農(nóng)村信用社舊會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

1、農(nóng)村信用社舊會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明1011現(xiàn)金1、本科目核算信用社庫(kù)存現(xiàn)金的增加和減少。2、收到現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、信用社應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。1012業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金1、本科目核算信用社并賬制信用網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)交的現(xiàn)金以及信用社非營(yíng)業(yè)時(shí)間和流動(dòng)服務(wù)及備付費(fèi)用開(kāi)支等方面領(lǐng)取的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。2、領(lǐng)取業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；交回業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3

2、、本科目按網(wǎng)點(diǎn)名稱或款項(xiàng)種類設(shè)置明細(xì)賬。1013在途外幣資金1、本科目核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)解入或解出外幣現(xiàn)鈔時(shí)不能當(dāng)天入賬的在途現(xiàn)金，或在途的匯劃款項(xiàng)。2、運(yùn)送或匯出資金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收到現(xiàn)金貸記通知或匯入行聯(lián)行報(bào)單時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目按運(yùn)送或匯劃行（社）分別設(shè)置明細(xì)賬。1112準(zhǔn)備金存款1、本科目核算信用社存入中央銀行的一般存款和繳存的存款準(zhǔn)備金。2、存入時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)科目；支取時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目按款項(xiàng)種類設(shè)置明細(xì)賬。1113存放中央銀行特種存款1、本科目核算信用社存放中央銀行的特種存款。2、存入時(shí)借記本

3、科目，貸記有關(guān)科目；支取時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按存款期限設(shè)置明細(xì)賬。1114繳存中央銀行財(cái)政性存款1、本科目核算信用社按規(guī)定應(yīng)繳存人民銀行的財(cái)政性存款。2、存入時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)科目；支取時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。1115專項(xiàng)央行票據(jù)1、本科目核算中國(guó)人民銀行發(fā)行的用于置換信用社不良貸款及歷年虧損掛賬的專項(xiàng)中央銀行票據(jù)。2、信用社收到央行票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)貸款（或抵債資產(chǎn)、投資）科目和利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)科目；兌付專項(xiàng)央行票據(jù)時(shí)，借記央行專項(xiàng)扶持資金科目，貸記本科目，余額在借方。1116央行專項(xiàng)扶持資金1、本科目核算信用社已兌付的到期專項(xiàng)

4、央行票據(jù)。2、信用社收到已兌付專項(xiàng)央行票據(jù)款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記專項(xiàng)央行票據(jù)科目，余額在借方，本科目屬過(guò)渡性科目。1123存放其他同業(yè)款項(xiàng)1、本科目核算信用社存入其他金融機(jī)構(gòu)（除中央銀行）的各種存款。2、存入時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)科目；支取時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目按存放金融機(jī)構(gòu)單位分別設(shè)置明細(xì)賬。1124存放聯(lián)社款項(xiàng)1、本科目核算信用社存入聯(lián)社的一般存款和定期存款。非獨(dú)立核算的信用網(wǎng)點(diǎn)一般不能將資金存入聯(lián)社，應(yīng)通過(guò)社內(nèi)往來(lái)科目核算。2、存入時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)科目；支取時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目按款項(xiàng)種類設(shè)置明細(xì)賬。1125存放境外同業(yè)款項(xiàng)

5、1、本科目核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)存放在境外賬戶行或外資銀行境內(nèi)分行外匯現(xiàn)匯或國(guó)際結(jié)算的收付款項(xiàng)。2、通過(guò)境外開(kāi)立的現(xiàn)匯賬戶存入款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支取款項(xiàng)時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目按款項(xiàng)存放行設(shè)置明細(xì)賬。1126撥付營(yíng)運(yùn)資金1、本科目核算農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、統(tǒng)一法人縣（市）聯(lián)社機(jī)構(gòu)本部向下級(jí)分支機(jī)構(gòu)撥付的人民幣和外幣營(yíng)運(yùn)資金。2、機(jī)構(gòu)本部撥付營(yíng)運(yùn)資金時(shí)，借記本科目，貸記準(zhǔn)備金存款或聯(lián)行往來(lái)等科目。收回營(yíng)運(yùn)資金時(shí)，借記準(zhǔn)備金存款或聯(lián)行往來(lái)等科目，貸記本科目。3、本科目應(yīng)按撥入機(jī)構(gòu)和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。期末，機(jī)構(gòu)本部匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，本科目余額應(yīng)與撥入營(yíng)運(yùn)資

6、金科目余額相等，方向相反。本科目期末借方余額，反映機(jī)構(gòu)本部向分支機(jī)構(gòu)撥付的營(yíng)運(yùn)資金。1127存出保證金1、本科目核算信用社因辦理業(yè)務(wù)需要存出的各種保證金款項(xiàng)。2、存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記準(zhǔn)備金存款或存放聯(lián)社款項(xiàng)等科目。減少或收回保證金時(shí)，借記準(zhǔn)備金存款或存放聯(lián)社款項(xiàng)等科目，貸記本科目。信用社按期計(jì)算存出保證金應(yīng)收利息時(shí)，借記應(yīng)收利息科目，貸記金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入科目。實(shí)際收到保證金利息時(shí)，借記準(zhǔn)備金存款或存放聯(lián)社款項(xiàng)等科目，貸記應(yīng)收利息科目。3、本科目應(yīng)按保證金的存放單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目借方余額，反映信用社存出的各種保證金。1211調(diào)出調(diào)劑資金1、本科目核算信用社（含各級(jí)聯(lián)社、農(nóng)村商業(yè)銀

