注冊會計師考試審計樣題

1、2009年注冊會計師（新制度）專業(yè)階段考試審計樣題2009-4-15 9:25中國注冊會計師協(xié)會【大 中 小】【打印】2009年注冊會計師考試專業(yè)階段審計試卷（樣題） 一、單項選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效） （一）A注冊會計師負責(zé)對甲公司20×9年度財務(wù)報表進行審計。在考慮重要性和審計風(fēng)險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 1下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的是（ ）。 A在考慮一項錯報是否

2、重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì) B如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)營決策，則該項錯報是重要的 C如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整 D重要性的確定離不開職業(yè)判斷 2審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。下列表述正確的是（ ）。 A. 在既定的審計風(fēng)險水平下，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平 B. A注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險 C. A注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程

3、序，以消除檢查風(fēng)險 D. A注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見 3注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是（ ）。 A. 評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多 B. 評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少 C. 評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少 D. 評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多 4在進行風(fēng)險評估時，A注冊會計師通常采用的審計程序是（ ）。 A將財務(wù)報表與其

4、所依據(jù)的會計記錄相核對 B實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢 C. 對應(yīng)收賬款進行函證 D. 以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進行核對 （二）B注冊會計師負責(zé)對乙公司20×9年度財務(wù)報表進行審計。在審計銀行存款時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 5B注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（ ）。 A取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達賬項的真實性 B檢查銀行存款收支的正確截止 C檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D函證銀行存款余額 6如果乙公司某銀行賬戶的

5、銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是（ ）。 A重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制 B檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況 C檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況 D檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 7如果B注冊會計師要證實乙公司在臨近20×9年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（ ）。 A函證20×9年12月31日的銀行存款余額 B檢查20×9年12月31日的銀行對賬單 C檢查20×9年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D檢查20×9年12月的支票存根和銀行存款日記賬 8乙公司某銀

6、行賬戶的銀行對賬單余額為1 585 000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，B注冊會計師注意到以下事項：在途存款100 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費25 000元。假定不考慮其他因素，B注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（ ）。 A. 1 535 000元 B. 1 575 000元 C. 1 595 000元 D. 1 635 000元 （三）C注冊會計師負責(zé)對丙公司20×9年度財務(wù)報表進行審計。在對固定資產(chǎn)進行審計時，C注冊會計師遇到以下事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 9在查找已提前報廢但尚未作

7、出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，C注冊會計師最有可能實施的是（ ）。 A 以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況 B 以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況 C 以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物 D 以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用 10以下審計程序中，C注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是（ ）。 A 觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較 B 詢問被審計單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門 C 以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關(guān)憑證 D 以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證

8、11C注冊會計師向丙公司生產(chǎn)負責(zé)人詢問的以下事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是（ ）。 A 固定資產(chǎn)的抵押情況 B 固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況 C 固定資產(chǎn)的投保及其變動情況 D 固定資產(chǎn)折舊的計提情況 （四）D注冊會計師負責(zé)對丁公司編制的下屬子公司K公司20×9年度財務(wù)報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 12在與丁公司管理層溝通時，D注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明該項業(yè)務(wù)屬于（ ）。 A有限保證的鑒證業(yè)務(wù) B直接報告業(yè)務(wù) C其他鑒證業(yè)務(wù) D合理保證的鑒證業(yè)務(wù) 13在確定該項業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時，下列表述正確的是（ ）。 A丁公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)

9、報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé) B丁公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé) CK公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負責(zé)，丁公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé) DK公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé) 14如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，D注冊會計師不得變更業(yè)務(wù)類型的是（ ）。 A丁公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù) B丁公司對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項業(yè)務(wù)變更為代編簡要財務(wù)報表業(yè)務(wù) C審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務(wù)報表存在重大錯報，K公司要求將該項業(yè)務(wù)變更為對財務(wù)信息執(zhí)行商定程

10、序業(yè)務(wù) D審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報，丁公司要求將該項業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為 15如果審閱發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，D注冊會計師可以采取的行動是（ ）。 A要求丁公司將該項業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) B視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告 C視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告 D單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無需與丁公司管理層溝通 （五）E注冊會計師負責(zé)對戊公司20×9年度財務(wù)報表進行審計。在獲取和評價審計證據(jù)時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 16在

11、獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（ ）。 A. 戊公司連續(xù)編號的采購訂單 B. 戊公司編制的成本分配計算表 C. 戊公司提供的銀行對賬單 D. 戊公司管理層提供的聲明書 17下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。 A. 從戊公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B. 實地觀察戊公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C. 對已盤點的戊公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性 D. 復(fù)核戊公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 18在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（

12、 ）。 A. 從財務(wù)報表到尚未記錄的項目 B. 從尚未記錄的項目到財務(wù)報表 C. 從會計記錄到支持性證據(jù) D. 從支持性證據(jù)到會計記錄 19下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。 A. 如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷 B. 審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性 C. 不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系 D. 會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ) 20下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯誤的是（ ）。 A. 如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計

