會(huì)計(jì)學(xué)課本第7章ppt

1、第七章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查的含義一、財(cái)產(chǎn)清查的含義* * 財(cái)產(chǎn)清查是指對財(cái)產(chǎn)清查是指對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資物資進(jìn)行進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和核對實(shí)地盤點(diǎn)和核對，查明查明財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)和結(jié)算款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額，的實(shí)有數(shù)額，確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實(shí)確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實(shí)際結(jié)存數(shù)額是否一致，以際結(jié)存數(shù)額是否一致，以保證保證賬實(shí)相符賬實(shí)相符的一種會(huì)計(jì)的一種會(huì)計(jì)專門方法。專門方法。未雨綢繆，總比亡羊補(bǔ)牢好！r二、財(cái)產(chǎn)清查的種類二、財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)財(cái) 產(chǎn)產(chǎn) 清清 查查按按清查的對清查的對象和范圍分象和范圍分全面清查全面清查局部清查局部清查按按清查的時(shí)清查的時(shí)間分間分定期清查定期清

2、查不定期清查不定期清查r三、財(cái)產(chǎn)清查的方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法 實(shí)物的清查方法實(shí)物的清查方法1. 財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制2. 清查財(cái)產(chǎn)物資的方法清查財(cái)產(chǎn)物資的方法_ 實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)地盤點(diǎn)_ 技術(shù)推算盤點(diǎn)技術(shù)推算盤點(diǎn)3. 清查結(jié)果的記錄清查結(jié)果的記錄將清點(diǎn)結(jié)果登記在將清點(diǎn)結(jié)果登記在“盤存單盤存單”上上r庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金盤點(diǎn)表格式舉例：現(xiàn)金盤點(diǎn)表格式舉例：票面票面張數(shù)張數(shù)金額金額票面票面張數(shù)張數(shù)金額金額100元票元票5角票角票50元票元票2角票角票20元票元票1角票角票10元票元票5分票分票5元票元票2分票分票2元票元票

3、1分票分票1元票元票金額小計(jì)金額小計(jì)金額小計(jì)金額小計(jì)盤點(diǎn)金額合計(jì)盤點(diǎn)金額合計(jì)盤點(diǎn)結(jié)論盤點(diǎn)結(jié)論賬面賬面結(jié)存數(shù)額結(jié)存數(shù)額r銀行存款的清查銀行存款的清查1. 清查方法：將清查方法：將銀行存款日記賬銀行存款日記賬與與銀行對賬銀行對賬單單進(jìn)行核對進(jìn)行核對2. 導(dǎo)致銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致導(dǎo)致銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的原因的原因 企業(yè)記賬錯(cuò)誤企業(yè)記賬錯(cuò)誤錯(cuò)賬更正方法更正錯(cuò)賬更正方法更正 銀行記賬錯(cuò)誤銀行記賬錯(cuò)誤通知銀行予以更正通知銀行予以更正 存在著未達(dá)賬項(xiàng)存在著未達(dá)賬項(xiàng)r3. 未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)（1）含義：企業(yè)與銀行間由于記賬時(shí)間不一）含義：企業(yè)與銀行間由于記賬時(shí)間不一致引起的一方已經(jīng)登記

4、入賬另一方尚未入賬致引起的一方已經(jīng)登記入賬另一方尚未入賬的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（2）未達(dá)賬項(xiàng)的情形）未達(dá)賬項(xiàng)的情形 銀行已收，企業(yè)未收銀行已收，企業(yè)未收 銀行已付，企業(yè)未付銀行已付，企業(yè)未付 企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已收，銀行未收 企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已付，銀行未付r（3）未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整）未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整通過編制通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)進(jìn)行調(diào)節(jié)項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額銀行存款日銀行存款日記賬余額記賬余額銀行對賬單銀行對賬單余額余額加：銀行已加：銀行已收企業(yè)未收收企業(yè)未收加：企業(yè)已加：企業(yè)已收銀行未收收銀行未收減：銀行已減：銀行已付企業(yè)未付付企業(yè)未付減：企業(yè)已減：

5、企業(yè)已付銀行未付付銀行未付調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額結(jié)論：結(jié)論：調(diào)節(jié)后余額相等，說明銀行存款調(diào)節(jié)后余額相等，說明銀行存款賬實(shí)相符賬實(shí)相符r往來款項(xiàng)的清查往來款項(xiàng)的清查債權(quán)債務(wù)的清查債權(quán)債務(wù)的清查采用采用函證核對法函證核對法進(jìn)行清查進(jìn)行清查r四、四、 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢發(fā)生的盤虧或毀損發(fā)生的盤虧或毀損發(fā)生的盤盈或溢余發(fā)生的盤盈或溢余余：余：尚未轉(zhuǎn)銷的尚未轉(zhuǎn)銷的盤虧盤虧借借貸貸經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈（余：（余：尚未轉(zhuǎn)銷尚未轉(zhuǎn)銷的盤盈的盤盈）經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧r 待處理財(cái)產(chǎn)損溢通常設(shè)兩個(gè)明細(xì)賬待處理財(cái)產(chǎn)損溢通常設(shè)兩個(gè)

6、明細(xì)賬待處待處理固定資產(chǎn)損溢、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢理固定資產(chǎn)損溢、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)盤盈盤虧的處理固定資產(chǎn)盤盈盤虧的處理 1. 固定資產(chǎn)盤盈的處理固定資產(chǎn)盤盈的處理 （1）發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈時(shí)發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈時(shí) 借：固定資產(chǎn)（按凈值）借：固定資產(chǎn)（按凈值） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢（按凈值）（按凈值）r（2）固定資產(chǎn)盤盈轉(zhuǎn)銷時(shí)固定資產(chǎn)盤盈轉(zhuǎn)銷時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整2. 固定資產(chǎn)盤虧的處理固定資產(chǎn)盤虧的處理 （1）發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧時(shí)發(fā)生固定資產(chǎn)盤

