預(yù)算管理中存在的問題及對策_(dá)1

1、    預(yù)算管理中存在的問題及對策    孫雅靜【摘要】一個企業(yè)的迅速發(fā)展，需要有效的整合公司的既有資源，控制各項費用，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，那么預(yù)算管理就顯得尤為重要。本文針對企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督中存在的若干問題進(jìn)行了分析，并提出了若干解決對策?！娟P(guān)鍵詞】工程項目 預(yù)算編制 考核近年來，股份公司經(jīng)過努力，預(yù)算工作取得了較大進(jìn)展，將預(yù)算管理貫穿于公司日常經(jīng)營管理和項目管理各環(huán)節(jié)，并取得一定的成果。公司實現(xiàn)預(yù)算信息化，定期進(jìn)行預(yù)算分析，對固定資產(chǎn)支出、大額支出進(jìn)行預(yù)算控制，但從整體運行方面還是存在一定的問題，制約了預(yù)算管理功能的發(fā)揮。一、對預(yù)算管理認(rèn)識不

2、足，流程不佳，執(zhí)行力不強，各層管理者不夠重視的現(xiàn)象最近幾年，公司預(yù)算實現(xiàn)預(yù)算答辯，有效的提高了全員的預(yù)算意識，但是還存在部分員工對預(yù)算不夠重視，預(yù)算不能真實的反映企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，不能為企業(yè)決策服務(wù)，預(yù)算流程不佳導(dǎo)致預(yù)算外事項頻繁發(fā)生，工程項目預(yù)算尤為突出?，F(xiàn)現(xiàn)階段部分部門對預(yù)算不重視，考慮工程預(yù)算不全面，部分部門虛高工程項目預(yù)算，導(dǎo)致的結(jié)果每年上報的項目預(yù)算金額很高。工程預(yù)算的（2016年1億元，2017年3億元，2018年6億元），但是執(zhí)行率偏低（2016年預(yù)算執(zhí)行率80%，2017年預(yù)算執(zhí)行率50%，2018年預(yù)算執(zhí)行率20%）。在工程預(yù)算編制流程是：由各相關(guān)部門上報項目預(yù)算（包括投資，研

3、發(fā)）到各公司財務(wù)部，各公司財務(wù)部上報項目預(yù)算至股份財務(wù)部，股份項目相關(guān)部門進(jìn)行項目討論，討論結(jié)果告知股份財務(wù)，股份財務(wù)再反饋結(jié)果至各相關(guān)公司財務(wù)并要求各公司修改。該流程的缺點是項目數(shù)據(jù)的確定剛好都集中在集團公司規(guī)定的預(yù)算上報時間點，導(dǎo)致集團公司每天催股份財務(wù)上報數(shù)據(jù)，股份財務(wù)催促各公司財務(wù)，預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性都大大降低了。如果更改下工程預(yù)算流程，修改為：前期各公司工程項目都報股份工程項目部門，確定項目數(shù)據(jù)后才告知各公司財務(wù)部，各公司財務(wù)部報至股份財務(wù)。這樣到達(dá)股份財務(wù)的數(shù)據(jù)已經(jīng)為定稿數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確定和上報的及時性。二、預(yù)算報表的編制質(zhì)量不高，各公司差距較大2017年股份預(yù)算平臺的搭

4、建，下發(fā)統(tǒng)一的預(yù)算編制模板，保證了不同表問數(shù)據(jù)的一致性，在一定層度上較高的提高的預(yù)算編制水平。但是各分子公司在預(yù)算管理水平參差不齊，特別是在報表的編制及分析質(zhì)量上差距較大，有個別公司做出的預(yù)算存在較多不合理，由于在編制預(yù)算時，影響預(yù)算的因素考慮不周全，預(yù)算指標(biāo)同實際執(zhí)行情況偏差10%以上項目較多，編制的質(zhì)量有待提高。三、預(yù)算計劃脫節(jié)于經(jīng)營計劃，不能為經(jīng)營服務(wù)很多公司實際經(jīng)營計劃經(jīng)常同預(yù)算計劃脫節(jié)，除了本身生產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動之外，還有預(yù)算計劃編制不嚴(yán)謹(jǐn)，不符合經(jīng)營計劃要求或者預(yù)算計劃雖然符合經(jīng)營計劃要求，但是計劃沒有落實到位，沒有明確各個部門權(quán)責(zé)和權(quán)利，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力。在2017年上報集團預(yù)算編制結(jié)

