會計(jì)制度設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)

1、會計(jì)制度設(shè)計(jì)期末復(fù)習(xí)要點(diǎn) （2013年12月）1、 會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度之間的關(guān)系。參考教材P2 類似2015.7、2012.7二、 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的會計(jì)科目、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿與會計(jì)核算程序的是否具有可設(shè)計(jì)性；理解會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿與會計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)、內(nèi)部信息傳遞的設(shè)計(jì)。參考教材P28或P53綜述，P74或P83；亦可見復(fù)習(xí)指導(dǎo)P11第5題；（這種說法是不準(zhǔn)確的。從法律角度以及對外財(cái)務(wù)報(bào)告與會計(jì)賬戶、科目、憑證、賬簿等之間關(guān)系方面理解其原因。） 類似2013.1三、 理解日常會計(jì)核算的注意事項(xiàng)，關(guān)注原始憑證、記賬憑證的風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P75、P64-65 ；參考教材P68 2014.1制度設(shè)計(jì)3

2、.4小問四、 總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號內(nèi)部信息傳遞與會計(jì)信息化在規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作上各自的特定作用。參考教材P79-83 2014.1制度設(shè)計(jì)6小問五、 關(guān)于負(fù)債的會計(jì)核算事項(xiàng)，注意應(yīng)付賬款和應(yīng)付職工薪酬的核算以及會計(jì)制度的設(shè)計(jì)。參考教材P152-155 類似2013.1六、 所有者權(quán)益的相關(guān)規(guī)定。投資者進(jìn)行投資時(shí)，對所投資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，以及會計(jì)核算的要求。參考教材P166-172 2012.7?七、 理解主營業(yè)務(wù)收入”賬戶與“其他業(yè)務(wù)收入“賬戶性質(zhì)和會計(jì)制度設(shè)計(jì)。參考教材P193-194（有6點(diǎn)）、P195。 類似2013.7 八、 發(fā)出庫存商品對外銷售基本流程，并能夠繪制相應(yīng)的內(nèi)部控

3、制流程圖。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。參考教材P190-194（參考教材P193、P191或見復(fù)習(xí)指導(dǎo)P21第5題（教材第八章第二節(jié)進(jìn)行理解）2012.7九、 結(jié)合實(shí)例分析材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。存貨盤點(diǎn)清查的內(nèi)部控制流程圖。參考教材P93-96 類似于存貨采購控制（見復(fù)習(xí)指導(dǎo)P20第4題目 2015.7、2014.7；教材P95-96或見本文附注4十、 能夠結(jié)合實(shí)例理解無形資產(chǎn)的特點(diǎn)。參考教材P106-109 2013.7制度設(shè)計(jì)十一、 判斷企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)是否擁有完全設(shè)計(jì)權(quán)。參考教材P118-119 2014.1 十二、 根據(jù)成本核算方式設(shè)計(jì)成本核算程序。參考教材P 118 20

4、15.1十三、 會計(jì)核算軟件中設(shè)置了“反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬”功能，能夠分析這些功能的利弊。參考教材P241中的導(dǎo)言部分或P258（參考教材P 257-259）2012.7十四、 通用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告的主要風(fēng)險(xiǎn)，并注意相應(yīng)的內(nèi)部控制措施。（1） 參考教材P30-31和P32-33或見本文附注1；（2） 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告的主要風(fēng)險(xiǎn)是合并范圍不完整、合并內(nèi)部交易和事項(xiàng)不完整及合并抵銷分錄不準(zhǔn)確。（3）主要的內(nèi)部控制措施：見本文附注2。 2013.1 十五、 責(zé)任會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)、責(zé)任中心等設(shè)計(jì)。見形考作業(yè)4：P19一、分析說明題2（第二題）或參考教材P215-221十六、 會

