試論高校內(nèi)部審計的風(fēng)險成因及控制措施

1、    試論高校內(nèi)部審計的風(fēng)險成因及控制措施    陳新霞摘要：高校內(nèi)部審計風(fēng)險的來源是多方面、多層次的，適時地分析高校內(nèi)部審計風(fēng)險成因，強化內(nèi)部審計的監(jiān)督與控制，對高校的健康發(fā)展非常必要。筆者從高校內(nèi)部審計風(fēng)險成因入手，系統(tǒng)地論述了高校內(nèi)部審計風(fēng)險的主要特點，并詳盡的分析了高校內(nèi)部審計風(fēng)險的控制措施。關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；風(fēng)險；控制；措施：f239.45 文獻識別碼：a ：1001-828x（2018）025-0224-01隨著我國高等教育的發(fā)展，國家對高等教育的支持力度不斷增大，從專項資金補貼、財政撥款、教育貸款、基礎(chǔ)設(shè)施維護等內(nèi)容上給予了極大的幫

2、助，這不僅擴大了高校的辦學(xué)規(guī)模和招生范圍，也為高校在新時期的發(fā)展提供了必要的保障。但在這個過程中，高校的財務(wù)管理工作還較為薄弱引發(fā)了一些腐敗問題，并成為了時下社會關(guān)注的焦點，因此我們需要對高校的內(nèi)部審計工作進行深入的研究和探討，在確保各專項資金合理利用的同時，預(yù)防重大腐敗問題的發(fā)生，提升高校審計的監(jiān)督職能，促進高校內(nèi)部審計的健康發(fā)展。本文試圖從高校內(nèi)部審計風(fēng)險成因人手，系統(tǒng)的論述了高校內(nèi)部審計風(fēng)險的主要特點，并詳盡的分析了高校內(nèi)部審計風(fēng)險的控制措施。一、高校內(nèi)部審計風(fēng)險成因分析1.資金渠道的多元化高校作為我國高等教育的基礎(chǔ)性單位肩負(fù)著高等人才培養(yǎng)的重要任務(wù)，國家在財政政策上給予了極大的支持，這

3、也使得高校專項資金的來源更為多元化，并且隨著“產(chǎn)學(xué)研”的發(fā)展，高校的科研項目和科研經(jīng)費也逐年增多，促使高校的資金來源更為廣泛。另外，各高校的學(xué)費與人才轉(zhuǎn)換收入的數(shù)量也更為龐大，導(dǎo)致內(nèi)部審計困難，風(fēng)險問題嚴(yán)峻。2.組織機構(gòu)較多高校為了適應(yīng)人才培養(yǎng)的需要，設(shè)立了多個管理機構(gòu)和部門，從學(xué)科建設(shè)、內(nèi)部管理、財務(wù)系統(tǒng)、院系規(guī)劃上都存在較多部門，并且各院系還獨有管理系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)，這就造成財務(wù)支出上存在自由管理的權(quán)限，這無形中增加了各高校內(nèi)部審計工作的難度和復(fù)雜性，內(nèi)部審計中審計人員很難進行全方位的審計，并且審計過程中也容易出現(xiàn)紕漏和誤差。3.制度不健全高校內(nèi)部審計制度上還不十分健全，主要原因是各高校在財

4、務(wù)制度上還是以傳統(tǒng)的事業(yè)單位來開展管理，財務(wù)監(jiān)督機制落后于社會的發(fā)展，并且各高校的工作重心是人才培養(yǎng)，而忽視了內(nèi)部財務(wù)與審計管理制度的完善，內(nèi)部審計體系薄弱必然會造成各類違規(guī)違法現(xiàn)象的發(fā)生，這也相應(yīng)的增加了內(nèi)部審計的風(fēng)險。二、高校內(nèi)部審計風(fēng)險的主要特點1.潛伏性風(fēng)險高校內(nèi)部審計的潛伏性風(fēng)險主要是指在高校財務(wù)開展經(jīng)濟活動時，內(nèi)部審計結(jié)果與經(jīng)濟賬目的直接關(guān)聯(lián)較為隱性，并且在一些科研經(jīng)費上資金的流向與產(chǎn)出較為模糊，而實際情況是審計與高校的資金使用有著密切的聯(lián)系，例：高?？蒲兄性O(shè)備的購置、對外交流學(xué)習(xí)經(jīng)費等。2.范圍的廣泛性高校的內(nèi)部審計工作存在廣泛性，以專科高校為例其內(nèi)部審計任務(wù)較為綜合，并且審計任

5、務(wù)多源化，并且隨著管理制度和財務(wù)制度的變化，審計的內(nèi)容更為廣泛，例：固定資產(chǎn)管理、科研儀器采購、辦公耗材的增多、專項活動經(jīng)費等，這促使審計工作的范圍更為擴大化。3.可預(yù)見性高校內(nèi)部審計的流程具有相應(yīng)的控制性作用，但其不具備警示或預(yù)防的作用，如果出現(xiàn)審計問題其結(jié)果具備聯(lián)動性，往往會引發(fā)較多的審計問題，這種風(fēng)險的控制依賴于高校內(nèi)部各財務(wù)組織的管理，而審計人員的影響因素則較小。三、高校內(nèi)部審計風(fēng)險的控制措施1.加強高校內(nèi)部審計隊伍建設(shè)高校內(nèi)部審計隊伍建設(shè)應(yīng)從三個方面出發(fā)：首先，提高內(nèi)部審計隊伍的思想道德素質(zhì)，抵抗來自外界的腐蝕規(guī)范審計紀(jì)律，以提高內(nèi)部審計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性；其次，配置專業(yè)的審計人員，要確保

6、審計隊伍的與審計工作相應(yīng)適應(yīng)，滿足高校內(nèi)部審計任務(wù)的基本需求；再次，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強審計知識的更新與培訓(xùn)，以此來提高審計質(zhì)量和審計效率。2.創(chuàng)新審計方法高校內(nèi)部審計工作既有獨立性又有創(chuàng)新性，因?qū)徲媰?nèi)容和審計性質(zhì)存在更新與變化，需要采用適合的方法來開展內(nèi)部審計工作，這就需要內(nèi)部審計單位創(chuàng)新審計方法、調(diào)整審計方向、改變審計流程，以此來適應(yīng)高校財務(wù)管理的發(fā)展形勢，發(fā)揮審計工作的監(jiān)督性。從審計技術(shù)的角度來看，審計工作創(chuàng)新應(yīng)圍繞著信息化、網(wǎng)絡(luò)化、大數(shù)據(jù)的相關(guān)技術(shù)來有效的開展，提高新時期高校內(nèi)部審計的管理水平。3.審計部門獨立化高校內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立進行設(shè)置，其崗職和職務(wù)應(yīng)是專職，不能以不同部門的財務(wù)管理人員來帶替審計人員，這是為了避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)隸屬高校領(lǐng)導(dǎo)班子管轄，強調(diào)部門的獨立性和權(quán)威性，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的有效開展，并且內(nèi)部審計部門的工作權(quán)限和管理權(quán)限應(yīng)高于其它部門。另外，審計流程要相對完備，要制定獨立的審計計劃、審計方法、審計報告，以此來降低審計風(fēng)險。4.審計外包高校在內(nèi)部審計工作無法完成的情況下也會聘請專業(yè)的審計事務(wù)所來開展內(nèi)部審計工作，這種外包的形式能夠提升內(nèi)部