會計基礎(chǔ)工作范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾

1、會會 計計 基基 礎(chǔ)礎(chǔ) 工工 作作 規(guī)規(guī) 范范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王 國 瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 一、什么是會計基礎(chǔ)工作？一、什么是會計基礎(chǔ)工作？二、二、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范簡介簡介三、主要內(nèi)容三、主要內(nèi)容什么是會計基礎(chǔ)工作？會計基本職能會計基本職能核算核算監(jiān)督監(jiān)督記賬記賬算賬算賬報賬報賬填制憑證填制憑證登記賬簿登記賬簿編制報表編制報表機構(gòu)機構(gòu)人員人員檔案檔案資料資料內(nèi)部內(nèi)部制度制度會會計計資資料料財財產(chǎn)產(chǎn)物物資資財財務(wù)務(wù)收收支支會計管理會計管理什么是會計基礎(chǔ)工作？1、會計憑證會計憑證：格式設(shè)計、取得、填制、審核、傳遞、保管；2、會計賬簿會計賬簿：設(shè)置、格式、登記

2、、核對、結(jié)賬；3、會計報表會計報表：種類設(shè)置、格式設(shè)計、編制、審核、報送；4、會計檔案會計檔案：歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)、銷毀程序等；5、會計電算化會計電算化：硬件和軟件要求、數(shù)據(jù)安全、資料保管等；6、會計監(jiān)督會計監(jiān)督：基本程序、要求、內(nèi)容；7、會計管理會計管理：機構(gòu)設(shè)置、人員配備、崗位責任、職業(yè)道德、 會計工作交接；8、會計制度會計制度：單位內(nèi)部會計管理制度的建立和實施。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范簡介簡介v頒布時間：頒布時間：1996-6-17v發(fā)文單位：財政部發(fā)文單位：財政部v文件字號：財會字文件字號：財會字199619號號v規(guī)范內(nèi)容：共六章規(guī)范內(nèi)容：共六章101條條會計基礎(chǔ)工作

3、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范簡介簡介v第一章總則（）第一章總則（）v第二章會計機構(gòu)和會計人員（）第二章會計機構(gòu)和會計人員（）v 第一節(jié)會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備第一節(jié)會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備v 第二節(jié)會計人員職業(yè)道德第二節(jié)會計人員職業(yè)道德v 第三節(jié)會計工作交接第三節(jié)會計工作交接v第三章會計核算（）第三章會計核算（） v 第一節(jié)會計核算一般要求第一節(jié)會計核算一般要求v 第二節(jié)填制會計憑證第二節(jié)填制會計憑證 v 第三節(jié)登記會計賬簿第三節(jié)登記會計賬簿 v 第四節(jié)編制財務(wù)報告第四節(jié)編制財務(wù)報告v第四章會計監(jiān)督（）第四章會計監(jiān)督（）v第五章內(nèi)部會計管理制度（）第五章內(nèi)部會計管理制度（）v第六章附則（）第六章附

4、則（）主要內(nèi)容主要內(nèi)容 一、會計機構(gòu)和會計人員一、會計機構(gòu)和會計人員 二、會計核算二、會計核算 1、會計核算一般要求、會計核算一般要求 2、會計憑證、會計憑證 3、會計賬簿會計賬簿 4、財務(wù)報告財務(wù)報告 5、會計檔案、會計檔案 三、會計監(jiān)督三、會計監(jiān)督 四、制度體系四、制度體系 五、電算化五、電算化 一、會計機構(gòu)和會計人員一、會計機構(gòu)和會計人員 20分分 （一）機構(gòu)設(shè)置（一）機構(gòu)設(shè)置1、設(shè)置機構(gòu)并配備人員（否則扣3分）2、指定負責人 （否則扣3分）全市財政所：189個，編制1077個， 實有人員1538人 （二）會計人員任用（二）會計人員任用1、會計人員及會計機構(gòu)負責人、會計人員及會計機構(gòu)負責

5、人(1)聘任未取得會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作，扣聘任未取得會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作，扣10分。分。(2)會計機構(gòu)負責人不具備任職資格的，扣會計機構(gòu)負責人不具備任職資格的，扣3分。分。(3)單位未按規(guī)定組織會計人員繼續(xù)教育學(xué)習和考核的單位未按規(guī)定組織會計人員繼續(xù)教育學(xué)習和考核的,扣扣5分。分。(4)會計人員從業(yè)資格證書未按規(guī)定時間進行登記檢查的，有會計人員從業(yè)資格證書未按規(guī)定時間進行登記檢查的，有1人扣人扣0.5分，扣完分，扣完3分為限。分為限。（二）會計人員任用（二）會計人員任用2、回避制度、回避制度(1) 會計機構(gòu)負責人與單位領(lǐng)導(dǎo)人有回避關(guān)系，未回避的，扣5分。(2)與總會

6、計師、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員有回避關(guān)系而擔任出納工作的，扣3分。應(yīng)當回避的關(guān)系：配偶、直系血親、三代以內(nèi)旁應(yīng)當回避的關(guān)系：配偶、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、近姻親系血親、近姻親（二）會計人員任用（二）會計人員任用3、崗位設(shè)置、崗位設(shè)置(1)會計工作崗位分工、職責不明確的，扣2分。(2)出納人員兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作的，扣5分。(3)會計崗位具備輪崗條件，單位未建立輪崗制度或未進行輪崗的，扣2分。（二）會計人員任用4、工作交接、工作交接準備工作：準備工作： （1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)要處理完畢。）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)要處理完畢。 （2）對遺留問題要寫出書面說明

7、材料。）對遺留問題要寫出書面說明材料。 （3）保管的資料、實物要編制移交清冊。）保管的資料、實物要編制移交清冊。 （4）會計機構(gòu)負責人、會計主管人員移交時，應(yīng)）會計機構(gòu)負責人、會計主管人員移交時，應(yīng)將基本情況及重大財務(wù)收支問題向接替人介紹清楚。將基本情況及重大財務(wù)收支問題向接替人介紹清楚。（二）會計人員任用4、工作交接、工作交接基本程序基本程序（1）移交點收：移交人據(jù)實清交、接收人復(fù)查核對。）移交點收：移交人據(jù)實清交、接收人復(fù)查核對。（2）專人監(jiān)交：一般人員交接）專人監(jiān)交：一般人員交接 部門負責人監(jiān)交部門負責人監(jiān)交 部門負責人交接部門負責人交接 單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交（3）三方簽章：明確責任

8、）三方簽章：明確責任（二）會計人員任用4、工作交接、工作交接交接后的有關(guān)事宜交接后的有關(guān)事宜 （1）移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，）移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。存檔一份。 （2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。 （3）移交后的責任：接交人因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接）移交后的責任：接交人因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍有原移交人負責，不得以已經(jīng)移交而推脫