7、行、農(nóng)村合作銀行）之間的調(diào)出款項(xiàng)。2、資金調(diào)出時(shí)借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”、“存放聯(lián)社款項(xiàng)”等有關(guān)科目；資金收回時(shí)借記“準(zhǔn)備金存款”、“存放聯(lián)社款項(xiàng)”等有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目按調(diào)出的往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)賬。1212拆放銀行業(yè)1、本科目核算信用社拆借給除信用社和金融性公司以外的其他金融機(jī)構(gòu)（含城市信用社）的短期資金。2、資金拆出時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)科目；資金收回時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目按拆借的往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)賬。1221拆放金融性公司1、本科目核算信用社拆借給其他非銀行金融性公司的短期資金。2、資金拆出時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)科目；資金收回時(shí)借記有

8、關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按拆放的往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)賬。1231短期農(nóng)戶貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的期限在一年以內(nèi)（含一年）的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活短期貸款。2、貸出貸款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。1232短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)（含一年）的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運(yùn)銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)）的短期貸款。2、貸出貸款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按

9、貸款單位（戶）設(shè)置明細(xì)賬。1233短期農(nóng)村工商業(yè)貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)（含一年）的農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)短期貸款。2、貸出貸款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬。1234短期其他貸款1、本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)（含一年）的不屬于農(nóng)戶、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村工商業(yè)的其他短期貸款。2、貸出貸款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款單位（戶）設(shè)置明細(xì)賬。1235進(jìn)出口押匯1、本科目核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)接受國(guó)外銀行開(kāi)來(lái)的信用證項(xiàng)下的出口跟單

10、匯票經(jīng)本社（行）議付買單的款項(xiàng)，或由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)開(kāi)出信用證后按國(guó)外議付的通知經(jīng)本社（行）償付款后所墊付的款項(xiàng)。2、付款時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回資金時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目按客戶及進(jìn)、出口押匯設(shè)置明細(xì)賬。1236信用卡透支1、本科目核算辦理信用卡業(yè)務(wù)中，持卡人消費(fèi)或支取現(xiàn)金所形成的透支款項(xiàng)。2、持卡人透支時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；持卡人歸還透支款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目按持卡人設(shè)置明細(xì)賬。1241中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的期限在一年以上（不含一年）的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活等中長(zhǎng)期貸款。2、貸出貸款時(shí)，借記本科目，貸記有

11、關(guān)科目；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。1242中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的期限在一年以上（不含一年）的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運(yùn)銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)）的中長(zhǎng)期貸款。2、貸出貸款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款單位（戶）設(shè)置明細(xì)賬。1243中長(zhǎng)期農(nóng)村工商業(yè)貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的期限在一年以上（不含一年）的農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)的中長(zhǎng)期貸款。2、貸出貸款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、

12、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬。1244中長(zhǎng)期其他貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的期限在一年以上（不含一年）的不屬于農(nóng)戶、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村工商業(yè)的其他中長(zhǎng)期貸款。2、貸出貸款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款單位（戶）設(shè)置明細(xì)賬。1246農(nóng)戶小額信用貸款1、本科目核算信用社以農(nóng)戶貸款證的方式發(fā)放的小額信用貸款。2、貸出貸款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。1247農(nóng)戶聯(lián)保貸款1、本科目核算信用社對(duì)聯(lián)保小組成員提供的貸款。2、貸出貸款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目

13、；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。1248助學(xué)貸款1、本科目核算信用社采用信用貸款和擔(dān)保貸款方式發(fā)放的助學(xué)貸款。2、貸出貸款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。1251抵押農(nóng)戶貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的農(nóng)戶抵押貸款。2、貸出貸款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。1252抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織抵押貸款。2、貸出貸款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款時(shí)借記有關(guān)

14、科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款單位（戶）設(shè)置明細(xì)賬。1253抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)抵押貸款。2、貸出貸款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬。1254抵押其他貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的其他抵押貸款。2、貸出貸款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款單位（戶）設(shè)置明細(xì)賬。1255質(zhì)押農(nóng)戶貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的農(nóng)戶抵押貸款。2、貸出貸款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在

15、借方。3、本科目應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。1256質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織抵押貸款。2、貸出貸款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款單位（戶）設(shè)置明細(xì)賬。1257質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款1、本科目核算信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)抵押貸款。2、貸出貸款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬。1258質(zhì)押其他貸款1、核算農(nóng)村信用社發(fā)放的其他抵押貸款。2、貸出貸款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)

16、按貸款單位（戶）設(shè)置明細(xì)賬。1261逾期農(nóng)戶貸款1、信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的農(nóng)戶貸款逾期后在本科目核算。2、農(nóng)戶貸款到期（含展期）后，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算，借記本科目，貸記短期農(nóng)戶貸款科目（借方紅字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。1262逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款1、信用社發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期后在本科目核算。2、短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款到期（含展期）后，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算，借記本科目，貸記短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款科目（借方紅字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款單位（戶）設(shè)置明細(xì)賬。1263逾期農(nóng)

