全過程跟蹤審計實施計劃方案

1、WORD 格式整理版全過程跟蹤審計實施方案準(zhǔn)備階段1、向委托方了解工程基本情況并收集相關(guān)資料；2、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 ；3、組成包括項目經(jīng)理和各類專業(yè)技術(shù)人員在內(nèi)的工作小組，差進(jìn)行合理分工，明確每個人員的職責(zé)范圍；4、編制工作計劃，對工作進(jìn)行合理安排，在實施過程中， 可根據(jù)實際情況及時進(jìn)行調(diào)整，確保咨詢質(zhì)量。實施階段（一）施工前期審計工作內(nèi)容包括審計進(jìn)場前已完的概算、預(yù)算、招投標(biāo)、合同管理及其內(nèi)部控制的審查與評價。1、項目法人制度建設(shè)與實施情況審計（ 1）審計是否嚴(yán)格遵守國家有關(guān)建設(shè)程序和規(guī)劃、環(huán)保、土地、勞動、安全、消防、建筑、稅收等有關(guān)法律法規(guī)；（ 2）審計行政許可手續(xù)是否齊全；（ 3）審

2、計是否存在擅自提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)， 改變建設(shè)內(nèi)容， 擴大或縮小投資規(guī)模的情況。2、概算審計設(shè)計概算審計的主要目的是促進(jìn)概算編制單位嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)概算編制的規(guī)定和費用標(biāo)準(zhǔn)， 防止任意擴大投資規(guī)模和出現(xiàn)漏項，減少投資缺口， 打足投資，避免發(fā)生實際造價大幅度地突破概算的現(xiàn)象。主要采取重點審計法和對專業(yè)學(xué)習(xí)參考資料WORD 格式整理版比審計法，即選擇建設(shè)項目中工程量大、單價高，對造價有較大影響的單位工程、分部工程進(jìn)行重點審查。3、招投標(biāo)審計（包括項目全過程中招投標(biāo)情況）招投標(biāo)審計的主要目的是審查和評價招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性； 招投標(biāo)資料的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其

3、結(jié)果的真實性、 合法性和公正性， 以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。主要審計方法采取詢問法、分析性復(fù)查法和文字描述法。審查的主要內(nèi)容是：（ 1）招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計審核招投標(biāo)條件是否具備，招標(biāo)申請是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，手續(xù)是否齊全；審核是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，執(zhí)行是否有效；審核是否存在人為肢解工程項目、違規(guī)操作招投標(biāo)等問題；審核招投標(biāo)程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定；審核標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過細(xì)，增加工程成本和管理成本的問題；審核是否公開發(fā)布招標(biāo)公告，招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確；審核是否存在因有意違反招投標(biāo)程序的時間規(guī)定而導(dǎo)致的

4、串標(biāo)風(fēng)險。（ 2）招標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計審核招投標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項目的實際狀況和招標(biāo)人的實質(zhì)要求。作為評標(biāo)依據(jù)或在“無標(biāo)底投標(biāo)”中供評標(biāo)委員會參考的招標(biāo)標(biāo)底，是否由具備編標(biāo)資格的預(yù)算員、造價工程師或委托具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)完專業(yè)學(xué)習(xí)參考資料WORD 格式整理版成，并經(jīng)過了地方招標(biāo)、投標(biāo)管理機構(gòu)審核；審核采取工程量清單報價方式招標(biāo)時，是否按建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范的規(guī)定填制，是否按當(dāng)?shù)匦畔r格及當(dāng)?shù)貙嶋H價格情況確定其標(biāo)底；審核施工現(xiàn)場的實際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；審核投標(biāo)文件和投標(biāo)保函（額度）送達(dá)時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定，法人代表簽章是否齊全，有無

5、存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題；審核招投標(biāo)文件的內(nèi)容是否存在“量身定做”現(xiàn)象，有無排斥潛在投標(biāo)人的條款。屬于承包人自行采購的主要材料、設(shè)備，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中提出材料、設(shè)備的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)或者質(zhì)量要求。（ 3）開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計審核是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，以及執(zhí)行情況；審核開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，有無排斥投標(biāo)人的條款；審核是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況。4、預(yù)算的審計預(yù)算審計的主要目的是檢查施工預(yù)算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理，施工圖預(yù)算審計包括直接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內(nèi)容。主要審計方法采取重點審計法和對比審計法。5、合同管理審

