新環(huán)衛(wèi)會(huì)計(jì)核算細(xì)則(試行新浪潮)-匯總 201741v1

1、北京桑德新環(huán)衛(wèi)投資有限公司會(huì)計(jì)核算細(xì)則北京桑德新環(huán)衛(wèi)投資有限公司會(huì)計(jì)核算細(xì)則第一章總則第一條 為規(guī)范北京桑德新環(huán)衛(wèi)投資有限公司及所屬全資、控股公司（簡(jiǎn)稱(chēng)公司）的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)資料和信息符合中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)的要求； 第二條建立公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，指導(dǎo)日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。提高財(cái)務(wù)工作效率，特制定本細(xì)則。第二章記賬憑證的相關(guān)規(guī)定第一條公司采用記賬憑證記載企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。 第二條記賬憑證的基本要求1. 記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證字、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)（原始憑證包括各類(lèi)審批單、發(fā)票等最終裝訂的附件數(shù)量）

2、等；2. 填制憑證人員、稽核人員、記賬人員等由操作人員確定；3. 填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)；4. 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；5. 除結(jié)賬和結(jié)轉(zhuǎn)的記賬憑證可以不附原始憑證外，其它記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其它記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。6. 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤需填制憑證進(jìn)行糾正；1）在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，可以在

3、發(fā)現(xiàn)當(dāng)月用紅字填寫(xiě)（即，負(fù)數(shù)）一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要欄注明“沖銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號(hào)憑證”字樣并在摘要處簡(jiǎn)要說(shuō)明業(yè)務(wù)內(nèi)容，并附 “調(diào)賬申請(qǐng)單”作為附件；2）如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，經(jīng)總部主管負(fù)責(zé)人同意后，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。并附調(diào)賬說(shuō)明，同時(shí)需要“調(diào)賬申請(qǐng)單” （需要項(xiàng)目管理會(huì)計(jì)簽字）作為附件第三條所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須附有，符合稅務(wù)規(guī)定的發(fā)票，不得使用收據(jù)、白條作為原始單據(jù)。 第三章會(huì)計(jì)核算細(xì)則1、環(huán)衛(wèi)業(yè)務(wù)提示：無(wú)論當(dāng)月是否收到當(dāng)月款項(xiàng)，均需通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算附件：根據(jù)合同及當(dāng)月清運(yùn)

4、數(shù)量計(jì)算確認(rèn)或政府收入確認(rèn)函。如果特許經(jīng)營(yíng)權(quán)協(xié)議中約定甲方在運(yùn)營(yíng)收入中每月預(yù)留一定金額，在未來(lái)年度平均支付，則該款項(xiàng)作為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”核算。摘要：確認(rèn)X項(xiàng)目X月份運(yùn)營(yíng)收入借：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款借：長(zhǎng)期應(yīng)收款-分期收款提供勞務(wù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)營(yíng)收入-環(huán)衛(wèi)處理收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（小規(guī)模納稅人）具體業(yè)務(wù)處理，根據(jù)不同情況分別處理：情況一：（1）根據(jù)政府要求當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票，根據(jù)合同及當(dāng)月清運(yùn)數(shù)量計(jì)算確認(rèn)或政府收入確認(rèn)函暫估當(dāng)月收入（如果以上都沒(méi)有，根據(jù)合同月收入額的90%暫估確認(rèn)收入），前提是稅務(wù)局認(rèn)可紅沖上月收入。附件：合同及當(dāng)月清運(yùn)數(shù)

5、量計(jì)算確認(rèn)或政府收入確認(rèn)函摘要：確認(rèn)X項(xiàng)目X月份運(yùn)營(yíng)收入借：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款借：長(zhǎng)期應(yīng)收款-分期收款提供勞務(wù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)營(yíng)收入-環(huán)衛(wèi)處理收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（小規(guī)模納稅人）（2）下月開(kāi)發(fā)票時(shí)先紅沖上月暫估收入，然后按開(kāi)票金額重新確認(rèn)收入，做在一張憑證。摘要：沖銷(xiāo)X項(xiàng)目X月份運(yùn)營(yíng)收入借：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款（紅字）借：長(zhǎng)期應(yīng)收款-分期收款提供勞務(wù)（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)營(yíng)收入-環(huán)衛(wèi)處理收入（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額（一般納稅人）（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（小規(guī)模納稅人）（紅字）摘要：確認(rèn)X項(xiàng)目X月份

6、運(yùn)營(yíng)收入借：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款借：長(zhǎng)期應(yīng)收款-分期收款提供勞務(wù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)營(yíng)收入-環(huán)衛(wèi)處理收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（小規(guī)模納稅人）（3）收到運(yùn)營(yíng)款摘要：收到X項(xiàng)目X月份運(yùn)營(yíng)收入借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款-分期收款提供勞務(wù)現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金情況二：根據(jù)政府要求當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票，根據(jù)合同及當(dāng)月清運(yùn)數(shù)量計(jì)算確認(rèn)或政府收入（如果以上都沒(méi)有，根據(jù)合同月收入額的90%暫估確認(rèn)收入），按暫估收入開(kāi)發(fā)票，次月按上月最終與政府確認(rèn)收入的差額加上本月暫估的收入入賬，并按本月收入合計(jì)數(shù)開(kāi)具發(fā)票，不紅沖

7、上月發(fā)票。前提是稅務(wù)局不認(rèn)可紅沖上月收入。 （1）當(dāng)月按暫估發(fā)票金額摘要：確認(rèn)X項(xiàng)目X月份運(yùn)營(yíng)收入借：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)營(yíng)收入-環(huán)衛(wèi)處理收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（小規(guī)模納稅人）（2）次月確認(rèn)收入按上月的差額加上本月暫估收入合計(jì)數(shù)摘要：確認(rèn)X項(xiàng)目X月份運(yùn)營(yíng)收入借：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)營(yíng)收入-環(huán)衛(wèi)處理收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（小規(guī)模納稅人）（3）收到運(yùn)營(yíng)款摘要：收到X項(xiàng)目X月份運(yùn)營(yíng)收入借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品

