民辦學(xué)校與成本核算

1、.民辦學(xué)校教育成本核算辦法民辦中小學(xué)校教育成本以學(xué)校提供的經(jīng)有資質(zhì)的會計師事務(wù)所出具的年度審計報告中的數(shù)據(jù)為藍本，參考中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施細則、國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知國稅函2008875號和廣東省物價局中小學(xué)校和中等職業(yè)學(xué)校教育培養(yǎng)定價成本監(jiān)審辦法等相關(guān)政策規(guī)定，核算實際成本。一、民辦中小學(xué)校教育成本包括人員支出、公共支出、對個人和家庭的補助支出和固定資產(chǎn)折舊四個部分。（1）人員支出 工資薪金，是指學(xué)校每一納稅年度支付給在本校任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、崗位工資、校齡工資、獎金、各種津貼補貼、年終加薪、加班工資，以

2、及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。摘自中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條福利費，指學(xué)校按國家有關(guān)規(guī)定提取和發(fā)生的福利費。社會保障繳款，指學(xué)校為職工繳納的基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費。（2）公用支出公用支出是指學(xué)校為維持正常教學(xué)活動所發(fā)生和購買與教育教學(xué)活動有關(guān)的商品和勞務(wù)的支出，包括： 辦公費，指學(xué)校購買日常辦公用品、電腦耗材、書報雜志的支出以及日常印刷費支出。 印刷費，指學(xué)校支付的大宗賬簿、表冊、票證、規(guī)章制度、資料的印刷支出。 水電費，指學(xué)校支付的水費、污水處理費和電費。 郵電費，指學(xué)校支付的信函、包裹、貨物等郵寄費、電話費（含住宅電話補貼費）、電報費、傳真、網(wǎng)

3、絡(luò)通信費等。 交通費，指學(xué)校各類車船等各類交通工具的租用費、燃料費、維修費、過橋過路費、保險費、安全獎勵等。 差旅費，指學(xué)校按規(guī)定支付的職工出差、出國住宿費、伙食補助費，雜費以及學(xué)生調(diào)遣費、調(diào)干家屬旅費補助等。 會議費，指學(xué)校按規(guī)定開支的各類會議支出。包括會議的房租費、伙食補助費以及文件資料的印刷費、會議場地租用費。 培訓(xùn)費，指學(xué)校各類培訓(xùn)支出。 招待費，指學(xué)校按規(guī)定開支的各類接待（含外賓接待）費用。 勞務(wù)費，指學(xué)校支付給單位和個人的勞務(wù)費用，如翻譯費、咨詢費、手續(xù)費等。 租賃費，指學(xué)校為開展教學(xué)活動所發(fā)生的房屋、宿舍、專用通訊網(wǎng)等的租賃費用。 物業(yè)管理費用，指學(xué)校支付給物業(yè)管理部門的辦公用房

4、、職工宿舍等的物業(yè)管理費。 維修費，指學(xué)校支出的固定資產(chǎn)（不包括車船等交通工具）修理和維護費用，包括各類設(shè)備維修費，單位公用房屋、建筑物及其附屬設(shè)備的維修費。 專用材料費，指學(xué)校為開展教學(xué)活動所購買的專用材料支出。包括教學(xué)業(yè)務(wù)耗材（教師用教材、講義、教學(xué)用文具、紙張、墨水、粉筆等消耗用品支出）、實驗實習(xí)用品（實驗藥品、試劑等消耗性材料）、消耗體育用品、課本資料費（實行“一費制”開支的書雜費）等。 財務(wù)費，指學(xué)校為籌集教學(xué)、基建所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)以前發(fā)生的相關(guān)財務(wù)費用，直接計入所購建的

5、固定資產(chǎn)成本。 其他支出，指學(xué)校用于上述項目以外的必要支出，包括工會經(jīng)費、咨詢費、審計費、訴訟費、保險費等支出。 3、對個人和家庭的補助支出，指學(xué)校對個人和家庭的無償性補助支出。包括離退休費、退職費、撫恤和生活補助、醫(yī)療費、住房補貼（含住房公積金）、助學(xué)金、其他支出等。 4、固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)，指與教育活動相關(guān)的、使用年限在一年以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、交通工具、圖書、其他固定資產(chǎn)六大類。固定資產(chǎn)折舊包括，房屋建筑物折舊，是歷年所置房屋建筑物（包括附屬設(shè)施）當(dāng)年應(yīng)提折舊額；和設(shè)備折舊，是指除房屋建筑物以外的其他固定資產(chǎn)（不包括

