有著不同的結(jié)賬方法。月結(jié)：在各賬戶本月末最后一筆業(yè)務發(fā)生額下面劃一紅線，在紅線下結(jié)算出本月發(fā)生額合計數(shù)和月末余額，并在摘要欄注明“某月發(fā)生額及余額”或“本月合計”字樣，然后在合計數(shù)下再劃一道通欄紅線。季結(jié)：季末，結(jié)算出本季度三個月的發(fā)生額合

27、計數(shù)，寫在月結(jié)數(shù)的下一行內(nèi)，摘要欄注明“本季合計”字樣，并在季結(jié)下面劃一道通欄紅線。年結(jié)：在十二月份月結(jié)數(shù)字下，結(jié)算出第四季度季結(jié)數(shù)，再結(jié)算填列全年四個季度季結(jié)數(shù)的合計數(shù)，摘要欄內(nèi)注明“年度發(fā)生額及余額”或“本年合計”字樣，然后在年結(jié)數(shù)下，再劃一道雙紅線，這叫結(jié)束線，表示封賬。再在下一欄的摘要欄寫上結(jié)轉(zhuǎn)下年。會計核算組織程序一、會計核算形式的概念會計核算形式（亦稱會計核算組織程序或賬務處理程序）是指將經(jīng)濟業(yè)務通過會計憑證分類，過記到賬簿上，再由賬簿到會計報表的編制步驟和方法。其基本步驟如下：1、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，接受并審核原始憑證，編制記賬憑證；2、登記日記賬和分類賬（總分類賬和明細分類賬）；3、

28、賬證核對；4、調(diào)整應記賬項并計算成本和損益；5、結(jié)賬，編制會計報表。二、會計核算形式的種類1、記賬憑證核算形式；2、科目匯總表核算形式；3、匯總記賬憑證核算形式；4、日記賬核算形式；5、多欄式日記賬核算形式。三、記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式是指直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬為主要特點的一種核算形式。它是會計核算中最基本的一種核算形式。采用這種核算形式，一般應設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。日記賬和總賬一般采用三欄式；明細賬可根據(jù)實際需要，分別采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。記賬憑證一般采用通用記賬憑證格式，也可采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。（一）賬務處理

29、程序1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用格式記賬憑證；2、根據(jù)收款憑證和付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；3、根據(jù)記賬憑證結(jié)合有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細分類賬； 4、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；5、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與對應的總分類賬的余額互相核對。6、根據(jù)總分類賬、明細分類賬和其他有關(guān)資料編制會計報表。（二）優(yōu)缺點及其適用范圍1、記賬憑證核算形式的評價記賬憑證核算形式的優(yōu)點是簡單明了，核算手續(xù)簡便，層次清楚、便于查賬。這是由于省去了編制記賬憑證的匯總工作，而且對于一些不經(jīng)常

30、發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的賬戶，可省去設置明細賬，只需在總賬的摘要欄中說明經(jīng)濟業(yè)務的主要內(nèi)容，從而簡化了記賬工作?？偡诸愘~還較詳盡地反映了全部經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，賬戶的對應關(guān)系和經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈比較清晰，便于查賬和用賬。記賬憑證核算形式的缺點，主要是登記總分類賬的工作量較大，而且不便于對會計工作進行分工。2、記賬憑證核算形式的適應范圍：一般適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務較少、憑證不多的單位。三、 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式是定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬為主要特點的一種核算形式。（一）科目匯總表核算形式的賬務處理程序1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制收款憑證、

31、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，或通用格式記賬憑證；2、根據(jù)收款憑證、付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；3、根據(jù)記賬憑證結(jié)合有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細分類賬；4、根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表；5、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；6、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與對應的總分類賬的余額互相核對；7、根據(jù)總分類賬、明細分類賬和其他有關(guān)資料編制會計報表。（二）科目匯總表的編制方法1、全部匯總，是將一定時期的全部記賬憑證，按照相同科目的借方和貸方歸類，定期匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在一張科目匯總表上，再據(jù)以登記總分類

32、賬。2、分類匯總，是將一定時期的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別匯總，編制收款憑證科目匯總表、付款憑證科目匯總表和轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表，再據(jù)以登記總分類賬。在實際工作中，科目匯總表可采用不同的格式，即可以用一張通用的科目匯總表匯總所有科目，也可以按現(xiàn)金、銀行存款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務分別匯總與各該業(yè)務有關(guān)的科目。（三）科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點及其適用范圍1、科目匯總表核算形式的評價科目匯總表核算形式的優(yōu)點是：根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，大大簡化了登記總賬工作量，而且通過科目匯總表的編制，可以根據(jù)各科目本期借、貸方發(fā)生額的合計數(shù)進行試算平衡，及時發(fā)現(xiàn)并糾正記賬過程中的差錯，從而保證記賬工作的質(zhì)量。但科目匯總

33、表不分對應科目進行匯總，反映不出賬戶的對應關(guān)系和經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，不便于對經(jīng)濟業(yè)務進行分析和檢查，不利于查賬。2、科目匯總表核算形式適應范圍：這種核算程序一總分類帳般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。 財務會計報告財務會計報告是指企、事業(yè)單位根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對外提供的反映該單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。編制財務會計報告不僅是企業(yè)日常會計核算的工作總結(jié)，也是企業(yè)正式對外披露或表述財務會計信息的渠道?，F(xiàn)代企業(yè)為了全面向市場進行資金籌措、投資和經(jīng)營，企業(yè)必然與其他單位和個人發(fā)生各式各樣的經(jīng)濟關(guān)系。在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的格局下，企業(yè)

