淺談營改增對招投標的影響

1、淺談營改增對招投標的影響劉剛中交二公局萌興工程有限公司摘要：隨著經濟的發(fā)展和社會的進步，我國采用多種政策制度，去有針對性地加強物 質文明建設。近年來，建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)等多個領域都開始進行“營改 増”試點的推進?！盃I改增”對招投標有很大的影響，其能夠在一定程度上，對 招投標制度的計價模式進行全而的顛覆和改革，進而影響了整個招投標制度和 計價方式。鑒于此，本文主要針對招投標-營改增對招投標的影響進行相關淺析, 僅供參考。關鍵詞：營改增;招投標;影響;近些年來，我國開始對“增值稅”制度進行大范圍的實施，這對于維持經濟平 衡和穩(wěn)定，具有重要的作用和意義。很多服務業(yè)逐步引進“營改增”的發(fā)展戰(zhàn) 略

2、。建筑行業(yè)也不例外，但是鑒于其具有一定的特殊性，我們必須對其進行認真 的研究和分析，洞察“營改增”對招投標的影響，促進建筑行業(yè)與社會的發(fā)展 進程相適應，實現(xiàn)更快更好的發(fā)展。1營改增對招投標中的投標報價的影響1.1新的定額造價體系尚待完善縱觀目前的建筑行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，住建部雖然頒布了一些關于計價依據的調整政 策，規(guī)定了 “價稅分離”的原則，但是其還沒有針對地方的定額，編制出完整 的造價體系。在實際的招投標過程中，更多都是憑借歷史經驗，這對企業(yè)的招投 標起到嚴重的影響1。1.2實施主體和納稅主體存在區(qū)別在進行建筑項目的招投標的過程中，結合市場的實際情況和企業(yè)的自身狀況， 更多的企業(yè)都選擇以集團的方式

3、來進行項r的招投標，而施工的主體主要由企 業(yè)的子公司來負責。通常情況下，中標的公司與業(yè)主簽訂施工項目的合同，并向 業(yè)主開具發(fā)票。但是工程項目建設中的造價和成本都是在實際的施工過程中發(fā)生 的。當“營改增”體系實施之后，實施主體與納稅主體就會存在很大的差異，這 樣就會使得企業(yè)的集團在稅收方面面臨更大的壓力。而且，招標的單位與實施單 位之間沒有合同約束。在進行營改增之后，受于稅收主體的影響，核算的難度也 會顯著増加。1. 3轉包、大包和掛靠等諸多行為會受到禁止在進行全額轉包或者提點大包的過程中，發(fā)包人不能獲得可以抵扣的進項稅發(fā) 票，這會導致企業(yè)承包的稅收會增加，其支付的費用也會增加，縮小了利潤空 間

4、，甚至會發(fā)牛虧損。如果協(xié)議中規(guī)定發(fā)包人在收取管理費的時候，刨除稅收， 將稅收費用交由轉包方，而轉包方就可能獲得增值稅發(fā)票，降低采購成本，用 節(jié)約的資金來彌補稅收的支出。但是無論我們采取何種方式，都會降低轉包方的 收益，在這樣的情況背景下，就很容易出現(xiàn)偷工減料的狀況，對施工的質量造 成很大的影響2。2 “營改增”對投標人與招標人的影響2.1 “營改增”對投標人的影響 眾所周知，增值稅具有可轉嫁性，因此，投標人在這方面的顧慮較小。投標人的 目標一般都是盡可能獲得更多的進項稅，降低自身的稅負，降低投標報價，從 而在評標中，獲得更多的競爭優(yōu)勢。但是投標人在這一個過程中也面臨著一定的 挑戰(zhàn)，投標人在投標