17、村工商業(yè)貸款1、信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)貸款逾期后在本科目核算。2、短期農(nóng)村工商業(yè)貸款到期（含展期）后，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算，借記本科目，貸記短期農(nóng)村工商業(yè)貸款科目（借方紅字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬。1264逾期其他貸款1、信用社發(fā)放的其他貸款逾期后在本科目核算。2、短期其他貸款到期（含展期）后，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算，借記本科目，貸記短期其他貸款科目（借方紅字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款單位（戶）設(shè)置明細(xì)賬。1266逾期農(nóng)戶小額信用貸款1、信用社發(fā)放的農(nóng)戶小額信用貸款逾期后在本科目核算。2、農(nóng)戶小額信用

18、貸款到期（含展期）后，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算，借記本科目，貸記農(nóng)戶小額信用貸款科目（借方紅字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。1267逾期農(nóng)戶聯(lián)保貸款1、信用社發(fā)放的農(nóng)戶聯(lián)保貸款逾期后在本科目核算。2、農(nóng)戶聯(lián)保貸款到期（含展期）后，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算，借記本科目，貸記農(nóng)戶聯(lián)保貸款科目（借方紅字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。1268逾期助學(xué)貸款1、信用社發(fā)放的助學(xué)貸款逾期后在本科目核算。2、助學(xué)貸款到期（含展期）后，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算，借記本科目，貸記助學(xué)貸款科目（借方紅字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸

19、記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。1269銀行承兌匯票墊款1、本科目核算銀行承兌匯票到期后，出票人無(wú)款或款項(xiàng)不足支付時(shí)，農(nóng)村信用社墊付的款項(xiàng)。2、款項(xiàng)墊付時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回款項(xiàng)時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按承兌匯票類別和承兌付款人設(shè)置明細(xì)賬。1270信用卡透支1、本科目核算辦理信用卡（貸記卡）業(yè)務(wù)中，持卡人消費(fèi)或支取現(xiàn)金所形成的透支款項(xiàng)。2、持卡人透支時(shí)，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金”或存放銀行款項(xiàng)等科目。持卡人歸還透支款項(xiàng)時(shí)，借記“活期儲(chǔ)蓄存款”、“單位活期存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。3、本科目應(yīng)按持卡人設(shè)置明細(xì)賬。1271呆滯農(nóng)

20、戶貸款1、信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的農(nóng)戶貸款逾期90天后在本科目核算。2、農(nóng)戶貸款逾期90天后，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算，借記本科目，貸記逾期農(nóng)戶貸款科目（借方紅字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。1272呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款1、信用社發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期90天后在本科目核算。2、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期90天后，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算，借記本科目，貸記逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款科目（借方紅字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款單位（戶）設(shè)置明細(xì)賬。1273呆滯農(nóng)村工商業(yè)貸款1、農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)

21、貸款逾期90天后在本科目核算。2、農(nóng)村工商業(yè)貸款逾期90天后，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算，借記本科目，貸記逾期農(nóng)村工商業(yè)貸款科目（借方紅字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬。1274呆滯其他貸款1、信用社發(fā)放的其他貸款逾期90天后在本科目核算。2、其他貸款逾期90天后，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算，借記本科目，貸記逾期其他貸款科目（借方紅字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款單位（戶）設(shè)置明細(xì)賬。1276呆滯農(nóng)戶小額信用貸款1、信用社發(fā)放的農(nóng)戶小額信用貸款逾期90天后在本科目核算。2、農(nóng)戶小額信用貸款逾期90天后，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算，

22、借記本科目，貸記逾期農(nóng)戶小額信用貸款科目（借方紅字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。1277呆滯農(nóng)戶聯(lián)保貸款1、信用社發(fā)放的農(nóng)戶聯(lián)保貸款逾期90天后在本科目核算。2、農(nóng)戶聯(lián)保貸款逾期90天后，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算，借記本科目，貸記逾期農(nóng)戶聯(lián)保貸款科目（借方紅字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。1278呆滯助學(xué)貸款1、信用社發(fā)放的助學(xué)貸款逾期90天后在本科目核算。2、助學(xué)貸款逾期90天后，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算，借記本科目，貸記逾期助學(xué)貸款科目（借方紅字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科

23、目應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。1281呆賬農(nóng)戶貸款1、信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的農(nóng)戶貸款，按規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。2、農(nóng)戶貸款按規(guī)定列為呆賬時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)貸款科目（借方紅字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。1282呆賬農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款1、信用社發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，按規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。2、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款按規(guī)定列為呆賬時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)貸款科目（借方紅字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款單位（戶）設(shè)置明細(xì)賬。1283呆賬農(nóng)村工商業(yè)貸款1、信用社發(fā)放的農(nóng)村工商

24、業(yè)貸款，按規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。2、農(nóng)村工商業(yè)貸款按規(guī)定列為呆賬時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)貸款科目（借方紅字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬。1284呆賬其他貸款1、信用社發(fā)放的其他貸款，按規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。2、其他貸款按規(guī)定列為呆賬時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)貸款科目（借方紅字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款單位（戶）設(shè)置明細(xì)賬。1286呆賬農(nóng)戶小額信用貸款1、信用社發(fā)放的農(nóng)戶小額信用貸款，按規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。2、農(nóng)戶小額信用貸款按規(guī)定列為呆賬時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)貸款科目（借方紅