9、責任仍有原移交人負責，不得以已經(jīng)移交而推脫責任。 會計工作交接會計工作交接 之之 規(guī)范化考核標準規(guī)范化考核標準n(1)會計人員離職（包括臨時離職、非正常離職）未按規(guī)定辦理移交手續(xù)的，扣3分；n(2)移交手續(xù)、資料不全,不符合規(guī)定的，扣2分。n(3)接替人員違反規(guī)定自立新賬的，扣1分。二、會計核算（二、會計核算（40分）分）（一）會計核算一般要求（一）會計核算一般要求(1)未按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目的，未按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目的， 扣扣2分。分。 隨意增設(shè)、減少、合并、更改、簡化總賬科目名稱等。隨意增設(shè)、減少、合并、更改、簡化總賬科目名稱等。(2)會計政策的選擇和處理方法違

10、反可比性原則，隨意變更會計政策，情會計政策的選擇和處理方法違反可比性原則，隨意變更會計政策，情節(jié)嚴重的，扣節(jié)嚴重的，扣3分。分。 、隨意調(diào)整會計政策；、隨意調(diào)整會計政策； 、無特殊原因，單位內(nèi)部不同部門、相同業(yè)務(wù)政策不一致。、無特殊原因，單位內(nèi)部不同部門、相同業(yè)務(wù)政策不一致。(3)單位經(jīng)濟事項不納入統(tǒng)一核算，發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)濟事項不納入統(tǒng)一核算，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣1分分,扣完扣完5分為限。分為限。(4)財物的收發(fā)、增減核算不財物的收發(fā)、增減核算不完整、不規(guī)范，扣完整、不規(guī)范，扣5分。分。 1、虛列、多列、不列或者少列的；、虛列、多列、不列或者少列的；2、隨意改變確認方法的。、隨意改變確認方法的。二、會計

11、核算二、會計核算40分分（一）會計核算一般要求（一）會計核算一般要求(5)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算不規(guī)范的，扣債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算不規(guī)范的，扣5分。分。 1、長期掛賬（超過、長期掛賬（超過3年的）不清理的；年的）不清理的； 2、虛列、多列、不列或者少列債權(quán)、債務(wù)的。、虛列、多列、不列或者少列債權(quán)、債務(wù)的。(6)收入、支出、費用、成本核算不規(guī)范的，扣收入、支出、費用、成本核算不規(guī)范的，扣5分。分。 1、隨意改變確認標準或者計量方法；、隨意改變確認標準或者計量方法； 2、虛列、多列、不列或者少列的；、虛列、多列、不列或者少列的；3、推遲或者提前確認的。、推遲或者提前確認的。(7)財務(wù)成果（包括結(jié)余

12、、利潤）核算不規(guī)范的，扣財務(wù)成果（包括結(jié)余、利潤）核算不規(guī)范的，扣5分。分。 隨意調(diào)整利潤（結(jié)余）的計算、分配方法。隨意調(diào)整利潤（結(jié)余）的計算、分配方法。(8)偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假會計報表的，扣偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假會計報表的，扣25分。分。(9)其它需要辦理會計手續(xù)和會計核算的事項，未按規(guī)定辦理的，發(fā)現(xiàn)其它需要辦理會計手續(xù)和會計核算的事項，未按規(guī)定辦理的，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分，扣完分，扣完5分為限。分為限。（二）會計憑證（二）會計憑證原始憑證原始憑證 1、填制要求、填制要求 (1)真實：包括日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、憑證是否真實等。真實：包括日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、憑證是否

13、真實等。 (2)合法：經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)政策、法規(guī)、制度合法：經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀行為。的規(guī)定，是否有違法亂紀行為。 (3)合理：所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算。合理：所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算。 (4)完整：原始憑證完整：原始憑證“七要素七要素” 是否齊全，包括：有無漏是否齊全，包括：有無漏記項目、日期是否完整、有關(guān)簽字是否齊全等。記項目、日期是否完整、有關(guān)簽字是否齊全等。 (5)正確：包括數(shù)字是否清晰、文字是否工整、書寫是否正確：包括數(shù)字是否清晰、文字是否工整、書寫是否規(guī)范、憑證聯(lián)次是否正確、有無刮擦、挖補和涂改等。規(guī)范、

14、憑證聯(lián)次是否正確、有無刮擦、挖補和涂改等。（二）會計憑證（二）會計憑證原始憑證原始憑證 2、注意問題、注意問題：（1）加蓋公章：證明性質(zhì)）加蓋公章：證明性質(zhì)（2）用于支付款項的原始憑證必須有經(jīng)辦人、證明人和部門）用于支付款項的原始憑證必須有經(jīng)辦人、證明人和部門（或項目）負責人簽字。（或項目）負責人簽字。 大宗實物填寫入庫驗收單；大宗實物填寫入庫驗收單； 零星購物第三者查證核實；零星購物第三者查證核實； 達到固定資產(chǎn)標準的必須先辦理固定資產(chǎn)報增手續(xù)。達到固定資產(chǎn)標準的必須先辦理固定資產(chǎn)報增手續(xù)。（3）經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)將批文作為原始憑證。）經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)將批文作為

15、原始憑證。（二）會計憑證（二）會計憑證原始憑證原始憑證2、注意問題、注意問題： （4）因公借款業(yè)務(wù)，必須附借款單入賬反映，杜絕）因公借款業(yè)務(wù)，必須附借款單入賬反映，杜絕 “白條頂庫白條頂庫”。 （5）辦理退款業(yè)務(wù)，不能僅憑退回的紅聯(lián)發(fā)票付款，）辦理退款業(yè)務(wù)，不能僅憑退回的紅聯(lián)發(fā)票付款， 還要另開一張收款單入賬。還要另開一張收款單入賬。（6）原始憑證不得涂改、挖補；原始憑證有錯誤的，）原始憑證不得涂改、挖補；原始憑證有錯誤的， 只能由原填制單位重新填制或者更正，并在更正只能由原填制單位重新填制或者更正，并在更正 處加蓋公章。處加蓋公章。如何解決“白條頂庫”的問題？借借 款款 單單借款單（副聯(lián)）借

