《審計(jì)學(xué)》案例分析題匯總

1、考審計(jì)學(xué)案例分析題匯總1.案例資料B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)XYZ股份有限公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。XYZ公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%為了確定XYZ公司的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期 間，決定對(duì)銷售進(jìn)行截止測(cè)試。截止測(cè)試的簡(jiǎn)化審計(jì)工作底稿如下表所示：銷售發(fā)票號(hào)金額（元）記入銷售明細(xì)賬日期發(fā)運(yùn)日發(fā)票日銷售成本（萬(wàn)元）7891102007 年 12 月 30日12 月 27日12月27日67892152007 年 12 月 30日1月2日1月3日10789382007 年 12 月 31日1月5日1月6日4.97894202008年1月2日12 月 30日12月30日127895102

2、008年1月3日1月2日1月3日62.要求（1）根據(jù)上述資料指出B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銷售截止測(cè)試的目的及方法（2）根據(jù)上述資料分析XYZ公司是否存在提前入賬的問(wèn)題，如有請(qǐng)編制調(diào)整分錄。（3）根據(jù)上述資料分析XYZ公司是否存在推遲入賬的問(wèn)題，如有請(qǐng)編制調(diào)整分錄。答案要點(diǎn)：（1）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銷售截止測(cè)試的目的是為了確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)記錄的歸屬期是否正確。測(cè)試的方法是將資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天記錄的銷售業(yè)務(wù)與銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期、發(fā)運(yùn)日期是否同屬一個(gè)會(huì)計(jì)期 間。（2）在上述 5筆業(yè)務(wù)中，發(fā)票號(hào)為 7892的業(yè)務(wù)，銷售記賬時(shí)間為 12 月 30 日，而發(fā)票開(kāi)具

3、日期為 1月 3 日，發(fā)運(yùn)日為 1月 2 日，不屬于同一會(huì)計(jì)期間，屬于提前入賬的行為。發(fā)票號(hào)為 7893 的業(yè)務(wù)與 7892號(hào)類似，屬于提前入賬。發(fā)票號(hào)為 7894的業(yè)務(wù)發(fā)票日期和發(fā)運(yùn)日期均為 12月 30日，而記賬日期則為 1月 2 日，屬于推遲入賬的行為。以上 2 筆業(yè)務(wù)綜合看供提前入賬金額為：15+8-=23 萬(wàn)元 , 多轉(zhuǎn)成本 10+4.9=14.9 萬(wàn)元調(diào)整分錄：借 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 230 000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅） 39 100貸：應(yīng)收賬款 269 100沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：庫(kù)存商品 149 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 149 0001. 案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師肖某于2008年初

4、審計(jì)了 HD公司2007年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，取得資料如下：（1）應(yīng)收賬款賬面借方余額年初數(shù)為 480 000 元，年末數(shù)為 1290 000 元，壞賬準(zhǔn)備 賬戶貸方余額為 7 050 元（壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的 0.5%計(jì)提）（2）全年銷售收入總額為 18 876 000 元，其中 30%為現(xiàn)銷，其余為賒銷（3）同行業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)平均為 11 次（4） 在審查銷售發(fā)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)有三張發(fā)票未入賬，金額總計(jì)為564 000 元，日期分 別為 11月 27日、12月9日、12月4日，其中有一張發(fā)票缺號(hào)。2. 要求 根據(jù)上述資料，分析評(píng)價(jià) HD公司應(yīng)收賬款中存在的問(wèn)題，并提出審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的審

5、計(jì)測(cè)試程序。答案要點(diǎn)： 根據(jù)資料（1）所提供的數(shù)據(jù)，假如應(yīng)收賬款期末余額是正確的話，則推算壞賬準(zhǔn)備應(yīng)為：1290000 X 5%。=6450 元根據(jù)資料（2）可知，HD公司的年賒銷收入為18 876 000*70%= 13 213 200元結(jié)合資料（3）周轉(zhuǎn)次數(shù)11次，可測(cè)算應(yīng)收賬款的平均占用額 二13 213 200 - 11 =1 201 200資料（1）期初余額480 000元是合理的話，則期末余額=1 201 200X 2-480 000=1 922 400 元 根據(jù)資料（4）有三張未入賬發(fā)票，表明資產(chǎn)負(fù)債表日有未入賬的收入 綜上所述，該企業(yè)很可能存在隱瞞應(yīng)收賬款和銷售收入的行為。審計(jì)

