事業(yè)單位項(xiàng)目管理預(yù)算執(zhí)行效率研究

1、    事業(yè)單位項(xiàng)目管理預(yù)算執(zhí)行效率研究    豐曉慶【摘 要】近年來，在國庫集中支付、財(cái)政預(yù)決算及政府采購等規(guī)章制度改革步伐不斷邁進(jìn)的大背景下，各類財(cái)政資金支出規(guī)范管理有序推進(jìn)，但事業(yè)單位農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目支出集中在年底，年度預(yù)算執(zhí)行緩慢，年終結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金較大依舊是預(yù)算執(zhí)行過程中的顯著問題。本文結(jié)合當(dāng)前農(nóng)業(yè)工作實(shí)際情況，探討預(yù)算執(zhí)行率偏低的原因，并提出加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的有效措施?！娟P(guān)鍵詞】事業(yè)單位；預(yù)算；執(zhí)行效率一、專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行效率偏低的原因預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵步驟，也是部門預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行效率低下，不僅會影響財(cái)政資金使用效益，也會影

2、響到各類農(nóng)業(yè)扶持政策的有效貫徹落實(shí)。目前，造成財(cái)政支農(nóng)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行效率偏低、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金過大的主要原因有以下幾個(gè)方面：1.預(yù)算執(zhí)行責(zé)任意識不強(qiáng)部分單位的預(yù)算負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目具體執(zhí)行人，未高度重視預(yù)算執(zhí)行的重要性，在規(guī)范意識、效率意識及執(zhí)行意識上認(rèn)識存在偏差，沒有主動積極地參與預(yù)算管理。在項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行過程中，存在支出審批不嚴(yán)，隨意擴(kuò)大或改變資金用途等現(xiàn)象，造成財(cái)政支農(nóng)項(xiàng)目資金閑置甚至浪費(fèi)，致使預(yù)算執(zhí)行效率低下。2.預(yù)算編制不夠規(guī)范，缺乏合理依據(jù)合理的預(yù)算編制是保障高效預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)。近年來，預(yù)算編制要求逐年提高，新增加了政府采購預(yù)算、“三公經(jīng)費(fèi)”、會議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算、轉(zhuǎn)移支付預(yù)算等等。如何在有限

3、的時(shí)間內(nèi)編制更為精細(xì)化、科學(xué)化的預(yù)算是每個(gè)單位所亟需面臨的難題，但部分單位并未對此類新要求加以重視并對預(yù)算編制從加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的角度進(jìn)行重新審視，相反在對項(xiàng)目支出情況缺乏必要的可行性論證、量化分析及嚴(yán)格審核的情況下，依舊隨意編制預(yù)算，項(xiàng)目支出內(nèi)容過于籠統(tǒng)，項(xiàng)目測算依據(jù)不夠清楚，項(xiàng)目績效目標(biāo)不夠明確，致使項(xiàng)目在實(shí)際執(zhí)行過程中，產(chǎn)生與預(yù)算偏差較大的問題，影響了預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。3.信息溝通機(jī)制缺失預(yù)算執(zhí)行過程中的政府采購、合同管理、國庫集中支付、資產(chǎn)管理、會計(jì)核算等各個(gè)環(huán)節(jié)，相互促進(jìn)形成一個(gè)有機(jī)整體。內(nèi)部信息溝通交流機(jī)制的缺失，致使項(xiàng)目管理與資金使用無法很好的銜接，預(yù)算執(zhí)行不能雙管齊下，加快預(yù)

4、算執(zhí)行進(jìn)度的合力難以形成，影響了執(zhí)行過程中的某些環(huán)節(jié)，進(jìn)而影響了整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過程。一方面，項(xiàng)目管理部門錯(cuò)誤地認(rèn)為，加強(qiáng)預(yù)算的審核和審定，提升預(yù)算執(zhí)行效率，是財(cái)務(wù)管理部門的責(zé)任，與自身并無直接關(guān)系，對預(yù)算編制過程中項(xiàng)目的可行性研究及評審不夠重視，造成預(yù)算執(zhí)行過程中資金撥付與項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度脫節(jié)，預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)失衡；另一方面，財(cái)務(wù)管理部門會計(jì)核算粗糙，無法主動向單位負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目管理部門提供預(yù)算資金使用相關(guān)資料，不能及時(shí)通報(bào)項(xiàng)目進(jìn)度。4.預(yù)算執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)警及監(jiān)督考核機(jī)制缺失缺乏完善的預(yù)算管理制度、全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系及預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和考核，是造成預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢的另一大因素，執(zhí)行得不到實(shí)時(shí)監(jiān)控，財(cái)務(wù)預(yù)警缺