5、的階段獲得的進項稅抵扣，在實際的施工過程中未必能夠 足額獲得，可能會增加應該繳納的增值稅，使得工程的造價成本增多。但是這種 稅收風險與多種因素都有關聯(lián)，不僅投標人要考慮，招標人也要對此風險進行 有針對性的分析，做好充分的防范措施。2.2 “營改增”對招標人的影響 投標人一旦中標后，其在后期所繳納的增值稅就會成為招標人在進項稅額中的 納稅抵扣。但是對于招標人來說，進項稅額的大小應該區(qū)別對待，要能夠根據招 標人轉嫁稅負的能力，進行合理的分析和判斷。針對于轉嫁能力強的招標人，例如:房地產開發(fā)企業(yè)。他們能夠將其繳納的增值 稅作為房屋銷售價格的一部分，最后成功地轉移給消費者，因此，其不需要對 潛在中標人

6、的增值稅報價給予過多的關心。但是我們要意識到，房地產開發(fā)企業(yè) 需要較大的稅金有很多種，針對于每一種稅收，我們也需要對其進行有針對性 的分析和研究。而針對于轉嫁能力弱的招標人，例如:學校和醫(yī)院等等。他們是屬于一種公益性 項目，很難實現(xiàn)對增值稅的轉移。針對于前者，其不需要對增值稅的繳納情況以及進項稅的抵扣情況給予過多的 關注，因此，其能夠自行承擔其在投標報價中的任何增值稅部分。也就是說，針 對于這一種招標人，増值稅和其它費用對其并沒有本質上的區(qū)別，都可以作為 其贏得固定資產的主要費用之一。為此，這一類的招標人在選定潛在的中標人的 過程中，不需要單獨考慮他們的增值稅報價。針對于后一種招標人而言，他們

7、雖然具備一定的稅負轉嫁能力，但是受于消費 價格的限制，其很難實現(xiàn)將全部的增值稅轉移給消費者。因此，其在實際的招標 過程中，其對投標人的增值稅的報價就較為重視。其在選定中標人的過程中，就 需要從總報價和增值稅兩個方面來考慮，選定最終的中標人。3 “營改增”之后，投標報價的完善措施和應對策略施工企業(yè)的市場經營部門應該對業(yè)主的信息和身份進行有效核實，對業(yè)主的信 息給予有效的管理，建立完善的計算模型，實現(xiàn)對工程項目的合理預算調整， 確定企業(yè)能夠接受的價格區(qū)間。根據不同的企業(yè)類型，制定有針對性的價格結構 和談判策略，與相關的法律部門簽訂工程承包合同，形成有效的管理制度。3.1充分的做好項目的成本預算，實

8、現(xiàn)對合同報價的有效控制在實施營改增之后，業(yè)主應該在招投標的規(guī)則上進行有效的改變，結合自己的 經營思維和經營模式，進行修改。企業(yè)要能夠將實際的增值稅的征收規(guī)則，作為 主要的內容依據進行報價。施工的企業(yè)耍組織相關的人員對整個項目進行合理的 梳理和研究，對項目的類型和行業(yè)性質，完工情況以及資金的來源等多種因素 進行全面考量，制定項目的具體細節(jié)。3.2加強對合同的審核，做好風險防范措施首先，我們應該能夠意識到合同的總價構成。即不含稅金的造價以及稅金和含稅 造價。其次，在進行變更索賠的過程中，除了有關的造價計算之外，還需要按照 金額開具有關的發(fā)票，按照相關的保質期來對項目的款項稅額給予規(guī)定。最后， 針對

9、于企業(yè)支付的獎勵款，要加強嚴格的深刻，確定獎勵款之中是否含有稅價 等等3。4在“營改增”模式下，招標制度的完善和優(yōu)化4.1對工程量清單進行改進工程量清單是現(xiàn)行計價方式的主要核心內容，企業(yè)是編制招標文件和投標文件 的關鍵和基礎。但是隨著新模式的引進，我們應該將新的計稅方式加入到清單計 價的過程屮，形成新的清單計價模式。為此，要對現(xiàn)有的清單和定額計價體系給 予修改。首先，相關人員需要對現(xiàn)有的表單進行補充?，F(xiàn)行的清單單位工程人材機僅 僅對人、材、機的規(guī)格、名稱、數量以及市場價進行計價，但是沒有包括機械設 備的整體計價內容，而且此處的“市場價”是含有稅金成分的，我們應該將其 區(qū)分出來。其次，我們應該對