8、、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金情況三：根據(jù)政府要求的時(shí)間開(kāi)具發(fā)票，不能當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票，根據(jù)合同及當(dāng)月清運(yùn)數(shù)量計(jì)算確認(rèn)或政府收入（如果以上都沒(méi)有，根據(jù)合同月收入額的90%暫估確認(rèn)收入），同時(shí)稅務(wù)局要求根據(jù)開(kāi)具發(fā)票時(shí)間繳納稅費(fèi)，不可做無(wú)票收入。 （1）當(dāng)月按暫估收入金額摘要：確認(rèn)X項(xiàng)目X月份運(yùn)營(yíng)收入借：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)營(yíng)收入-環(huán)衛(wèi)處理收入備注：使用此處理方式，需在納稅申報(bào)表收入申報(bào)為零，會(huì)導(dǎo)致納稅申報(bào)表于財(cái)務(wù)報(bào)表不一致，故此情況不推薦長(zhǎng)期使用，盡快處理?yè)Q成其他處理方式。（2）下月開(kāi)發(fā)票時(shí)先紅沖上月暫估收入，然后按開(kāi)票金額重新確認(rèn)收入，做在一張憑證。摘要：沖銷(xiāo)X項(xiàng)目X月份運(yùn)營(yíng)收入借：應(yīng)

9、收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)營(yíng)收入-環(huán)衛(wèi)處理收入（紅字）摘要：確認(rèn)X項(xiàng)目X月份運(yùn)營(yíng)收入借：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)營(yíng)收入-環(huán)衛(wèi)處理收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（小規(guī)模納稅人）（3）收到運(yùn)營(yíng)款摘要：收到X項(xiàng)目X月份運(yùn)營(yíng)收入借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金情況四：根據(jù)政府要求當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票，根據(jù)合同及當(dāng)月清運(yùn)數(shù)量計(jì)算確認(rèn)或政府收入確認(rèn)單全額確認(rèn)收入，績(jī)效考核單獨(dú)核算的情況（收取罰沒(méi)收入收據(jù)），同時(shí)收取扣款明細(xì)表，同時(shí)無(wú)法重新開(kāi)具發(fā)票。 （1）當(dāng)月按暫估發(fā)票金額摘

10、要：確認(rèn)X項(xiàng)目X月份運(yùn)營(yíng)收入借：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)營(yíng)收入-環(huán)衛(wèi)處理收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（小規(guī)模納稅人）（2）次月扣上月的績(jī)效考核扣款摘要：扣X項(xiàng)目X月份績(jī)效考核扣款借：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款 （紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)營(yíng)收入-環(huán)衛(wèi)處理收入 （紅字）（3）收到運(yùn)營(yíng)款摘要：收到X項(xiàng)目X月份運(yùn)營(yíng)收入借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2、再生資源回收業(yè)務(wù)（1）再生資源業(yè)務(wù)人員借款：摘要：支付X項(xiàng)目X月份XX人再生資源借款借：其他應(yīng)收款-個(gè)人現(xiàn)金借款貸：銀行存款現(xiàn)金流量：

11、支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（2）再生資源業(yè)務(wù)人員收購(gòu)物資入庫(kù)、開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票（根據(jù)各公司實(shí)際情況）、填寫(xiě)付款申請(qǐng)單附件：入庫(kù)單（庫(kù)管、收購(gòu)員、再生資源負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理簽字）；回收物資日?qǐng)?bào)明細(xì)表（若有）、代開(kāi)收購(gòu)發(fā)票； 付款申請(qǐng)單借：庫(kù)存商品-普通庫(kù)存商品借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（稅率根據(jù)各公司實(shí)際情況確定）貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金流量：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（3）（存在預(yù)收時(shí)）預(yù)收銷(xiāo)售物資款項(xiàng)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（4）收款、開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)（小規(guī)模納稅人）附件：銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單、售貨明細(xì)單確認(rèn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收

12、賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-廢品銷(xiāo)售收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅收到貨款時(shí)借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（5）收款、開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)（注：適用于沒(méi)有開(kāi)通簡(jiǎn)易征收的公司）附件：銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單、售貨明細(xì)單確認(rèn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-廢品銷(xiāo)售收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額（營(yíng)業(yè)收入的17%）收到貨款時(shí)借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（6）收款、開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)（注：適用于辦理了簡(jiǎn)易征收的公司）確認(rèn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-廢品銷(xiāo)售收入貸：應(yīng)交

13、稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款 （營(yíng)業(yè)收入1%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（營(yíng)業(yè)收入2%）處理減免稅額業(yè)務(wù)時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款（營(yíng)業(yè)收入1%）貸：營(yíng)業(yè)外收入-其他（營(yíng)業(yè)收入1%）收到貨款時(shí)借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（7）繳納稅費(fèi)時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 （營(yíng)業(yè)收入2%）貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金流量：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（8）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本附件：結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表借：主營(yíng)業(yè)成本-廢品收購(gòu)成本貸：庫(kù)存商品-普通庫(kù)存商品3、物流業(yè)務(wù)提示：營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍需包括物流業(yè)務(wù)，不再經(jīng)營(yíng)范圍的公司需要進(jìn)行變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍（1）附件：取得物流業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和公

14、司負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的明細(xì)單，并經(jīng)物流公司或客戶(hù)蓋章簽字確認(rèn)、合同借：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)收入物流收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅(小規(guī)模納稅人)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額（一般納稅人）（2）收到物流業(yè)務(wù)款項(xiàng)時(shí)：附件：銀行回單借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金4、廣告業(yè)務(wù)（1）附件：銷(xiāo)售發(fā)票、合同確認(rèn)的收款條件借：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-廣告收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額（一般納稅人）（2）收到廣告業(yè)務(wù)款項(xiàng)時(shí)：附件：銀行回單、收據(jù)等借：銀行存款/現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品