5、失。往往表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理部門未按時(shí)編報(bào)資金支出月報(bào)；項(xiàng)目管理部門任意改變資金支出用途，擅自擴(kuò)大支出范圍及不主動參與預(yù)算執(zhí)行管理等，造成預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度遲緩，預(yù)算差異增大。二、加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的有效措施1.強(qiáng)化管理意識，提高預(yù)算執(zhí)行重要性認(rèn)識加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，關(guān)系到各類農(nóng)業(yè)扶持政策的有效貫徹落實(shí)，關(guān)系到農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程，具有重大的意義。強(qiáng)化預(yù)算管理意識，明確各管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)與分工，按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、批復(fù)下達(dá)，將預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各部門，各部門要充分認(rèn)識加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理的重要意義，充實(shí)人員，提高管理水平，按年初預(yù)算組織項(xiàng)目實(shí)施，并根據(jù)實(shí)施動態(tài)，及時(shí)通報(bào)發(fā)現(xiàn)的問題，并制定有效

6、的解決措施，進(jìn)行整改落實(shí)，提高預(yù)算執(zhí)行效率。2.強(qiáng)化責(zé)任意識，建立有效的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系完善單位預(yù)算執(zhí)行崗位責(zé)任制，明確責(zé)任分工，形成以單位負(fù)責(zé)人為主要責(zé)任人，承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)、督促、檢查、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任，各項(xiàng)目實(shí)施管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人，負(fù)責(zé)預(yù)算的具體執(zhí)行工作，項(xiàng)目管理部門和財(cái)務(wù)管理部門相互合作密切配合，對預(yù)算資金的落實(shí)、執(zhí)行承擔(dān)共同的管理責(zé)任，對預(yù)算執(zhí)行實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控和責(zé)任分析。項(xiàng)目管理部門按照項(xiàng)目計(jì)劃，在明確節(jié)點(diǎn)目標(biāo)下進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施，細(xì)化分解相關(guān)工作任務(wù)，合理分配各崗位工作。財(cái)務(wù)管理部門按照實(shí)施計(jì)劃合理撥付資金，并編制月度資金使用報(bào)表按月向單位負(fù)責(zé)人及各項(xiàng)目管理部門通報(bào)資金使用

7、情況。3.科學(xué)編制項(xiàng)目支出預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目管理項(xiàng)目支出預(yù)算是各單位完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的的基礎(chǔ)與保障，經(jīng)人大批準(zhǔn)后具有法律性，須剛性執(zhí)行。（1）規(guī)范預(yù)算項(xiàng)目設(shè)置。加大項(xiàng)目精簡整合力度，控制項(xiàng)目數(shù)量，集中反映部門主要職責(zé)，在保障運(yùn)行維護(hù)合理需要的前提下，應(yīng)更加突出重點(diǎn)，聚焦重大改革、重要政策和重點(diǎn)項(xiàng)目。（2）加強(qiáng)項(xiàng)目庫管理。一是做好項(xiàng)目申報(bào)前期準(zhǔn)備。遴選出的項(xiàng)目在納入項(xiàng)目庫管理前各單位應(yīng)確保對其可行性等進(jìn)行必要的研究與評審，入庫項(xiàng)目必須要有項(xiàng)目申報(bào)的理由、項(xiàng)目支出的內(nèi)容、申請財(cái)政安排總金額和項(xiàng)目績效目標(biāo)等。納入預(yù)算績效目標(biāo)管理的項(xiàng)目，遵循“先申報(bào)績效目標(biāo)后安排預(yù)算”的原則，逐步實(shí)現(xiàn)對

8、項(xiàng)目庫中擬納入年度預(yù)算安排項(xiàng)目的績效評審全覆蓋，大力開展項(xiàng)目績效目標(biāo)審核、績效運(yùn)行監(jiān)控和預(yù)算績效評價(jià)，提高項(xiàng)目資金使用效益。二是按項(xiàng)目屬性分類管理。行政事業(yè)類項(xiàng)目按屬性分為三類，包括政策性項(xiàng)目、經(jīng)常性項(xiàng)目和一次性項(xiàng)目。政策性專項(xiàng)支出是指按照上級和本市市委、市政府制定的政策和文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對有關(guān)社會人員、行政企事業(yè)單位的補(bǔ)助補(bǔ)貼支出和其他需安排的項(xiàng)目支出，是應(yīng)有明確資金安排的政策規(guī)定，有具體的支出內(nèi)容、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，并不得用于本單位管理所需的支出。經(jīng)常性專項(xiàng)支出是指對單位正常事業(yè)開展所需的項(xiàng)目支出。按厲行節(jié)約的要求，以必需、節(jié)約、效用的原則編制，重點(diǎn)安排單位在業(yè)務(wù)活動開展中發(fā)生的成本性、執(zhí)