16、款單（副聯(lián)） 年年 月月 日日 借款人：借款人： 事由：事由： 借款金額：借款金額： 批批示示 批準人批準人 借款單（正聯(lián)）借款單（正聯(lián)） 因因 事由，事由，今借到人民幣今借到人民幣￥ 元。元。 借款人：借款人： 年年 月月 日日 （二）會計憑證（二）會計憑證原始憑證原始憑證2、注意問題、注意問題： （7）遺失原始憑證，按下列規(guī)定辦理）遺失原始憑證，按下列規(guī)定辦理a:一般應(yīng)取得原填制單位證明（記賬聯(lián)復(fù)印件需加蓋公章，一般應(yīng)取得原填制單位證明（記賬聯(lián)復(fù)印件需加蓋公章，并注明原來的原始憑證的號碼、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容及金額），并并注明原來的原始憑證的號碼、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容及金額），并有主管部門負責人、財務(wù)負責

17、人及經(jīng)辦人簽字，方可作為替有主管部門負責人、財務(wù)負責人及經(jīng)辦人簽字，方可作為替代原始憑證。代原始憑證。b:實在無法取得證明的（如遺失車船票、門票等），必須實在無法取得證明的（如遺失車船票、門票等），必須由當事人寫出詳細報告，經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責人簽字由當事人寫出詳細報告，經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責人簽字批準，方可作為替代原始憑證。批準，方可作為替代原始憑證。3、原始憑證、原始憑證 之之 規(guī)范化考核標準規(guī)范化考核標準 (1)原始憑證內(nèi)容要素不完整、不真實，發(fā)現(xiàn)原始憑證內(nèi)容要素不完整、不真實，發(fā)現(xiàn)1處處,扣扣1分，扣完分，扣完5分為限。分為限。(2)從外單位取得、自制和對外開出的原始憑證，未履從

18、外單位取得、自制和對外開出的原始憑證，未履行有關(guān)簽章、簽字規(guī)定的，發(fā)現(xiàn)行有關(guān)簽章、簽字規(guī)定的，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分，扣完分，扣完5分為限。分為限。(3)購買實物的原始憑證，沒有驗收人或驗收證明的，購買實物的原始憑證，沒有驗收人或驗收證明的，發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分分,扣完扣完5分為限。分為限。(4)支付款項的原始憑證，收款證明沒有收款單位和收支付款項的原始憑證，收款證明沒有收款單位和收款人的，發(fā)現(xiàn)款人的，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分分,扣完扣完5分為限。分為限。3、原始憑證、原始憑證 之之 規(guī)范化考核標準規(guī)范化考核標準(5)職工借款憑證、收回借款憑據(jù)不入賬的，發(fā)現(xiàn)職工借款憑證、收回借款憑據(jù)不入賬

19、的，發(fā)現(xiàn)1處處扣扣0.5分分,扣完扣完5分為限。分為限。(6)原始憑證有錯誤的，未按照規(guī)定重開或更正的，發(fā)原始憑證有錯誤的，未按照規(guī)定重開或更正的，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)1處處,扣扣1分，扣完分，扣完5分為限。分為限。(7)原始憑證出現(xiàn)的其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)原始憑證出現(xiàn)的其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分，分，扣完扣完5分為限。分為限。（二）會計憑證（二）會計憑證記賬憑證記賬憑證1、填制要求、填制要求 （1）審核無誤：原始憑證的審核）審核無誤：原始憑證的審核 （2）內(nèi)容完整：日期、編號、摘要、科目、）內(nèi)容完整：日期、編號、摘要、科目、金額、附件張數(shù)、簽章金額、附件張數(shù)、簽章 （ 3）分類正確：會計分錄）分

20、類正確：會計分錄 （4）連續(xù)編號）連續(xù)編號記賬憑證、賬簿中的日期應(yīng)如何填寫？記賬憑證、賬簿中的日期應(yīng)如何填寫？a：填制收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證時，一般應(yīng)填寫業(yè)務(wù)發(fā)：填制收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證時，一般應(yīng)填寫業(yè)務(wù)發(fā)生的日期。生的日期。b：轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)記賬憑證上的日期，一般應(yīng)寫填制轉(zhuǎn)賬業(yè)：轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)記賬憑證上的日期，一般應(yīng)寫填制轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)記賬憑證的日期；另外，屬于調(diào)賬等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記務(wù)記賬憑證的日期；另外，屬于調(diào)賬等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，應(yīng)以當月最后的日期填寫。賬憑證，應(yīng)以當月最后的日期填寫。c：登記賬簿時不論是當天記賬還是隔日記賬，賬簿紀：登記賬簿時不論是當天記賬還是隔日記賬，賬簿紀錄中的日期均填寫記賬憑證上的日期

21、。錄中的日期均填寫記賬憑證上的日期。記賬憑證編號編號a：手工記賬：按月順序編號，可以采用：手工記賬：按月順序編號，可以采用3類分類分 法、法、5 類分法、分數(shù)法等。類分法、分數(shù)法等。 b：電算化：計算機自動連續(xù)編號，不得人工干：電算化：計算機自動連續(xù)編號，不得人工干 預(yù)強行增加或刪除編號預(yù)強行增加或刪除編號記賬憑證的傳遞順序：記賬憑證的傳遞順序：復(fù)復(fù)核核出出納納記記賬賬會計會計主管主管制制單單財政所報賬業(yè)務(wù)財政所報賬業(yè)務(wù) 票據(jù)傳遞流程票據(jù)傳遞流程報報賬賬員員票票據(jù)據(jù)初初審審整整理理資資金金專專管管員員審審核核票票據(jù)據(jù)稽稽核核人人員員復(fù)復(fù) 審審 簽簽字字記記賬賬會會計計開開具具支支 票票 報賬員

22、報賬員 辦理結(jié)算辦理結(jié)算記賬記賬會計會計登記登記賬簿賬簿稽核稽核人員人員 核查核查 檔案檔案保管保管人員人員 保管保管 （二）會計憑證（二）會計憑證記賬憑證記賬憑證2、注意問題、注意問題： （1）除結(jié)賬、調(diào)賬和更正錯賬的記賬憑證外（但應(yīng)有調(diào)賬）除結(jié)賬、調(diào)賬和更正錯賬的記賬憑證外（但應(yīng)有調(diào)賬或更正的說明），其他或更正的說明），其他記賬憑證都必須附有原始憑證記賬憑證都必須附有原始憑證。特。特別，凡是收入現(xiàn)金或銀行存款，必須開出收款憑據(jù)，并以別，凡是收入現(xiàn)金或銀行存款，必須開出收款憑據(jù)，并以其記賬聯(lián)作為該項收款業(yè)務(wù)記賬憑證的原始憑證；凡是付其記賬聯(lián)作為該項收款業(yè)務(wù)記賬憑證的原始憑證；凡是付出現(xiàn)金或銀

