審計目標和審計計劃PPT課件

1、第一節(jié)審計目標第一節(jié)審計目標一、審計總目標二、管理當局對會計報表的認定三、審計的一般目標和具體目標返回第1頁/共26頁一、審計總目標一、審計總目標 （一）審計總目標的一般抽象 （二）審計總目標的演進 （三）我國注冊會計師審計的總目標返回第2頁/共26頁（一）審計總目標的一般抽象根據(jù)審計產(chǎn)生和發(fā)展的動因受托經(jīng)濟責任關(guān)系，審計的總目標是通過對受托經(jīng)濟責任履行情況的檢查，確保和促進受托經(jīng)濟責任的履行。受托經(jīng)濟責任包括經(jīng)營管理責任和報告責任。返回第3頁/共26頁（二）審計總目標的演進 揭弊查錯階段 驗證財務報表公允性階段 驗證財務報表公允性與揭弊查錯并重階段返回第4頁/共26頁（三）我國注冊會計師審計

2、的總目標對被審計單位會計報表的合法性和公允性表示意見 合法性是指被審計單位會計報表的編制符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定。 公允性是指被審計單位會計報表在所有重大方面公允反映了其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。返回第5頁/共26頁二、管理當局對會計報表的認定二、管理當局對會計報表的認定 存在或發(fā)生 完整性 權(quán)力和義務 估價或分攤 反映與披露 我國獨立審計具體準則第5號審計證據(jù)第十條規(guī)定的注冊會計師通過實質(zhì)性測試獲取審計證據(jù)時，應考慮的主要事項，可歸類未被審計單位管理當局對會計報表的以下5類認定：返回第6頁/共26頁三、審計的一般目標與具體目標三、審計的一般目標與具體目標（一）與交易

3、相關(guān)的一般審計目標和具體 審計目標 （二）與賬戶余額相關(guān)的一般審計目標和 具體審計目標返回第7頁/共26頁（一）與交易相關(guān)的一般審計目標和具體審計目標 1) 總體合理性總體合理性2) 真實性真實性3) 完整性完整性4) 準確性準確性5) 分類分類6) 及時性及時性7) 過賬與匯總過賬與匯總8) 反映反映9) 披露披露1.與交易相關(guān)的一般審計目標第8頁/共26頁2、與特定交易相關(guān)的具體審計目標 與交易相關(guān)的一般審計目標應用于各特定類型的交易中就形成了與特定交易相關(guān)的具體審計目標。例：表3-1與銷售交易相關(guān)的具體審計目標。返回第9頁/共26頁（二）與賬戶余額相關(guān)的一般審計目標和具體審計目標1) 與

4、賬戶余額相關(guān)的審計目標應用于賬戶余額，與交易相關(guān)的審計目標應用于各類交易；2) 與賬戶余額相關(guān)的審計目標比與交易相關(guān)的審計目標要多。 與賬戶余額相關(guān)的審計目標和與交易相關(guān)的審計目標相似。也包括與賬戶余額相關(guān)的一般審計目標和與特定賬戶余額相關(guān)的具體審計目標。但有兩項不同：返回第10頁/共26頁1、與賬戶余額相關(guān)的一般審計目標1) 總體合理性總體合理性賬戶余額總體合理，不存在重大錯報的跡象2) 真實性真實性包含的數(shù)額確實存在3) 完整性完整性現(xiàn)有的數(shù)額均已包含4) 準確性準確性包含的數(shù)額以正確的數(shù)額紀錄5) 分類分類會計報表上包含的數(shù)額是恰當分類的6) 截止截止業(yè)務已及時記入恰當?shù)臅嬈陂g第11頁

5、/共26頁1、與賬戶余額相關(guān)的一般審計目標7) 估價估價資產(chǎn)是根據(jù)可實現(xiàn)凈額列示的資產(chǎn)是根據(jù)可實現(xiàn)凈額列示的8) 所有權(quán)或義務所有權(quán)或義務除了融資組入資產(chǎn)之外，被審計除了融資組入資產(chǎn)之外，被審計單位必須對列入資產(chǎn)負債表的其他資產(chǎn)擁有所有單位必須對列入資產(chǎn)負債表的其他資產(chǎn)擁有所有權(quán)權(quán)9) 反映反映賬戶余額已在資產(chǎn)負債表中恰當?shù)馁~戶余額已在資產(chǎn)負債表中恰當?shù)姆从撤从?0)披露披露賬戶余額的主要情況已在會計報表附注中充分披露返回第12頁/共26頁、與特定賬戶余額相關(guān)的具體審計目標對于每個與賬戶余額相關(guān)的一般審計目標來說，至少對應一個于特定賬戶余額相關(guān)的具體審計目標表以應收賬款為例。列出了管理當局認定