5、計(jì)信息化與傳統(tǒng)手工會計(jì)核算方式的區(qū)別。見復(fù)習(xí)指導(dǎo)P17第32題的提示 類似2014.7十七、 掌握會計(jì)檔案會計(jì)制度設(shè)計(jì)的相關(guān)要求。參考 會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 2015.1十八、 小企業(yè)的會計(jì)崗位設(shè)置的特點(diǎn)，小企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)。見復(fù)習(xí)指導(dǎo)P19第2題的提示 2015.7、2014.7制度設(shè)計(jì) 注意：請同學(xué)們一定要練習(xí)上面的18道“期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)中”的習(xí)題可參照四次的形考作業(yè)和教材完成。復(fù)習(xí)中必須掌握的重點(diǎn)、難點(diǎn)： 一、“會計(jì)制度設(shè)計(jì)期末復(fù)習(xí)要點(diǎn) （2013年12月）”中的18道習(xí)題； 二、 “會計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性考核冊”中的四次作業(yè)”； 三、“會計(jì)制度設(shè)計(jì)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)冊”中的綜合練習(xí)題。 另附“內(nèi)

6、部控制制度案例分析”的相關(guān)資料附注1、財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)流程 財(cái)務(wù)報(bào)告流程由財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程、財(cái)務(wù)報(bào)告對外提供流程、財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用流程三個(gè)階段組成。其通用流程如下圖所示。企業(yè)在實(shí)際操作中，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，構(gòu)建和優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制流程。 2013.1 設(shè)計(jì)題 2、 主要管控措施：第一，核對各會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。第二，檢查相關(guān)賬務(wù)處理是否符合國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度和企業(yè)制定的核算方法。第三，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。例如，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等；各項(xiàng)待攤費(fèi)用按規(guī)定攤配并分別計(jì)入本期有關(guān)科目；屬于本期的應(yīng)

7、計(jì)收益應(yīng)確認(rèn)計(jì)入本期收入等。第四，檢查是否存在因會計(jì)差錯、會計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。對于調(diào)整項(xiàng)目，需取得和保留審批文件，以保證調(diào)整有據(jù)可依。第五，不得為了趕編財(cái)務(wù)報(bào)告而提前結(jié)賬，或把本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)延至下期登帳，也不得先編財(cái)務(wù)報(bào)告后結(jié)賬，應(yīng)在當(dāng)期所有交易或事項(xiàng)處理完畢并經(jīng)財(cái)會部門負(fù)責(zé)人審核簽字確認(rèn)后，實(shí)施關(guān)賬和結(jié)賬操作。第六，如果在關(guān)賬之后需要重新打開已關(guān)閉的會計(jì)期間，須填寫相應(yīng)的申請表，經(jīng)總會計(jì)師或分管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人審批后進(jìn)行。 3、編制企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告要經(jīng)過四個(gè)階段：準(zhǔn)備階段、資料采集階段、報(bào)告撰寫階段以及發(fā)布階段。 由于企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的資料采集涉及到眾多的

8、部門，因此在準(zhǔn)備階段，最重要的事情就是要建立起一個(gè)明確的組織管理體系。企業(yè)可以成立專門的CSR部門，也可以選擇設(shè)立CSR報(bào)告項(xiàng)目小組的方式來從事此項(xiàng)工作，但必需確保各部門全力參與和配合。在明確組織管理體系后，企業(yè)可選擇聘請專業(yè)人員對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，通過培訓(xùn)，一方面進(jìn)一步明確企業(yè)CSR戰(zhàn)略和目標(biāo)，另一方面也確保項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)了解工作流程，按時(shí)保質(zhì)地完成資料的收集和加工工作。 資料采集主要通過對企業(yè)內(nèi)部管理過程和和業(yè)務(wù)流程的梳理，以及對利益相關(guān)方的訪談來獲得報(bào)告所需資料和關(guān)鍵性指標(biāo)。利益相關(guān)方訪談是這一階段的重點(diǎn)。訪談對象一般包括企業(yè)中高層管理者、企業(yè)基層員工、供應(yīng)商、債權(quán)人、消費(fèi)者、媒體和非政府組織

