收入費用和利潤PPT課件

1、第1頁/共74頁第2頁/共74頁第3頁/共74頁第4頁/共74頁第5頁/共74頁第6頁/共74頁第7頁/共74頁第8頁/共74頁第9頁/共74頁第10頁/共74頁第11頁/共74頁第12頁/共74頁第13頁/共74頁第14頁/共74頁第15頁/共74頁第16頁/共74頁第17頁/共74頁第18頁/共74頁第19頁/共74頁第20頁/共74頁第21頁/共74頁第二節(jié) 費用2015.10第22頁/共74頁 1. 1.在企業(yè)日常活動中形成在企業(yè)日?；顒又行纬?2. 2.會導致所者權(quán)益減少會導致所者權(quán)益減少 3. 3.與向所有者分配利潤無關(guān)與向所有者分配利潤無關(guān) 1. 1.經(jīng)濟利益可能流出、導致所有者

2、權(quán)益減少、能可靠計量經(jīng)濟利益可能流出、導致所有者權(quán)益減少、能可靠計量 2. 2.期間費用伴隨資產(chǎn)的減少或負債的增加期間費用伴隨資產(chǎn)的減少或負債的增加 3. 3.成本（生產(chǎn)成本）常以資產(chǎn)的形式存在成本（生產(chǎn)成本）常以資產(chǎn)的形式存在第23頁/共74頁 1. 1.銷售成本銷售成本 形成：直接材料、直接人工和制造費用形成：直接材料、直接人工和制造費用 內(nèi)容：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本內(nèi)容：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本 2. 2.期間費用期間費用 形成：本期發(fā)生的、與產(chǎn)品關(guān)系不密切、直接計入形成：本期發(fā)生的、與產(chǎn)品關(guān)系不密切、直接計入損益損益 內(nèi)容：銷售費用、管理費用、財務費用內(nèi)容：銷售費用、管理費用、財

3、務費用第24頁/共74頁 1. 1.損失是在非日?；顒又行纬傻?、損失是在非日?；顒又行纬傻?、計入營業(yè)外支出計入營業(yè)外支出 2. 2. 主要包括：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的損失，支付主要包括：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的損失，支付罰款，對外捐贈、自然災害造成的損失。罰款，對外捐贈、自然災害造成的損失。 3. 3. 此類活動形成的收益就是利得、計入營業(yè)外收入此類活動形成的收益就是利得、計入營業(yè)外收入 1. 1.區(qū)別：費用針對某一區(qū)間，是會計要素區(qū)別：費用針對某一區(qū)間，是會計要素 2. 2. 聯(lián)系：兩者是可以相互轉(zhuǎn)化的聯(lián)系：兩者是可以相互轉(zhuǎn)化的第25頁/共74頁 銷售過程中發(fā)生的費用：銷售過程中發(fā)生的費用

4、：運輸、裝卸、包裝、展覽費運輸、裝卸、包裝、展覽費和廣告費（由銷售方承擔的）和廣告費（由銷售方承擔的） 專門的銷售機構(gòu)產(chǎn)生的費用：專門的銷售機構(gòu)產(chǎn)生的費用：職工薪酬、業(yè)務費以及固職工薪酬、業(yè)務費以及固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊（不設專門銷售機構(gòu)的計入管理費用）定資產(chǎn)發(fā)生的折舊（不設專門銷售機構(gòu)的計入管理費用） 銷售費用賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤、一般無余額銷售費用賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤、一般無余額第26頁/共74頁 借借: :制造費用制造費用 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 貸：累計折舊貸：累計折舊第27頁/共74頁 管理部門消耗：管理部門消耗：管理人員薪酬、辦公費、差旅費、固定資產(chǎn)及折舊、消管理人員薪酬、

5、辦公費、差旅費、固定資產(chǎn)及折舊、消耗的材料等耗的材料等 管理活動產(chǎn)生：管理活動產(chǎn)生：中介費、咨詢費、訴訟費、招待費、董事會會費、排污費、中介費、咨詢費、訴訟費、招待費、董事會會費、排污費、研發(fā)的費用化支出等研發(fā)的費用化支出等 部分保險費用：部分保險費用：工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、財產(chǎn)保險費、勞動保險費（在工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、財產(chǎn)保險費、勞動保險費（在應付職工薪酬賬戶核算）應付職工薪酬賬戶核算） 四稅一費：四稅一費：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅（不在應交稅費核算）、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅（不在應交稅費核算）、礦產(chǎn)資源補償費礦產(chǎn)資源補償費第28頁/共74頁 離退休人員工資離退休