6、、與賬戶余額相關(guān)的一般審計目標和與特定賬戶余額相關(guān)的具體審計目標之間的關(guān)系審計人員在確定目標時，應考慮的基本因素1) 被審計單位的經(jīng)營狀況被審計單位的經(jīng)營狀況2) 被審計單位經(jīng)濟活動的性質(zhì)被審計單位經(jīng)濟活動的性質(zhì)3) 被審計單位所屬行業(yè)的特殊會計實務被審計單位所屬行業(yè)的特殊會計實務返回第13頁/共26頁第二節(jié)第二節(jié) 審計計劃審計計劃v 審計計劃的概念與作用v 審計計劃的內(nèi)容及編制v 審計計劃的審核v 編制審計計劃前的準備工作返回第14頁/共26頁一、審計計劃的概念和作用一、審計計劃的概念和作用1、審計計劃的概念 審計計劃是指審計人員為了完成審計業(yè)務，達到預期審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前編制

7、的工作計劃。 2、審計計劃的作用（1）指導審計人員根據(jù)具體情況收集充分、適當?shù)淖C據(jù)。（2）保持合理的收集成本，提高審計工作效率和質(zhì)量。（3）避免與被審計單位之間發(fā)生誤解。返回第15頁/共26頁二、審計計劃的內(nèi)容及編制二、審計計劃的內(nèi)容及編制審計計劃分為總體審計計劃和具體審計計劃。、總體審計計劃是對審計的預期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，是一項綜合計劃；、具體審計計劃是依據(jù)總體審計計劃制定的，對實施總體計劃所需的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所作的詳細規(guī)劃與說明。是總體審計計劃的具體化。（一）審計計劃的內(nèi)容返回第16頁/共26頁、總體審計計劃基本內(nèi)容應當包括1) 被審計單位的基本情況被審計單位的基本情況

8、2) 審計目的、審計范圍及審計策略審計目的、審計范圍及審計策略3) 重要會計問題及重點審計領(lǐng)域重要會計問題及重點審計領(lǐng)域4) 審計工作進度及時健、費用預算審計工作進度及時健、費用預算5) 審計小組組成及人員分工審計小組組成及人員分工6) 審計重要性的確定及審計風險的評估審計重要性的確定及審計風險的評估7) 對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員的利用對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員的利用8) 其他有關(guān)內(nèi)容其他有關(guān)內(nèi)容第17頁/共26頁、具體審計計劃基本內(nèi)容應當包括1) 審計目標審計目標2) 審計步驟審計步驟3) 執(zhí)行人及執(zhí)行時間執(zhí)行人及執(zhí)行時間4) 審計工作底稿的索引好審計工作底稿的索引好5)

9、其他有關(guān)內(nèi)容其他有關(guān)內(nèi)容第18頁/共26頁（二）審計計劃的編制 編制人：項目負責人 形式：表格式、問卷式、文字敘述式 在編制總體審計計劃時，要注意時間預算的編制，時間預算是衡量審計工作進度、判斷審計人員工作效率的依據(jù)，也是合理確定審計收費的依據(jù)。 審計計劃的補充、修訂貫穿整個審計過程。返回第19頁/共26頁三、審計計劃的審核三、審計計劃的審核 審核和批準人：業(yè)務負責人 總體計劃的審核 具體計劃的審核 對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時進行相應的修改、補充和完善，并在審計工作底稿中加以記載和說明。返回第20頁/共26頁四、編制審計計劃前的準備工作四、編制審計計劃前的準備工作（一）了解被審計單位經(jīng)營情況及

10、所屬行業(yè)的基本情況 1、了解的目的：確定影響審計計劃的重要事項。 2、了解的方法： （1）查閱上一年度的審計工作底稿 （2）查閱行業(yè)及業(yè)務經(jīng)營情況第21頁/共26頁（二）初步運用分析性復核(1) 分析性復核是指通過對被審計單位財務數(shù)據(jù)各要素之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的關(guān)系進行講究和比較，來評價會計報表項目。 分析性復核在會計報表審計中的作用 在計劃階段，可幫助審計人員計劃其他審計程序的的性質(zhì)、時間及范圍。 在實施階段，可作為一種實質(zhì)性測試方法，用來收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認定的證據(jù)事項。 在報告階段，可用以對被審計單位會計報表的整體合理性作最后復核。第22頁/共26頁23

