企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制中存在的問題分析

1、    企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制中存在的問題分析    崔嘉摘要：為了適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，若干個具有資本聯(lián)結(jié)關(guān)系的企業(yè)構(gòu)建組成大規(guī)模的聯(lián)合經(jīng)濟體，它是一種高級的組織形式和結(jié)構(gòu)，隨著其組織結(jié)構(gòu)的不斷擴大，也日益顯現(xiàn)出企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)控制和管理的問題，其財務(wù)控制問題已經(jīng)成為阻礙企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的重要因素，為此，要對其加以分析，并提出加強企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制的措施和策略，以有效地增強企業(yè)集團(tuán)的核心競爭力，提升企業(yè)集團(tuán)的整體利益。關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財務(wù)控制；措施：f275 文獻(xiàn)識別碼：a ：1001-828x（2018）004-0-02企業(yè)集團(tuán)在我國經(jīng)濟快速發(fā)展的局面下不斷

2、涌現(xiàn)，它是企業(yè)主為了獲取更多的利潤而不斷擴張其經(jīng)營規(guī)模的結(jié)果，是以大型企業(yè)為核心的多層次經(jīng)濟體，隨著企業(yè)集團(tuán)化的程度不斷加深，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性特征與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)控制問題引發(fā)了人們的關(guān)注，面對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制中存在的問題，要積極進(jìn)行分析和思考，并探索解決和加強企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制的措施和方法，從而更好地提升企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制水平，提升企業(yè)集團(tuán)的集團(tuán)效益。一、概述企業(yè)集團(tuán)與單一的經(jīng)濟實體相區(qū)別，它是由若干個具有資本聯(lián)結(jié)關(guān)系的企業(yè)組建而成的新型的經(jīng)濟聯(lián)合體組織形式，是經(jīng)營或財務(wù)活動具有上下鏈關(guān)系或共享內(nèi)部資源的企業(yè)集群，以追求整體的利益最大化為目標(biāo)。準(zhǔn)確來說，企業(yè)集團(tuán)是以所有者投入資本為紐帶相

3、互聯(lián)結(jié)，并以集團(tuán)母公司為財務(wù)控制中心，實現(xiàn)經(jīng)濟管理上的統(tǒng)一控制和法律地位上的平等、獨立性。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制的特征也有其特殊性，重點包括企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算控制、財務(wù)監(jiān)督與約束、治理結(jié)構(gòu)控制等，具體表現(xiàn)為：（1）以資本為紐帶形成的委托代理關(guān)系。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制是源于以資本為紐帶的委托代理關(guān)系，隨著內(nèi)部層級結(jié)構(gòu)的不斷增多，集團(tuán)母公司對下屬公司的資本約束力不斷減弱，這是由于集團(tuán)子公司都是在法律上獨立平等的實體，他們可自主經(jīng)營以獲得最大化利潤，這就導(dǎo)致集團(tuán)母公司與子公司之間掌握的信息存在不對稱的現(xiàn)象和問題，為此，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制不僅要有相應(yīng)的治理措施，還要采用一定的激勵和約束機制，以實現(xiàn)對代理人的財務(wù)行為的

4、監(jiān)督。（2）追求企業(yè)集團(tuán)價值的最大化。首先要降低企業(yè)集團(tuán)的成本，避免子公司的逆向選擇行為，并實現(xiàn)對資源的優(yōu)化配置和整合利用，獲取最大化的價值，并以收益分享的方式實現(xiàn)各層級公司的利益目標(biāo)。（3）控制主體及客體的復(fù)雜化特征。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制的主體顯現(xiàn)出多元化的現(xiàn)象，并通過層級式的控制加以體現(xiàn)。其客體則主要包括治理層、管理層、基層財務(wù)人員等，并顯現(xiàn)出跨行業(yè)、地域的多元化特點。二、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制的必要性當(dāng)前，企業(yè)集團(tuán)實行財務(wù)集中控制的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1.企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營決策的需要財務(wù)會計信息是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策的重要依據(jù)。財務(wù)會計信息失真必然會對企業(yè)的經(jīng)營決策產(chǎn)生不利影響。實施企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)

5、集中控制有助于確保財務(wù)會計信息的真實性，從而有助于企業(yè)集團(tuán)做出正確的經(jīng)營決策。2.保證企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略決策的順利實施企業(yè)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略決策往往會引起企業(yè)集團(tuán)若干方面的較大變化，這種變化需要有較強的財力支持作為保證，需要對與戰(zhàn)略決策有關(guān)的多方面進(jìn)行財務(wù)控制，否則，集團(tuán)公司的戰(zhàn)略決策將難以順利實施。3.集團(tuán)考核下屬企業(yè)業(yè)績的需要一些集團(tuán)公司對其子公司、分公司的業(yè)績考核通常與年薪制結(jié)合起來，一年一次，考核指標(biāo)一般有資產(chǎn)保值增值率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率等，因此，集團(tuán)公司建立一套公正、公平、科學(xué)合理的考核體系和方法十分必要，而這套體系與方法的建立主要依賴于財務(wù)控制。三、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制中存在的問題分析1