6、人員工資 借：管理費用借：管理費用勞動保險費勞動保險費 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 購買印花稅（四稅一費）購買印花稅（四稅一費） 借：管理費用借：管理費用稅金稅金 借：管理費用借：管理費用稅金稅金 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 貸：應交稅費貸：應交稅費房產(chǎn)稅等房產(chǎn)稅等第29頁/共74頁 利息支出：利息支出：借記支出、貸記收入借記支出、貸記收入 辦理辦理借借款、匯票等款、匯票等 現(xiàn)金折扣：現(xiàn)金折扣：借記支出、貸記借記支出、貸記收入。折讓退回直接沖減收入。折讓退回直接沖減 銷售收入銷售收入 匯兌損失：匯兌損失：借借記損失、貸記收益記損失、貸記收益 第30頁/共74頁 存款收入沖減財務費用存款收入沖減財務

7、費用 借：銀行存款借：銀行存款 貸：財務費用貸：財務費用 享受現(xiàn)金折扣享受現(xiàn)金折扣 借：應付賬款借：應付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 財務費用財務費用第31頁/共74頁 區(qū)分出期間費用、成本和制造費用區(qū)分出期間費用、成本和制造費用 在生產(chǎn)成本下設在生產(chǎn)成本下設“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”和和“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本” 第32頁/共74頁 水電費、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊水電費、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊 和修理費、車間人員的薪酬與辦公費，機物料消耗和修理費、車間人員的薪酬與辦公費，機物料消耗第33頁/共74頁 （1 1）車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，直接轉(zhuǎn)入）車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，直接轉(zhuǎn)入 （2 2）生產(chǎn)小組按品種

8、分工，直接轉(zhuǎn)入）生產(chǎn)小組按品種分工，直接轉(zhuǎn)入 （3 3）生產(chǎn)小組按生產(chǎn)工藝分工，需要計算分配率）生產(chǎn)小組按生產(chǎn)工藝分工，需要計算分配率 （1 1）分配標準：生產(chǎn)工人工資、工時，機器工時，耗用原）分配標準：生產(chǎn)工人工資、工時，機器工時，耗用原材料的數(shù)量或成本、直接成本（材料人工）、產(chǎn)品產(chǎn)量材料的數(shù)量或成本、直接成本（材料人工）、產(chǎn)品產(chǎn)量第34頁/共74頁 （2 2）制造費用分配率：）制造費用分配率： 分配率分配率= =待分配制造費用總額待分配制造費用總額分配標準之和分配標準之和 （3 3）各產(chǎn)品應分配的制造費用）各產(chǎn)品應分配的制造費用 各產(chǎn)品分配額各產(chǎn)品分配額= =分配率分配率該產(chǎn)品分配標準該產(chǎn)

9、品分配標準 （4 4）制造費用結(jié)轉(zhuǎn)）制造費用結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本（A A產(chǎn)品）產(chǎn)品） 基本生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本（B B產(chǎn)品）產(chǎn)品） 貸：制造費用貸：制造費用XX車間車間第35頁/共74頁 對象：產(chǎn)品（提供勞務），自制材料、工具、設備對象：產(chǎn)品（提供勞務），自制材料、工具、設備 明細：明細：“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本” 構(gòu)成：直接材料、直接人工（基本或輔助）、結(jié)轉(zhuǎn)來構(gòu)成：直接材料、直接人工（基本或輔助）、結(jié)轉(zhuǎn)來的制的制 造費用造費用第36頁/共74頁 （1 1）原始憑證：領料單、限額領料單，并編制耗用材料）原始憑證：領料單、限額

10、領料單，并編制耗用材料匯總表，對材料進行分配匯總表，對材料進行分配 （2 2）分配標準：材料定額消耗量、材料定額費用、產(chǎn)品）分配標準：材料定額消耗量、材料定額費用、產(chǎn)品的產(chǎn)量、重量、體積等的產(chǎn)量、重量、體積等 （3 3）共用材料在不同產(chǎn)品間的分配）共用材料在不同產(chǎn)品間的分配 分配率分配率= =待待分配材料總額分配材料總額分配標準總和分配標準總和 某種產(chǎn)品分配額某種產(chǎn)品分配額= =分配標準分配標準分配率（例分配率（例9-179-17）第37頁/共74頁 （4 4）基本分錄）基本分錄 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本（X X產(chǎn)品）產(chǎn)品） 輔助生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本（X X車間）車