23、行存款，必須獲得收款憑據(jù)，作為該項付款業(yè)出現(xiàn)金或銀行存款，必須獲得收款憑據(jù)，作為該項付款業(yè)務(wù)記賬憑證的原始憑證；務(wù)記賬憑證的原始憑證；（二）會計憑證（二）會計憑證記賬憑證記賬憑證2、注意問題、注意問題（2）記賬憑證的附件張數(shù)的計算）記賬憑證的附件張數(shù)的計算a:一般以原始憑證的自然張數(shù)為準。與記賬憑證中的經(jīng)濟業(yè)一般以原始憑證的自然張數(shù)為準。與記賬憑證中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)當作為記賬憑證的附件。務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)當作為記賬憑證的附件。b:如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，則應(yīng)該把所附的原如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，則應(yīng)該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入

24、附件的張數(shù)之內(nèi)。始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件的張數(shù)之內(nèi)。c:一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復(fù)印件。該主要記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復(fù)印件。（二）會計憑證（二）會計憑證記賬憑證記賬憑證2、注意問題：、注意問題： （3）當一張原始憑證的金額需分割后在不同單位報銷及作賬）當一張原始憑證的金額需分割后在不同單位報銷及作賬務(wù)處理時，應(yīng)由保存該原始憑證的主辦單位開具務(wù)處理時，應(yīng)由

25、保存該原始憑證的主辦單位開具原始憑證原始憑證分割單分割單（應(yīng)注明該原始憑證的基本內(nèi)容、主辦單位的記賬（應(yīng)注明該原始憑證的基本內(nèi)容、主辦單位的記賬憑證編號以及所負擔的金額）交給其他應(yīng)負擔部分費用的單憑證編號以及所負擔的金額）交給其他應(yīng)負擔部分費用的單位，后者以該位，后者以該原始憑證分割單原始憑證分割單作為入賬的原始憑證依據(jù)。作為入賬的原始憑證依據(jù)。（4）當天發(fā)生的同類會計事項可以適當合并填制記賬憑證，）當天發(fā)生的同類會計事項可以適當合并填制記賬憑證，但不得將不同類會計事項的原始憑證合并填制在一張記賬憑但不得將不同類會計事項的原始憑證合并填制在一張記賬憑證上。證上。（二）會計憑證（二）會計憑證記賬

26、憑證記賬憑證2、注意問題、注意問題： （5）入賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤的更正方法。）入賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤的更正方法。a:在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填制錯誤的，可填制一張與原錯誤憑證的科目及金在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填制錯誤的，可填制一張與原錯誤憑證的科目及金額均相同的紅字記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明額均相同的紅字記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑注銷某月某日某號憑證證”，同時再用藍字填制一張科目及金額均正確的憑證，且在摘要欄，同時再用藍字填制一張科目及金額均正確的憑證，且在摘要欄內(nèi)注明內(nèi)注明“更正某月某日某號憑證更正某月某日某號憑證”；b:在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證的科（項）目正確，而只有金額錯誤的，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證

27、的科（項）目正確，而只有金額錯誤的，可以用正確金額與錯誤金額之間的差額填制一張調(diào)整憑證，調(diào)增用藍可以用正確金額與錯誤金額之間的差額填制一張調(diào)整憑證，調(diào)增用藍字，調(diào)減用紅字，并附有主管會計簽字認可的說明。字，調(diào)減用紅字，并附有主管會計簽字認可的說明。c:以前年度的記賬憑證錯誤，應(yīng)用藍字填制一張更正的記賬憑證，以前年度的記賬憑證錯誤，應(yīng)用藍字填制一張更正的記賬憑證，并附有主管會計簽字認可的說明。并附有主管會計簽字認可的說明。（二）會計憑證（二）會計憑證記賬憑證記賬憑證2、注意問題、注意問題： （6）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行應(yīng)）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行應(yīng)當在金額欄自最后一

28、筆金額數(shù)字下的空行處至合當在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。計數(shù)上的空行處劃線注銷。（7）只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經(jīng)濟）只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款憑證，不業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)。填制收款憑證，以免重復(fù)。會計憑證的書寫和保管會計憑證的書寫和保管1、會計憑證的書寫：、會計憑證的書寫：第52條規(guī)定：阿拉伯數(shù)字、貨幣符號、 漢字大寫數(shù)字、“零”“整”用法等。2、會計憑證的保管：、會計憑證的保管：第55條規(guī)定：傳遞、分類和編號、裝訂、 借閱、 復(fù)制、遺證等。會計憑證的書寫和

29、保管會計憑證的書寫和保管 3、會計憑證的裝訂：、會計憑證的裝訂： 1、記賬憑證應(yīng)連同原始憑證一起按編號順序折疊整齊，、記賬憑證應(yīng)連同原始憑證一起按編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊，在封面上注明年度月份、起訖日期和編號，按期裝訂成冊，在封面上注明年度月份、起訖日期和編號，并在裝訂線封簽處加蓋裝訂人的印章。并在裝訂線封簽處加蓋裝訂人的印章。2、原始憑證過多的，可以單獨裝訂成冊，在封面上注明、原始憑證過多的，可以單獨裝訂成冊，在封面上注明所屬記賬憑證的日期和編號，同時在該記賬憑證上注明所屬記賬憑證的日期和編號，同時在該記賬憑證上注明“附附件另訂件另訂”和原始憑證的名稱及編號。和原始憑證的名稱及編號。3

30、 3、記賬憑證、記賬憑證 規(guī)范化考核標準規(guī)范化考核標準(1)記賬憑證內(nèi)容要素不齊備；收、付款憑證未經(jīng)出納人記賬憑證內(nèi)容要素不齊備；收、付款憑證未經(jīng)出納人員簽名或者蓋章的，發(fā)現(xiàn)員簽名或者蓋章的，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分分,扣完扣完5分為限。分為限。(2)不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證的，發(fā)現(xiàn)的，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分分,扣完扣完5分為限。分為限。(3)記賬憑證內(nèi)容要素、所附單據(jù)數(shù)與所附原始憑證不符記賬憑證內(nèi)容要素、所附單據(jù)數(shù)與所附原始憑證不符的，發(fā)現(xiàn)的，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分分,扣完扣完5分為限。分為限。(4)記賬憑證填制發(fā)生錯誤的，不

31、按規(guī)定方法更正錯誤，記賬憑證填制發(fā)生錯誤的，不按規(guī)定方法更正錯誤，發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分，扣完分，扣完5分為限。分為限。(5)記賬憑證空行處，未按規(guī)定注銷的記賬憑證空行處，未按規(guī)定注銷的,發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分，分，扣扣2分為限。分為限。3 3、記賬憑證、記賬憑證 規(guī)范化考核標準規(guī)范化考核標準(6)填制會計憑證，字跡不清晰、金額填寫不規(guī)范的，發(fā)填制會計憑證，字跡不清晰、金額填寫不規(guī)范的，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)1處扣處扣0.5分，扣完分，扣完2分為限。分為限。(7)除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證外，其他記賬憑證未附除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證外，其他記賬憑證未附原始憑證的，發(fā)現(xiàn)原始憑證的，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5