6、人員應(yīng)進(jìn)步擴(kuò)大應(yīng)收賬款和銷售收入的測(cè)試范圍，實(shí)施從銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證到應(yīng)收 賬款明細(xì)賬和銷售收入明細(xì)賬的測(cè)試，收集更多的審計(jì)證據(jù)。1.案例資料京信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì) 丫公司2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師任某了 解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師任 某取得了 2006年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2007年1月15日采用積極函證 方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。注冊(cè)會(huì)計(jì)師任某將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：表：與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況異常 情況函證 編號(hào)客戶 名稱函證 金額回函日期回函內(nèi)容(1)22甲30萬(wàn)2007 年 1 月

7、 22日購(gòu)買丫公司30萬(wàn)元貨 物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2006年12月25日用支票支付(2)56乙50萬(wàn)2007 年 1 月 19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要 求，根據(jù)購(gòu)貨合同，于2006年12月28日將貨物退回(3)64丙64萬(wàn)2007 年 1 月 192006年12月10日收到日丫公司委托本公司代銷 的貨物64萬(wàn)元，尚未 銷售（4）82丁90萬(wàn)2007 年 1 月 18日米用分期付款方式購(gòu) 貨90萬(wàn)元，根據(jù)購(gòu)貨 合同，已于2006年12 月25日首付30萬(wàn)元（5）134戊60萬(wàn)因地址錯(cuò)誤被 郵局退回2.要求針對(duì)以上異常情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師任某應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序答案要點(diǎn)：情況（1），甲公司回函證明款項(xiàng)

8、已于 2006年12月25日用支票支付。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銀行存款日記賬或銀行對(duì)賬單的發(fā)生額，確認(rèn)該款項(xiàng)是否已收到。情況（2）乙單位已根據(jù)購(gòu)貨合同，于 12月28日將貨物退回。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查倉(cāng)庫(kù)是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前收到貨物，銷售部門是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前幵具紅字銷售發(fā)票。情況（3）丙單位回函確有委托代銷業(yè)務(wù)64萬(wàn)元，尚未銷售，對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步審查委托代銷合同情況（4）丁單位回函證明確有分期付款方式購(gòu)貨90萬(wàn)元，已于12月25日首付30萬(wàn)元。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)審查分期收款銷售合同，并檢查12月25日是否收到30萬(wàn)元，若有，則期末應(yīng)收賬款余額應(yīng)為60萬(wàn)元。情況（5）因地址錯(cuò)

9、誤被郵局退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按正確的地址再次寄詢證函，如還是沒(méi)有回函，則應(yīng)實(shí)施替代程序1. 案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某受托審計(jì) ABC公司截至2007年12月31日年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。他已對(duì)該 公司的購(gòu)貨、驗(yàn)收、應(yīng)付賬款和現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制做了適當(dāng)?shù)难芯?，并決定不執(zhí)行 符合性測(cè)試。根據(jù)分析性復(fù)核程序，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為 2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表 上所列的應(yīng)付賬款余額有可能低估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某已要求并取得了委托人編制的應(yīng) 付賬款明細(xì)表。2. 要求（1）在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行哪些實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款。答案要點(diǎn)：（1）應(yīng)實(shí)施以下實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序：1、復(fù)核加計(jì)

10、應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與報(bào)表數(shù)、總賬余額和明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。2、函證應(yīng)付賬款。3、查找未入賬的應(yīng)付賬款4、檢查預(yù)付賬款和其他應(yīng)付款5、查明應(yīng)付賬款在報(bào)表中的披露1. 案例資料 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司2007年 5月 20日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值 8 萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)凈殘值 3 200 元，預(yù)計(jì)使用年限 10 年。調(diào)其憑證，賬 務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn) 80 000貸：銀行存款 80 000 為查實(shí)該設(shè)備是否按規(guī)定計(jì)提了折舊，又重點(diǎn)審閱了 6 月份以后的制造費(fèi)用明細(xì)賬和 “固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表” ，根據(jù)表中所列的各項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的具體情況，與“固 定資產(chǎn)卡片”逐一核對(duì)