6、計合同審計的目的主要是審查和評價合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的造當(dāng)性、合理性和有效性； 檢查合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；檢查合同的簽訂、履行、變更、終止的真實性、合法性以及合同對整個項目投資的效專業(yè)學(xué)習(xí)參考資料WORD 格式整理版益性。主要審計方法一般為審閱法、核對法和重點追蹤審計法。 主要審計內(nèi)容為：審核是否設(shè)置有專門的合同管理機構(gòu)和專職（或兼職）的合同管理人員，合同管理人員是否具備合同管理資質(zhì)；審核是否建立了適當(dāng)?shù)暮贤芾碇贫?；審核合同管理機構(gòu)是否建立健全防范重大設(shè)計變更、不可抗力、政策變動等的風(fēng)險管理體系。（ 2）專項合同通用條款的審計審核合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)、 合同內(nèi)容是否符

7、合相關(guān)法律和法規(guī)的要求；審核合同雙方是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力；審核合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的要求相符合；審核合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制條件，法律手續(xù)是否完備；審核合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的義務(wù)和權(quán)力；審核合同是否存在損害國家、集體或者第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險；審核合同是否有過錯方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定。（ 3）各類合同（包括但不限于勘察設(shè)計合同和施工合同）專項條款的審計1）勘察設(shè)計合同審核合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計合同的基礎(chǔ)資料、設(shè)計文件及提供期限和勘察設(shè)計的工作范圍、進(jìn)度質(zhì)量及勘察設(shè)計文件的份數(shù)；審核勘察設(shè)計計費的計算依據(jù)、 收費標(biāo)準(zhǔn)

8、及支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；專業(yè)學(xué)習(xí)參考資料WORD 格式整理版審核合同是否明確規(guī)定雙方的權(quán)力和義務(wù)；審核合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。2）施工合同審核總承包合同中，雙方的權(quán)力和義務(wù)是否明確，合同條款的完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性，合同條款與招標(biāo)文件經(jīng)及其他技術(shù)資料之間是否敘述一致，合同的合法性和有效性等；審核合同是否明確規(guī)定工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批文、施工工期、設(shè)備材料供應(yīng)的責(zé)任及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢查方法等；審核合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；審核工程造價計算原則、計費標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理，付款和結(jié)算方式是否合規(guī)、合理；審核合同的開口范圍是否合適，若實際發(fā)生開口部分，應(yīng)檢查

9、其真實必和取證的正確性；審核隱蔽工程工程理的確認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無防范價格風(fēng)險的措施；審核中間驗收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術(shù)文件為依據(jù)。6、內(nèi)部控制審查與評價建設(shè)單位內(nèi)控審計的主要目的是審查保證和服務(wù)建設(shè)項目規(guī)范運行的內(nèi)控制度是否健全、有效。主要審計方法為分析核查法。主要審計內(nèi)容如下：（ 1）審核建設(shè)單位的組織結(jié)構(gòu)是否符合投資項目效益、效率的要求；（ 2）審核建設(shè)單位的人員數(shù)量及素質(zhì)是否滿足各崗位需要， 有無冗員現(xiàn)象；專業(yè)學(xué)習(xí)參考資料WORD 格式整理版（ 3）審核內(nèi)部建設(shè)審批程序、 概算審批程序、 合同訂立審批制度的規(guī)范性等；（ 4

10、）審核處理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否有明確的職責(zé)分工；（ 5）審核是否有健全的憑證手續(xù)和傳遞手續(xù)；（ 6）審核是否有完備的稽查和核對制度；（ 7）審核是否有的制度內(nèi)容已經(jīng)過時或與國家相關(guān)政策有悖。（二）施工過程審計工作內(nèi)容包括施工過程中分項工程與材料設(shè)備的采購、合同執(zhí)行、現(xiàn)場簽證和工程變更、 工程進(jìn)度款、 財務(wù)核算及資金管理、 造價控制及其內(nèi)部控制的審查和評價等。1、分項工程與材料設(shè)備的采購審計審計的主要目的是復(fù)核和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性。主要審計方法為審閱法、網(wǎng)上比價審計法、分析性復(fù)核法、實地清查法等進(jìn)行復(fù)核。主要內(nèi)容如下：（ 1）設(shè)備材料采購計劃的審計檢查建設(shè)單位