32、分，扣完分，扣完3分為限。分為限。(8)記賬憑證不按期裝訂、封面項目填寫不全或裝訂不符記賬憑證不按期裝訂、封面項目填寫不全或裝訂不符合要求的，扣合要求的，扣3分。分。(9)記賬憑證其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)記賬憑證其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分，扣完分，扣完5分為限。分為限。（三）會計賬簿（三）會計賬簿1、基本要求、基本要求 （1）準確完整：每一項會計事項都要記入有關(guān)總賬及其所屬明細賬，）準確完整：每一項會計事項都要記入有關(guān)總賬及其所屬明細賬，不可缺漏。不可缺漏。（2）注明記賬符號：以免重記或漏記）注明記賬符號：以免重記或漏記（3）書寫留空：以便更正錯賬。）書寫留空：以便更正錯賬。（4）書寫

33、用筆：正常用藍黑筆，特殊用紅筆。）書寫用筆：正常用藍黑筆，特殊用紅筆。（5）順序連續(xù)登記：不得跳行、隔頁。）順序連續(xù)登記：不得跳行、隔頁。（6）過次承前：本頁最后一行）過次承前：本頁最后一行“過次頁過次頁”，次頁第一行，次頁第一行“承前頁承前頁”。 （7）定期打?。簳嬰娝慊ㄆ诖蛴】傎~和明細賬，并于年度終了按）定期打印：會計電算化要定期打印總賬和明細賬，并于年度終了按賬戶裝訂成冊，填制賬簿啟用表賬戶裝訂成冊，填制賬簿啟用表。 （三）會計賬簿（三）會計賬簿2、注意事項、注意事項 （1）正確改錯：）正確改錯：a:劃線更正法：不僅將全部字跡劃銷，而且必須注意使原來的錯誤字劃線更正法：不僅將全部字

34、跡劃銷，而且必須注意使原來的錯誤字跡仍可辨認。更正后，經(jīng)辦人應(yīng)在劃線的一端蓋章，以示負責。跡仍可辨認。更正后，經(jīng)辦人應(yīng)在劃線的一端蓋章，以示負責。 b:紅字更正法和補充登記法：都是用來更正因記賬錯誤而產(chǎn)生的記賬紅字更正法和補充登記法：都是用來更正因記賬錯誤而產(chǎn)生的記賬差錯。如果記賬憑證無錯，只是登記入賬時發(fā)生誤記，應(yīng)用劃線法進差錯。如果記賬憑證無錯，只是登記入賬時發(fā)生誤記，應(yīng)用劃線法進行更正。行更正。 (2)及時對賬：賬證、賬賬、賬實核對。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記及時對賬：賬證、賬賬、賬實核對?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，及時與庫存現(xiàn)金核對無誤，不能坐支現(xiàn)金。賬要做到日清月結(jié)，及

35、時與庫存現(xiàn)金核對無誤，不能坐支現(xiàn)金。（三）會計賬簿（三）會計賬簿2、注意事項、注意事項（3）正確結(jié)賬）正確結(jié)賬a:月結(jié)通欄單紅線、年結(jié)通欄雙紅線。月結(jié)通欄單紅線、年結(jié)通欄雙紅線。b:結(jié)賬后余額方向，印有結(jié)賬后余額方向，印有“借貸借貸”字樣的用籃字，字樣的用籃字，沒有印，負數(shù)余額用紅字。沒有印，負數(shù)余額用紅字。c:跨年結(jié)轉(zhuǎn)余額，直接記入新賬第一行余額欄即可，跨年結(jié)轉(zhuǎn)余額，直接記入新賬第一行余額欄即可，不必結(jié)平本年余額不必結(jié)平本年余額。（三）會計賬簿（三）會計賬簿2、注意事項、注意事項（4）賬冊更換：）賬冊更換： a：手工記賬：手工記賬 一般總賬、明細賬、日記賬一年一換。一般總賬、明細賬、日記賬一

36、年一換。 實物賬及往來賬可跨年使用。實物賬及往來賬可跨年使用。 備查賬也可連續(xù)使用。備查賬也可連續(xù)使用。 （三）會計賬簿 2、注意事項、注意事項（4）賬冊更換：）賬冊更換： b：會計電算化：會計電算化 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要每天登記并打印輸出，做到日清要每天登記并打印輸出，做到日清月結(jié)。如果每天業(yè)務(wù)較少、不能滿頁打印的，可按旬打印輸出。打印輸月結(jié)。如果每天業(yè)務(wù)較少、不能滿頁打印的，可按旬打印輸出。打印輸出的活頁賬頁裝訂成冊。出的活頁賬頁裝訂成冊。 一般賬簿一般賬簿可以根據(jù)實際情況和工作需要按月或按季、按年打?。话l(fā)可以根據(jù)實際情況和工作需要按月或按季、按年打印；發(fā)

37、生業(yè)務(wù)少的賬簿，可滿頁打印。生業(yè)務(wù)少的賬簿，可滿頁打印。 在所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細分類賬數(shù)據(jù)都存儲在計算機內(nèi)的情況下，在所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細分類賬數(shù)據(jù)都存儲在計算機內(nèi)的情況下，總分類賬總分類賬可用可用“總分類賬本期發(fā)生額及余額對照表總分類賬本期發(fā)生額及余額對照表”替代。替代。 在保證賬簿清晰的條件下，計算機打印輸出的賬簿中在保證賬簿清晰的條件下，計算機打印輸出的賬簿中表格線表格線可適當可適當減少。減少。 3、會計賬簿、會計賬簿-賬簿設(shè)置賬簿設(shè)置 之規(guī)范化考核標準之規(guī)范化考核標準 (1)未按規(guī)定設(shè)置總賬的，扣10分。 (2)未按規(guī)定設(shè)置明細賬的， 扣2分。 (3)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬未按