25、字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。1287呆賬農(nóng)戶聯(lián)保貸款1、信用社發(fā)放的農(nóng)戶聯(lián)保貸款，按規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。2、農(nóng)戶聯(lián)保貸款按規(guī)定列為呆賬時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)貸款科目（借方紅字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。1288呆賬助學(xué)貸款1、信用社發(fā)放的助學(xué)貸款，按規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。2、助學(xué)貸款按規(guī)定列為呆賬時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)貸款科目（借方紅字）；收回貸款時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目，余額在借方。3、本科目應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬。1289貼現(xiàn)1、本科目核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)辦理

26、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。2、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)為客戶辦理貼現(xiàn)時(shí)，按票面金額借記本科目，按實(shí)付貼現(xiàn)金額貸記活期存款等科目，按票面金額和貼現(xiàn)利率計(jì)算的金額貸記利息收入科目。貼現(xiàn)票據(jù)到期，收到委托收款劃回的款項(xiàng)時(shí)，借記準(zhǔn)備金存款或其他往來(lái)等科目，貸記本科目。未收到票款時(shí)，借記活期存款、逾期貸款（付款人賬戶余額不足支付時(shí)）等科目，貸記本科目。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)持貼現(xiàn)匯票向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、向中央銀行再貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)金額分別在轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)和再貼現(xiàn)款項(xiàng)二級(jí)科目核算。待轉(zhuǎn)貼現(xiàn)或再貼現(xiàn)票據(jù)到期后，借記轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)或再貼現(xiàn)款項(xiàng)二級(jí)科目，貸記本科目。3、本科目應(yīng)按貼現(xiàn)企業(yè)性質(zhì)和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目借方余額，反映

27、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)辦理的貼現(xiàn)款項(xiàng)。4、本科目下設(shè)12891轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)、12892再貼現(xiàn)款項(xiàng)二級(jí)科目，是全國(guó)統(tǒng)設(shè)的資產(chǎn)類減項(xiàng)科目。1290待處理抵債資產(chǎn)1、本科目核算信用社通過(guò)依法收貸或辦理抵押、質(zhì)押業(yè)務(wù)取得的以資抵債的待處理資產(chǎn)。2、信用社接收抵債資產(chǎn)時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)貸款科目（本金部分），貸記應(yīng)收利息科目（表內(nèi)應(yīng)收利息部分 ），貸記抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息科目（表外應(yīng)收利息部分）。同時(shí)付逾期貸款應(yīng)收利息（表外科目）（如信用社未在表外反映該筆貸款應(yīng)收利息或反映不全的，應(yīng)先補(bǔ)記后再作此筆會(huì)計(jì)分錄）；該項(xiàng)抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，變現(xiàn)收入等于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值時(shí)，借記現(xiàn)金或存放款項(xiàng)科目，貸記本科目。同時(shí)，借記

28、抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息科目（表外應(yīng)收利息部分），貸記利息收入科目；該項(xiàng)抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，如變現(xiàn)收入大于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值中貸款本金和表內(nèi)應(yīng)收利息，小于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值時(shí)，借記現(xiàn)金或存放款項(xiàng)科目，借記抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息科目（變現(xiàn)收入小于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值的差額部分），貸記本科目。同時(shí)借記抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息科目（變現(xiàn)收入大于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值中貸款本金和表內(nèi)應(yīng)收利息部分），貸記利息收入科目；該項(xiàng)抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，如變現(xiàn)收入等于或小于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值中貸款本金時(shí)借記現(xiàn)金或存放款項(xiàng)科目，借記呆賬準(zhǔn)備科目（變現(xiàn)收入小于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值本金部分），借記（實(shí)際操作時(shí)貸方紅字傳票）利息收入科目（表內(nèi)應(yīng)收利息部分），

29、借記抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息科目（表外應(yīng)收利息部分），貸記本科目；該項(xiàng)抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后 , 如變現(xiàn)收入大于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值，其大于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值的差額作為收益處理。借記現(xiàn)金或存放款項(xiàng)科目，貸記本科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入科目（變現(xiàn)收入大于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值的差額部分）。同時(shí)，借記抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息科目（抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值中表外應(yīng)收利息部分），貸記利息收入科目。3、本科目應(yīng)按貸款單位（戶）設(shè)置明細(xì)賬。1291呆賬準(zhǔn)備1、信用社按照規(guī)定，以各項(xiàng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)年末余額的一定比例提取的呆賬準(zhǔn)備在本科目核算。信用社提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括各項(xiàng)貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現(xiàn)、進(jìn)出口押匯、待處理抵債資產(chǎn)、

30、調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司、應(yīng)收利息（不含各項(xiàng)貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現(xiàn)、調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司等科目的應(yīng)收利息）、其他應(yīng)收款、短期投資（不含采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資）、長(zhǎng)期投資（不含采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資）、入股聯(lián)社資金、存放其他同業(yè)款項(xiàng)、存放境外同業(yè)款項(xiàng)、存出保證金。2、信用社全額提取呆賬準(zhǔn)備時(shí)借記其他營(yíng)業(yè)支出科目，貸記本科目。差額提取呆賬準(zhǔn)備時(shí)，如補(bǔ)提呆賬準(zhǔn)備，借記其他營(yíng)業(yè)支出科目，貸記本科目；如沖減呆賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記其他