6、文物和陳列品）應(yīng)提折舊額。 二、學(xué)生和教職工人數(shù)的范圍和統(tǒng)計方法（1）學(xué)生總?cè)藬?shù)，指一個自然年度內(nèi)的全校平均學(xué)生總數(shù)。按上學(xué)年初教育事業(yè)統(tǒng)計報表學(xué)生總數(shù)與本學(xué)年初教育事業(yè)統(tǒng)計報表學(xué)生總數(shù)平均計算。計算公式：（上年初學(xué)生數(shù)×8本年初學(xué)生數(shù)×4）/12（2）教職工總數(shù)，指學(xué)校內(nèi)從事教學(xué)、業(yè)務(wù)輔助、行政管理和后勤工作的人員，離退休人員、外聘教師或?qū)＜?，雇傭期在半年以上的臨時工人等各類教職工的全年平均數(shù)。其中：業(yè)務(wù)輔助人員是指為教學(xué)服務(wù)的人員，包括圖書管理員、實驗室實驗員、資料室資料員、電教室人員等；外聘教師是指在本校擔(dān)任一個學(xué)期以上教學(xué)任務(wù)的非本校在職教師。按上年初教育事業(yè)統(tǒng)計報

7、表教職工總數(shù)與本學(xué)年初教育事業(yè)統(tǒng)計報表教職工總數(shù)平均計算。計算公式：（上年初教職工數(shù)×8本年初教職工數(shù)×4）/12三、支出費用的計算標準及所占的百分比（1）工資薪金的計算標準學(xué)校按照董事會、理事會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金，符合行業(yè)及地區(qū)水平的，較為規(guī)范的員工工資薪金制度，且在一定時期相對固定，調(diào)整是有序進行的，學(xué)校實際發(fā)放給員工的，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)的工資薪金可據(jù)實全額核定計算。-國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知國稅函20093號（2）福利費、工會經(jīng)費分別按工資總額的14%、2%計提。其中工資總額指基本工資和津貼。學(xué)校在基本工資、津

8、貼之外發(fā)放的屬于國家規(guī)定工資總額組成范圍的各種獎金，在規(guī)定允許的范圍內(nèi)，據(jù)實審核。（3）維修費。一般性修繕費用按實際發(fā)生費用核算，大修繕費用（超過固定資產(chǎn)原值的20%）計入固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚能使用年限計提折舊。 （4）招待費。招待費支出總額不能超過當(dāng)年公用支出的1.5%。未超過1.5%的，按實際發(fā)生額核填，超過1.5%的核減支出。（5）其他公用支出。其他公用支出總額不能超過當(dāng)年公用支出（扣除招待費和維修費）的15%。未超過15%的，按實際發(fā)生額核填；超過15%部分的，應(yīng)按實際情況將有關(guān)費用分別計入相應(yīng)的成本項目，不能明確計入相應(yīng)成本項目的，作為不合理費用予以剔除。（6）設(shè)備折舊。設(shè)備

9、按分類折舊率（專用設(shè)備按8年，一般設(shè)備按5年，其他設(shè)備均按10年）計提折舊。按設(shè)備購置年限已經(jīng)提取完折舊的設(shè)備（以入賬日期為準），不再計提。（7）房屋建筑物折舊。各年房屋建筑物應(yīng)提折舊統(tǒng)一按當(dāng)年房屋建筑物固定資產(chǎn)總值的2%（50年折舊期）計提。其中：已投入使用但未辦理竣工決算的房屋建筑物可按估計價值暫估入賬，并計提折舊。廣州市白云區(qū)民辦教育機構(gòu)基本情況表機構(gòu)名稱（蓋章）： 調(diào)查指標指標關(guān)系年度備注班級數(shù)P學(xué)生人數(shù)J=J1+J2小學(xué)J1初中J2教職工總數(shù)K=K1+K41、教師人數(shù)K1= K11+ K12 其中： 離退休人數(shù)K11 外聘教師或?qū)＜襅122、業(yè)務(wù)輔助人數(shù)K2= K21+K24 其中：

