淺議住房公積金會計核算辦法補充及完善

1、淺議住房公積金會計核算辦法補充及完善摘要：近年來，隨著住房公積金制度的全面推行，住房公 積金政策已被廣大職工所熟知，住房公積金在解決中低收入 家庭的住房困難，實現(xiàn)住房保障模式從“實物分配”向“貨 幣分配”的轉(zhuǎn)變中發(fā)揮了重要作用。但隨著住房公積金業(yè)務 量的增加、服務類型的增多，作為住房公積金制度基礎(chǔ)的現(xiàn) 行的住房公積金財務管理和會計核算辦法已無法適應現(xiàn)實 的需要，出現(xiàn)了許多新情況、新問題。應加以補充和完善， 本文就當前管理機構(gòu)會計核算存在的問題結(jié)合工作實踐提 出一些自己的看法。關(guān)鍵詞：住房公積金；會計核算辦法；補充；完善中圖分類號：f23文獻標識碼：a文章編號：1001-828x(2012) 0

2、9-0-01近年來，隨著住房公積金制度的全面推行，住房公積金 政策已被廣大職工所熟知，住房公積金在解決中低收入家庭 的住房困難，實現(xiàn)住房保障模式從“實物分配”向“貨幣分 配”的轉(zhuǎn)變中發(fā)揮了重要作用。已成為職工改善居住條件， 尋求住房資金支持的首選。而作為住房公積金制度基礎(chǔ)的現(xiàn) 行的住房公積金財務管理和會計核算辦法則是1999年財政 部根據(jù)當時的公積金發(fā)展情況制定頒布實施的，在此期間為 規(guī)范住房公積金財務制度的發(fā)展發(fā)揮了巨大作用。但隨著住房公積金業(yè)務量的增加、服務類型的增多，現(xiàn)有的財務會計 核算制度已無法適應現(xiàn)實的需要，出現(xiàn)了許多新情況、新問 題。應加以補充和完善，本文就當前管理機構(gòu)會計核算存在

3、 的問題結(jié)合工作實踐提出一些自己的看法。一、住房公積金會計科目核算中存在的問題1. 應收利息會計科目的核算應收利息。根據(jù)現(xiàn)行的住房公積金會計核算辦法規(guī) 定，應收利息科目核算公積金運作過程中發(fā)生的各項應收未 收的利息，如委托貸款發(fā)生的應收利息。而在實際工作中， 各地公積金管理中心的做法大不相同，有的管理中心對于貸 款根據(jù)核算辦法來執(zhí)行預提應收利息，但對于管理中心來 說，正常的貸款大都實行的是等額本息還款法則不存在預提 應收利息的問題，而對于逾期貸款，時間越長收回的希望越 小，有的甚至根本沒有收回的希望，在這種情況下，還要計 提應收利息，實屬無奈。這樣就虛增了當年的增值收益。有 的管理中心對于貸款

4、并不計提應收利息，只有在實際收回 時，直接作為業(yè)務收入入賬。但此種做法，在每年的審計檢 查中往往被作為問題提出。另外，隨著國家政策的變化，現(xiàn)有的在受托銀行專戶內(nèi)的沉淀資金改按單位存款相應期限檔次利率計息,而住房公積金會計核算辦法對此沒有涉及。2. 業(yè)務支出科目核算內(nèi)容涵蓋不全現(xiàn)行的住房公積金會計核算辦法規(guī)定，業(yè)務支出下 設(shè)三個明細科目即住房公積金利息支出、住房公積金歸集手 續(xù)費支出和委托貸款手續(xù)費支出。但隨著住房公積金業(yè)務量 的不斷擴大，為了提高數(shù)據(jù)處理的速度和準確性。住房公積 金正從手工操作轉(zhuǎn)向電算化管理，這樣在實際工作中，必須 保證硬件配置費用和軟件開發(fā)、系統(tǒng)運行和系統(tǒng)維護費用。 此外，還

5、有日常的宣傳費、行政訴訟費、執(zhí)行費、律師費、 支票工本費、跨行電匯費、等一些費用。都是一些經(jīng)常發(fā)生 且數(shù)目不小的費用。在現(xiàn)有的業(yè)務支出科目核算的范圍內(nèi)并 沒有涉及。目前在實際工作中，都以經(jīng)費的方式來列支，擠 占了很大的一筆經(jīng)費。3. 保證金存款科目的核算隨著住房公積金貸款業(yè)務日新月異的發(fā)展，全國各地擔 保方式呈多樣化，大部分地方開展擔保公司擔保與開發(fā)商階 段性擔保貸款介入的方式。則應按協(xié)議規(guī)定存有一定的保證 金存款。而現(xiàn)行的會計核算辦法根本沒有涉及。4. 貸款風險準備金的提取口徑不一致根據(jù)現(xiàn)行的住房公積金會計核算辦法規(guī)定，住房公 積金貸款風險準備金的提取是按不低于住房公積金增值收 益的60%核

6、定或按不低于年度住房公積金貸款余額的1%核 定。按照這兩種計算方法算出的結(jié)果有很大的差異。目前各 地執(zhí)行這一規(guī)定的情況都不一樣，增值收益規(guī)模大的除去管理費用外，有大量盈余收益的，則按60%提取；而增值收益 較少的，則按貸款余額1%提取。這樣就造成了各地中心提取 風險準備金的基數(shù)和比例不一致。5增值收益的分配未考慮中心的發(fā)展所需的資金由于沒有可使用的發(fā)展資金，許多地方中心辦公用房還 是租用或是向銀行借用的，目前僅靠國家規(guī)定略髙于事業(yè)單 位的費用標準制定的管理中心的費用是根本無法改善的。二、完善住房公積金會計核算辦法的建議1 按照會計核算的謹慎性原則，應暫停對尚未收回的逾期項目貸款計提利息和罰息（

7、銀行仍按原協(xié)議計算利息及罰息）。對暫停計計提利息和罰息，采取“賬銷案存資產(chǎn)”的方法處理，由公積金中心建立備查賬戶，登記按協(xié)議應計提 的利息和罰息，并要定期與銀行對賬。對實際收回的利息和 罰息，計入住房公積金的業(yè)務收入。2“在應收利息”科目下，增設(shè)“應收定期存款利息”二級明細科目，反映定期存款利息計提情況。3在“業(yè)務支出”科目下，增設(shè)“其他支出”二級明細，用于核算公積金賬戶的維護費、跨行匯款手續(xù)費、支票 工本費、訴訟費、執(zhí)行費、律師費等費用。4應設(shè)立“保證金存款”會計科目，擔保公司保證金和開發(fā)商階段性擔保保證金，應按規(guī)定足額及時撥入公積金管 理中心的保證金專戶。在發(fā)生借款人沒有按借款合同要求履 行償還貸款本息時，由公積金中心從貸款保證金賬戶中直接 劃轉(zhuǎn)。劃轉(zhuǎn)后，由擔保公司和開發(fā)商及時補充不足資金。5要制定科學、合理、統(tǒng)一的風險準備金的提取比例。 一旦確定，全國應該統(tǒng)一標準，而不應該有幾種提取標準。6.住房公積金增值收益分配在扣除貸款風險準備金和 上繳中心管理費用后的余額，不應全部作為城市廉租住房建 設(shè)補充資金，而應留一部分計入待分配增值收益，作為住房 公積金以后的發(fā)展資金，用于改善管理機構(gòu)的辦公場所和 彌補因利率波動對增值收益的影響。鑒于以