9、。訪談的作用除了采集資料，還在于可以全面了解企業(yè)CSR現(xiàn)狀和問題，了解利益相關(guān)方的期待并做出回應(yīng)，這是確保CSR報(bào)告發(fā)揮溝通作用的重要環(huán)節(jié)。 資料采集完成之后，就進(jìn)入了撰寫的階段。這一階段的重點(diǎn)在于報(bào)告內(nèi)容的選擇，既要注意信息披露的完整性和全面性，又要充分結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)自身的特點(diǎn)，抓住重點(diǎn)，突出亮點(diǎn)。另外，在這一階段還要注意把握好報(bào)告的寫作風(fēng)格。 最后一個(gè)環(huán)節(jié)就是報(bào)告的發(fā)布。目前仍有不少企業(yè)將CSR報(bào)告與年報(bào)一起發(fā)布，但獨(dú)立的CSR報(bào)告是發(fā)展的趨勢。企業(yè)可以考慮將CSR報(bào)告的發(fā)布和其它CSR行動結(jié)合起來，以達(dá)到溝通及宣傳效果的最大化。4、盤點(diǎn)清查 存貨盤點(diǎn)清查一方面是要核對實(shí)物的數(shù)量，是否

10、與相關(guān)記錄相符、賬實(shí)相符；另一方面也要關(guān)注實(shí)物的質(zhì)量，是否有明顯的損壞。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：存貨盤點(diǎn)清查制度不完善、計(jì)劃不可行，可能導(dǎo)致工作流于形式、無法查清存貨真實(shí)狀況。 主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查工作規(guī)程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程、盤點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合。盤點(diǎn)清查時(shí)，應(yīng)擬定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，合理安排相關(guān)人員，使用科學(xué)的盤點(diǎn)方法，保持盤點(diǎn)記錄的完整，以保證盤點(diǎn)的真實(shí)性、有效性。盤點(diǎn)清查結(jié)果要及時(shí)編制盤點(diǎn)表，形成書面報(bào)告，包括盤點(diǎn)人員、時(shí)間、地點(diǎn)、實(shí)際所盤點(diǎn)存貨名稱、品種、數(shù)量、存放情況以及盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符情況等內(nèi)容，對盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的

11、問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，落實(shí)責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。多部門人員共同盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)相互制衡，嚴(yán)格按照盤點(diǎn)計(jì)劃，認(rèn)真記錄盤點(diǎn)情況。此外，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面的存貨盤點(diǎn)清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象將盤點(diǎn)清查結(jié)果形成書面報(bào)告。5、在原始憑證設(shè)計(jì)過程中，還應(yīng)注意遵循下列要求：1.要適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，兼顧統(tǒng)計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門以及其他有關(guān)部門對業(yè)務(wù)管理的具體要求；2.要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況，貫徹內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任意識，防止錯誤及舞弊行為； 3.要保證會計(jì)憑證簡便易行，促使會計(jì)信息及時(shí)、高效傳遞；4.要正確處理好借鑒與改進(jìn)的關(guān)系，尤其對于有統(tǒng)

12、一規(guī)范格式的原始憑證，如非必要應(yīng)盡量采用，以簡化設(shè)計(jì)工作，保證會計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一。知識點(diǎn)2：理解日常會計(jì)核算的注意事項(xiàng)，關(guān)注原始憑證、記賬憑證的風(fēng)險(xiǎn)某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：（1）董事長個(gè)人掌握著材料采購；（2）倉庫保管人只是按實(shí)際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實(shí)際采購量數(shù)量和品種；（3）對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會計(jì)自己估計(jì)入賬，發(fā)票數(shù)量與實(shí)際入庫數(shù)量不一致也不進(jìn)行核對；（4）期末倉庫保管員自己盤點(diǎn)，與會計(jì)核對不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；（5）車間對材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。【答案】（1） 總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制

13、度，企業(yè)內(nèi)部對實(shí)物資產(chǎn)處置必須建立相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)制度；（2） 企業(yè)對入庫存貨沒有檢查驗(yàn)收制度與保管制度，倉儲部門應(yīng)及時(shí)取得存貨采購基本資料，收到材料后按實(shí)際數(shù)量填寫收料單，要隨時(shí)關(guān)注存貨發(fā)票的到達(dá)情況；（3） 存貨領(lǐng)用與盤點(diǎn)制度不規(guī)范，材料消耗的發(fā)生太隨意，應(yīng)細(xì)化控制流程并完善控制方法；（4）存貨確認(rèn)與計(jì)量沒有標(biāo)準(zhǔn)，完全憑會計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)的后果會導(dǎo)致企業(yè)成本費(fèi)用不實(shí)。知識點(diǎn)3：總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號內(nèi)部信息傳遞與會計(jì)信息化在規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作上各自的特定作用。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號內(nèi)部信息傳遞，突出強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部報(bào)告的形成、使用和評估，提出了內(nèi)部信息傳遞應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)以及相應(yīng)的管控措