11、，發(fā)現(xiàn)公司對(duì)該設(shè)備 6 月、7 月、 8月三個(gè)月未計(jì)提折舊，從 9 月份才開(kāi)始計(jì)提。經(jīng)了解，公司計(jì)提折舊的方法是平均年限法。2. 要求說(shuō)明該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理中存在的問(wèn)題，并調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)。答案要點(diǎn)：分析：該企業(yè) 5 月份購(gòu)入的設(shè)備，當(dāng)月投入使用，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)于 6 月份開(kāi)始計(jì)提折舊。實(shí)際該公司直到 9 月份才計(jì)提，導(dǎo)致本年少提折舊 3個(gè)月，少計(jì)折舊費(fèi)用，虛增利潤(rùn) 結(jié)論：應(yīng)按平均年限補(bǔ)提折舊 1920 元，并調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)。月折舊額二（80000-3200 ）-（ 10*12） =640 元/ 月640*3=1920 元 借：有關(guān)科目（庫(kù)存商品等） 1920貸：累計(jì)折舊 19201. 案例資料

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長(zhǎng)城公司 2007 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中， 發(fā)現(xiàn)該公司的固定資產(chǎn)業(yè) 務(wù)存在下列問(wèn)題：（1）在建工程成本中包含有與在建工程無(wú)關(guān)的行政管理人員工資200 000 元（2）2007 年 2 月，公司更換了行政辦公樓的電梯，共發(fā)生相關(guān)支出600 000 元，全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。 該電梯的預(yù)計(jì)使用壽命為 6 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 10%，公 司采用直線法計(jì)提折舊。（3）在審計(jì)折舊費(fèi)用的合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)由于財(cái)務(wù)人員工作疏忽，2007 年度對(duì)兩臺(tái)已過(guò)預(yù)計(jì)使用年限、折舊計(jì)提完畢但仍在繼續(xù)使用的生存設(shè)備計(jì)提了 折舊，涉及金額為 30 000 元。2. 要求 指出上述會(huì)計(jì)處理存在哪些問(wèn)題

13、？應(yīng)如何調(diào)整賬務(wù)？答案要點(diǎn)：（1）在建工程中包含的行政管理人員工資應(yīng)剔除。調(diào)整分錄 借：管理費(fèi)用 200 000貸：在建工程 200 000（2）更換了電梯，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定必須按固定資產(chǎn)處理，多計(jì)管理費(fèi)用 部分應(yīng)沖減。月應(yīng)提折舊二（600000-60000 ） -（ 6*12）=7500 元10個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊總額 =7500*10=75 000多計(jì)管理費(fèi)用 =600000-75000=525 000 元調(diào)整分錄：借：固定資產(chǎn)600 000借：管理費(fèi)用525 000貸：累計(jì)折舊 75 0003）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊對(duì)多提部分給予沖銷 借：有關(guān)科目（

14、庫(kù)存商品等） 30 000貸：累計(jì)折舊 30 0001 案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) A 公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn) A 公司存在以 下五種可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：（1）所有存貨未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的產(chǎn)成品可能已納入存貨盤點(diǎn)范圍，但可能未進(jìn)行相 關(guān)的會(huì)計(jì)記錄（3）由 B 公司代管的某種材料可能不存在（4）B公司存放于A公司倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的某種產(chǎn)品可能已計(jì)入 A公司存貨項(xiàng)目（5）存貨計(jì)價(jià)方法已做變更2. 要求 說(shuō)明為了證實(shí)上述情況是否真正導(dǎo)致錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行的最主要的實(shí)質(zhì) 性測(cè)試程序（每一種情況只列一項(xiàng)程序）答案要點(diǎn)：針對(duì)情況（ 1），所有存貨都未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)，注

15、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽取主要的存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定賬實(shí)是否相符。針對(duì)情況（ 2），接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的產(chǎn)成品可能已納入存貨盤點(diǎn)范圍，但可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)記錄 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施存貨截止測(cè)試。獲取最后一張采購(gòu)發(fā)票和商品驗(yàn)收入庫(kù)單，檢查是否同屬一個(gè)會(huì)計(jì)期間針對(duì)情況（ 3），由 B 公司代管的某種材料可能不存在。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須必須函證 B 公司，以獲取代管證明。針對(duì)情況（4），B公司存放于A公司倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的某種產(chǎn)品可能已計(jì)入 A公司存貨項(xiàng)目。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須檢查存貨帳戶記錄，同時(shí)檢查倉(cāng)庫(kù)是否單獨(dú)保管 B 公司的存貨針對(duì)情況（ 5），存貨計(jì)價(jià)方法已作變更。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試，檢查存貨入庫(kù)、出庫(kù)計(jì)