5、束后，發(fā)現(xiàn)a公司2017年利潤總額的奮斗指標(biāo)和卓越指標(biāo)都低于上報股份公司預(yù)算數(shù)據(jù)，預(yù)算數(shù)據(jù)沒有落實到具體部門或具體產(chǎn)品，存在較大的經(jīng)營風(fēng)險。四、預(yù)算管理就是編制預(yù)算，忽視預(yù)算控制、考核及評價，考核體系不夠完善很多公司的預(yù)算編制很全面，但執(zhí)行結(jié)果同預(yù)算相差較遠(yuǎn)，主要原因是公司在預(yù)算執(zhí)行過程中，對預(yù)算的控制，監(jiān)督能力較差。沒有強有力的預(yù)算考核體系支撐，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門不能嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行操作。公司每年進(jìn)行預(yù)算答辯，但是答辯后沒有對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行預(yù)算數(shù)據(jù)相關(guān)考核，導(dǎo)致較多時候預(yù)算答辯流于形式。五、預(yù)算執(zhí)行中存在項目相互調(diào)劑，存在預(yù)算指標(biāo)整體完成率好，利潤表明細(xì)各項完成率不佳有些公司在預(yù)算執(zhí)行過程中，分項

6、費用明細(xì)比預(yù)算差異較大，但是整體費用合計比預(yù)算差異少;同個部門有多個費用歸屬進(jìn)行費用調(diào)劑（例如研發(fā)費用同制造費用間調(diào)劑）;有些公司為了提高年度預(yù)算準(zhǔn)確率，內(nèi)部進(jìn)行項目調(diào)劑，導(dǎo)致很多公司利潤表多項指標(biāo)預(yù)算完成率接近100%，指標(biāo)都達(dá)成考核的要求，但是實際預(yù)算執(zhí)行不力。六、針對存在的問題，后期可以實施的措施（1）引進(jìn)符合公司管理現(xiàn)狀的預(yù)算管理軟件，實施恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制模板，提高預(yù)算的編制質(zhì)量。預(yù)算管理軟件，可以帶動股份公司及下屬分、子公司一起協(xié)同工作、共享及交換數(shù)據(jù)，能夠?qū)崿F(xiàn)各層級公司的相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)的匯總或合并，大大提高了預(yù)算管理的效率。（2）建立預(yù)算管理制度，建立同預(yù)算指標(biāo)緊密相關(guān)的考核體系。目前

7、為止，大部分公司都已經(jīng)建立預(yù)算管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行，但是還有部分公司沒有，每年預(yù)算都由財務(wù)部閉門自造，嚴(yán)重脫離經(jīng)營實際。各公司應(yīng)該嚴(yán)格按照股份公司預(yù)算通知的預(yù)算編制要求編制預(yù)算;按照預(yù)算提交及時性、預(yù)算編制完整性、預(yù)算差異指標(biāo)、預(yù)算差異分析說明等指標(biāo)進(jìn)行考核。（3）優(yōu)化預(yù)算管理流程，建立有預(yù)算再登記再報銷體系。實現(xiàn)這種體系，有助于各部門及各公司及時了解本部門的費用使用狀況、收入完成情況并及時調(diào)整，有助于股份公司及時了解各公司的預(yù)算執(zhí)行情況。有預(yù)算才能支出，沒預(yù)算不予支出，對工程項目預(yù)算管控更加有利。（4）加強培訓(xùn)，提高各公司相關(guān)人員的預(yù)算管理水平，特別要加強對新財務(wù)經(jīng)理人員的預(yù)算管理水平的培養(yǎng)。對財務(wù)人員的培訓(xùn)，包括預(yù)算