13、師應(yīng)當(dāng)就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明 B如果管理層的某項聲明與其他審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況 C. 如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告 D. 注冊會計師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計證據(jù) 二、多項選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1.5分，本題型共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效） （一）A注冊會計師負責(zé)對甲公司20

14、×9年度財務(wù)報表進行審計。在了解甲公司內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 1在了解控制環(huán)境時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（ ）。 A甲公司治理層相對于管理層的獨立性 B甲公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 C甲公司員工整體的道德價值觀 D甲公司對控制的監(jiān)督 2為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，甲公司下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（ ）。 A對銷售發(fā)票進行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬 B檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn) C將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對 D定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額 3甲公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的

15、有（ ）。 A由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進行評價 B定期與客戶對賬并對發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查 C對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績進行復(fù)核和評價 D綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系 4在了解甲公司內(nèi)部控制時，A注冊會計師通常采用的程序有（ ）。 A查閱內(nèi)部控制手冊 B追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程 C重新執(zhí)行某項控制 D現(xiàn)場觀察某項控制的運行 （二）B注冊會計師負責(zé)對乙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進行識別、評估和應(yīng)對時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 5在識別和評估乙公司因舞弊導(dǎo)致的

16、財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列做法正確的有（ ）。 A考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素 B考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系 C考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息 D詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制 6在對舞弊風(fēng)險進行評估后，B注冊會計師認為乙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，B注冊會計師通常實施的審計程序有（ ）。 A測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng) B復(fù)核會計估計是否合理 C. 對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性 D對相關(guān)控制活動的運行有效性進行測試 7在對與虛假

17、銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進行評估后，B注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（ ）。 A對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序 B不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點 C對銷貨交易的具體條款進行函證 D對大額應(yīng)收賬款進行函證 8在實施審計過程中，B注冊會計師發(fā)現(xiàn)乙公司財務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ）。 A重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響 B直接向監(jiān)管機構(gòu)報告 C盡早向乙公司治理層報告 D重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性 （三）C注冊會計師負責(zé)對丙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計

18、。在對貨幣資金項目實施審計過程中，C注冊會計師遇到以下事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 9針對丙公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，C注冊會計師應(yīng)提出改進建議的有（ ）。 A 現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出 B 在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬 C 指定負責(zé)成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶 D 期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 10C注冊會計師擬對丙公司的貨幣資金實施實質(zhì)性測試程序。以下審計程序中，屬于實質(zhì)性測試程序的有（ ）。 A 檢查銀行預(yù)留印

19、鑒的保管情況 B 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況 C 檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項目 D 檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額 11丙公司編制的20×8年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120 000元的未達賬項，其中包括丙公司已付而銀行未付的材料采購款100 000元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據(jù)的有（ ）。 A 檢查20×9年1月份的銀行對賬單 B 檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù) C 就20×8年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函

20、D 向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函 12C注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中正確的有（ ）。 A 以丙公司的名義寄發(fā)銀行詢證函 B 除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對丙公司所有銀行存款賬戶實施函證程序 C 由丙公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收 D 如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的 （四）D注冊會計師負責(zé)對外商投資企業(yè)丁公司增加注冊資本進行驗證。在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 13外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（ ）。 A. 外方出資者用其在中國境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資

21、B外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資 C. 外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資 D. 外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資 14在對外方出資者的貨幣出資進行審驗時，D注冊會計師實施了下列審驗程序，正確的有（ ）。 A. 檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶 B. 向資本金賬戶的開戶銀行進行函證 C. 當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本是否按收到日的匯率折算 D. 外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查

22、丁公司注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件 15下列各項中，D注冊會計師可以在驗資報告說明段中予以說明的情形有（ ）。 AD注冊會計師與丁公司在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議 B. 丁公司由于嚴重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本 C. 丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實物財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定 D. 丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況作出相關(guān)會計處理 （五）E注冊會計師負責(zé)對戊公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。E注冊會計師出具審計報告的日期為20×9年3月15日，財務(wù)報表報出日為20×9年3月20日。在審計過程中，E注冊會計師遇到下列事項，

23、請代為作出正確的專業(yè)判斷。 16E注冊會計師了解到的下列資產(chǎn)負債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的有（ ）。 A20×9年2月1日，戊公司20×8年年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值 B20×9年2月10日，戊公司發(fā)生重大訴訟 C20×9年2月15日，戊公司于20×7年確認的一筆大額銷售被退回 D20×9年3月16日，戊公司發(fā)生企業(yè)合并 17對于截至20×9年3月15日發(fā)生的日后事項，E注冊會計師的下列做法中正確的有（ ）。 A設(shè)計專門的審計程序識別這些日后事項 B盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對日后事項的專門審計程序 C盡量在

24、接近審計報告日時實施針對日后事項的專門審計程序 D不專門設(shè)計審計程序識別這些日后事項 18 如果針對20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，戊公司管理層修改了20×8年度財務(wù)報表，E注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ）。 A實施必要的審計程序 B復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況 C針對修改后的20×8年度財務(wù)報表出具新的審計報告 D在針對戊公司20×8年度財務(wù)報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改財務(wù)報表的原因 （六）F注冊會計師負責(zé)對己公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在對己公司的籌資和投資