31、營(yíng)業(yè)支出科目（實(shí)際為借記其他營(yíng)業(yè)支出科目紅字）。信用社按規(guī)定程序核銷呆賬時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)呆賬貸款科目。同時(shí)記收：表外已核銷呆賬科目；以后年度收回已核銷呆賬時(shí)借記有關(guān)呆賬貸款科目，貸記本科目。同時(shí)借記現(xiàn)金或有關(guān)科目，貸記有關(guān)呆賬貸款科目。同時(shí)還應(yīng)記付：表外已核銷呆賬科目。本科目是資產(chǎn)類的減項(xiàng)，余額在貸方。1292抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息1、信用社接收的待處理抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值中的表外應(yīng)收利息部分，在抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)以前在本科目核算。2、本科目會(huì)計(jì)核算處理辦法參考1290待處理抵債資產(chǎn)科目。本科目是資產(chǎn)類的減項(xiàng)，余額在貸方。1293買入外幣票據(jù)1、本科目核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按一定的貼現(xiàn)率買入融資申請(qǐng)

32、人尚未到期托收的票據(jù)，包括銀行匯票、本票等。2、買入外匯票據(jù)時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)科目；買入票據(jù)款項(xiàng)收妥或國(guó)外退票時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3、本科目按客戶設(shè)置明細(xì)賬。1295買入返售債券1、本科目核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定進(jìn)行債券回購(gòu)業(yè)務(wù)買入債券所發(fā)生的成本。2、買入債券時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)借記本科目，貸記準(zhǔn)備金存款或其他存放款項(xiàng)等有關(guān)科目。買入債券在當(dāng)期到期返售的，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記準(zhǔn)備金存款或其他存放款項(xiàng)等有關(guān)科目，按買入債券時(shí)實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目，按其差額貸記金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入科目。買入返售債券在當(dāng)期沒(méi)有到期的，期末應(yīng)計(jì)提未到期的買入返售債券利息，借記應(yīng)收利息科目，貸記金融

33、機(jī)構(gòu)往來(lái)收入科目。待該筆買入返售債券到期時(shí)，借記準(zhǔn)備金存款或其他存放款項(xiàng)科目，貸記本科目，按其差額貸記應(yīng)收利息科目（前期已計(jì)利息）和金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入科目（本期應(yīng)計(jì)利息）。3、本科目應(yīng)按交易性質(zhì)（買斷式或質(zhì)押式）、交易對(duì)象和債券種類設(shè)置明細(xì)賬戶。1321應(yīng)收利息1、信用社各項(xiàng)貸款、存放銀行（含同業(yè)）定期款項(xiàng)、存出保證金、未到期調(diào)（拆、借）出資金、未到期買入返售債券，應(yīng)按季或年結(jié)息，納入本科目核算。對(duì)貸款本金逾期（含展期）90天以內(nèi)（含90天）且貸款利息自結(jié)息日起應(yīng)收未收利息逾期沒(méi)有超過(guò)90天（含90天）的貸款，應(yīng)計(jì)算應(yīng)收利息，列入當(dāng)期損益。2、信用社計(jì)提貸款應(yīng)收利息時(shí)（個(gè)人貸款按年，單位貸款按季

34、計(jì)提），借記本科目，貸記利息收入科目。實(shí)際收回貸款應(yīng)收利息時(shí)，借記現(xiàn)金或有關(guān)科目，貸記本科目。對(duì)已納入損益的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金逾期90天（不含90天）或應(yīng)收利息逾期超過(guò)90天（不含90天）以后，信用社要相應(yīng)作沖減利息收入處理，借記（實(shí)際操作時(shí)貸方紅字傳票）利息收入科目，貸記本科目，同時(shí)，記收：表外已核銷呆賬科目及逾期貸款應(yīng)收利息科目；信用社計(jì)提存放銀行（含同業(yè)）定期款項(xiàng)應(yīng)收利息時(shí)（按年計(jì)提），借記本科目，貸記金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入科目。實(shí)際收到利息時(shí)，借記有關(guān)存放款項(xiàng)科目，貸記本科目；信用社計(jì)提存出保證金應(yīng)收利息時(shí)（按年計(jì)提），借記本科目，貸記金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入科目。實(shí)際收到利息時(shí)，借記有關(guān)存

35、放款項(xiàng)科目，貸記本科目；信用社計(jì)提未到期調(diào)（拆、借）出資金應(yīng)收利息時(shí)（按年計(jì)提），借記本科目，貸記金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入科目。實(shí)際收到利息時(shí)，借記有關(guān)存放款項(xiàng)科目，貸記本科目；信用社計(jì)提未到期買入返售債券應(yīng)收利息時(shí)（按年計(jì)提），借記本科目，貸記金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入科目。待買入返售債券到期時(shí)，借記準(zhǔn)備金存款或其他存放款項(xiàng)科目，貸記買入返售債券科目，貸記本科目（前期已計(jì)利息），貸記金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入科目（本期應(yīng)計(jì)利息）。3、本科目按資金種類及存放單位、貸款單位（戶）設(shè)置明細(xì)賬。1323應(yīng)收再貼現(xiàn)款項(xiàng)1、本科目核算信用社收到的中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)。2、如再貼現(xiàn)票據(jù)到期未獲付款，中央銀行退回票據(jù)時(shí)，借記本科目

