淺談營(yíng)改增對(duì)物流企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施

1、    淺談“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施    鄒敏摘要：國(guó)家財(cái)政部及稅務(wù)總局于2011 年頒布的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案里，把交通運(yùn)輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)視為營(yíng)改增的主要試驗(yàn)行業(yè)。由于“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍越來越大，物流企業(yè)短暫性的發(fā)生了稅負(fù)升高的問題。本文通過探索“營(yíng)改增”對(duì)物流公司的影響，提出相應(yīng)的解決措施，為減少物流公司運(yùn)營(yíng)支出，提高盈利能力服務(wù)。關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；物流企業(yè)；應(yīng)對(duì)措施當(dāng)前國(guó)家正處于加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展階段。經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型可以優(yōu)化國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)綜合國(guó)力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。一、“營(yíng)改增”及物流企業(yè)概述（一）“營(yíng)改增”的概念在2

2、0世紀(jì)90年代，國(guó)家實(shí)行了“分稅制”的稅收制度，在2011 年進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)?！盃I(yíng)改增”是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅。（二） 物流企業(yè)的稅負(fù)狀態(tài)物流公司通常指的是從事交通輸送、倉(cāng)儲(chǔ)、分配、包裝和服務(wù)等經(jīng)濟(jì)行為的主體。國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定，將以前的17%及13%兩檔稅率上新加入了11% 和 6%的稅率。在這中間，交通運(yùn)輸業(yè)為11%，物流服務(wù)環(huán)節(jié)為6%。新加入的稅率相對(duì)于17%的稅率來說，顯然稅率較低。但是在實(shí)際的運(yùn)行過程中，物流行業(yè)未能感受低稅率所帶來的優(yōu)勢(shì)，反而發(fā)生了與之背道而馳的結(jié)果。二、“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的影響（一）“營(yíng)改增”對(duì)

3、物流企業(yè)的有利影響1.有利于減少物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。實(shí)行“營(yíng)改增”后，物流企業(yè)外購(gòu)的運(yùn)輸材料、燃料及保修費(fèi)等能夠取得增值稅專用發(fā)票并實(shí)施進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，此舉極大地激勵(lì)了企業(yè)更新?lián)Q代設(shè)備及技術(shù)的積極性。同時(shí)，購(gòu)進(jìn)材料因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，從而減少了材料成本費(fèi)用，商品競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)。2.有效改善營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅問題。營(yíng)改增之前，營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅的問題?！盃I(yíng)改增”之后，只對(duì)商品與服務(wù)增收的部分繳稅，因而能夠依照增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額抵稅，從而真正緩解了重復(fù)繳稅行為的發(fā)生。3.強(qiáng)化物流行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力度。實(shí)行“營(yíng)改增”之前，為了取得高額的利潤(rùn)，一些物流公司之間因?yàn)閻盒愿?jìng)爭(zhēng)，最終導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)利益減少。在實(shí)行“

4、營(yíng)改增”之后，具有經(jīng)營(yíng)規(guī)模、運(yùn)行正常的公司成為一般納稅人，能夠開具可抵扣的增值稅發(fā)票，對(duì)于運(yùn)作不嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的中小型公司也會(huì)被市場(chǎng)所剔除，從而有效推進(jìn)物流行業(yè)的整頓。（二）“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的不利影響1.“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)稅負(fù)的影響。對(duì)物流行業(yè)而言，能夠用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的主要有購(gòu)買交通運(yùn)輸材料、燃料、維修費(fèi)等，其他能夠抵扣的項(xiàng)目比較少。相比較一部分剛好實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的改良及比較成熟的公司而言，其稅負(fù)來源于有關(guān)稅法規(guī)定未確切說明“營(yíng)改增”前的固定資產(chǎn)是否能夠進(jìn)行合理抵扣的問題；其次，對(duì)于一些規(guī)模比較大的跨區(qū)域運(yùn)輸公司來說，其在運(yùn)輸環(huán)節(jié)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，例如：車輛加油費(fèi)、維修費(fèi)等支出，獲取增值稅的途