6、.治理結(jié)構(gòu)形式化企業(yè)集團(tuán)的治理結(jié)構(gòu)是法規(guī)式的治理結(jié)構(gòu)，源于財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，難以實現(xiàn)對集團(tuán)公司管理層的監(jiān)督和約束，存在內(nèi)部控制的重大缺陷。同時，企業(yè)集團(tuán)董事會中的獨立董事缺乏獨立性，監(jiān)事會也難以實現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)督，難以實現(xiàn)董事會與監(jiān)事會之間的有效制衡。2.決策權(quán)限較為模糊企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部缺乏對集權(quán)與分權(quán)的合理把握，無法實現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)之間的平衡，這就使子公司管理層存在管理漏洞的問題。同時，企業(yè)集團(tuán)的母公司與子公司各自獨立，難以從集團(tuán)戰(zhàn)略的角度進(jìn)行統(tǒng)一的投融資活動，導(dǎo)致投資結(jié)構(gòu)不夠合理，存在財務(wù)風(fēng)險。3.業(yè)績評價體系存在不足企業(yè)集團(tuán)對管理層及財務(wù)人員實施業(yè)績考核是預(yù)算管理的一個內(nèi)容，通過科學(xué)合理的

7、預(yù)算管理，可以集聚企業(yè)集團(tuán)各個層級的目標(biāo)，協(xié)調(diào)母公司與子公司之間的利益，更好地提升企業(yè)集團(tuán)的管理效率。然而，在部分企業(yè)集團(tuán)之中缺乏對預(yù)算管理的重要性的認(rèn)知，存在預(yù)算制定與執(zhí)行的分離現(xiàn)象，加之集團(tuán)內(nèi)部信息的不對稱導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整的難度加大。另外，企業(yè)集團(tuán)的業(yè)績評價大多關(guān)注事后的考核，而對事前、事中的考核評價不足，顯現(xiàn)出預(yù)算管理體系不夠完整、科學(xué)的問題。4.管理層的財務(wù)決策短視化企業(yè)集團(tuán)管理層的財務(wù)決策具有較大的短視性，管理層為了自身的利益考慮，缺乏長遠(yuǎn)的籌劃，這就使企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)決策存在盲目化的現(xiàn)象和問題。四、加強企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制的措施分析1.優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)為了更好地實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的資本控制

8、，要以董事會為企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制的核心，將其置于企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制體系的頂端和決策中心，要制定符合現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)特征的董事會制度，確保董事的獨立性，并在董事會之中建立審計委員會、薪酬委員會、提名委員會等機構(gòu)，進(jìn)行合理的權(quán)責(zé)劃分，強化董事會財務(wù)控制和監(jiān)督的職能，并獲取更多的信息以解決企業(yè)集團(tuán)層級之間的信息不對稱的現(xiàn)象和問題，更好地幫助企業(yè)集團(tuán)董事會進(jìn)行資本投資的決策、項目風(fēng)險收益分析，從而較好地增強董事會決策效率。同時，還要充分重視審計委員會的作用和地位，要對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營行為合規(guī)性、財務(wù)資料的真實性進(jìn)行全面的審查。監(jiān)事會要成為企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)力制衡主體，切實履行集團(tuán)監(jiān)督的職能，要保證企業(yè)集團(tuán)

9、監(jiān)事會的獨立性，并向子公司委派監(jiān)事實現(xiàn)對子公司的監(jiān)督和指導(dǎo)。另外，企業(yè)集團(tuán)還可以引入利益相關(guān)者和外部監(jiān)事，加強對財務(wù)監(jiān)督的力度，并確保監(jiān)事會的獨立性。還應(yīng)當(dāng)注意監(jiān)事會與集團(tuán)董事會之間的關(guān)系協(xié)調(diào)，明確彼此的權(quán)責(zé)劃分，共同完成財務(wù)控制目標(biāo)。2.完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)決策體系要合理地劃分企業(yè)集團(tuán)母公司與子公司之間的決策權(quán)限，實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部利益的協(xié)調(diào)，較好防范因集團(tuán)內(nèi)部利益不一致而引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險，減少信息傳遞遲滯或失真而引發(fā)的風(fēng)險。同時，還要對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)集權(quán)和分權(quán)進(jìn)行合理而全面的權(quán)衡，實現(xiàn)集團(tuán)統(tǒng)一化管理以有效地規(guī)避風(fēng)險，達(dá)到企業(yè)集團(tuán)集權(quán)與分權(quán)的動態(tài)平衡。還要制定企業(yè)集團(tuán)不同層面的財務(wù)決策制度，明

10、確不同決策主體的權(quán)責(zé)，實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部決策管理的程序化和合規(guī)性。并要提供合理必要的保障條件，以較好地避免不同層級之間的決策權(quán)混亂或過度集權(quán)的現(xiàn)象和問題。3.完善業(yè)績評價體系企業(yè)集團(tuán)要選取科學(xué)合理的全面預(yù)算編制方法，不僅要采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算和減量預(yù)算的制定方法，還要將彈性預(yù)算、滾動預(yù)算引入到集團(tuán)的預(yù)算管理體系之中，確保預(yù)算制定的精準(zhǔn)性和有效性。同時，還要明晰預(yù)算相關(guān)主體的責(zé)任，要將預(yù)算目標(biāo)作為考評的標(biāo)準(zhǔn)，基于所有預(yù)算職能崗位的全面分析前提，進(jìn)行業(yè)績的合理評價。4.加強財務(wù)激勵約束監(jiān)督體系企業(yè)集團(tuán)要建立科學(xué)合理的薪酬激勵體系，可以適當(dāng)提高管理層的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，并使之長期化；對管理層的在職消費金額進(jìn)行預(yù)先限定，將其結(jié)余的部分納入到管理層的非貨幣性年薪之中。還可以通過管理層持股的方式，鏈接管理層與企業(yè)集團(tuán)的整體利益，以較好地實現(xiàn)對管理層的激勵和約束。總之，在經(jīng)濟全球一體化的趨勢之下，企業(yè)集團(tuán)要重視自身的財務(wù)控制和管理，要分析自身存在的財務(wù)控制中的問題，并積極探索有效的解決對策和措施，以較好地提升企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控