14、施。該指引提出，企業(yè)內(nèi)部信息傳遞至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：A.內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運(yùn)行。B.內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。C.內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力?！皶?jì)信息化”的作用在于將會計(jì)信息作為管理信息資源，全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信為主的信息技術(shù)對其進(jìn)行獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等處理，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實(shí)時(shí)、全方位的信息。會計(jì)信息化是信息社會的產(chǎn)物，是未來會計(jì)的發(fā)展方向。知識點(diǎn)6：理解主營業(yè)務(wù)收入“賬戶與”其他業(yè)務(wù)收入“賬戶性質(zhì)和會計(jì)制度設(shè)計(jì)”。 27收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會計(jì)制度

15、設(shè)計(jì)的目標(biāo)？【答案】（1） 收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等構(gòu)成利潤，收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)該杜絕隨意調(diào)整利潤的計(jì)算、分配方法以及編造虛假利潤；（2） 各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認(rèn)收入；（3）各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。28 從企業(yè)利潤表報(bào)表項(xiàng)目看，“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶與“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶是以“營業(yè)收入”報(bào)表項(xiàng)目合并列報(bào)的，這意味著兩者的會計(jì)要素業(yè)務(wù)性質(zhì)完全相同，因此它們的會計(jì)制度設(shè)計(jì)也是完全相同的。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。

16、【答案】這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋?1) "主營業(yè)務(wù)收入"賬戶與"其他業(yè)務(wù)收入"賬戶以"營業(yè)收入"報(bào)表項(xiàng)目合并列報(bào)意味著兩類會計(jì)業(yè)務(wù)具有相同的性質(zhì)，但這并不等于形成兩個(gè)賬戶的業(yè)務(wù)活動也是相同的。(2) 不同業(yè)務(wù)活動有著自身特定風(fēng)險(xiǎn)，因而會計(jì)制度設(shè)計(jì)就應(yīng)具有針對性，而不能僅僅追求形式上的一致性。(3) "主營業(yè)務(wù)收入"賬戶通常源自企業(yè)產(chǎn)品銷售或勞務(wù)提供活動，是企業(yè)最主要業(yè)務(wù)活動類型之一，有著專門的規(guī)范，比如企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號銷售業(yè)務(wù)。 (4) "其他業(yè)務(wù)收入"較"主營業(yè)務(wù)收入&q

17、uot;而言具有次要地位， 因而實(shí)踐中沒有相關(guān)的直接規(guī)范，但這也就意味著容易被忽視而發(fā)生特定風(fēng)險(xiǎn)。(5)企業(yè)應(yīng)在整體考慮"營業(yè)收入"會計(jì)制度設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上關(guān)注"主營業(yè)務(wù)收入"與"其他業(yè)務(wù)收入"各自潛在的特定風(fēng)險(xiǎn)知識點(diǎn)7：發(fā)出庫存商品對外銷售基本流程，并能夠繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。發(fā)出庫存商品對外銷售基本流程，并能夠繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。流程圖 P191，內(nèi)部控制制度 設(shè)計(jì) P192、193知識點(diǎn)9：結(jié)合實(shí)例理解無形資產(chǎn)的特點(diǎn)。20石家莊市中級人民法院2009年2月12日發(fā)出民事裁定書