15、、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金5、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)（1）新環(huán)衛(wèi)總部及分公司銷(xiāo)售環(huán)衛(wèi)車(chē)輛、材料（垃圾桶、鋼絲胎、掃把、服裝等）附件：出庫(kù)單/發(fā)票摘要: 銷(xiāo)售XX項(xiàng)目X臺(tái)XX車(chē)輛、XX等貨款收入（關(guān)聯(lián)方填寫(xiě)：合同編號(hào)、合同總額X萬(wàn)元）借：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品銷(xiāo)售收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-產(chǎn)品銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品-普通庫(kù)存商品附件：銀行回單、收據(jù)等摘要：收到銷(xiāo)售業(yè)務(wù)款項(xiàng)借：銀行存款/現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（2）項(xiàng)目公司出售垃圾桶/垃圾箱收入情況一：出售新的垃圾桶、垃圾箱，查看營(yíng)業(yè)執(zhí)照中是否有此項(xiàng)營(yíng)業(yè)范圍，

16、如果允許出售，按第5（1）條進(jìn)行賬務(wù)處理；如果無(wú)此營(yíng)業(yè)范圍，則不允許出售。情況二：出售舊的垃圾桶、垃圾箱，需要走報(bào)廢流程附件：報(bào)廢請(qǐng)示報(bào)告及資產(chǎn)清單、攤銷(xiāo)表摘要: 待處理XX項(xiàng)目X臺(tái)XX車(chē)輛、XX等 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理其他非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-其他附件：收據(jù)、取得報(bào)廢流程摘要:清理XX項(xiàng)目X臺(tái)XX車(chē)輛、XX等借：現(xiàn)金/銀行存款借：營(yíng)業(yè)外支出-其他 (形成資產(chǎn)損失) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益現(xiàn)金流量：收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金附件：收據(jù)摘要:清理XX項(xiàng)目X臺(tái)XX車(chē)輛、XX等借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理其他非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入-其他 (形成資產(chǎn)利得)現(xiàn)金

17、流量：收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金6、租賃業(yè)務(wù)提示：新環(huán)衛(wèi)總部、總部分公司及項(xiàng)目公司出租車(chē)輛（關(guān)注和政府簽訂的協(xié)議中是否對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)、使用有約定，即是否允許買(mǎi)賣(mài)、租用二手車(chē)等）附件：發(fā)票、租賃合同、協(xié)議摘要:出租XX項(xiàng)目環(huán)衛(wèi)車(chē)輛（管理用車(chē)、作業(yè)用車(chē)）收入（關(guān)聯(lián)方填寫(xiě)：合同編號(hào)、合同總額X萬(wàn)元）借：應(yīng)收賬款-環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入-固定資產(chǎn)租賃收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（小規(guī)模納稅人）7、政府補(bǔ)貼（1）一次性計(jì)入損益的補(bǔ)貼內(nèi)容:政府補(bǔ)貼收入(短期)附件：政府補(bǔ)貼相關(guān)文件（盡量是蓋章版文件）、銀行回單摘要:收到X年X月X政府補(bǔ)貼（補(bǔ)貼名稱(chēng)

18、）收入借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助利得現(xiàn)金流量：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（2）確認(rèn)為遞延收益，在以后年度或月份計(jì)入損益收到補(bǔ)貼收入附件：政府補(bǔ)貼相關(guān)文件、銀行回單摘要:收到X年X月X政府補(bǔ)貼（補(bǔ)貼名稱(chēng)）收入借：銀行存款貸：遞延收益-地方財(cái)政撥款/中央財(cái)政撥款現(xiàn)金流量：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金將補(bǔ)貼按補(bǔ)貼文件期限分?jǐn)傆浫氘?dāng)期損益部分附件：遞延收益分?jǐn)偙斫瑁哼f延收益-地方財(cái)政撥款/中央財(cái)政撥款貸：營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助利得（3）不通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目，代政府支付給環(huán)衛(wèi)工人的過(guò)節(jié)費(fèi)等，不需要發(fā)票。收到代付政府款項(xiàng)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-往來(lái)款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款-往來(lái)款項(xiàng)貸：其他應(yīng)

19、付款-代收款項(xiàng)現(xiàn)金流量：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付代付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款-代收款項(xiàng)貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（4）不通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目，代政府支付給環(huán)衛(wèi)工人的過(guò)節(jié)費(fèi)等，需要發(fā)票。附件：發(fā)票借：其他應(yīng)收款-往來(lái)款項(xiàng)貸：其他業(yè)務(wù)收入-服務(wù)費(fèi)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（小規(guī)模納稅人）收到報(bào)銷(xiāo)發(fā)票借：其他業(yè)務(wù)成本-服務(wù)費(fèi)成本貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（5）通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目，代政府支付給環(huán)衛(wèi)工人的工資等，有合同明確說(shuō)明。提示：將代政府支付給環(huán)衛(wèi)工人的工資統(tǒng)一和公司工資一起核算，計(jì)提分錄參照

20、第19條。收到代付政府款項(xiàng)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-往來(lái)款項(xiàng)現(xiàn)金流量：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金借：其他應(yīng)付款-往來(lái)款項(xiàng)貸：應(yīng)付職工薪酬8、無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)與攤銷(xiāo)情況一：云平臺(tái)、財(cái)務(wù)軟件等需要建設(shè)后轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的資產(chǎn)。達(dá)到可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)、完工證明、合同、發(fā)票附件：轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)單（相關(guān)部門(mén)簽字）、驗(yàn)收單、完工證明。摘要：XX在建工程轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)-軟件貸：在建工程-安裝工程情況二：（BOT項(xiàng)目）建設(shè)期項(xiàng)目，主要系外包工程（1）建設(shè)期附件：工程進(jìn)度、工程確認(rèn)單摘要：確認(rèn)第X期，XX工程、XX項(xiàng)目借：在建工程-發(fā)包工程貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付賬款暫估（含稅）（2）BOT項(xiàng)目收