11、采購計劃所訂購的各種設(shè)備、材料是否符合已上報批準(zhǔn)的設(shè)計文件和基本建設(shè)計劃；檢查所擬定的采購地點是否合理；檢查采購程序是否規(guī)范；檢查采購的批準(zhǔn)權(quán)與采購權(quán)等不相容職務(wù)的分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全有效。（ 2）設(shè)備和材料采購合同的審計專業(yè)學(xué)習(xí)參考資料WORD 格式整理版檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方；檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價、包裝方式、運輸方式、交貨地點、期限和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全；檢查對新型設(shè)備、新材料的采購是否進(jìn)行實地考察、資質(zhì)審查、價格合理性分析及專利權(quán)真實性審查，加強設(shè)備、材料價格控制， 尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進(jìn)行檢查，防

12、止從中加價；檢查采購合同與財務(wù)結(jié)算、計劃、設(shè)計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。3、設(shè)備和材料驗收、入庫、保管及維護制度的審計檢查購進(jìn)設(shè)備和材料是否按合同簽訂的質(zhì)量進(jìn)行驗收，是否有健全的驗收、入庫和保管制度，檢查驗收記錄的真實性、完整性和有效性；檢查驗收合格的設(shè)備和材料是否全部入庫，有無少收、漏收、錯收以及涂改憑證等問題；檢查設(shè)備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范、安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施是否有效。（ 4）各項采購費用及會計核算的審計檢查貨款的支付是否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行；檢查代理采購中代理費用的計算和提取方法是否合理；檢查有無任意提高采購費

13、用的開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；檢查會計核算資料是否真實可靠；檢查會計科目設(shè)置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要；檢查采購成本計算是否準(zhǔn)確合理。專業(yè)學(xué)習(xí)參考資料WORD 格式整理版（ 5）設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計檢查設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健全，領(lǐng)用手續(xù)是否完備；檢查設(shè)備和材料的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號是否正確，有無擅自挪用，以次充好等問題。2、合同執(zhí)行審計（ 1）審核是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程的行為。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或中止情況，應(yīng)檢查其真實性、合規(guī)性；（ 2）審核有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定；（ 3）審核合同履行中的差異，并分析產(chǎn)生的原因；（ 4）審核中止合同的和驗收情況；（ 5

14、）審核最終合同費用及其支付；（ 6）審核索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性；（ 7）審核檢查合同資料的歸檔和保管，包括在合同簽訂、履行分析、 跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。3、現(xiàn)場簽證和工程變更審計設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證審計的目的主要是審查工程變更的真實性和合理性。主要審計內(nèi)容如下：（ 1）審核設(shè)計變更現(xiàn)場簽證手續(xù)是否齊全，其內(nèi)容是否真實 （必要時，審查人員需要進(jìn)行現(xiàn)場量測與核實） ；（ 2）審查變更的依據(jù)是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、 是否與施工合同和招投標(biāo)精神相違背；（ 3）審核設(shè)計變更、 現(xiàn)場簽證計算過程是否有誤， 引起造價調(diào)整的計算是專業(yè)學(xué)習(xí)參考資料WORD 格式整理版否

15、準(zhǔn)確，計算結(jié)果是否正確，是否有變相的重復(fù)計取等問題；（ 4）審核工程變更是否已按當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)規(guī)定進(jìn)行備案等。4、工程進(jìn)度款審計工程進(jìn)度款審計目的是使進(jìn)度款拔付額真實、準(zhǔn)確，保證工程建設(shè)正常進(jìn)行。主要審計方法為審閱法和詢問法。審計主要內(nèi)容如下：（ 1）進(jìn)度款審批程序是否符合相關(guān)法規(guī)及合同的約定；（ 2）審核月計劃完成情況及形象控制點完成情況與報表是否一致；（ 3）審核工程進(jìn)度款的拔付是否符合合同約定， 是否與實際完成情況相一致辭；（ 4）拔付進(jìn)度款是否按合同約定扣除了甲供材料及預(yù)付款、質(zhì)保金等。5、財務(wù)核算審計主要審計的目的是審核賬務(wù)處理的真實性、合規(guī)性。主要審計方法為調(diào)查法、分析性復(fù)核法和抽查法。