38、規(guī)定設(shè)置，未采用訂本式賬簿的，扣5分。 (4)未按規(guī)定設(shè)置備查簿的，扣2分。4、會計賬簿、會計賬簿-賬簿啟用賬簿啟用 之之 規(guī)范化考核標準規(guī)范化考核標準(1)賬簿啟用表填制內(nèi)容、交接手續(xù)，不規(guī)范、不完整的，賬簿啟用表填制內(nèi)容、交接手續(xù)，不規(guī)范、不完整的，發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分，扣完分，扣完2分為限。分為限。(2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬未逐日結(jié)出余額的，扣現(xiàn)金、銀行存款日記賬未逐日結(jié)出余額的，扣2分。分。 實行手工賬單位考核項目。實行手工賬單位考核項目。(3)訂本式賬簿未按賬頁順序編定頁數(shù)，發(fā)生跳頁、缺號訂本式賬簿未按賬頁順序編定頁數(shù)，發(fā)生跳頁、缺號的，發(fā)現(xiàn)的，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分，扣完分，

39、扣完3分為限。分為限。 1、封面項目填寫不齊全；、封面項目填寫不齊全； 2、啟用表項目填寫不齊全；、啟用表項目填寫不齊全； 3、無目錄；、無目錄；4、未按順序編定頁碼。、未按順序編定頁碼。4、會計賬簿、會計賬簿-賬簿啟用賬簿啟用 之之 規(guī)范化考核標準規(guī)范化考核標準(4)活頁式賬頁的賬戶編號、賬戶對應(yīng)頁次不規(guī)范、未定期活頁式賬頁的賬戶編號、賬戶對應(yīng)頁次不規(guī)范、未定期裝訂成冊的，扣裝訂成冊的，扣3分。分。 實行手工賬單位考核項目實行手工賬單位考核項目(5)登記賬簿不用規(guī)定墨水，紅字使用不當或按規(guī)定應(yīng)用未登記賬簿不用規(guī)定墨水，紅字使用不當或按規(guī)定應(yīng)用未用紅字，發(fā)現(xiàn)用紅字，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分，扣完

40、分，扣完5分為限。分為限。 實行手工賬單位考核項目實行手工賬單位考核項目(6)賬薄隔頁、跳行登記并未按規(guī)定劃線注銷、注明的，發(fā)賬薄隔頁、跳行登記并未按規(guī)定劃線注銷、注明的，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)1處扣處扣1分分,扣完扣完5分為限。分為限。 實行手工賬單位考核項目。實行手工賬單位考核項目。4、會計賬簿、會計賬簿-賬簿啟用賬簿啟用 之之 規(guī)范化考核標準規(guī)范化考核標準n(7)賬簿記錄發(fā)生錯誤，不按規(guī)定方法更正的賬簿記錄發(fā)生錯誤，不按規(guī)定方法更正的,發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分分,扣完扣完5分為限。分為限。實行手工賬單位考核項目：實行手工賬單位考核項目：n1、劃線更正法使用不正確；、劃線更正法使用不正確；2、更正處記賬

41、人員未蓋章。、更正處記賬人員未蓋章。n(8)登記賬簿要素不齊全、數(shù)字不清晰、摘要不清楚、字跡登記賬簿要素不齊全、數(shù)字不清晰、摘要不清楚、字跡不工整，發(fā)現(xiàn)不工整，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分，扣完分，扣完2分為限。分為限。n(9)賬頁登記完，未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)登記，或未按規(guī)定需結(jié)計累賬頁登記完，未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)登記，或未按規(guī)定需結(jié)計累計發(fā)生額未結(jié)計結(jié)轉(zhuǎn)的，發(fā)現(xiàn)計發(fā)生額未結(jié)計結(jié)轉(zhuǎn)的，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分，分，3分為限分為限n實行手工賬單位考核項目實行手工賬單位考核項目4、會計賬簿、會計賬簿-賬簿啟用賬簿啟用 之之 規(guī)范化考核標準規(guī)范化考核標準n(10)會計期末或年末，未按規(guī)定期限登記結(jié)賬的，會計期末或年末，未按

42、規(guī)定期限登記結(jié)賬的，發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分，扣完分，扣完3分為限。分為限。n(11)會計憑證和賬簿記錄不符的會計憑證和賬簿記錄不符的,發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)1處扣處扣1分，分，扣完扣完5分為限。分為限。n(12)總賬與明細賬、總賬與日記賬核對不符的，總賬與明細賬、總賬與日記賬核對不符的，發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)1處扣處扣1分，扣完分，扣完5分為限。分為限。4、會計賬簿、會計賬簿-賬簿啟用賬簿啟用 之之 規(guī)范化考核標準規(guī)范化考核標準n(13)貨幣資金、財產(chǎn)物資與會計賬簿未定期核對，發(fā)現(xiàn)貨幣資金、財產(chǎn)物資與會計賬簿未定期核對，發(fā)現(xiàn)1筆扣筆扣2分，扣完分，扣完10分為限。分為限。n 1、核對庫存現(xiàn)金盤點表的記錄情況。、核對庫

43、存現(xiàn)金盤點表的記錄情況。n 2、核對銀行對賬單與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的記錄情況。、核對銀行對賬單與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的記錄情況。n 3、其他資產(chǎn)的盤點記錄。、其他資產(chǎn)的盤點記錄。n(14)會計賬簿其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)會計賬簿其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣1分分,扣扣5分為限。分為限。n(15)實行會計電算化單位，打印賬薄的編號、簽字、簽章實行會計電算化單位，打印賬薄的編號、簽字、簽章不全的，發(fā)現(xiàn)不全的，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分，扣完分，扣完5分為限分為限（四）財務(wù)報告（四）財務(wù)報告（報表及其說明）1、編制要求、編制要求 數(shù)字真實數(shù)字真實 計算準確計算準確 內(nèi)容完整內(nèi)容完整 說明清楚說明清楚（四）財

44、務(wù)報告（四）財務(wù)報告2 2、注意事項、注意事項 編制前要進行編制前要進行期末賬項的清理調(diào)整期末賬項的清理調(diào)整。如：。如： (1)(1)應(yīng)由本會計期間確認的各項收入；應(yīng)由本會計期間確認的各項收入； (2)(2)應(yīng)由本期負擔而未支付各項成本費用；應(yīng)由本期負擔而未支付各項成本費用； (3)(3)應(yīng)由本期處理的財產(chǎn)盤點溢余、短缺和殘損報廢損失；應(yīng)由本期處理的財產(chǎn)盤點溢余、短缺和殘損報廢損失； (4)(4)清理債權(quán)債務(wù)以及上下級往來款項；清理債權(quán)債務(wù)以及上下級往來款項； (5(5）結(jié)轉(zhuǎn)所屬報賬單位應(yīng)報清的本期賬務(wù)；）結(jié)轉(zhuǎn)所屬報賬單位應(yīng)報清的本期賬務(wù)； （6 6）計算結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)生產(chǎn)和銷售成本；）計算結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)