5、徑比較復(fù)雜。最后，房屋的租賃、勞動(dòng)力支出、車輛運(yùn)輸途中的過路、過橋支出，在物流公司的成本結(jié)構(gòu)中，數(shù)額較大，但其不屬于增值稅的抵扣項(xiàng)目。可見，在物流公司實(shí)施了“營(yíng)改增”以后，反而增加了稅負(fù)。2.“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)財(cái)務(wù)的影響?！盃I(yíng)改增”給物流公司帶來的比較突出的影響是會(huì)計(jì)的核算方式發(fā)生改變。在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅時(shí)，只需將相關(guān)的收支乘以征收率去統(tǒng)計(jì)，但“營(yíng)改增”之后，需用銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的差額乘以適用稅率來計(jì)算，它所帶來的核算方式更加煩瑣。三、物流企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施和建議（一） 審視自身缺陷，找出問題“營(yíng)改增”初步實(shí)施時(shí)，大多數(shù)的物流公司稅收壓力加大，但依然有一部分公司可以順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，從中獲利。感受到壓

6、力的企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真思考其中的原因，了解宏觀環(huán)境，以公司自身角度去分析、研究，根據(jù)自身的運(yùn)行理念及發(fā)展?fàn)顩r尋找形成稅負(fù)的因素，對(duì)由于內(nèi)部體系不合理引起的稅負(fù)增加，應(yīng)當(dāng)正確審視，快速找出問題所在，采用合理的手段實(shí)施改革，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部管理體系優(yōu)化。（二） 合理使用稅收優(yōu)惠政策，正確實(shí)施稅務(wù)籌劃稅務(wù)支出在企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中必不可少。對(duì)于物流行業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注稅務(wù)成本的核算決策管理體系，運(yùn)用“營(yíng)改增”最新推出的優(yōu)惠政策，減輕稅收負(fù)擔(dān)，完善企業(yè)的內(nèi)部管理體系。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉營(yíng)改增的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，有效的實(shí)施投資、集資、經(jīng)營(yíng)等各項(xiàng)活動(dòng)，對(duì)稅務(wù)的成本進(jìn)行有效控制。在實(shí)施正確的稅務(wù)籌劃當(dāng)中，首先，應(yīng)當(dāng)分

7、別納稅，把稅率低的運(yùn)輸行業(yè)進(jìn)行3%納稅，若無分開運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)，則按5%納稅，在財(cái)務(wù)核算上進(jìn)行分別設(shè)賬，從而可以享受國(guó)家低稅優(yōu)惠政策。其次，應(yīng)當(dāng)充分使用當(dāng)前的優(yōu)惠政策，按照稅法的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一核算，全面管理。最后，可通過選取稅率較低的區(qū)域作為注冊(cè)地點(diǎn)，選取一個(gè)合適的注冊(cè)地，能夠有效地避稅。（三）適當(dāng)加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍對(duì)于物流行業(yè)來說，很多環(huán)節(jié)的支出都是占比比較大的費(fèi)用，例如，對(duì)于路橋的支出、維修費(fèi)用的支出，如果通過一種手段去減少這部分的支出，對(duì)于物流行業(yè)也是一大利處。因此，可以將對(duì)于物流行業(yè)中分量比重較大的過橋支出、維修費(fèi)用及動(dòng)產(chǎn)的租賃支出加進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的里面。 對(duì)于物流公司的經(jīng)營(yíng)站點(diǎn)繁多，發(fā)票額度相對(duì)較低的問題，可以通過采用本行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一運(yùn)用的專用發(fā)票，解決開票困難的問題。（四） 統(tǒng)一各環(huán)節(jié)稅率，完善一般納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)由于交通運(yùn)輸業(yè)的稅率為11%，但是它能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額很少。統(tǒng)一納稅形式，不但可以使物流行業(yè)實(shí)行一體化操作及可持續(xù)發(fā)展，還可降低人力支出，增強(qiáng)了稅務(wù)部門在征收管理過程中的工效。此外，政府部門也可以適當(dāng)調(diào)整一般納稅人的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，將中小企業(yè)納入一般納稅人的行列，給其提供獲取增值稅發(fā)