21、到發(fā)票先紅字沖回原計(jì)提分錄，重新按照取得發(fā)票確認(rèn)摘要：沖X期，XX工程暫估入賬借：在建工程-發(fā)包工程 （紅字）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付賬款暫估（含稅） （紅字）摘要：確認(rèn)第X期，XX工程發(fā)票入賬借：在建工程-發(fā)包工程 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（一般納稅人） （60%）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣稅金（一般納稅人） （40%）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付賬款發(fā)票（含稅） （3）BOT項(xiàng)目達(dá)到可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)附件：確認(rèn)單等建設(shè)完畢，驗(yàn)收合格后借：無(wú)形資產(chǎn)-BOT項(xiàng)目資產(chǎn)貸：在建工程-發(fā)包工程借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付賬款發(fā)票貸：銀行存款現(xiàn)金流量：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（4）攤

22、銷(xiāo)，按公司會(huì)計(jì)制度要求的年限進(jìn)行攤銷(xiāo)附件：攤銷(xiāo)明細(xì)表借：制造費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)-BOT項(xiàng)目資產(chǎn)情況三：直接確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)（1）摘要：XX款項(xiàng)發(fā)票入賬借：無(wú)形資產(chǎn)-軟件借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付賬款發(fā)票 注：小規(guī)模納稅人直接將稅費(fèi)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)原值。（2）付款時(shí)借：應(yīng)付賬款-預(yù)付款貸：銀行存款現(xiàn)金流量：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金同時(shí)調(diào)整“應(yīng)付賬款-預(yù)付款”借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付賬款發(fā)票貸：應(yīng)付賬款-預(yù)付款（3）攤銷(xiāo)，按公司會(huì)計(jì)制度要求的年限進(jìn)行攤銷(xiāo)附件：攤銷(xiāo)明細(xì)表借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)-軟件等9、購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)附件

23、：發(fā)票、出入庫(kù)單（1）總部/區(qū)域/項(xiàng)目公司采購(gòu)（一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）摘要：采購(gòu)XX車(chē)輛/設(shè)備款等借：固定資產(chǎn)-二級(jí)科目（三級(jí)明細(xì)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付賬款發(fā)票（2）項(xiàng)目公司采購(gòu)（小規(guī)模納稅人）摘要：采購(gòu)XX車(chē)輛/設(shè)備款等借：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=資產(chǎn)原價(jià)+運(yùn)費(fèi)+稅金）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付賬款發(fā)票（3）支付時(shí)借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付賬款發(fā)票貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款現(xiàn)金流量：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金備注：固定資產(chǎn)的憑證分錄統(tǒng)一由卡片直接生成，請(qǐng)勿手工制單，同時(shí)新增、變更都有統(tǒng)一的模板。10、購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)借：管理費(fèi)用-其他貸：銀行存款

24、借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款（與記入管理費(fèi)用金額相等）借：管理費(fèi)用 (紅字)現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金11、購(gòu)買(mǎi)商品（已取得發(fā)票）項(xiàng)目公司購(gòu)買(mǎi)的材料（鋼絲胎、掃把、鐵鍬等）、勞保用品（服裝、手套、帽子等）、低值易耗品（辦公桌椅、柜子、電風(fēng)扇等）等本公司自用的，全部計(jì)入“原材料”科目；新環(huán)衛(wèi)總部、區(qū)域分公司采購(gòu)后用于直接出售、出租的，通過(guò)“庫(kù)存商品”核算；出售自用的且已計(jì)入“原材料”的，要先轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目核算。附件：入庫(kù)單、發(fā)票等（1）總部/區(qū)域/項(xiàng)目公司采購(gòu)（一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）摘要：購(gòu)買(mǎi)XX材料貨款、XX設(shè)備款等借：原材料-原材料發(fā)票-增票/普票借：應(yīng)交稅

25、費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付賬款發(fā)票摘要：支付XX材料貨款、XX設(shè)備款等借：應(yīng)付賬款-預(yù)付款貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款現(xiàn)金流量：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（2）項(xiàng)目公司采購(gòu)（小規(guī)模納稅人）摘要：購(gòu)買(mǎi)XXX材料貨款等）借：原材料-原材料發(fā)票-增票/普票 （存貨入賬價(jià)值=存貨+運(yùn)費(fèi)+稅金）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付賬款發(fā)票摘要：支付XX材料貨款、XX設(shè)備款等借：應(yīng)付賬款-預(yù)付款貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款現(xiàn)金流量：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金同時(shí)調(diào)整“應(yīng)付賬款-預(yù)付款”借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付賬款發(fā)票貸：應(yīng)付賬款-預(yù)付款12、購(gòu)買(mǎi)商品（未取得發(fā)票）提示：1、對(duì)于關(guān)聯(lián)交易，需要取得發(fā)票后入賬，沒(méi)有取得發(fā)票不

26、得入賬，具體做帳分錄件第11條。 2、對(duì)于非關(guān)聯(lián)方交易，具體如下：采購(gòu)用于業(yè)務(wù)消耗的用原材料科目（原材料包括服裝、垃圾桶、油費(fèi)、環(huán)衛(wèi)用品等），采購(gòu)用于銷(xiāo)售的用庫(kù)存商品科目。附件：發(fā)票、入庫(kù)單（1）暫估入賬（未得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）摘要：采購(gòu)XX材料暫估入賬等借：原材料-原材料發(fā)票-增票/普票（不含稅）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付賬款暫估（2）取得發(fā)票后，先將暫估紅字沖回，在重新記賬，2個(gè)分錄做在同一憑證中摘要：沖采購(gòu)XX材料、XX設(shè)備暫估入賬借：原材料-原材料發(fā)票-增票/普票（紅字）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付賬款暫估（紅字）摘要：采購(gòu)XX材料、XX設(shè)備發(fā)票入賬借：原材料-原材料發(fā)票-增票/普票借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值

27、稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付賬款發(fā)票（3）支付貨款時(shí)借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付賬款發(fā)票貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款現(xiàn)金流量：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金摘要：采購(gòu)XX材料（4）小規(guī)模納稅人的處理方式借：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=資產(chǎn)原價(jià)+運(yùn)費(fèi)+車(chē)輛購(gòu)置稅）借：原材料-原材料發(fā)票-增票/普票（含稅價(jià)）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付賬款暫估取得發(fā)票后，紅字沖回，同時(shí)做發(fā)票入賬的分錄。13、預(yù)付貨款附件：付款申請(qǐng)單及支付銀行回單摘要：支付X公司XX款項(xiàng)（合同總額、合同編號(hào)）借：應(yīng)付賬款-預(yù)付款貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金流量：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金14、領(lǐng)用