45、生產(chǎn)和銷售成本； （7 7）按規(guī)定計算、分配、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分配的利潤；）按規(guī)定計算、分配、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分配的利潤； （8 8）結(jié)算對外投資應(yīng)計的收益；）結(jié)算對外投資應(yīng)計的收益； （9 9）結(jié)清其他應(yīng)查對、調(diào)整的事項。）結(jié)清其他應(yīng)查對、調(diào)整的事項。（四）財務(wù)報告（四）財務(wù)報告2、注意事項、注意事項編制會計報表時的注意事項（編制會計報表時的注意事項（手工記賬手工記賬）（1）報表必須按規(guī)定金額單位填制。（元、千元、萬元）報表必須按規(guī)定金額單位填制。（元、千元、萬元）（2）表內(nèi)的文字和數(shù)字必須工整清晰，不得潦草；填寫出現(xiàn)差錯時，）表內(nèi)的文字和數(shù)字必須工整清晰，不得潦草；填寫出現(xiàn)差錯時，應(yīng)按規(guī)定方法更正，并加蓋制表

46、人印章。應(yīng)按規(guī)定方法更正，并加蓋制表人印章。（3）出現(xiàn)負數(shù)的項目，應(yīng)以）出現(xiàn)負數(shù)的項目，應(yīng)以“一一”號表示，號表示，“一一”號應(yīng)在數(shù)字之前占號應(yīng)在數(shù)字之前占兩個數(shù)字格。兩個數(shù)字格。（4）報表上有）報表上有“年初數(shù)年初數(shù)”的項目，數(shù)字必須與上年度報表中同類項目的項目，數(shù)字必須與上年度報表中同類項目的的“期末數(shù)期末數(shù)”核對一致。核對一致。（5）年度決算一經(jīng)批準，需要調(diào)整的事項要在下年度按規(guī)定進行調(diào)整。）年度決算一經(jīng)批準，需要調(diào)整的事項要在下年度按規(guī)定進行調(diào)整。（6）各種會計報表中規(guī)定的補充資料，都要填寫齊全，不得遺漏。）各種會計報表中規(guī)定的補充資料，都要填寫齊全，不得遺漏。（四）財務(wù)報告（四）財務(wù)

47、報告3、財務(wù)報告、財務(wù)報告 之之 規(guī)范化考核標準規(guī)范化考核標準(1)未按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制財務(wù)報告，或未按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制財務(wù)報告，或財務(wù)報告不完整、報送不及時，扣財務(wù)報告不完整、報送不及時，扣5分。分。(2)會計報表、附注及其說明，項目不全、內(nèi)容不完會計報表、附注及其說明，項目不全、內(nèi)容不完整，未按規(guī)定披露的，發(fā)現(xiàn)整，未按規(guī)定披露的，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分，扣完分，扣完5分分為限。為限。(3)會計賬簿和報表不一致的，發(fā)現(xiàn)會計賬簿和報表不一致的，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣1分分,扣完扣完10分為限。分為限。（四）財務(wù)報告（四）財務(wù)報告3、財務(wù)報告、財務(wù)報告 之之 規(guī)范化考核標準規(guī)范化考核

48、標準(4)會計報表勾稽關(guān)系不一致的，發(fā)現(xiàn)會計報表勾稽關(guān)系不一致的，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣1分分,扣完扣完5分為限。分為限。(5)對外報送的財務(wù)報告，未履行相關(guān)程序，封面內(nèi)容不完整、對外報送的財務(wù)報告，未履行相關(guān)程序，封面內(nèi)容不完整、不規(guī)范的，發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣0.5分，扣完分，扣完5分為限。分為限。(6)財務(wù)報告未按規(guī)定由注冊會計師審計并出具審計報告的，財務(wù)報告未按規(guī)定由注冊會計師審計并出具審計報告的， 扣完扣完5分為限。分為限。 按法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)由注冊會計師審計并出具審計報告的。按法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)由注冊會計師審計并出具審計報告的。(7)財務(wù)報告其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)

49、1處扣處扣1分，分，扣完扣完5分為限。分為限。（五）會計檔案（五）會計檔案1、概念概念： 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。（五）會計檔案（五）會計檔案2、范圍：、范圍： （1）會計憑證類）會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證等；：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證等； （2）會計賬薄類）會計賬薄類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬薄等；薄等； （3）財務(wù)報告類）財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括報表、附表、：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括報表、附表、附注及文字說明等

50、；附注及文字說明等； （4）其他類）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當保存的：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊、保管清冊、銷毀清冊等。會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊、保管清冊、銷毀清冊等。（五）會計檔案（五）會計檔案3、保管、保管（1）會計機構(gòu)負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計）會計機構(gòu)負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊；檔案保管清冊；（2）當年的會計檔案，在會計年度終了后，會計機）當年的會計檔案，在會計年度終了后，會計機構(gòu)可暫保管一年；構(gòu)可暫保管一年；（3）一年后，會計機構(gòu)編制移交清冊，交單位檔案）一年后，會計機構(gòu)編制

51、移交清冊，交單位檔案部門統(tǒng)一保管，無檔案部門的，應(yīng)在會計機構(gòu)指定專人部門統(tǒng)一保管，無檔案部門的，應(yīng)在會計機構(gòu)指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。保管。出納人員不得兼管會計檔案。 （五）會計檔案（五）會計檔案4、保管期限、保管期限(1)定期定期3 年年 ：月、季度財務(wù)報告（文字分析）；：月、季度財務(wù)報告（文字分析）；5 年年 ：銀行存款對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)報廢：銀行存款對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)報廢 后的卡片；后的卡片；15年：各類憑證、總賬、明細賬、會計移交清冊；年：各類憑證、總賬、明細賬、會計移交清冊；25年：現(xiàn)金、銀行存款日記賬；年：現(xiàn)金、銀行存款日記賬；(2)永久永

52、久：年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、銷毀清冊。：年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、銷毀清冊?？傤A(yù)算會計檔案保管期限總預(yù)算會計檔案保管期限 3年年：總預(yù)算會計旬報、單位預(yù)算會計月（季）度報表：總預(yù)算會計旬報、單位預(yù)算會計月（季）度報表 5年年：總預(yù)算會計月（季）度報表：總預(yù)算會計月（季）度報表 10年年：國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證、各收入機關(guān)：國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證、各收入機關(guān) 編送的報表、編送的報表、 各級行政事業(yè)單位決算各級行政事業(yè)單位決算 、稅收年報、稅收年報(決算決算) 、 國家金庫年報國家金庫年報(決算決算) 、建設(shè)銀行基建撥（貸）年報、建設(shè)銀行基建撥（貸）年報(