18、，正式宣布三鹿集團(tuán)股份有限公司破產(chǎn)。三元股份（600429.SH）公告稱在2009年3月4日石家莊市中級人民法院舉行的“三鹿集團(tuán)破產(chǎn)資產(chǎn)拍賣會”上，河北三元與三元集團(tuán)組成的聯(lián)合股份有限公司的破產(chǎn)，其無形資產(chǎn)也就隨之不存在了。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。提示：教材P106【答案】這種說法是不準(zhǔn)確的。 因?yàn)椋?(1)無形資產(chǎn)雖然沒有實(shí)物形態(tài)，但存在多種形式，比如財(cái)務(wù)報(bào)表上以無形資產(chǎn)列示的土地使用權(quán)就不會因三鹿集團(tuán)股份有限公司破產(chǎn)而消失。(2) 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、客戶關(guān)系、特許經(jīng)營權(quán)、合同權(quán)益等。(

19、3)企業(yè)在發(fā)生轉(zhuǎn)讓、改制等特定經(jīng)濟(jì)行為時(shí)需要通過中介機(jī)構(gòu)對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估。知識點(diǎn)10：判斷企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)是否擁有完全設(shè)計(jì)權(quán)16 現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計(jì)人員具有強(qiáng)制約束力的成本核算規(guī)范，并且企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與成本核算完全無關(guān)，成本核算僅僅是依賴會計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的，主要是會計(jì)職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計(jì)權(quán)。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。（13秋考）【答案】這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋?1) 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則并不是與成本核算完全無關(guān)，成本核算也不僅僅是依賴會計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的。產(chǎn)品生產(chǎn)意昧著資產(chǎn)消耗，因此資產(chǎn)價(jià)值與成本費(fèi)用間具有一定的等

20、量關(guān)系，資產(chǎn)的賬面價(jià)值決定著成本費(fèi)用水平。(2) 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號一存貨第五條、第六條、第七條與第八條對產(chǎn)品成本核算的具體明細(xì)劃分進(jìn)行了規(guī)范，就形成了實(shí)踐中的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用及廢品損失等成本項(xiàng)目。(3)企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有較大的設(shè)計(jì)權(quán)但并不是完全設(shè)計(jì)權(quán)，因?yàn)橹灰O(shè)計(jì)到具體核算，還是要遵循會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定的，比如成本核算的總分類賬戶體系的設(shè)置.知識點(diǎn)12：會計(jì)核算軟件中設(shè)置了“反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬”功能，能夠分析這些功能的利弊。18. 資料：個(gè)別軟件開發(fā)公司為了方便會計(jì)人員修改計(jì)算機(jī)會計(jì)核算中的差錯，在會計(jì)核算軟件中設(shè)置了“反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬”功能，即：（1） “反復(fù)

21、核”是將已經(jīng)核算的會計(jì)憑證取消復(fù)核標(biāo)記，以便對其進(jìn)行修改或增刪。（2） “反記賬”是把一批已經(jīng)登記到會計(jì)賬簿的記賬憑證的當(dāng)月發(fā)生額從其各自賬簿中予以扣除，是個(gè)賬簿恢復(fù)到該批會計(jì)憑證登記賬簿前的各賬簿發(fā)生額和余額的狀態(tài)。（3） “反結(jié)賬”是將已復(fù)核記賬并已結(jié)轉(zhuǎn)下月的會計(jì)賬簿恢復(fù)到以前月份各會計(jì)賬簿發(fā)生額和余額狀態(tài)，甚至是修改前幾個(gè)月甚至前幾個(gè)會計(jì)年度的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。要求：試分析會計(jì)核算軟件存在的這些功能的弊端?！敬鸢浮?(1)與現(xiàn)行會計(jì)法規(guī)相違背，如會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范第17條、18條與第19條的規(guī)定。使用"反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬"功能更正會計(jì)工作差錯

22、，不僅違背了相關(guān)會計(jì)差錯更正方法的規(guī)定，而且在原始憑證、記賬憑證、會計(jì)賬簿等方面，大多數(shù)的會計(jì)軟件沒有或很少提供必要的痕跡記錄。(2)導(dǎo)致做假賬、提供虛假會計(jì)信息及經(jīng)濟(jì)違法犯罪。這些功能的存在使得會計(jì)人員為同 一單位做幾套賬、編制幾套會計(jì)報(bào)表變得輕而易舉。目前有的會計(jì)軟件對更改的會計(jì)事項(xiàng)沒 有提供完整的、真正意義上的痕跡記錄，甚至是根本不提供這類逆向會計(jì)操作的痕跡記錄，有的也只是在操作日志中記錄了何人何時(shí)使用過這些逆向操作功能，至于更正和補(bǔ)充了何種會計(jì)事項(xiàng)，其目的和來龍去脈則無從得知。(3)可能導(dǎo)致賬務(wù)混亂。在使用"反記賬、反結(jié)賬"功 能時(shí)， 由于財(cái)會人員會計(jì)電算化業(yè)務(wù) 水