16、價(jià)的正確性，以及計(jì)價(jià)方法前后的一致性1. 案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司 2007 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中， 你發(fā)現(xiàn)了下列接近資產(chǎn)負(fù)債表 日的業(yè)務(wù)：（1）2008年1月 31日，公司收到了金額為 15 000元的一張購(gòu)貨發(fā)票，這筆購(gòu)貨業(yè)務(wù) 在1月 5日入賬。入庫(kù)單顯示這批貨物于 2007年 12月29日收到（2）2007年12月 28日，公司收到價(jià)值 32 500 元的商品，相關(guān)發(fā)票沒(méi)有入賬。發(fā)現(xiàn) 該發(fā)票由銷售部門保管，發(fā)票上注有“受托代銷” 。（3）2007年12月 31日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，在發(fā)貨區(qū)域，有一只包裝箱內(nèi)裝有價(jià)值18600 元的產(chǎn)品。當(dāng)日的存貨盤點(diǎn)范圍中沒(méi)有包括這只包裝箱內(nèi)的存貨， 因?yàn)?/p>

17、包裝箱上 貼有“即裝發(fā)貨”的標(biāo)簽。通過(guò)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)這箱產(chǎn)品于 2008年 1月2日發(fā)出，銷售發(fā) 票日期為 2006年 1月 3日。2. 要求請(qǐng)說(shuō)明這些商品是否應(yīng)包括在被審計(jì)單位 2007年 12月31日的存貨中？理由是什么？答案要點(diǎn)：情況（ 1）價(jià)值 15 000 元的存貨應(yīng)該包括在 2007 年 12 月 31 日的盤點(diǎn)存貨中。因?yàn)檫@批貨物已于 12 月 29 日收到，雖然賬單沒(méi)收到，但按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，必須按暫估價(jià)入賬情況（ 2）中所收到 32 500 元商品，應(yīng)列入存貨盤點(diǎn)范圍。因?yàn)椋芡写N商品也是企業(yè)存貨的組成部分，而且收到商品的時(shí)間是12 月 28 日，應(yīng)納入 2007年存貨盤點(diǎn)范圍

18、。企業(yè)沒(méi)入賬是錯(cuò)誤的。情況（ 3）應(yīng)列入存貨盤存范圍。因?yàn)椋撓浯尕浻?008 年 1 月 2 日發(fā)貨， 1月 3日銷售，也就是說(shuō)， 在資產(chǎn)負(fù)債表日， 這些存貨并未售出， 所以應(yīng)屬于 2007年度的存貨。1 案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查飛達(dá)股份有限公司 2007 年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)， 發(fā)現(xiàn)該公司在年度內(nèi)向工 商銀行舉借長(zhǎng)期借款一筆，長(zhǎng)期借款合同規(guī)定：（1）長(zhǎng)期借款以公司的商品為擔(dān)保（2）該公司債務(wù)與所有者權(quán)益之比為應(yīng)經(jīng)常保持低于 5:3（3）分發(fā)股利須經(jīng)銀行同意（4）自 2008年 1月 1日起分期歸還借款2. 要求如果不考慮相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查長(zhǎng)期借款項(xiàng)目時(shí)， 應(yīng)審查哪些內(nèi)容？ 答案

19、要點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查長(zhǎng)期借款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)審查以下內(nèi)容：（1）審查該公司長(zhǎng)期借款是否經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，有無(wú)會(huì)議記錄。（2）審查長(zhǎng)期借款合同的條款限制是否真實(shí)。（3）審查資產(chǎn)負(fù)債表中債務(wù)與所有者權(quán)益之比，是否保持 5: 3（4）驗(yàn)證長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用和應(yīng)計(jì)利息是否正確。（5）檢查商品明細(xì)記錄中有無(wú) 充作擔(dān)保商品”的記錄。（6 ）審查該項(xiàng)長(zhǎng)期借款在資產(chǎn)負(fù)債表中列示是否恰當(dāng)。1. 案例資料審計(jì)人員在對(duì)宏大公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下三筆會(huì)計(jì)分錄:(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他投資110 000貸：銀行存款110 000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他投資250 000貸：投資收益250 000借：銀行存款25