36、，貸記準(zhǔn)備金存款科目。信用社收到中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)后，應(yīng)作為持票人向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追索票款，對(duì)申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人在本社開(kāi)戶的，可直接從其賬戶收取款項(xiàng)，貼現(xiàn)申請(qǐng)人余額不足時(shí)，應(yīng)按照銀行承兌匯票墊款處理。貼現(xiàn)申請(qǐng)人未在本社開(kāi)立賬戶的，應(yīng)按照中華人民共和國(guó)票據(jù)法的規(guī)定向貼現(xiàn)申請(qǐng)人或其他前手進(jìn)行追索。收回款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3、本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請(qǐng)人設(shè)置明細(xì)賬。1324應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)1、本科目核算信用社收到同業(yè)（包括政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社）退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)。2、信用社收到同業(yè)退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記存

37、放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)或存放其他同業(yè)款項(xiàng)科目。信用社收到同業(yè)退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)時(shí)后，應(yīng)作為持票人向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追索票款，貼現(xiàn)申請(qǐng)人在本社開(kāi)戶的，可直接從其賬戶收取款項(xiàng)。貼現(xiàn)申請(qǐng)人未在本社開(kāi)立賬戶的，應(yīng)按照中華人民共和國(guó)票據(jù)法的規(guī)定向貼現(xiàn)申請(qǐng)人或其他前手進(jìn)行追索。收回款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3、本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請(qǐng)人設(shè)置明細(xì)賬。1391其他應(yīng)收款1、核算信用社應(yīng)收、暫付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。包括各種應(yīng)收的賠款、票據(jù)、罰金，按規(guī)定墊支的職工差旅費(fèi)、應(yīng)收、暫付上級(jí)單位和所屬單位的款項(xiàng)以及其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)等。2、應(yīng)收款發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記現(xiàn)金或有關(guān)科目。收回應(yīng)收款時(shí)，借記現(xiàn)金或有關(guān)科目，貸

38、記本科目。3、本科目應(yīng)按款項(xiàng)類別和單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。1392委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)1、本科目核算信用社接受農(nóng)業(yè)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、其他單位（人）委托辦理的委托、信托放款和代付業(yè)務(wù)。2、信用社收到農(nóng)業(yè)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、其他單位（人）委托辦理的委托、信托放款時(shí)，借記有關(guān)存放款項(xiàng)等科目，貸記委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù)科目；發(fā)放委托、信托放款時(shí)，借記本科目，貸記現(xiàn)金或有關(guān)科目；收回委托、信托放款時(shí)，借記現(xiàn)金或有關(guān)科目，貸記本科目（本金部分），貸記其他應(yīng)付款科目（利息部分）。信用社按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記有關(guān)存放款項(xiàng)科目，貸記手續(xù)費(fèi)收入科目。3、本科目應(yīng)按款項(xiàng)類別和單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。1411短期投資1、本

39、科目核算信用社購(gòu)入的各種能夠變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年（含一年）的有價(jià)證券、其他投資。2、信用社購(gòu)入的各種債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記有關(guān)科目；信用社收到發(fā)放的債券利息時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記投資收益或其他應(yīng)收款科目；信用社出售債券，按照實(shí)際收到的金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際成本貸記本科目；債券到期收回本息，借記有關(guān)科目，貸記本科目（債券賬面金額）和投資收益（應(yīng)收利息）科目。3、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。1421長(zhǎng)期投資1、信用社購(gòu)入的不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資債券，如國(guó)庫(kù)券、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券等在本科目核算。本科目設(shè)置債券投資及應(yīng)計(jì)利息兩個(gè)二級(jí)賬戶進(jìn)行核算。2、債券投資

40、應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。信用社進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款（包括債券票面金額和支付的交易費(fèi)用等）借記本科目（債券投資），貸記有關(guān)科目；實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息借記本科目（應(yīng)計(jì)利息戶），按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債券投資戶），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記有關(guān)科目。債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息戶），貸記投資收益科目。信用社溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科（應(yīng)計(jì)利息戶），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付的價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科

41、目（債券投資戶），按其差額，貸記投資收益科目；折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息戶）， 按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目（債券投資戶），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)偟暮嫌?jì)數(shù)，貸記投資收益科目。債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記有關(guān)科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資戶），按已計(jì)利息部分貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息戶），按未計(jì)利息部分貸記投資收益科目。信用社購(gòu)入股票或以現(xiàn)金、實(shí)物對(duì)外投資，也用本科目核算，投資時(shí)按實(shí)際支付的價(jià)款入賬（實(shí)物按雙方協(xié)商的價(jià)款入賬），其投資收益的會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)被投資單位沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的，采用成本法核算；擁有實(shí)際控制權(quán)的采用權(quán)益法核算。3、本科目應(yīng)

42、按債券種類設(shè)置明細(xì)賬。1422入股聯(lián)社資金1、本科目核算信用社（含各級(jí)聯(lián)社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行）向上級(jí)聯(lián)社或農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行入股的資金。2、信用社向上級(jí)聯(lián)社或農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行入股時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。3、本科目按入股聯(lián)社或農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行單位設(shè)置明細(xì)賬。1511固定資產(chǎn)1、本科目核算屬于信用社所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。信用社應(yīng)根據(jù)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。2、信用社的固定資產(chǎn)區(qū)分經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的固定資產(chǎn)，并根據(jù)固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。信用社的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記