16、主要審計內(nèi)容如下：（ 1）建設(shè)單位是否已設(shè)置了獨立的財務(wù)管理機構(gòu)；（ 2）建設(shè)單位是否已建立了健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；（ 3）建設(shè)單位對基本建設(shè)中的采購材料、 設(shè)備、存貨以及各項財產(chǎn)物資是否建立了出入庫手續(xù)，賬物是否相符；（ 4）建設(shè)單位是否能及時掌握工程進(jìn)度。6、資金管理審計主要審計的目的是檢查建設(shè)項目資金管理的真實性、全規(guī)性。主要審計內(nèi)容如下：（1）審核建設(shè)項目資金管理的真實性、合規(guī)性；專業(yè)學(xué)習(xí)參考資料WORD 格式整理版（2）審核建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等現(xiàn)象；（3）審核建設(shè)項目資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進(jìn)度付款

17、， 有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題；（4）對往來資金數(shù)額較大且長時間不轉(zhuǎn)結(jié)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；（5）審核建設(shè)項目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料等物資的真實性以及處置的合規(guī)性。7、內(nèi)部控制的審查和評價建設(shè)單位內(nèi)控審計的主要目的是審查保證和服務(wù)建設(shè)項目規(guī)范運行的內(nèi)控制度是否健全、有效。主要審計方法為分析核查法。主要審計內(nèi)容如下：（ 1）審核建設(shè)單位的組織結(jié)構(gòu)是否符合投資項目效益、效率的要求；（ 2）審核建設(shè)單位的人員數(shù)量及素質(zhì)是否滿足各崗位需要， 有無冗員現(xiàn)象；（ 3）審核設(shè)備采購制度、合同管理制度、現(xiàn)場簽證制度、工程變更制度、工程進(jìn)度款審批和支付制度、財務(wù)核算制

18、度、資金管理制度等的規(guī)范性等；（ 4）審核處理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否有明確的職責(zé)分工；（ 5）審核是否有健全的憑證手續(xù)和傳遞手續(xù)；（ 6）審核是否有完備的稽查和核對制度；（ 7）審核是的制度規(guī)定過于原則而難以執(zhí)行；（ 8）審核是否有的制度內(nèi)容已經(jīng)過時或與國家相關(guān)政策有悖。（三）工程結(jié)算審核工程結(jié)算審計的主要目的是審定工程建造實際成本的真實性、合理性、合專業(yè)學(xué)習(xí)參考資料WORD 格式整理版規(guī)性。主要審計方法為重點審計法、現(xiàn)場檢查法和對比審計法。 審計的主要內(nèi)容如下：（ 1）對前期已審核過的洽商、材料設(shè)備價格等資料進(jìn)行計算匯總；（ 2）審查施工單位的工程結(jié)算資料是否完整， 結(jié)合前面已匯總的數(shù)據(jù)， 審核

19、工程量變化和套用相關(guān)清單單價的情況，是否與施工中的審核情況相符；（ 3）審核竣工結(jié)算是否與竣工圖相符， 并對現(xiàn)場進(jìn)行勘察， 對竣工圖紙進(jìn)行核查，是否與工程現(xiàn)場相符；（ 4）依據(jù)當(dāng)期經(jīng)濟政策調(diào)整文件， 審核工程結(jié)算經(jīng)濟政策的調(diào)整變化是否真實可靠；（ 5）對照建設(shè)工程合同條款， 檢驗補充合同或補充協(xié)議內(nèi)容的真實性、 可靠性；（ 6）根據(jù)工程的實際驗收情況， 審核合同工期的執(zhí)行和合同質(zhì)量的完成情況；（ 7）根據(jù)施工單位提出的索賠要求， 認(rèn)真審核索賠的論據(jù)是否合理， 內(nèi)容是否真實，向建設(shè)單位提出參考意見；（ 8）通過對施工單位工程結(jié)算的全面審核， 在保證工程造價真實合理的基礎(chǔ)上，提出初審意見，送建設(shè)單位審查；（ 9）經(jīng)建設(shè)單位審查后，及時調(diào)整，并與建施雙方交換意見；（ 10）對施工現(xiàn)場進(jìn)行勘察核實，以確保實際施工與竣工資料相符；（ 11）與建設(shè)單位、施工單位進(jìn)行核對會審后，