20、0 000貸：投資收益250 000審計(jì)人員通過(guò)向企業(yè)有關(guān)人員調(diào)查詢問(wèn)及查閱有關(guān)資料，了解到如下情況：（1）宏大公司為遠(yuǎn)大公司的主要股東之一，而且當(dāng)年宏大公司又購(gòu)入該公司價(jià)值為11萬(wàn)元的產(chǎn)權(quán)，新購(gòu)入的產(chǎn)權(quán)含有已宣布但未發(fā)放的利潤(rùn)1萬(wàn)元，至此，宏大公司控股比例已達(dá)50%（2）遠(yuǎn)大公司決算表明當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 80萬(wàn)元，該公司拿出50萬(wàn)元分配股利, 宏大公司分得25萬(wàn)元。2. 要求（1）指出宏大公司財(cái)務(wù)處理中存在的問(wèn)題（2）做出相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整 答案要點(diǎn)：假設(shè)宏達(dá)公司對(duì)遠(yuǎn)大公司增加投資后，投資時(shí)點(diǎn)上應(yīng)享有的所有者權(quán)益的份額與實(shí) 際投資款一致。根據(jù)所獲取的資料，則以上賬務(wù)處理中的（1 ）、（ 2）和

21、（3）的賬務(wù)處理不正確。 因?yàn)楹甏蠊緦?duì)遠(yuǎn)大公司的控股比例已達(dá) 50%，所以要按權(quán)益法核算投資收益。調(diào)整分錄（1）:購(gòu)入產(chǎn)權(quán)包括的應(yīng)收股利部分不得作為投資成本。 借：應(yīng)收股利 10 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資10 000（2）年終被投資企業(yè)取得凈利潤(rùn)80萬(wàn)元，按享有權(quán)益的50%計(jì)算，宏大公司應(yīng)分享40萬(wàn)元，實(shí)際只記錄250 000元，要補(bǔ)記150 000元 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資150 000貸：投資收益150 000（3）遠(yuǎn)大公司實(shí)際拿出50萬(wàn)元分配股利，宏達(dá)公司分得25萬(wàn)元。此時(shí)，不應(yīng)增加投資收益，而應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資，故要調(diào)整投資收益”借：投資收益 250 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2500001.案

22、例資料某股份公司2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益項(xiàng)目資料如下（單位：萬(wàn)元）：股本60 000資本公積150 000盈余公積4 500未分配利潤(rùn)3 000該公司2007年度發(fā)生股東權(quán)益業(yè)務(wù)并經(jīng)過(guò)審核如下：（1） 增發(fā)普通股4 000萬(wàn)股，每股面值1元，按每股6.4元出售；（2）2007年度利潤(rùn)總額7 200萬(wàn)元（3）繳納33%勺所得稅，按10%|取法定盈余公積金（4）支付現(xiàn)金股利1280萬(wàn)元2.要求根據(jù)審核結(jié)果，編制2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的股東權(quán)益項(xiàng)目。 答案要點(diǎn)根據(jù)資料（1），股本增加4000萬(wàn)元，資本公積增加21600萬(wàn)元；根據(jù)資料（2）和資料（3），稅后利潤(rùn)4824萬(wàn)元，

23、提取盈余公積482.4萬(wàn)元 根據(jù)資料（4）當(dāng)年未分配利潤(rùn)減少1280萬(wàn)元；2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的股東權(quán)益項(xiàng)目股本64 000資本公積171 600盈余公積4982.4未分配利潤(rùn)6061.61. 案例資料2007年1月10日上午8時(shí)，江南市審計(jì)局派出的審計(jì)人員對(duì)永興公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突 擊盤點(diǎn)。經(jīng)過(guò)盤點(diǎn)，實(shí)際的情況如下：（1）現(xiàn)鈔有100元幣10張，50元幣13漲，10元幣16張，5元幣19張，2元幣22 張，1元幣25張，5角幣30張，2角幣20張，1角幣40張，硬幣5角8分。（2）已收款尚未入賬的收款憑證 3張，計(jì)130元。（3） 已付款尚未入賬的付款憑證5張，計(jì)520元。其中有馬

24、明借條一張，日期為2009 年7月15日，金額200元，未經(jīng)批準(zhǔn)和說(shuō)明用途。（4） 現(xiàn)金日記賬賬面記錄：盤點(diǎn)日賬面余額為1890.20元；2007年1月1日至10 日收入現(xiàn)金4560.16元，支出現(xiàn)金4120元；2006年12月31日余額為1060.04 丿元。2. 要求（1）編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。并查明2006年12月31日余額“ 1060.04元”的 正確性。（2）指出該企業(yè)在現(xiàn)金管理中存在什么問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。答案要點(diǎn)：（1）編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表(2007年1月10日上午8 時(shí)分盤點(diǎn)單位：元）項(xiàng)目金額備注庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存額1997.58盤點(diǎn)日止賬面結(jié)存額1890.20加：已收款未入賬部