7、虧時(shí) 借：累計(jì)折舊（按已提折舊部分）借：累計(jì)折舊（按已提折舊部分） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢（按凈值）待處理固定資產(chǎn)損溢（按凈值） 貸：固定資產(chǎn)（按賬面價(jià)）貸：固定資產(chǎn)（按賬面價(jià)）r（2）固定資產(chǎn)盤虧轉(zhuǎn)銷時(shí)固定資產(chǎn)盤虧轉(zhuǎn)銷時(shí) 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢r流動(dòng)資產(chǎn)盤盈盤虧的處理流動(dòng)資產(chǎn)盤盈盤虧的處理1. 流動(dòng)資產(chǎn)盤盈的處理流動(dòng)資產(chǎn)盤盈的處理 （1）發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)盤盈時(shí)發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)盤盈時(shí) 借：原材料（按重置價(jià)等）借：原材料（按重置價(jià)等） 庫存商品（等賬戶）庫存商品（等賬戶） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待

8、處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢r（2）流動(dòng)資產(chǎn)盤盈經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)流動(dòng)資產(chǎn)盤盈經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用（正常情況下）貸：管理費(fèi)用（正常情況下） 其他應(yīng)付款（等）其他應(yīng)付款（等）2. 流動(dòng)資產(chǎn)盤虧的處理流動(dòng)資產(chǎn)盤虧的處理 （1）發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)盤虧時(shí)發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)盤虧時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料貸：原材料 庫存商品（等）庫存商品（等）r（2）流動(dòng)資產(chǎn)盤虧經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)流動(dòng)資產(chǎn)盤虧經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)借：營業(yè)外支出（非常損失）借：營業(yè)外支出（非常損失） 其他應(yīng)

9、收款（由保管人或保險(xiǎn)公司賠償）其他應(yīng)收款（由保管人或保險(xiǎn)公司賠償） 管理費(fèi)用（正常損耗）管理費(fèi)用（正常損耗） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢r財(cái)產(chǎn)盤盈實(shí)例財(cái)產(chǎn)盤盈實(shí)例l 在經(jīng)有關(guān)部門審批前，根據(jù)清查結(jié)果報(bào)告表編制會(huì)在經(jīng)有關(guān)部門審批前，根據(jù)清查結(jié)果報(bào)告表編制會(huì)計(jì)憑證，登記有關(guān)賬簿。會(huì)計(jì)分錄為計(jì)憑證，登記有關(guān)賬簿。會(huì)計(jì)分錄為: : 借借: : 原材料原材料 60006000 貸貸: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 60006000l 根據(jù)審批處理意見，轉(zhuǎn)銷材料盤盈，會(huì)計(jì)分錄為根據(jù)審批處理意見，轉(zhuǎn)銷材料盤盈，會(huì)計(jì)分錄為

10、: : 借借: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 60006000 貸貸: :管理費(fèi)用管理費(fèi)用 60006000例例1. 1. 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)材料盤盈某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)材料盤盈6 0006 000元。元。r存貨盤虧實(shí)例存貨盤虧實(shí)例 在報(bào)批前，編制會(huì)計(jì)憑證，登記有關(guān)賬簿，分錄為在報(bào)批前，編制會(huì)計(jì)憑證，登記有關(guān)賬簿，分錄為: : 借借: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 30003000 貸貸: :原材料原材料 30003000 在報(bào)批后，根據(jù)審批意見，轉(zhuǎn)銷流動(dòng)資產(chǎn)盤虧在報(bào)批后，根據(jù)審批意見，轉(zhuǎn)銷流動(dòng)資產(chǎn)盤虧,

11、 ,分錄為：分錄為： 借借: :管理費(fèi)用管理費(fèi)用 30003000 貸貸: : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 30003000例例2. 2. 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)某種材料盤虧某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)某種材料盤虧30003000元，屬元，屬一般經(jīng)營損失。一般經(jīng)營損失。r存貨盤虧實(shí)例存貨盤虧實(shí)例 發(fā)生時(shí)：發(fā)生時(shí)：借借: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 47004700 銀行存款銀行存款 300300 貸貸: :原材料原材料 50005000 在報(bào)經(jīng)審批后，損失由保管員張某負(fù)責(zé)賠償，分錄為在報(bào)經(jīng)審批后，損失由保管員張某負(fù)

12、責(zé)賠償，分錄為: :借借: :其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款張某張某 47004700 貸貸: : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 47004700例例3. 3. 一企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)某種材料變質(zhì)，原價(jià)一企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)某種材料變質(zhì)，原價(jià)50005000元，殘料變價(jià)收入元，殘料變價(jià)收入300300元。經(jīng)查系保管員張某保管不元。經(jīng)查系保管員張某保管不慎所致。慎所致。r固定資產(chǎn)盤虧實(shí)例固定資產(chǎn)盤虧實(shí)例 發(fā)生時(shí)：發(fā)生時(shí)：借借: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 40004000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 30003000 貸貸: :固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 70007000 報(bào)經(jīng)審批后，報(bào)據(jù)批準(zhǔn)意見，轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧分錄為報(bào)經(jīng)審批后，報(bào)據(jù)批準(zhǔn)意見，