11、（二）初步運用分析性復核(2) 分析性復核的方法 絕對額比較 共同比財務報表 比率分析 趨勢分析 分析性復核的步驟 確定將要執(zhí)行的計算及比較 估計期望值 執(zhí)行計算及比較 分析數(shù)據(jù)及確認重大差異 調(diào)查重大的非預期差異 確定對審計計劃的影響 返回第23頁/共26頁管理當局認定管理當局認定與交易相關(guān)的與交易相關(guān)的一般審計目標一般審計目標銷售業(yè)務相關(guān)的具體審計目標銷售業(yè)務相關(guān)的具體審計目標總體合理性總體合理性主營業(yè)務收入總額總體合理，沒有重大錯報的跡象主營業(yè)務收入總額總體合理，沒有重大錯報的跡象存在或發(fā)生存在或發(fā)生真實性真實性已入賬的銷售業(yè)務是向真是顧客發(fā)出商品的交易已入賬的銷售業(yè)務是向真是顧客發(fā)出商

12、品的交易完整性完整性完整性完整性已發(fā)生的銷售業(yè)務均已入賬已發(fā)生的銷售業(yè)務均已入賬權(quán)利和義務權(quán)利和義務不適用不適用不適用不適用估價或分攤估價或分攤準確性準確性已入賬的銷售業(yè)務的金額是已發(fā)出商品并以正確開具賬已入賬的銷售業(yè)務的金額是已發(fā)出商品并以正確開具賬單的銷售單的銷售分類分類銷售業(yè)務已適當分類銷售業(yè)務已適當分類及時性及時性銷售業(yè)務在正確的日期入賬銷售業(yè)務在正確的日期入賬過賬和匯總過賬和匯總銷售業(yè)務已恰當?shù)挠浫脘N售明細賬和總賬，并正確匯總銷售業(yè)務已恰當?shù)挠浫脘N售明細賬和總賬，并正確匯總反映反映主營業(yè)務收入已在利潤表中恰當反映主營業(yè)務收入已在利潤表中恰當反映反映與披露反映與披露披露披露主營業(yè)務收入

13、的構(gòu)成情況及其與上年度比較已在會計報主營業(yè)務收入的構(gòu)成情況及其與上年度比較已在會計報表附注中充分披露表附注中充分披露表管理當局認定、與交易相關(guān)的一般審計目標和與銷售業(yè)務相關(guān)的具體審計目標之間的關(guān)系第24頁/共26頁管理當局認管理當局認定定與賬戶余額相關(guān)與賬戶余額相關(guān)的一般審計目標的一般審計目標與應收賬款余額相關(guān)的具體審計目標與應收賬款余額相關(guān)的具體審計目標總體合理性總體合理性應收賬款余額總體合理，沒有重大錯報的跡象應收賬款余額總體合理，沒有重大錯報的跡象存在或發(fā)生存在或發(fā)生真實性真實性在資產(chǎn)負債表如，所有已記錄的應收賬款確實存在在資產(chǎn)負債表如，所有已記錄的應收賬款確實存在完整性完整性完整性完整

14、性所有符合銷售確認條件的賒銷金額已記入應收賬款；所有符合銷售確認條件的賒銷金額已記入應收賬款；應收賬款的增減變動均已入賬應收賬款的增減變動均已入賬權(quán)利和義務權(quán)利和義務所有權(quán)或義務所有權(quán)或義務所有應收賬款未被審計單位所擁有；除已披露外，應收賬款未所有應收賬款未被審計單位所擁有；除已披露外，應收賬款未作抵押或擔保作抵押或擔保估價或分攤估價或分攤估價估價應收賬款預計可回收，并已按既定政策足額集體壞賬準備應收賬款預計可回收，并已按既定政策足額集體壞賬準備截止截止年末銷售截止是恰當?shù)哪昴╀N售截止是恰當?shù)臏蚀_性準確性發(fā)生額累計、賬面結(jié)轉(zhuǎn)正確；應收賬款總額計算正確；明細賬發(fā)生額累計、賬面結(jié)轉(zhuǎn)正確；應收賬款總額計算正確；明細賬合計數(shù)與總賬、報表數(shù)一致合計數(shù)與總賬、報表數(shù)一致分類分類應收賬款已恰當?shù)陌纯蛻裘Q予以分類；應收賬款與其他應收應收賬款已恰當?shù)陌纯蛻裘Q予以分類；應收賬款與其他應收款明確區(qū)分款明確區(qū)分反映與披露反映與披露反映反映應收賬款，以期預計可回收凈額在資產(chǎn)負債表中列示應收賬款，以期預計可回收凈額在資產(chǎn)