28、材料附件：出庫(kù)單、審批單等（1）直接記入費(fèi)用的材料，如勞保用品、生產(chǎn)工具、辦公桌椅、柜子、電風(fēng)扇等摘要：領(lǐng)用X材料用于X項(xiàng)目使用借：制造費(fèi)用-材料費(fèi)借：制造費(fèi)用-勞保用品借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)貸：原材料-原材料發(fā)票-增票/普票（2）領(lǐng)用垃圾桶摘要：XX項(xiàng)目領(lǐng)用XX型號(hào)垃圾桶（標(biāo)注數(shù)量）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-其他貸：原材料-原材料發(fā)票-增票/普票（3）垃圾桶、電動(dòng)車(chē)、果皮箱、三輪車(chē)、資源回收箱等按3年攤銷(xiāo)，每月末進(jìn)行攤銷(xiāo)附件：長(zhǎng)期待費(fèi)用攤銷(xiāo)明細(xì)表摘要：攤銷(xiāo)XX月垃圾桶（按項(xiàng)目輔助核算）借：制造費(fèi)用-長(zhǎng)期攤銷(xiāo)費(fèi)用攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用15、計(jì)提增值稅、計(jì)提附加稅費(fèi)（1）如累計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)提當(dāng)

29、月應(yīng)繳納增值稅，按累計(jì)銷(xiāo)售稅與進(jìn)項(xiàng)稅的差額，從轉(zhuǎn)出未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅。反之，則不用進(jìn)行賬務(wù)處理。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（2）增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)摘要：結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅摘要：結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額及減免稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額/減免稅額摘要：結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)后如為貸方余額則結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅（3）計(jì)提附加稅費(fèi)（

30、財(cái)會(huì)201622號(hào)）規(guī)定：全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；附件：稅金計(jì)算表（按照本月應(yīng)繳納增值稅額計(jì)提稅金）摘要：計(jì)提X月稅金及附加借：稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加/房產(chǎn)稅/土地使用稅/車(chē)船使用稅/印花稅/水利建設(shè)基金貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加/房產(chǎn)稅/土地使用稅/車(chē)船使用稅/印花稅/水建設(shè)利基金16、所得稅費(fèi)用提示：季度末計(jì)提所得稅費(fèi)用，按本季營(yíng)利*25%（減免項(xiàng)不

31、計(jì)提）（1）單體項(xiàng)目公司附件：稅金計(jì)算表摘要：計(jì)提X（月）季度所得稅借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅（2）實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)公司的，新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。次年總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三?jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。 計(jì)算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該

32、分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30參考文件：國(guó)稅總局2012年第57號(hào)公告 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法附件：總分支公司所得稅分配計(jì)算表總公司賬務(wù)處理：摘要：計(jì)提X（月）季度所得稅借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅分公司賬務(wù)處理：摘要：計(jì)提總機(jī)構(gòu)分配X（月）季度所得稅借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅(2)企業(yè)所得稅匯算清繳通過(guò)匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅額減去已經(jīng)預(yù)交的所得稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，說(shuō)明企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提企業(yè)所得稅，分錄如下：摘要：補(bǔ)提X年度企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅實(shí)際繳納時(shí)摘要：

33、支付X年度補(bǔ)繳企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅貸：銀行存款現(xiàn)金流： 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)17、職工福利費(fèi)提示：福利費(fèi)按項(xiàng)目、部門(mén)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)提，建議通過(guò)實(shí)物發(fā)放，做賬分錄如下：（1）計(jì)提職工福利費(fèi)附件：人力資源提供各部門(mén)福利費(fèi)金額匯總表、發(fā)票摘要：計(jì)提XX福利費(fèi)等（福利等名稱(chēng)）借：制造費(fèi)用-職工福利費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用-職工福利費(fèi)借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)（2）支付職工福利費(fèi)附件：福利費(fèi)領(lǐng)用表，簽字版摘要:支付XX工福利借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金備注：如果職工福利最終通過(guò)現(xiàn)金形式發(fā)放，做賬時(shí)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬統(tǒng)一核算，具體分

34、錄件第19條。18、辭退福利提示：按項(xiàng)目、部門(mén)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)提。附件：人力資源部提供勞動(dòng)解除協(xié)議（1）計(jì)提摘要：計(jì)提XX部門(mén)辭退福利借：管理費(fèi)用-辭退福利貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅（財(cái)稅2001157號(hào)：超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以上部分繳納個(gè)稅）備注：辭退福利的確認(rèn)是不遵循“誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)”原則的。（2）支付時(shí)附件：辭退福利需要人力資源部提供勞動(dòng)解除協(xié)議、勞動(dòng)仲裁、收據(jù)摘要:支付XX辭退福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款現(xiàn)金流量：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金19、計(jì)提工資、社保、公積金及工會(huì)經(jīng)費(fèi)提示：總部/分公司按部門(mén)、項(xiàng)目公司按項(xiàng)目及部門(mén)匯

35、總計(jì)提。（1）計(jì)提工資附件：分部門(mén)、人員數(shù)、應(yīng)發(fā)工資總數(shù)匯總表摘要：計(jì)提X月工資借：制造費(fèi)用-工資借：銷(xiāo)售費(fèi)用-工資借：管理費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（2）代扣個(gè)人社保、公積金、個(gè)人所得稅部分 摘要：代扣個(gè)人社保、公積金、個(gè)稅借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：其他應(yīng)付款-（代扣個(gè)人承擔(dān)保險(xiǎn)、公積金）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅（3）計(jì)提企業(yè)部分社保、公積金摘要:計(jì)提X月社保費(fèi)、公積金借：制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用-養(yǎng)老保險(xiǎn)/失業(yè)保險(xiǎn)/醫(yī)療保險(xiǎn)/工傷保險(xiǎn)/住房公積金/生育保險(xiǎn)貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金（4）計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)（應(yīng)付工資總額的2%）附件：工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提表摘要：計(jì)