11、間） 制造費用制造費用基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間 輔助生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間 貸：原材料貸：原材料第38頁/共74頁 （1 1）原始憑證：考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量記錄）原始憑證：考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量記錄 （2 2）分配標準：只生產(chǎn)一種商品不用分配。生產(chǎn)幾種商品的，）分配標準：只生產(chǎn)一種商品不用分配。生產(chǎn)幾種商品的，計時工資下，按實際工時或定額工時計時工資下，按實際工時或定額工時 計時工資制下：分配率計時工資制下：分配率= =工資總額工資總額工時總和工時總和 計件工資下：工資計件工資下：工資= =（合格品（合格品+ +料廢品數(shù)量）料廢品數(shù)量）計件單價計件單價 若為生產(chǎn)小組：先按計件工資制計算工資

12、總額，再按計時工資若為生產(chǎn)小組：先按計件工資制計算工資總額，再按計時工資制計算小組內(nèi)個人工資制計算小組內(nèi)個人工資第39頁/共74頁 （3 3）基本分錄）基本分錄 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本（X X產(chǎn)品產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本（X X車間）車間） 制造費用制造費用基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間 輔助生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間 管理費用管理費用 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬工資工資第40頁/共74頁 （1 1）燃料費用：與原材料同，可設總賬可并入原材料）燃料費用：與原材料同，可設總賬可并入原材料 （2 2） 動力費用動力費用 輔助生產(chǎn)車間提供：在輔助生產(chǎn)成本中歸集分配輔助生

13、產(chǎn)車間提供：在輔助生產(chǎn)成本中歸集分配 外購外購 通過通過“應付賬款應付賬款”核算核算 分清消耗對象的，直接計入相關(guān)成本或費用分清消耗對象的，直接計入相關(guān)成本或費用 若無法分清，按實際或定額工時、動力定額消耗分配若無法分清，按實際或定額工時、動力定額消耗分配第41頁/共74頁 （3 3）外購動力基本分錄）外購動力基本分錄 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本（X X產(chǎn)品）產(chǎn)品） 輔助生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本（X X車間）車間） 制造費用制造費用基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間 輔助生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間 管理費用管理費用 貸：應付賬款貸：應付賬款 借：應付賬款借：應付賬款 貸：銀行存款貸：銀行

14、存款第42頁/共74頁 （1 1）輔助生產(chǎn)的分類：提供勞務、提供產(chǎn)品）輔助生產(chǎn)的分類：提供勞務、提供產(chǎn)品 （2 2）歸集：輔助生產(chǎn)成本）歸集：輔助生產(chǎn)成本 （3 3）分配）分配 方法：直接分配法、交互分配法等方法：直接分配法、交互分配法等 直接分配法：不考慮為輔助生產(chǎn)車間的消耗，費用全部直接分配法：不考慮為輔助生產(chǎn)車間的消耗，費用全部分配給輔助生產(chǎn)車間之外的受益單位。分配給輔助生產(chǎn)車間之外的受益單位。 單位成本單位成本= =待分配費用總額待分配費用總額受益單位消耗總和（輔助受益單位消耗總和（輔助車間除外車間除外) )第43頁/共74頁 （4 4）基本分錄）基本分錄 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本

15、生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本（X X產(chǎn)品）產(chǎn)品） 基本生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本（Y Y產(chǎn)品）產(chǎn)品） 管理費用管理費用 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本（A A車間）車間） 輔助生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本（B B車間）車間）第44頁/共74頁 （1 1）歸集：基本生產(chǎn)成本）歸集：基本生產(chǎn)成本 （2 2）分配原則）分配原則 月末無在產(chǎn)品：全部計入完工產(chǎn)品成本月末無在產(chǎn)品：全部計入完工產(chǎn)品成本 月末有在產(chǎn)品：需要計算完工產(chǎn)品成本月末有在產(chǎn)品：需要計算完工產(chǎn)品成本 （3 3）在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品的關(guān)系）在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品的關(guān)系 月初在產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本+ +本月生產(chǎn)費用本月生產(chǎn)費用 = =完工完工

16、產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本+ +月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本第45頁/共74頁 （4 4）分配方法）分配方法 在產(chǎn)品不計算成本法在產(chǎn)品不計算成本法 月末完工產(chǎn)品成本月末完工產(chǎn)品成本= =本月生產(chǎn)費用本月生產(chǎn)費用 適用于在適用于在產(chǎn)品數(shù)量很少的情況產(chǎn)品數(shù)量很少的情況 在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算法在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算法 本月完工產(chǎn)品產(chǎn)品成本本月完工產(chǎn)品產(chǎn)品成本= =本月生產(chǎn)費用本月生產(chǎn)費用 適用于在產(chǎn)品少或者各月末在產(chǎn)品相差不多的情況適用于在產(chǎn)品少或者各月末在產(chǎn)品相差不多的情況第46頁/共74頁 在產(chǎn)品成本按定額成本計算在產(chǎn)品成本按定額成本計算 月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本= =在產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品數(shù)量定