10、 圖書館管理員K21 實驗室實驗員K22 資料室資料員K23 電教室人員K243、行政管理人數(shù)K34、后勤工作人數(shù)K4= K41+K44 其中：K41K42K43其他K44學(xué)校占地面積Q學(xué)校用房總建筑面積（平方米）L=L1+L4教學(xué)用房L1宿舍用房L2體育用房L3其他用房L4室內(nèi)體育用地面積（平方米）M綠化用地面積（平方米）N本年購置固定資產(chǎn)總額（萬元）O=O1+ O61、辦公設(shè)備O12、專用設(shè)備O23、交通工具O34、圖書資料O45、大型玩具及器械O56、其它O6教師：學(xué)生L:(K1J)業(yè)務(wù)輔助行政管理人員：學(xué)生L:(K2+K3)J后勤人員：學(xué)生L:(K4J)生均占地面積QJ生均用房面積LJ

11、生均室外體育用地面積MJ生均綠化用地面積NJ廣州市白云區(qū)民辦教育經(jīng)費支出情況表（一）單位：元項目指標關(guān)系年度備注一、人員支出A=A1+A3（一）工資薪金A1=A11+A181.基本工資A112.崗位工資A123.校齡工資A134.獎金A145.各種津貼補貼A156.年終加薪A167.加班工資A178.其他A18（二）福利費A2（三）社會保障繳款A(yù)3=A31+A351.基本養(yǎng)老A312.醫(yī)療A323.失業(yè)A334.工傷A345.生育A35二、公用支出B=B1+B16（一）辦公費B1=B20+B501.日常辦公用品B202.電腦耗材B303.書報雜志B404.日常印刷費B50（二）印刷費B2=B2

12、1+B251.賬簿B212.表冊B223.票證B234.規(guī)章制度B245.資料印刷B25（三）水電費B3=B31+B331.水費B312.污水處理費B323.電費B33（四）郵電費B4=B41+B451.郵寄費B412.電話費（含住宅電話補貼費）B423.電報費B434.傳真B445.網(wǎng)絡(luò)通信費B45（五）交通費B5=B51+B561.各類交通工具租用費B512.燃料費B52廣州市白云區(qū)民辦教育經(jīng)費支出情況表（二）單位：元項目指標關(guān)系年度備注3.維修費B534過橋過路費B545.保險費B556.安全獎勵B56（六）差旅費B6=B61+B661.出差費B612.出國住宿費B623.伙食補助費B6

13、34.雜費B645.學(xué)生調(diào)遣費B656.調(diào)干家屬旅費補助B66（七）會議費B7=B71+B741.房租費B712.伙食補助費B723.文件資料印刷費B734.會議場地租用費B74（八）培訓(xùn)費B8（九）招待費B9（十）勞務(wù)費B10=B101+B1031.翻譯費B1012.咨詢費B1023.手續(xù)費B103（十一）租賃費B11=B111+B1141.租賃辦公用房B1112.租賃宿舍B1123.租賃專用通訊網(wǎng)B1134.其他B114（十二）物業(yè)管理費用B12=B121+B1221.辦公用房B1212.職工宿舍B122（十三）維修費B13=B131+B1331.各類設(shè)備維修費B1312.單位公用房屋維修

14、費B1323.建筑物及其附屬設(shè)備維修費B133（十四）專用材料費B14=B141+B1441.教學(xué)業(yè)務(wù)耗材B1412.實驗實習(xí)用品B1423.消耗體育用品B1434.課本資料費B144（十五）財務(wù)費B15=B151+B1531.利息支出（減利息收入）B1512.匯稅損失（減匯稅收益）B152廣州市白云區(qū)民辦教育經(jīng)費支出情況表（三）單位：元項目指標關(guān)系年度備注3. 其他相關(guān)財務(wù)費用B153（十六）其他支出B16=B161+B1651.工會經(jīng)費B1612.咨詢費B1623.審計費B1634.訴訟費B1645.保險費B165三、對個人和家庭的補助支出C=C1+C7（一）離退休費C1（二）退職費C2（三）撫恤和生活補助C3（四）醫(yī)療費C4（五）住房補貼（含住房公積金）C5（六）助學(xué)金C6（七）其他支出C7四、固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)折舊D=D1+D6（一）房屋建筑物D1=D11+D141.辦公用房D112.教學(xué)用房D123.學(xué)生宿舍用房D134.其他D14（二）專用設(shè)備D2=D21+D231.儀器儀表D212.機電設(shè)備D223.電子、電腦設(shè)備D23（三）一般設(shè)備D3=D31+D321.辦公設(shè)備D312.教學(xué)設(shè)備D32（四）交通工具D4（五）圖書D5（六）其他固定資產(chǎn)D6一至四項支出合計E=A+B+C+D一至四項生均支出E年學(xué)生人數(shù)