公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度（3）

1、公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度（3） 公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度3之相關(guān)制度和職責(zé)，公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度(三)1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制定義:是指本公司為了提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,保證有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序. 公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度(三) 1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制定義:是指本公司為了提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,保證有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 2.本制度適用于分公司、各部門。 3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本目標(biāo) (1) 保證國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 (2) 規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)

2、、完整。 (3) 堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、改正錯(cuò)誤及作弊行為,保護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整。 4.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本原則 (1)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制遵循國家有關(guān)法律法規(guī),符合公司的實(shí)際狀況。 (2)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制約束公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員,任何個(gè)人都不得擁有超越會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的權(quán)力。 (3)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涵蓋公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn),落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。 (4)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制保證公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,保持不相容職務(wù)互相分開,保證不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、互相制約、互相監(jiān)督。 (

3、5)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制遵循成本效益原則,以合理的控制成本達(dá)到最正確的控制效果。 (6)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隨著外部環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提升,不斷修訂和完善。 5.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括:貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。 6.公司對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分開,相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員互相制約,保證貨幣資金的安全。 7.公司建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度,對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制,防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。 8.公司建立對(duì)外

4、投資決策機(jī)制和程序,通過執(zhí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度,強(qiáng)化投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制,9.公司建立項(xiàng)目決策程序,明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限,建立項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度,強(qiáng)化項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制,防范決策10.公司合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位,建立和完善采購與付款的會(huì)計(jì)控制程序,強(qiáng)化請(qǐng)購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制,堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞,減少采購風(fēng)險(xiǎn)。 11.公司強(qiáng)化對(duì)籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制,合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式,降低資金成本,防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證籌措資金的合理、有效使用。 12.公司

5、在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時(shí),充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用,強(qiáng)化合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制,避免或減少壞賬損失。 13.公司建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng),做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作,制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),分解成本費(fèi)用指標(biāo),控制成本費(fèi)用差異,考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成狀況,落實(shí)獎(jiǎng)罰措施,降低成本費(fèi)用,提升經(jīng)濟(jì)效益。 14.公司強(qiáng)化對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制,嚴(yán)格控制擔(dān)保行為,建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度,明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容,強(qiáng)化對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理,及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況,防范潛在風(fēng)險(xiǎn),避免或減少可能發(fā)生的損失。 15.

6、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法主要包括:不相容職務(wù)互相分開控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。 16.不相容職務(wù)互相分開控制要求公司按照不相容職務(wù)相分開的原則,合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成互相制衡機(jī)制。 不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。 17.授權(quán)批準(zhǔn)控制要求公司明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,公司內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承當(dāng)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。 18.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求公司依據(jù)會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,

7、制定合適本公司的會(huì)計(jì)制度,明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序,建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法,執(zhí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。 19.預(yù)算控制要求公司強(qiáng)化預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算項(xiàng)目,建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),制度預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,及時(shí)分析和控制預(yù)算差異,采用改善措施,保證預(yù)算的執(zhí)行。 預(yù)算內(nèi)資金執(zhí)行責(zé)任人限額審批,限額以上資金執(zhí)行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。 20.財(cái)產(chǎn)保全控制要求公司限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸,采用定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施,保證各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。 21.風(fēng)險(xiǎn)控制要求公司樹

8、立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。 22.內(nèi)部報(bào)告控制要求公司建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度,全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況,及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息,加強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。 23.電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),減少和消除人為操縱因素,保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施;同時(shí)要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。 24.公司重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作,由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行狀況的監(jiān)督檢查,保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制檢查的主要職責(zé)是: (1)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。 (2)寫出檢查報(bào)告,對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改善建議。 (3)對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議,對(duì)違