17、額成本定額成本 約當產(chǎn)量法約當產(chǎn)量法 將在產(chǎn)品折合為完工產(chǎn)品數(shù)量，關(guān)鍵是計算完工進度將在產(chǎn)品折合為完工產(chǎn)品數(shù)量，關(guān)鍵是計算完工進度 計算公式計算公式 在在產(chǎn)品約當產(chǎn)量產(chǎn)品約當產(chǎn)量= =月末在產(chǎn)品數(shù)量月末在產(chǎn)品數(shù)量完工（投料）程度完工（投料）程度第47頁/共74頁 費用分配率費用分配率= =（月初在產(chǎn)品成本（月初在產(chǎn)品成本+ +本月發(fā)生費用）本月發(fā)生費用） （完工產(chǎn)品數(shù)量（完工產(chǎn)品數(shù)量+ +月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量）月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量） 完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本= =完工產(chǎn)品數(shù)量完工產(chǎn)品數(shù)量費用分配率費用分配率 月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本= =月末在產(chǎn)品約當量月末在產(chǎn)品約當量費用分配率費用分配率 =

18、 =月初在產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本+ +本月發(fā)生費用本月發(fā)生費用- -完工產(chǎn)品費用（倒擠）完工產(chǎn)品費用（倒擠）第48頁/共74頁 約當產(chǎn)量約當產(chǎn)量= =月末在產(chǎn)品數(shù)量月末在產(chǎn)品數(shù)量完工程度完工程度 關(guān)鍵是計算完工程度關(guān)鍵是計算完工程度第49頁/共74頁第50頁/共74頁第51頁/共74頁第52頁/共74頁各工序的完工率和約當產(chǎn)量計算表工序工時定額完工率在產(chǎn)品數(shù)量約當產(chǎn)量第一工序第二工序合計第53頁/共74頁產(chǎn)品成本計算單摘要直接材料直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品成本與本月生產(chǎn)費用合計完工產(chǎn)品產(chǎn)量與在產(chǎn)品約當產(chǎn)量合計分配率完工產(chǎn)品成本（8400件）月末在產(chǎn)品成本（第一工序）月末在產(chǎn)品成本（第二工序

19、）月末在產(chǎn)品成本（合計）第54頁/共74頁輔助生產(chǎn)費用分配表供應車間待分配費用供應量單位成本 基本生產(chǎn)成本管理費用A產(chǎn)品B產(chǎn)品耗用量分配金額耗用量分配金額耗用量分配金額供電車間供水車間合計第55頁/共74頁例題 1 某公司的A產(chǎn)品本月完工370臺，在產(chǎn)品100臺，平均完工程度為30%，發(fā)生生產(chǎn)成本合計為800 000元。 計算分配率、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本 約當產(chǎn)量=10030%=30臺 分配率=800 000（370+30）=2 000（元/臺） 完工產(chǎn)品成本=3702000=740 000（元） 在產(chǎn)品成本=302000=60 000（元）第56頁/共74頁例題 2 某公司的B產(chǎn)品單位工時定

20、額400小時，經(jīng)兩道工序。各工序單位工時定額為：第一道工序160小時，第二道工序240小時。為簡化核算，嘉定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50%。計算各工序完工進度。 第一道工序 16050%400=20% 第二道工序 （160+24050%）400=70%第57頁/共74頁例題 3 某公司的C產(chǎn)品本月完工3 000個，在產(chǎn)品400個，平均完工程度為50%；材料在開始生產(chǎn)時一次投入。C產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用直接材料共計1 360 000元，直接人工成本640 000元，制造費用960 000元。 計算在產(chǎn)品成本并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 （1）直接材料 完工產(chǎn)品材料成本=1360 000（3000

21、+400）3000 =1 200 000元第58頁/共74頁例題 3 （2）加工費用 在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=40050%=200 在產(chǎn)品成本=640 000（3 000+200）200 =40 000 制造費用成本=960 000（3000+200）200=60 000 （3）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品C產(chǎn)品 2 700 000 貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 2 700 000第59頁/共74頁例題 4 甲產(chǎn)品需經(jīng)過三道工序生產(chǎn)完工，材料消耗定額為甲產(chǎn)品需經(jīng)過三道工序生產(chǎn)完工，材料消耗定額為1010千克，其中千克，其中一、二、三工序的材料消耗定額分別為一、二、三工序的材料消耗定額分別為2 2千克、千克、3 3千克、千克、5 5千克。甲千克。甲產(chǎn)品