43、入賬：購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的賬面原價(jià)（扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按投出單位的賬面原價(jià)記賬，評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為固定資產(chǎn)的凈值；如確認(rèn)的價(jià)值大于投出固定資產(chǎn)的原價(jià)，以確認(rèn)的價(jià)值記賬。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、手續(xù)費(fèi)和利息等支出記賬。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑

44、據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。信用社為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但未辦理竣工決算前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。已投入使用但未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。信用社已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；將固定資產(chǎn)的一部分拆除；根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，借記

45、本科目，貸記有關(guān)科目； 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入在建工程科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記在建工程科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位的賬面原價(jià)，借記本科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記實(shí)收資本科目，按賬面價(jià)值大于評(píng)估確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記累計(jì)折舊科目；如確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位的原價(jià)，應(yīng)以確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記實(shí)收資本科目。融資租入的固定資產(chǎn)交付使用時(shí)，借記本科目，貸記在建工程等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從融資租入固定資產(chǎn)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)原值，借記本科目

46、，按估計(jì)的折舊，貸記累計(jì)折舊科目，按差額，貸記資本公積科目。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊貸記累計(jì)折舊科目，按凈值，貸記待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目。信用社出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)的凈值，借記固定資產(chǎn)清理科目，按已提折舊，借記累計(jì)折舊科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目；投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記長(zhǎng)期投資科目，借記累計(jì)折舊科目，貸記本科目；盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目，按已提折舊借記累計(jì)折舊科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。3、信用社應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算，并應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”，按每項(xiàng)固定資

47、產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。1521累計(jì)折舊1、信用社固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊在本科目核算，是資產(chǎn)類的減項(xiàng)科目，故余額在貸方。2、信用社按期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記其他營(yíng)業(yè)支出科目，貸記本科目。3、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊，可全部列作當(dāng)期損失。提足折舊是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。本科只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算，需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的己提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值、折舊率和使用年數(shù)等資料進(jìn)

48、行計(jì)算。1531固定資產(chǎn)清理1、信用社因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入在本科目核算。2、信用社出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值借記本科目，按己提折舊借記累計(jì)折舊科目，按固定資產(chǎn)原值貸記固定資產(chǎn)科目；清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變賣殘值所得收入，借記有關(guān)科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人承擔(dān)賠償?shù)膿p失，借記其他應(yīng)收款和現(xiàn)金等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入科目。固定資產(chǎn)清理后凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害造成的損失，借記營(yíng)

49、業(yè)外支出科目非常損失戶，貸記本科目；屬于正常處理的損失，借記營(yíng)業(yè)外支出科目固定資產(chǎn)盤(pán)虧及清理?yè)p失戶，貸記本科目。3、本科目應(yīng)按清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。1541在建工程1、信用社進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括購(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的在建工程在本科目核算，購(gòu)入的不需安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。2、信用社發(fā)生在建工程支出或按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，以及工程完工補(bǔ)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；工程完工交付使用時(shí)，借記固定資產(chǎn)科目，貸記本科目。3、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。1611無(wú)形資產(chǎn)1、本科目核算信用社的專利權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。2、信用社購(gòu)入或自行

50、創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支出借記本科目，貸記有關(guān)科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記實(shí)收資本科目。信用社用已入賬的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，借記長(zhǎng)期投資科目，貸記本科目。信用社向外轉(zhuǎn)讓己入賬的無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入借記有關(guān)科目，貸記其他營(yíng)業(yè)收入科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，貸記本科目。各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷，攤銷時(shí)，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，貸記本科目。本科目期末余額為尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。3、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。1621遞延資產(chǎn)1、信用社發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如開(kāi)辦費(fèi)、債券發(fā)行費(fèi)

51、用、租入固定資產(chǎn)的改良支出、固定資產(chǎn)修理的支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用等在本科目核算（含跨年度攤銷的低值易耗品）。2、發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時(shí)，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，貸記本科目。3、本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。1623廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)1、本科目核算信用社結(jié)轉(zhuǎn)以后年度攤銷的廣告費(fèi)用。2、發(fā)生廣告費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷廣告費(fèi)時(shí)，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目。本科目期末余額為尚未攤銷的廣告費(fèi)。1631待處理財(cái)產(chǎn)損溢1、信用社在清查財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損在本科目核算。2、盤(pán)盈的各種資產(chǎn)借記有關(guān)科目，貸記本科目和累計(jì)折舊科目。盤(pán)虧和毀損的各種資

52、產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的各種資產(chǎn)等，按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記其他營(yíng)業(yè)支出科目（實(shí)際為借記其他營(yíng)業(yè)支出科目紅字）；固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入科目固定資產(chǎn)盤(pán)盈賬戶；流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損，借記其他營(yíng)業(yè)支出科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損，借記營(yíng)業(yè)外支出科目固定資產(chǎn)盤(pán)虧賬戶，貸記本科目。自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，借記營(yíng)業(yè)外支出科目非常損失賬戶，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記其他營(yíng)業(yè)支出科目，貸記本科目。本科目期末如為借方余額，則為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資