25、循環(huán)實施審計時，F(xiàn)注冊會計師遇到以下事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 19F注冊會計師計劃測試己公司20×8年年末長期銀行借款余額的完整性。以下審計程序中，可能實現(xiàn)該審計目標(biāo)的有（ ）。 A 了解銀行對己公司的授信情況 B 檢查長期銀行借款明細賬中本年新增借款的銀行進賬單 C 向提供長期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函 D 重新計算并分析20×8年度長期借款利息 20F注冊會計師計劃測試己公司20×8年年末長期股權(quán)投資余額的存在性。以下審計程序中，可能實現(xiàn)該審計目標(biāo)的有（ ）。 A 向受托代管己公司長期證券的托管機構(gòu)寄發(fā)詢證函 B 查閱己公司董事會與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有

26、關(guān)的會議記錄 C 檢查長期股權(quán)投資中股票投資的2008年年末市價變動情況 D 向被投資單位寄發(fā)詢證函 三、簡答題（本題型共5題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，第4題5分，第5題4分，本題型共25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效） 1ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中

27、，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。 要求： 指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。 2B注冊會計師負責(zé)對乙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。乙公司為玻璃制造企業(yè)，20×8年年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、

28、石英砂，其中60的玻璃存放在外地公用倉庫。乙公司對存貨核算采用永續(xù)盤存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。乙公司擬于20×8年11月25日至27日盤點存貨，盤點工作和盤點監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨立性的人員執(zhí)行。存貨盤點計劃的部分內(nèi)容摘錄如下： （1）存貨盤點范圍、地點和時間安排 地點存貨類型估計占存貨總額的比例盤點時間A倉庫燒堿、煤炭燒堿10%、煤炭5%20×8年11月25日B倉庫燒堿、石英砂燒堿10%、石英砂10%20×8年11月26日C倉庫玻璃玻璃26% 20×8年11月27日外地公用倉庫玻璃玻璃39%（2）存放在外地公用倉庫存貨的

29、檢查 對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點，并提供20×8年11月27日的盤點清單。 （3）存貨數(shù)量的確定方法 對于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。 （4）盤點標(biāo)簽的設(shè)計、使用和控制 對存放在C倉庫玻璃的盤點，設(shè)計預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點標(biāo)簽。使用時，由負責(zé)盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結(jié)束后，連同存貨盤點表交存財務(wù)部門。 （5）盤點結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將

30、存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。 要求： 針對上述存貨盤點計劃第（1）至第（5）項，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。 3注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標(biāo)，并列舉了部分實質(zhì)性程序。 （1）審計目標(biāo) A所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。 B所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項均已記錄。 C與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 D采購交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 E采購交易已記錄于正確的會計期間。 （2）實質(zhì)性程序 F將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)

31、票、驗收單和其他證明文件比較。 G參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。 H從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。 I從驗收單追查至采購明細賬。 J將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。 K檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。 L追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。 要求： 請根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認定；針對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標(biāo)，每一審計目標(biāo)可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。 4D注冊會計師負責(zé)對上市公司丁公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。20×8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造

32、虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司20×8年度財務(wù)報表不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。 在丁公司20×8年度已審計財務(wù)報表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。 要求： （1）為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法庭提出哪些理由？ （2）指出D注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由？ （3）在哪些情形

33、下，D注冊會計師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。 5E注冊會計師負責(zé)對戊公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在針對應(yīng)收賬款實施函證程序時，E注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS）。相關(guān)事項如下： （1）E注冊會計師對應(yīng)收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，將預(yù)期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。E注冊會計師認為在預(yù)期不存在錯報的情況下，PPS效率更高。 （2）E注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。 （3）假設(shè)樣本規(guī)模為200個，E注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法選出200個抽樣單元，對應(yīng)的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中

34、存在的錯報時，E注冊會計師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個。 （4）在對選取的明細賬戶進行函證后，E注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認定應(yīng)收賬款總體中不存在重大錯報。 要求： （1）針對事項（1）至（4），逐項指出E注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。 （2）指出PPS對實現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。 四、綜合題（本題型共1題25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入） 1 W公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點。W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡

35、稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自20×6年至今沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷往國內(nèi)各主要城市的電子消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責(zé)審計W公司20×7年度財務(wù)報表。 資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）在20×6年實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會確定的20×7年銷售收入增長目標(biāo)為20%。W公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。W公司所處行業(yè)20×7年的平均銷售增長率是12。 （2）W公司財務(wù)總監(jiān)已為W公司工作超過6年，于20

36、15;7年9月勞動合同到期后被W公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，W公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。 （3）W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，W公司于20×7年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的售價下調(diào)了8%至10%。另外，W公司在20×7年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在20×8年全面擴大產(chǎn)量，并在20×8年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，W公司于20×8年1月針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。 （4）W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認可的外部運輸公司實施運輸，運費由W公司承擔(dān)，但運輸途中的風(fēng)險仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價格上漲影響，20×7年的運輸單價比上年平均上升了15，但運輸商同意將運費結(jié)算周期從原來的30天延長至60天。 （5）20×7年度W公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化。但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比例比C 產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材