9、法性支出和一類二類會議支出等。一次性專項(xiàng)支出是指部門（單位）根據(jù)預(yù)算年度需開展的特定工作而設(shè)置的一次性的項(xiàng)目支出，如固定資產(chǎn)購置及大修理支出等。政策性項(xiàng)目由單位申報(bào)錄入項(xiàng)目庫后，經(jīng)市財(cái)政局認(rèn)定后自動納入年度預(yù)算并優(yōu)先安排。經(jīng)常性項(xiàng)目和一次性項(xiàng)目按照市財(cái)政局下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，按照輕重緩急和財(cái)力可能，根據(jù)排序先后納入項(xiàng)目庫管理。 （3）加強(qiáng)政府購買服務(wù)和政府采購預(yù)算管理。一是規(guī)范政府購買服務(wù)預(yù)算管理。政府購買服務(wù)所需資金從部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的專項(xiàng)資金等既有預(yù)算中統(tǒng)籌安排。各單位應(yīng)結(jié)合年度預(yù)算編制工作，對預(yù)算安排中需要政府購買服務(wù)事項(xiàng)，根據(jù)政府購買服務(wù)指導(dǎo)性目錄，編制政府購買服務(wù)預(yù)算。二是強(qiáng)化政府

10、采購預(yù)算管理，所有屬于集中采購目錄以內(nèi)或限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的支出都應(yīng)當(dāng)編制政府采購預(yù)算。未按要求編報(bào)政府采購預(yù)算的服務(wù)貨物，不得組織進(jìn)行采購。（4）推進(jìn)專項(xiàng)資金清單管理。實(shí)行專項(xiàng)資金清單制度，嚴(yán)格控制新增專項(xiàng)資金，建立健全評估和退出機(jī)制，對清單內(nèi)專項(xiàng)資金的使用、調(diào)整、撤銷實(shí)行動態(tài)管理。推進(jìn)專項(xiàng)資金全過程管理信息公開，加快推進(jìn)專項(xiàng)資金管理清單信息化建設(shè)，構(gòu)建財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算和執(zhí)行情況的綜合監(jiān)管分析體系，完善信息動態(tài)調(diào)整機(jī)制。4.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，形成有效的預(yù)警監(jiān)督和績效激勵(lì)機(jī)制結(jié)合各單位實(shí)際情況，在制訂有效的預(yù)算執(zhí)行管理制度的同時(shí)建立預(yù)警約束和績效激勵(lì)機(jī)制，穩(wěn)步推進(jìn)執(zhí)行時(shí)段均衡化，避

11、免年終集中支付的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。（1）創(chuàng)設(shè)監(jiān)管部門，建立通報(bào)和約談制度創(chuàng)設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管部門，實(shí)時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對各目標(biāo)時(shí)間節(jié)點(diǎn)的預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行通報(bào)，對執(zhí)行不力環(huán)節(jié)原因進(jìn)行認(rèn)真分析，追根溯源，并由單位負(fù)責(zé)人對責(zé)任機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對具體崗位工作人員進(jìn)行約談，層層追蹤問責(zé)，不斷強(qiáng)化執(zhí)行意識，提升項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量。（2）強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督，創(chuàng)新獎(jiǎng)懲機(jī)制在嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范使用各類資金堅(jiān)持?？顚Ｓ玫谋尘跋?，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督，對納入預(yù)算績效管理的各個(gè)項(xiàng)目，及時(shí)準(zhǔn)確記錄各個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)的項(xiàng)目執(zhí)行情況，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和執(zhí)行率與工作業(yè)績相掛鉤，并作為年終考評等工作業(yè)績評價(jià)的重要參考指標(biāo)，對于執(zhí)行及時(shí)有效的部門及工作人員給予更多的優(yōu)秀分配名額，以此推進(jìn)項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度。（3）健全財(cái)政存量資金動態(tài)管理機(jī)制和定期清理機(jī)制加強(qiáng)部門結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理，對各項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金（包括本級部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金和上級專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付安排的結(jié)轉(zhuǎn)資金），原則上在當(dāng)年使用完畢，除必須結(jié)轉(zhuǎn)的項(xiàng)目，一般不予再次結(jié)轉(zhuǎn)下年，超過兩年以上的轉(zhuǎn)為結(jié)余資金處理。事業(yè)單位應(yīng)通過強(qiáng)化認(rèn)識，建立責(zé)任體系，完善監(jiān)管獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動全體干部職工的積極性，有效促進(jìn)預(yù)算