36、提X月工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：制造費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)（根據(jù)工資表上的制造費(fèi)用計(jì)提）貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)20、發(fā)放工資及繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)(1)附件：銀行回單摘要:支付X月工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資（實(shí)發(fā)工資）貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（2）總部代付項(xiàng)目公司人員工資摘要：代發(fā)XX項(xiàng)目公司工資借：其他應(yīng)收款-往來(lái)款項(xiàng)貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（3）項(xiàng)目公司賬務(wù)處理附件：總部提供的明細(xì)匯總表摘要：總部代付XX月工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：其他應(yīng)付款-往來(lái)款項(xiàng)（4）附件：工會(huì)提供的結(jié)算收據(jù)、銀行回單、付款申請(qǐng)單摘要：支付X年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付職

37、工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金銷(xiāo)售費(fèi)用：核算市場(chǎng)部門(mén)人員相關(guān)費(fèi)用；管理費(fèi)用：核算辦公室人員相關(guān)費(fèi)用，包括總經(jīng)理辦公室、綜合管理部、財(cái)務(wù)管理部制造費(fèi)用：核算除歸屬于銷(xiāo)售費(fèi)用及管理費(fèi)用以外的人員，主要包括環(huán)衛(wèi)工人、司機(jī)及項(xiàng)目部管理人員21、繳納五險(xiǎn)一金（1）發(fā)放本單位附件：銀行回單、付款申請(qǐng)單摘要:支付X月職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)借：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險(xiǎn)/失業(yè)保險(xiǎn)/工傷保險(xiǎn)/失業(yè)保險(xiǎn)/醫(yī)療保險(xiǎn)/住房公積金貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（2）項(xiàng)目公司賬務(wù)處理附件：人力資源提

38、供的明細(xì)匯總表摘要：總部代付XX月五險(xiǎn)一金借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)借：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險(xiǎn)/失業(yè)保險(xiǎn)/工傷保險(xiǎn)/失業(yè)保險(xiǎn)/醫(yī)療保險(xiǎn)/住房公積金貸：其他應(yīng)收款-往來(lái)款項(xiàng)備注：項(xiàng)目公司給其他項(xiàng)目公司代繳的五險(xiǎn)一金，參照此分錄處理。22、計(jì)提及發(fā)放臨時(shí)人員工資（1）計(jì)提附件：工資表（臨時(shí)工簽字）摘要：計(jì)提X月臨時(shí)人員工資借：制造費(fèi)用-人工費(fèi)貨：應(yīng)付職工薪酬-工資（2）代扣代繳個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅（3）支付臨時(shí)工工資摘要：支付X月臨時(shí)人員工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貨：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款現(xiàn)金流量：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金23、支付雇主責(zé)任險(xiǎn)款、車(chē)輛保險(xiǎn)（

39、1）附件：保單、付款申請(qǐng)單摘要:支付X年X月X日至X年X月X日雇主責(zé)任保險(xiǎn)借：應(yīng)付賬款-預(yù)付款貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（管理人員）現(xiàn)金流量：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（作業(yè)人員）（2）附件：發(fā)票摘要：收到XX公司交來(lái)X年X月X日至X年X月X日雇主責(zé)任保險(xiǎn)的發(fā)票借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付賬款發(fā)票 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)付賬款-預(yù)付款（3）附件：攤銷(xiāo)表（按保費(fèi)期間每月攤銷(xiāo)，第一個(gè)月未收到發(fā)票，要在以后收到發(fā)票的月份攤銷(xiāo)，以前未攤銷(xiāo)的補(bǔ)提攤銷(xiāo)），單筆金額低于5000元的建議不攤銷(xiāo)，直接進(jìn)入費(fèi)用。借：制造費(fèi)用-商業(yè)保險(xiǎn)(環(huán)衛(wèi)人員)借：管理費(fèi)用-商業(yè)

40、保險(xiǎn)(辦公室管理人員)貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付賬款發(fā)票（4）收到保險(xiǎn)公司賠付款附件：銀行回單、理賠單摘要：收到xx款項(xiàng)借: 銀行存款貸：其他應(yīng)付款-代收款項(xiàng)現(xiàn)金流量：收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金備注：1、車(chē)輛保險(xiǎn)同上處理方式，科目使用“車(chē)輛使用費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi)”。 2、車(chē)輛保險(xiǎn)繳納的同時(shí)會(huì)繳納車(chē)輛使用稅，車(chē)輛使用稅需單獨(dú)計(jì)，其的計(jì)提分錄參照第15（3）條。24、繳納各項(xiàng)稅費(fèi)附件：銀行回單、付款申請(qǐng)單、明細(xì)表（1）摘要：繳納X月增值稅、教育費(fèi)附加、城建稅、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金、印花稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 /教育費(fèi)附加/城建稅/地方教育費(fèi)附加/水利建設(shè)基金/印花稅貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付的各項(xiàng)稅

41、費(fèi)（2）摘要：代扣代繳X月個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金25、支付殘疾人保障金提示：每年底繳納殘疾人就業(yè)保障：按（上年用人單位在職職人數(shù)*1.5%-上年用人單位實(shí)際安排殘疾人人數(shù)）*上年用人單位在職職工平均工資附件：相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算依據(jù)或表格、銀行回單、付款申請(qǐng)單情況一：每年7-9月繳納一次借：管理費(fèi)用-殘疾人就業(yè)保障金 貸：銀行存款 現(xiàn)金流量：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)情況二：每月計(jì)提一次，之后繳納摘要:支付xx月殘疾人保障金 計(jì)提時(shí) 借：管理費(fèi)用-殘疾人就業(yè)保障金 貸：其他應(yīng)付款殘疾人就業(yè)保障金 上繳時(shí)借：其他應(yīng)付款殘疾人就業(yè)保障金 貸：銀行存款現(xiàn)金