23、平以及對軟件功能理解的偏差，特別是在運(yùn)用跨年度反結(jié)賬功能時(shí)，不同年份會計(jì)科目的體系可能發(fā)生了變化，如果誤操作，很可能產(chǎn)生賬務(wù)混亂，甚至可能導(dǎo)致整個(gè)賬務(wù)系統(tǒng)的癱瘓，造成不應(yīng)有的損失。知識點(diǎn)13：通用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告的主要風(fēng)險(xiǎn)，并注意相應(yīng)的內(nèi)部控制措施。 （1）財(cái)務(wù)報(bào)告流程。（2）企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告的主要風(fēng)險(xiǎn)是合并范圍不完整、合并內(nèi)部交易 和事項(xiàng)不完整及合并抵銷分錄不準(zhǔn)確。主要的內(nèi)部控制措施包括：(1)編報(bào)單位財(cái)會部門應(yīng)依據(jù)經(jīng)同級法律事務(wù)部門確認(rèn)的產(chǎn)權(quán)(股權(quán)結(jié)構(gòu)以確定合并范圍符合國家統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，由財(cái)會部門負(fù)責(zé)人審核、確認(rèn)合并范圍是否完整。(2)財(cái)會部門收集、審核下

24、級單位財(cái)務(wù)報(bào)告，并匯總出本級次財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)匯總單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人審核。(3)財(cái)會部門制定內(nèi)部交易和事項(xiàng)核對表及填制要求，報(bào)財(cái)會部門負(fù)責(zé)人審批后下發(fā)納入合并范圍內(nèi)各單位。財(cái)會部門核對本單位及納人合并范圍內(nèi)各單位之間內(nèi)部交易的事項(xiàng)和金額，如有差異應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。編制內(nèi)部交易表及內(nèi)部往來表交財(cái)會部門負(fù)責(zé)人審核。(4)合并抵銷分錄應(yīng)有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)文件和證據(jù)進(jìn)行支持，由財(cái)會部門負(fù)責(zé)人審核。(5)對合并抵銷分錄實(shí)行交叉復(fù)核制度，具體編制人完成調(diào)整分錄后即提交相應(yīng)復(fù)核人進(jìn)行審核，審核通過后才可編制合并工作底稿。通過交叉復(fù)核，保證合并抵銷分錄的真實(shí)性與完整性。知識點(diǎn)14：責(zé)任會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)、責(zé)任中

25、心等設(shè)計(jì)。17.資料：A公司是一家較大規(guī)模電器制造企業(yè)，設(shè)有六個(gè)基本生產(chǎn)車間和兩個(gè)輔助生產(chǎn)沉浸（提供運(yùn)輸與供水服務(wù)）及一個(gè)行政管理部門，都具有較大獨(dú)立性。該企業(yè)準(zhǔn)備建立責(zé)任會計(jì)制度。該企業(yè)聘請的管理咨詢公司的相關(guān)設(shè)計(jì)建議：（1）公司董事長主持組織討論責(zé)任會計(jì)制度家里方案，總經(jīng)理輔助具體實(shí)施（2）責(zé)任會計(jì)目標(biāo)定位于提升企業(yè)全面質(zhì)量管理水平（3）公司只要求預(yù)算執(zhí)行中將信息反饋給個(gè)責(zé)任中心而無須向上級報(bào)告（4）在確保原有組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)上可根據(jù)責(zé)任會計(jì)要求對企業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整（5）公司賬簿將未來五年規(guī)劃中預(yù)期再成立的三個(gè)分部設(shè)立為利潤中心與投資中心（6）采用投資報(bào)酬率和剩余收益指標(biāo)來考核利潤中心，但投