34、為了滿足自身內(nèi)部管理和外部有經(jīng)濟利害關(guān)系的單位或個人的需要必須定期編制財務會計報告，以便能入時地為他們提供真實、準確、完整的財務會計信息。一、財務會計報告的組成根據(jù)企業(yè)財務會計報告條例第七條規(guī)定：年度、半年度財務會計報告應當包括：會計報表、會計報表附注、財務情況說明書。這些就是財務會計報告的構(gòu)成內(nèi)容。（一）會計報表是以賬簿記錄為依據(jù)，用特定的表式，總括地反映企業(yè)一定時點和一定時期的財務狀況和經(jīng)營成果的書面報告文件。1會計報表的作用編制會計報表，不僅可以總括反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，還可以為會計管理提供有用的會計信息，由于會計信息的使用者不同，會計報表的意義和作用有一定的差別：（1）按所反映

35、的經(jīng)濟內(nèi)容劃分會計報表所反映的經(jīng)濟內(nèi)容就是會計對象的具體內(nèi)容，即會計對象的要素。具體來說就是：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。會計要素分為反映財務狀況和經(jīng)營成果的要素，因此，報表按反映的要素分為：反映財務狀況的報表主要有：資產(chǎn)負債表主表、現(xiàn)金流量表及資產(chǎn)負債表附表，如資產(chǎn)減值準備明細表、應交增值稅明細表、股東權(quán)益增減變動表等。反映經(jīng)營成果的報表主要有：利潤表、利潤分配表（2）按利潤編制的時間分：月報、季報、半年報、年報。其中，月報、季報、半年報統(tǒng)稱為中期財務會計報告，而月報、季報通常僅指會計報表，不包含會計報表附注、財務情況說明書。（3）按編制單位分類對行政、事業(yè)單位而言：基層報表、

36、匯總報表基層報表：是由獨立核算的基層企業(yè)編制的反映本企業(yè)情況的報表。匯總報表：是由上級主管部門根據(jù)所屬企業(yè)編制的基層報表，加上本身報表而綜合編制的會計報表。匯總報表一般是按上下級的所屬關(guān)系逐級進行匯總。對股份制企業(yè)和外商企業(yè)而言：單位報表、合并報表單位報表（個別報表）：指獨立法人公司編制的反映本單位情況的報表。合并報表：指總公司或集團性公司將所屬獨立公司報表與公司本身報表合并編制的報表。一般是指投資企業(yè)在對外投資占被投資企業(yè)的資本總額50%以上或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的情況下，根據(jù)本企業(yè)和被控制企業(yè)的個別報表而編制的報表。（4）按報送對象分類內(nèi)部報表：以企業(yè)內(nèi)部職能部門和決策人為報告對象

37、的報表。如生產(chǎn)成本明細表、企業(yè)預算、計劃業(yè)績考評等方面的報表。這類報表的種類、報告內(nèi)容、格式等，一般都沒有統(tǒng)一的規(guī)定。對外報表：向投資者、債權(quán)人、政府部門、證券交易所等企業(yè)外部報表使用者報送的報表。（二）會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。（三）相關(guān)信息及資料對報表的編制單位和依據(jù)等的說明二、財務會計報告的編制要求1.時間要求：由于財務會計報告提供的的信息具有很強的時效性，需要在每月、季、半年、年的最末一天結(jié)賬，進行編制。月表在月終結(jié)后6天內(nèi)對外提供，季表在季終結(jié)后15天內(nèi)對外提供，半年報表在60天內(nèi)，年報

38、在四個月內(nèi)對外報出。2.格式要求：對外的要用統(tǒng)一格式，對內(nèi)可自行規(guī)定。報表封面要注明的內(nèi)容要填寫齊全，特別是簽章。單位負責人、總會計師、會計機構(gòu)負責人、制表人要簽章。3.質(zhì)量要求：真實可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報及時、便于理解資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念和作用（一）資產(chǎn)負債表的含義反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表。（二）資產(chǎn)負債表的作用反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額及其分布狀況。通過流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的比例關(guān)系，可分析企業(yè)盈利能力和償債風險的大小。反映企業(yè)在某一特定日期的資金來源和資本結(jié)構(gòu)。 表的右方反映資金的來源和構(gòu)成，通過負債和所有者權(quán)益的比例關(guān)系，可分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理程

39、度。如果負債（主要是指長期負債）大于所有者權(quán)益，說明企業(yè)借入的資金大于投資人投入的資金，企業(yè)是高風險、高收益的資本結(jié)構(gòu)。反映企業(yè)在某一特定日期的償債能力如反映短期償債能力的流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債反映長期償債能力的資產(chǎn)負債比率=負債總額/資產(chǎn)總額反映企業(yè)財務狀況的變化趨勢 通過多期資產(chǎn)負債表的對比分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)償債能力、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)總額和構(gòu)成等財務指標的變化趨勢，進而預測企業(yè)未來的財務狀況走向，為報表使用者提供決策依據(jù)。（三）資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容及表格格式1.資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個部分組成2.資產(chǎn)負債表正表的格式（1）賬戶式 因其外表形式像“T”形賬戶而得名。二、資產(chǎn)負債表的編制方法 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計報表至少應反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年