42、流量：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)26、代收付款項(xiàng)、往來(lái)款項(xiàng)附件：總部與項(xiàng)目公司之間代付款協(xié)議、相關(guān)確認(rèn)單據(jù)（收據(jù)等相關(guān)單據(jù)）（1）代收款項(xiàng)總部賬務(wù)處理（代收環(huán)衛(wèi)收入等）摘要:代收 X項(xiàng)目公司 X款項(xiàng)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-往來(lái)款項(xiàng)現(xiàn)金流量：收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目公司賬務(wù)處理（代收環(huán)衛(wèi)收入等）摘要：新環(huán)衛(wèi)代收X款項(xiàng)附件：新環(huán)衛(wèi)回單及新環(huán)衛(wèi)開(kāi)具的代收款的收據(jù)借：其他應(yīng)付款-新環(huán)衛(wèi)貸：其他應(yīng)收款-往來(lái)款項(xiàng)項(xiàng)目公司賬務(wù)處理（各項(xiàng)目公司之間墊付款，參照此分錄處理）摘要：新環(huán)衛(wèi)本部代付XX款項(xiàng)（一般為社保、工資等款項(xiàng)）借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等貸：其他應(yīng)付款-往來(lái)款項(xiàng)（2）往來(lái)款項(xiàng)總部賬務(wù)處理摘要:支付X

43、項(xiàng)目公司 X款項(xiàng)（一般為XX月運(yùn)營(yíng)款）借：其他應(yīng)收款-往來(lái)款項(xiàng)貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目公司賬務(wù)處理摘要：收到總部撥付XX款項(xiàng)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-往來(lái)款項(xiàng)現(xiàn)金流量：收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金注：總部與各分子公司之間往來(lái)，統(tǒng)一記入“其他應(yīng)收款”科目核算；各分子公司與總部之間往來(lái)，統(tǒng)一記入“其他應(yīng)付款”科目核算?？偛康姆止九c各項(xiàng)目公司之間往來(lái)，統(tǒng)一記入“其他應(yīng)收款”科目核算；（總部的分公司是指：山東分公司、安徽分公司等）各分子公司與總部的分公司之間往來(lái)，統(tǒng)一記入“其他應(yīng)付款”科目核算。項(xiàng)目公司設(shè)立總分公司的，參照此處理。27、個(gè)人借款附件：借款單、借款說(shuō)明，

44、若為借款要附出差任務(wù)審批單，注：未轉(zhuǎn)正員工出差借款需由部門(mén)經(jīng)理出具擔(dān)保書(shū)摘要：支付XX個(gè)人借款借：其他應(yīng)收款-個(gè)人現(xiàn)金借款貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28、個(gè)人還借款摘要:收到XX還借款借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人現(xiàn)金借款現(xiàn)金流量：收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金29、以發(fā)票沖銷(xiāo)個(gè)人借款附件：發(fā)票/收據(jù)等摘要：XX人報(bào)銷(xiāo)XX費(fèi)借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人現(xiàn)金借款30、取現(xiàn)/存現(xiàn)（1）摘要：取現(xiàn)附件：支票存根/取款憑單借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款現(xiàn)金流量：余額初始（2）摘要：存現(xiàn)金附件：存款憑單借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金流量：余額

45、初始31、收到注冊(cè)資金附件：銀行回單摘要:收到XX公司第X次注冊(cè)資金XX萬(wàn)元（注冊(cè)資金共XX萬(wàn)元）借：銀行存款貸：實(shí)收資本-國(guó)有資本/民營(yíng)資本/其他現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金注：如果全額接收北京桑德新環(huán)衛(wèi)投資有限公司投資或者啟迪桑德環(huán)境資源股份有限公司投資，控股股東持股比例達(dá)到100%，統(tǒng)一填寫(xiě)為國(guó)有資本。例如：桑德新環(huán)衛(wèi)或啟迪100%控股，注冊(cè)資本1000萬(wàn)。借：銀行存款 1000萬(wàn) 貸：實(shí)收資本（股本）-國(guó)有資本 如果存在少數(shù)股東情況，接收北京桑德新環(huán)衛(wèi)投資有限公司投資或者啟迪桑德環(huán)境資源股份有限公司投資的金額部分為國(guó)有資本。 少數(shù)股東持股部分根據(jù)實(shí)際公司的性質(zhì)確認(rèn)收到的注冊(cè)資金的二級(jí)科

46、目名稱(chēng)。例如：桑德新環(huán)或啟迪持股90%，小股東持股10%（民營(yíng)資本）。借：銀行存款 1000萬(wàn) 貸：實(shí)收資本（股本）-國(guó)有資本900萬(wàn) 貸：實(shí)收資本（股本）-民營(yíng)資本100萬(wàn)32、總部撥付注冊(cè)資金附件：銀行回單/付款申請(qǐng)單摘要：支付XX公司第X次注冊(cè)資金XX萬(wàn)元（注冊(cè)資金共XX萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-子公司/共同控制及重大影響貸：銀行存款現(xiàn)金流量：投資所支付的現(xiàn)金33、財(cái)務(wù)費(fèi)用提示：財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：手續(xù)費(fèi)、利息收入、利息支出、函證費(fèi)、工本費(fèi)、短信費(fèi)、賬戶(hù)維護(hù)費(fèi)等。（1）如果銀行不給開(kāi)專(zhuān)票附件：銀行回單摘要:收到利息收入借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入現(xiàn)金流量：收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金摘要：

47、支付的手續(xù)費(fèi)/詢(xún)證費(fèi)/工本費(fèi)/賬戶(hù)管理費(fèi)/短信服務(wù)費(fèi)等借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（2）如果銀行給開(kāi)專(zhuān)票附件：銀行回單、發(fā)票摘要: 支付的手續(xù)費(fèi)/詢(xún)證費(fèi)/工本費(fèi)/賬戶(hù)管理費(fèi)/短信服務(wù)費(fèi)等注：當(dāng)月能收到當(dāng)月的手續(xù)費(fèi)發(fā)票借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金注：如次月收到上月的發(fā)票，手續(xù)費(fèi)已入財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)（紅字）現(xiàn)金流量：收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金34、支付押金款附件：收據(jù)等摘要：支付XX押金款（電費(fèi)、空調(diào)等）借：其他應(yīng)收款-押金及保證金-