25、分130.00減：已付款未入賬部分320白條200元不得入賬盤點(diǎn)日止賬面應(yīng)存額1700.20溢缺數(shù)297.38溢余核定庫(kù)存限額1000審計(jì)人員：*出納員：會(huì)計(jì)主管：已知：2007年1月1日至2007年1月10日收入現(xiàn)金4560.16元，支出現(xiàn)金4120元；2006年12月31日余額為1 060.04元。倒推至資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金應(yīng)結(jié)存數(shù)二1700.20+4120-4560.16=1260.04 元資產(chǎn)負(fù)債表日少記現(xiàn)金 200元。（2）指出該企業(yè)在現(xiàn)金管理中存在什么問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議 盤點(diǎn)日現(xiàn)金賬實(shí)不符：實(shí)存數(shù)比賬存數(shù)多297.38元； 有白條抵庫(kù)行為，建議及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)或催促收回 庫(kù)存超限額規(guī)

26、定標(biāo)準(zhǔn)，超出部分應(yīng)及時(shí)送存銀行 資產(chǎn)負(fù)債表日庫(kù)存現(xiàn)金披露不恰當(dāng)，應(yīng)為1260.04元。1. 案例資料審計(jì)人員在2007年8月14日檢查了 W股份有限公司2007年7月份銀行存款日記 賬的收支業(yè)務(wù)并與銀行對(duì)賬單核對(duì)。7月31日，銀行對(duì)賬單余額為223546元，銀行 存款日記賬余額為220000元，核對(duì)后發(fā)現(xiàn)有下列不符情況：（1）7月8日，銀行對(duì)賬單上收到外地匯款 85000元（查系外地某私營(yíng)企業(yè)）（2） 7月22日，對(duì)賬單上有存款利息266元，日記賬上為260元（查系記賬作憑 證寫錯(cuò)）（3）7月25日，對(duì)賬單付出85000元，（查明轉(zhuǎn)賬支票），但日記賬上無(wú)此記錄（4） 7月26日，日記賬上付出4

27、0元，對(duì)賬單上無(wú)此記錄（查系記賬員誤記）。（5）7月31日，銀行日記賬存入轉(zhuǎn)賬支票 4000元，但對(duì)賬單上無(wú)此記錄。（6）7月31日，日記賬上有付出轉(zhuǎn)賬支票 2000元，但對(duì)賬單上無(wú)此記錄。（7）對(duì)賬單：有7月31日收到托收款項(xiàng)5500元，但日記賬無(wú)此記錄。2要求（1）據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2）據(jù)上述情況，指出該企業(yè)銀行存款管理上存在的問(wèn)題。答案要點(diǎn)銀行存款余額調(diào)節(jié)表2007年7月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額223 546銀行存款日記賬220 000余額加：企業(yè)已收4 000加：銀行已收5 500+6銀行未企業(yè)未85 000收收減：企業(yè)已付2 000+40減：銀行已付85

28、 000銀行未付企業(yè)未付調(diào)整后余額225 506調(diào)整后余額225 506存在的問(wèn)題及建議：1、工作粗心，雙方都存在錯(cuò)誤記錄。及時(shí)糾正錯(cuò)誤記錄。2、對(duì)賬單中有收到和付出 8500元，而日記賬中卻無(wú)此記錄，這很可能是違反規(guī)定，出借銀行賬號(hào)。建議企業(yè)杜絕出借銀行賬號(hào)，不得收取手續(xù)費(fèi)。1、案例資料乙公司于2006年3月為L(zhǎng)公司1年期銀行借款1 000萬(wàn)元提供擔(dān)保，因L公司不能及 時(shí)償還，銀行于 2007 年 8 月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。 2007 年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據(jù) L公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了 500萬(wàn)元的預(yù) 計(jì)負(fù)債。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，乙公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐?。截止審?jì)工 作完成日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決。2、 要求如果乙公司不存在其他事項(xiàng)，請(qǐng)就以上事項(xiàng)寫出審計(jì)報(bào)告。 答案要點(diǎn)：為其他公司提供擔(dān)保， 12月 31日預(yù)計(jì)了 500萬(wàn)的負(fù)債， 且進(jìn)行了充分披露?？梢园l(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留或帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留的原因是：處理是正確的，符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定且進(jìn)行了充分的披 露；帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的原因是， 500 萬(wàn)對(duì)于公司來(lái)說(shuō)可能是重大的， 對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能 力產(chǎn)生重大的不確定性。1. 案例資料丁公司于 2007年 11 月 20日發(fā)現(xiàn)， 200