53、的凈損失；如為貸方余額，則為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。3、本科目下設(shè)待處理固定資產(chǎn)損溢和待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢兩個(gè)二級(jí)賬戶核算。（二）負(fù)債類2011活期存款1、信用社吸收的企事業(yè)單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶的活期存款及信用卡存款在本科目核算。2、存入款項(xiàng)時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取款項(xiàng)借記本科目，貸記有關(guān)科目。3、本科目應(yīng)按存款戶及存款種類設(shè)置明細(xì)賬。2012財(cái)政性存款1、本科目核算信用社吸收的行政機(jī)關(guān)、團(tuán)體和事業(yè)單位的財(cái)政性存款。2、存入款項(xiàng)時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取款項(xiàng)借記本科目，貸記有關(guān)科目。3、本科目應(yīng)按存款戶設(shè)置明細(xì)賬。2013待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)1、本科目核算信用社辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)和國(guó)庫(kù)經(jīng)收

54、處業(yè)務(wù)的收納、劃解的預(yù)算收入。2、存入款項(xiàng)時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取或上解款項(xiàng)借記本科目，貸記有關(guān)科目。2014地方財(cái)政庫(kù)款1、本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算收入和預(yù)算支出。2、存入款項(xiàng)時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取款項(xiàng)借記本科目，貸記有關(guān)科目。2015財(cái)政預(yù)算外存款1、本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算外資金及自籌資金的收支。2、存入款項(xiàng)時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取款項(xiàng)借記本科目，貸記有關(guān)科目。2016財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款1、本科目核算代理的縣級(jí)財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)資金的收入、支撥或上解。2、存入款項(xiàng)借記有關(guān)科目，貸記本科目；支撥或上解款項(xiàng)借記本科目，貸記有關(guān)科目。3、該科目下按存款類別設(shè)置明細(xì)賬戶2017銀行卡1

55、、本科目核算信用社辦理的單位或個(gè)人銀行卡業(yè)務(wù)吸收的存款，下設(shè)借記卡、信用卡兩個(gè)二級(jí)科目。2、借記卡不具備透支功能，單位或個(gè)人辦理借記卡業(yè)務(wù)存入的款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目“借記卡”二級(jí)科目；支取款項(xiàng)時(shí)，借記本科目“借記卡”二級(jí)科目，貸記有關(guān)科目。信用卡具備透支功能，單位或個(gè)人辦理信用卡業(yè)務(wù)存入的款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目“信用卡”二級(jí)科目；支取款項(xiàng)時(shí)，借記本科目“信用卡”二級(jí)科目，貸記有關(guān)科目。單位或個(gè)人發(fā)生信用卡透支時(shí)，應(yīng)將透支金額轉(zhuǎn)入有關(guān)貸款類科目核算（暫由省級(jí)管理部門(mén)設(shè)置二級(jí)科目核算，并在該科目下按持卡人或單位設(shè)置明細(xì)賬）。3、本科目應(yīng)按持卡人（單位）設(shè)置明細(xì)賬。2051定期存款

56、1、信用社吸收的企事業(yè)單位存入的定期款項(xiàng)在本科目核算。2、存入款項(xiàng)借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取款項(xiàng)借記本科目，貸記有關(guān)科目。3、本科目應(yīng)按存款單位及存款種類設(shè)置明細(xì)賬。2111 活期儲(chǔ)蓄存款1、信用社吸收的城鄉(xiāng)居民個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款及定活兩便儲(chǔ)蓄存款在本科目核算。已確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，在本科目下設(shè)立二級(jí)科目“21111個(gè)人銀行結(jié)算賬戶”進(jìn)行核算。2、存入款項(xiàng)借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取款項(xiàng)借記本科目，貸記有關(guān)科目。3、本科目應(yīng)按存款戶及存款種類設(shè)置明細(xì)賬。2151定期儲(chǔ)蓄存款1、信用社吸收的城鄉(xiāng)居民個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款在本科目核算。2、存入款項(xiàng)借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取款項(xiàng)借記本科目，

57、貸記有關(guān)科目。3、本科目應(yīng)按存款戶及存款種類設(shè)置明細(xì)賬。2155教育儲(chǔ)蓄存款1、本科目核算信用社按照教育儲(chǔ)蓄管理辦法規(guī)定吸收的存款。2、存入款項(xiàng)借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取款項(xiàng)借記本科目，貸記有關(guān)科目。3、本科目應(yīng)按照存款人及存款期限設(shè)置明細(xì)賬。2311借入銀行款1、信用社向其他金融機(jī)構(gòu)（不包括中央銀行）借入的各種款項(xiàng)（含一年以上長(zhǎng)期借款）在本科目核算。2、借入時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；歸還時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)科目。3、本科目應(yīng)按借款銀行和借款種類設(shè)置明細(xì)賬。2312借入中央銀行款項(xiàng)1、本科目核算聯(lián)社和信用社向中央銀行借入的除支農(nóng)再貸款之外的各種款項(xiàng)。2、借入時(shí)，借記準(zhǔn)備金存款科目，貸記本科目；歸還時(shí)借記本科目，貸記準(zhǔn)備金存款科目。2313借入支農(nóng)再貸款1、本科目核算聯(lián)社及信用社向中央銀行借入的支農(nóng)