48、押金貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35、支付辦公費(fèi)（主要包括郵寄費(fèi)；辦公用品；書(shū)籍、電子資料；訂閱的報(bào)刊、雜志；墨粉、硒鼓、U盤(pán)等耗材；復(fù)印費(fèi)、傳真費(fèi)；其他）附件：發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的需出入庫(kù)單摘要:支付X月XX快遞公司快遞費(fèi)借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用-辦公費(fèi)-郵遞費(fèi)/涉及到的其他三級(jí)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（一般納稅人）貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金36、報(bào)銷(xiāo)通訊費(fèi)、固定電話(huà)費(fèi)；個(gè)人電話(huà)補(bǔ)貼；固定電話(huà)其他套餐業(yè)務(wù)；上網(wǎng)費(fèi)（1）桑德盒子、流量卡費(fèi)和卡片機(jī)摘要:報(bào)銷(xiāo)xx月份卡片機(jī)和桑德盒子流量卡借：制造費(fèi)

49、用-郵電費(fèi)/涉及到的其他三級(jí)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（一般納稅人）貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款現(xiàn)金流量：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（2）辦公室固定電話(huà)、通訊費(fèi)附件：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票（第一次報(bào)銷(xiāo)個(gè)人話(huà)費(fèi)需提供轉(zhuǎn)正通知）摘要:報(bào)銷(xiāo)xx月份x人通訊費(fèi)借：管理費(fèi)用-郵電費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（一般納稅人）貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金37、差旅費(fèi)附件：出差任務(wù)審批單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、相關(guān)發(fā)票等單據(jù)、如果超標(biāo)需要提供超標(biāo)費(fèi)用審批單摘要:支付X月X日至X月X日X人出差X地差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用-差旅費(fèi)借：制造費(fèi)用-差旅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)

50、交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人現(xiàn)金借款（如果有個(gè)人借款）現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金38、招待費(fèi)主要包括招待外部人員餐費(fèi)、禮品、煙、酒、茶等。附件：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票、等單據(jù)摘要:支付X人報(bào)銷(xiāo)招待費(fèi)（按項(xiàng)目輔助核算）借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人現(xiàn)金借款（如果有個(gè)人借款）現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金39、維修辦公設(shè)備；維修電腦、筆記本；辦公區(qū)域修繕、日常維護(hù)等附件：發(fā)票、維修明細(xì)（維修明細(xì)要有相關(guān)負(fù)責(zé)人員簽字）、審批單（1）維修辦公設(shè)備、電腦、日常維護(hù)、辦公區(qū)域修繕（不影響辦公）等摘

51、要:支付維修辦公設(shè)備款等借：制造費(fèi)用-修理費(fèi)-人工費(fèi)/材料費(fèi)/大修改良費(fèi)借：管理費(fèi)用-修理費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（一般納稅人）貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人現(xiàn)金借款（如果有個(gè)人借款）現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金/購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（2）辦公區(qū)域修繕（長(zhǎng)期影響辦公環(huán)境，無(wú)法正常辦公）用于大修理支出，按3年攤銷(xiāo)或者租賃合同孰低計(jì)算。附件：發(fā)票、維修明細(xì)（維修明細(xì)要有相關(guān)負(fù)責(zé)人員簽字）、審批單摘要:支付維修辦公設(shè)備款借：在建工程-發(fā)包工程/自建工程借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（一般納稅人）貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：應(yīng)付賬款-預(yù)付款借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

52、-裝修費(fèi)貸：在建工程-發(fā)包工程/自建工程借：制造費(fèi)用-修理費(fèi)-人工費(fèi)/材料費(fèi)/大修改良費(fèi)借：管理費(fèi)用-修理費(fèi)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金40、支付水費(fèi)、電費(fèi)附件：水費(fèi)、電費(fèi)明細(xì)、發(fā)票等摘要:支付XX月辦公室/中轉(zhuǎn)站等水費(fèi)/電費(fèi)借：管理費(fèi)用-水費(fèi)/電費(fèi)借：制造費(fèi)用-水費(fèi)/電費(fèi)（中轉(zhuǎn)站用水電）借：銷(xiāo)售費(fèi)用-水費(fèi)/電費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（一般納稅人）貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流量：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（洗掃用水、中轉(zhuǎn)站水電費(fèi)）41、會(huì)議費(fèi)、會(huì)議相關(guān)的支出附件：會(huì)議通知、簽到表、會(huì)議費(fèi)發(fā)票（專(zhuān)門(mén)與會(huì)議相

53、關(guān)的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、茶歇費(fèi)、辦公用品等其他費(fèi)用，也按照會(huì)議費(fèi)執(zhí)行）摘要:支付XX月會(huì)議費(fèi)借：管理費(fèi)用-會(huì)議費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用-會(huì)議費(fèi)借：制造費(fèi)用-會(huì)議費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（一般納稅人）貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金42、報(bào)銷(xiāo)公交、地鐵、打車(chē)附件：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票摘要:支付X幾人報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)借：管理費(fèi)用-交通費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43、公司車(chē)輛及租用車(chē)輛養(yǎng)路費(fèi)、年檢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、加油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、停車(chē)費(fèi)；附件：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等摘要:支付X報(bào)銷(xiāo)XX月份燃油費(fèi)借：管理費(fèi)用-車(chē)輛使用費(fèi)-油料費(fèi)/等（辦公用車(chē)）借：制造費(fèi)用-車(chē)輛使用費(fèi)-油料費(fèi)/等（除辦公用車(chē)外）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（一般納稅人）貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（管理用車(chē)）現(xiàn)金流量：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（作業(yè)車(chē)輛）44、加油卡充值事項(xiàng)（1）油卡充值附件：銀行回單、付款申請(qǐng)單摘要：支付X月X項(xiàng)目油卡充值費(fèi)借：應(yīng)付賬款-預(yù)付款貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金流量：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（作業(yè)用車(chē)）現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（管理用車(chē)）（2）收到發(fā)票時(shí)(開(kāi)票金額小于等于預(yù)付款金額)