53、決算決算) 15年年：撥款憑證及其他會計憑證：撥款憑證及其他會計憑證 、總賬、總賬、 明細分類、分戶或明細分類、分戶或 登記簿、會計移交清冊登記簿、會計移交清冊 25年年：會計檔案保管清冊：會計檔案保管清冊 、會計檔案銷毀清冊、會計檔案銷毀清冊 永久永久：涉及外事的會計憑證：涉及外事的會計憑證 、 各級財政總決算各級財政總決算（五）會計檔案（五）會計檔案5、查閱、查閱（1）經(jīng)本單位負責人批準，可以查閱或者復(fù)制會計檔案，）經(jīng)本單位負責人批準，可以查閱或者復(fù)制會計檔案，并辦理登記手續(xù)；并辦理登記手續(xù)；（2）查閱或復(fù)制會計檔案人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、）查閱或復(fù)制會計檔案人員，嚴禁在會計檔案上涂畫

54、、拆封和抽換；拆封和抽換；（3）各單位應(yīng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度。）各單位應(yīng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度。（五）會計檔案（五）會計檔案 6、銷毀、銷毀（1）編制銷毀清冊）編制銷毀清冊：檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制：檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊，列明銷毀會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、銷毀清冊，列明銷毀會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容；應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容； （2）簽署意見）簽署意見：單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見；：單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見； （

55、3）清查核對）清查核對：銷毀前，監(jiān)銷人應(yīng)對銷毀清冊和實物進行核對；：銷毀前，監(jiān)銷人應(yīng)對銷毀清冊和實物進行核對； （4）共同監(jiān)銷）共同監(jiān)銷：銷毀時，應(yīng)由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；：銷毀時，應(yīng)由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷； 主管部門銷毀：由同級財政、審計部門監(jiān)銷主管部門銷毀：由同級財政、審計部門監(jiān)銷 財政部門銷毀：由同級審計部門監(jiān)銷財政部門銷毀：由同級審計部門監(jiān)銷（5）簽名蓋章）簽名蓋章：銷毀后，監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)：銷毀后，監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告單位負責人。銷情況報告單位負責人。（五）會計檔案（五）會計檔案7、單位撤銷、單位撤銷在終止和辦理注銷手續(xù)前

56、的會計檔案，應(yīng)當由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。（五）會計檔案（五）會計檔案 關(guān)于會計電算化系統(tǒng)開發(fā)的文檔資料的管理關(guān)于會計電算化系統(tǒng)開發(fā)的文檔資料的管理1、會計電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的、會計電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序全套文檔資料及軟件程序，都應(yīng)視同會，都應(yīng)視同會 計檔案保管，保管期截至該系統(tǒng)停止使用或有重大更改之后的計檔案保管，保管期截至該系統(tǒng)停止使用或有重大更改之后的l3年。年。2、關(guān)于、關(guān)于磁性介質(zhì)及其他介質(zhì)磁性介質(zhì)及其他介質(zhì)的管理的管理 存儲計算機中的會計數(shù)據(jù)在未打印成書面形式輸出之前，應(yīng)妥善保管存儲計算機中的會計數(shù)據(jù)在未打印成書面形式輸出

57、之前，應(yīng)妥善保管并留有副本。一般說來，為了便于利用計算機進行查詢及在電算化系統(tǒng)出并留有副本。一般說來，為了便于利用計算機進行查詢及在電算化系統(tǒng)出現(xiàn)故障時進行恢復(fù)，這些介質(zhì)都應(yīng)視同會計資料或檔案進行保存。現(xiàn)故障時進行恢復(fù)，這些介質(zhì)都應(yīng)視同會計資料或檔案進行保存。 第一第一，采用其他介質(zhì)存儲會計數(shù)據(jù)，不再定期打印輸出會計賬簿，應(yīng)，采用其他介質(zhì)存儲會計數(shù)據(jù)，不再定期打印輸出會計賬簿，應(yīng)征得同級財政部門的同意。征得同級財政部門的同意。 第二第二，保存期限同打印輸出的書面形式的會計賬簿、報表。，保存期限同打印輸出的書面形式的會計賬簿、報表。 第三第三，記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬仍需要

58、打，記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬仍需要打印輸出，還要按照有關(guān)稅務(wù)、審計等管理部門的要求，及時打印輸出有關(guān)印輸出，還要按照有關(guān)稅務(wù)、審計等管理部門的要求，及時打印輸出有關(guān)賬簿、報表。賬簿、報表。8、會計檔案之、會計檔案之 規(guī)范化考核標準規(guī)范化考核標準(1)未按規(guī)定建立會計檔案管理制度，扣未按規(guī)定建立會計檔案管理制度，扣5分。分。(2)會計檔案未由檔案管理機構(gòu)統(tǒng)一保管或指定專人保管的，會計檔案未由檔案管理機構(gòu)統(tǒng)一保管或指定專人保管的，扣扣3分。分。(3)會計檔案保管期限不符合規(guī)定的，扣會計檔案保管期限不符合規(guī)定的，扣2分分。(4)會計檔案調(diào)閱、復(fù)制登記不符合規(guī)定的，扣會計檔案調(diào)閱

59、、復(fù)制登記不符合規(guī)定的，扣2分。分。(5)會計檔案銷毀不符合規(guī)定程序的，扣會計檔案銷毀不符合規(guī)定程序的，扣5分。分。(6)單位分立、合并、建設(shè)項目完成，未按規(guī)定辦理檔案移交、單位分立、合并、建設(shè)項目完成，未按規(guī)定辦理檔案移交、保管手續(xù)的，扣保管手續(xù)的，扣3分。分。(7)會計檔案其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)會計檔案其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)1處扣處扣1分，扣完分，扣完5分為限。分為限。三、會計監(jiān)督三、會計監(jiān)督15分分n規(guī)范化考核標準規(guī)范化考核標準(1)單位負責人授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦單位負責人授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項的，扣理會計事項的，扣10分。分。(2)年度內(nèi)未進

60、行財產(chǎn)清查的，扣年度內(nèi)未進行財產(chǎn)清查的，扣5分。分。(3)財產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序不明確的，扣財產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序不明確的，扣5分。分。(4)會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)賬實不符，不按國家規(guī)定處理或會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)賬實不符，不按國家規(guī)定處理或不向本單位負責人報告的，扣不向本單位負責人報告的，扣3分。分。(5)對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，不予退回更正的，發(fā)現(xiàn)對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，不予退回更正的，發(fā)現(xiàn)1處處扣扣1分分,扣完扣完5分為限。分為限。三、會計監(jiān)督之三、會計監(jiān)督之 規(guī)范化考核標準規(guī)范化考核標準(6)內(nèi)部審計制度不健全的，扣內(nèi)部審計制度不健全的，扣5分。分。(7)對違反財政