10、現(xiàn)行的預算基價的計價方式進行改變?，F(xiàn)存的清單計價都是在 計劃經濟時期的產物，從某種程度上說，其不滿足現(xiàn)在的市場經濟發(fā)展需求， 這意味著傳統(tǒng)的定額已經沒有意義了。但是受于我國的企業(yè)定額嚴重缺失和傳統(tǒng) 定額的不斷完善，其也在實際的應用中起到了一定的作用和價值。隨著“營改 增”的制度落實，增值稅的計稅過程更加獨立，競爭性也就越來越顯著。我們?yōu)?了進一步的適應這種模式，應該對消耗量的定額進行合理的調整，對完成某些 工作所需要的類型和數量給予合理的測算兇。最后，我們述應該對造價的信息給予進一步的完善和豐富。預算基價發(fā)生了很大 的變化，在這樣的情況背景下，市場造價信息也需要進行進一步的革新?，F(xiàn)有的 市場信

11、心僅僅是對各個工程的要素的平均市場價格給予簡單的羅列，沒有體現(xiàn) 稅金和稅率的比例。為此，相關的人員應該按照增值稅的計稅過程，將要素價格 與計稅條件給予有效的陳列，從而更好地滿足計價主體的使用需求和使用目的 。4.2投標人應該對報價的編制給予進一步的完善和優(yōu)化對于投標人來說，稅負的降低和報價的降低具有一致性。因此，投標單位應該將 更多的精力放置在進項稅的抵扣上。但是我們要意識到，投標人在投標階段的很 多進項稅最后并沒有得到徹底的實現(xiàn)，為此，相關人員需要對這種稅收風險給 予認真的研究和分析。一方面，將工程所有內容都交由中標人，在這種情況下，投標人的報價更為自 主，其己經改將多種因素綜合分析的基礎上

12、，將報價中的稅金部門給予有效的 體現(xiàn)，而且此部分的稅金在后期的階段過程屮也不應該進行更改。另一方面，在實際的施工過程屮，我們不難發(fā)現(xiàn)，“甲指”和“甲供”的現(xiàn)彖 屢見不鮮。但是無論“甲指”和“甲供”都是招標人的意志體現(xiàn)，如果這種現(xiàn)象 存在，那么也應該有招保人來承擔風險，為此，相關的人員在實際的招標文件 中，應該將這部分的內容給予有效的明確回。4.3對合同的簽訂方式給予改進受于歷史等多種因素的影響，掛靠、違法分包和轉包的現(xiàn)象在實際的施工中經常 發(fā)生。在“營改增”模式下，如果合同主體和實施主體不一致，就會導致進項稅 和銷項稅的不一致，無法實現(xiàn)抵扣。因此，隨著增值稅的實行，上述的違規(guī)行為 應該受到嚴格

13、禁止，從而進一步提升合同的效力£21。5結語 綜上所述，在經濟不斷增長和社會不斷進步的環(huán)境背景下，“營改增”是我國 在稅收方面的一個重要舉措，其在全國范圍內的符合條件的行業(yè)中都會得到實 行。為此，相關人員在實際的硏究和踐行過程中，應該地解決問題。從而促進我 國建筑行業(yè)更快更好的發(fā)展，也為我國的經濟建設作出重要的貢獻。參考文獻1 王曉強淺析營改增對建筑企業(yè)的影響及應對措施j財會學習，2016 (22) :172.2 周煜，肖輝祥，胡振，等淺談營改增改革對電網項目造價管理帶來的影響 j中國管理信息化，2017 (03) : 101-102.3 崔興華全而“營改增”對風電項目的納稅影響及財務應對一一以大唐桂冠 萊州二期風電項目為例j.全國