26、資報(bào)酬率指標(biāo)可能導(dǎo)致職能失調(diào)行為（7）責(zé)任中心應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)的記錄和計(jì)量并定期編制業(yè)績報(bào)告。要求：指出上述設(shè)計(jì)建議的實(shí)際操作性？哪些設(shè)計(jì)建設(shè)可能存在明顯的不足？【答案】(1) 從公司治理角度看，董事長負(fù)責(zé)主持董事會工作，通常討論具有戰(zhàn)略性的重大決策，而總經(jīng)理主持組織討論及負(fù)責(zé)具體實(shí)施責(zé)任會計(jì)制度屬于其職責(zé)范圍。(2) 責(zé)任會計(jì)與企業(yè)全面質(zhì)量管理是兩個(gè)不同的管理體系， 兩者有著不同的目的、對象及具體做法，因此不宜將兩者直接掛鉤。(3) 責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算的過程屬于企業(yè)內(nèi)部信息傳遞，需要按管理級次上報(bào)。(4) 責(zé)任中心的設(shè)置具有一定的靈活性， 可以一定程度地調(diào)整原有組織機(jī)構(gòu)。(5) 這樣做理論上可行，但

27、從該企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀來看，如果考慮設(shè)置利潤中心與責(zé)任中心，意味著其經(jīng)營會發(fā)生比較大的變化，會由單純的制造發(fā)展為多元化經(jīng)營。(6) 投資報(bào)酬率和剩余收益指標(biāo)是用來考核投資中心的。(7) 只要是責(zé)任中心就應(yīng)定期編制責(zé)任報(bào)告，可以有獨(dú)立的記錄和計(jì)量系統(tǒng)，也可以靠財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)而得到編制責(zé)任報(bào)告所需信息。知識點(diǎn)15：會計(jì)信息化與傳統(tǒng)手工會計(jì)核算方式的區(qū)別信息技術(shù)推動著手工會計(jì)模式向會計(jì)信息化發(fā)展，原先的手工會計(jì)模式及其與內(nèi)部控制的組合也被推至?xí)?jì)信息化模式及其與內(nèi)部控制的組合，簡述手工會計(jì)模式與會計(jì)信息化模式下的會計(jì)制度設(shè)計(jì)的主要聯(lián)系與區(qū)別。 提示：教材P242-244【答案】手工會計(jì)模式與會計(jì)信息化模式核

28、算的相同點(diǎn)：（1） 目標(biāo)一致，其目標(biāo)都是進(jìn)行會計(jì)核算，提供與決策相關(guān)的會計(jì)信息，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 （2）遵守共同的會計(jì)準(zhǔn)側(cè)和會計(jì)制度。（3）遵守共同的基本會計(jì)理論和會計(jì)方法。手工會計(jì)模式與會計(jì)信息化模式核算的區(qū)別：（1） 會計(jì)核算所用的計(jì)算工具和數(shù)據(jù)，信息的載體不同。（2）會計(jì)核算程序不同。（3）隨著核算程序的變化，憑證、賬簿和報(bào)表的作用和關(guān)系也隨之改變。（4）賬簿形式和錯帳更證法；對賬、結(jié)賬和期末賬項(xiàng)調(diào)整的方式不同。（5）賬戶設(shè)置方法和賬簿登記方法不用。（6）會計(jì)工作的組織體制不同。（7） 內(nèi)部控制制度不同。 （8）會計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方法不同。知識點(diǎn)16：掌握會計(jì)檔案會計(jì)制度設(shè)計(jì)的相關(guān)要求。191999年1月1日起實(shí)行的檔案管理辦法第十二條規(guī)定：“采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計(jì)檔案。具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會計(jì)檔案條件的，由國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部、國家檔案局備案?！睋?jù)調(diào)查，由得中央企業(yè)不打印明細(xì)賬而僅對憑證發(fā)票采用紙質(zhì)保存；有的中央企業(yè)用服務(wù)器每周對電子檔案進(jìn)行AB備份，全部明細(xì)賬和會計(jì)憑證