試論高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成因及控制措施

1、    試論高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成因及控制措施    陳新霞摘要：高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源是多方面、多層次的，適時(shí)地分析高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與控制，對(duì)高校的健康發(fā)展非常必要。筆者從高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因入手，系統(tǒng)地論述了高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)，并詳盡的分析了高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；控制；措施：f239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：a ：1001-828x（2018）025-0224-01隨著我國(guó)高等教育的發(fā)展，國(guó)家對(duì)高等教育的支持力度不斷增大，從專項(xiàng)資金補(bǔ)貼、財(cái)政撥款、教育貸款、基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)等內(nèi)容上給予了極大的幫

2、助，這不僅擴(kuò)大了高校的辦學(xué)規(guī)模和招生范圍，也為高校在新時(shí)期的發(fā)展提供了必要的保障。但在這個(gè)過(guò)程中，高校的財(cái)務(wù)管理工作還較為薄弱引發(fā)了一些腐敗問(wèn)題，并成為了時(shí)下社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，因此我們需要對(duì)高校的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行深入的研究和探討，在確保各專項(xiàng)資金合理利用的同時(shí)，預(yù)防重大腐敗問(wèn)題的發(fā)生，提升高校審計(jì)的監(jiān)督職能，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)的健康發(fā)展。本文試圖從高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因人手，系統(tǒng)的論述了高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)，并詳盡的分析了高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。一、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析1.資金渠道的多元化高校作為我國(guó)高等教育的基礎(chǔ)性單位肩負(fù)著高等人才培養(yǎng)的重要任務(wù)，國(guó)家在財(cái)政政策上給予了極大的支持，這

3、也使得高校專項(xiàng)資金的來(lái)源更為多元化，并且隨著“產(chǎn)學(xué)研”的發(fā)展，高校的科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)也逐年增多，促使高校的資金來(lái)源更為廣泛。另外，各高校的學(xué)費(fèi)與人才轉(zhuǎn)換收入的數(shù)量也更為龐大，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)困難，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題嚴(yán)峻。2.組織機(jī)構(gòu)較多高校為了適應(yīng)人才培養(yǎng)的需要，設(shè)立了多個(gè)管理機(jī)構(gòu)和部門，從學(xué)科建設(shè)、內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、院系規(guī)劃上都存在較多部門，并且各院系還獨(dú)有管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)，這就造成財(cái)務(wù)支出上存在自由管理的權(quán)限，這無(wú)形中增加了各高校內(nèi)部審計(jì)工作的難度和復(fù)雜性，內(nèi)部審計(jì)中審計(jì)人員很難進(jìn)行全方位的審計(jì)，并且審計(jì)過(guò)程中也容易出現(xiàn)紕漏和誤差。3.制度不健全高校內(nèi)部審計(jì)制度上還不十分健全，主要原因是各高校在財(cái)

4、務(wù)制度上還是以傳統(tǒng)的事業(yè)單位來(lái)開(kāi)展管理，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制落后于社會(huì)的發(fā)展，并且各高校的工作重心是人才培養(yǎng)，而忽視了內(nèi)部財(cái)務(wù)與審計(jì)管理制度的完善，內(nèi)部審計(jì)體系薄弱必然會(huì)造成各類違規(guī)違法現(xiàn)象的發(fā)生，這也相應(yīng)的增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)1.潛伏性風(fēng)險(xiǎn)高校內(nèi)部審計(jì)的潛伏性風(fēng)險(xiǎn)主要是指在高校財(cái)務(wù)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果與經(jīng)濟(jì)賬目的直接關(guān)聯(lián)較為隱性，并且在一些科研經(jīng)費(fèi)上資金的流向與產(chǎn)出較為模糊，而實(shí)際情況是審計(jì)與高校的資金使用有著密切的聯(lián)系，例：高校科研中設(shè)備的購(gòu)置、對(duì)外交流學(xué)習(xí)經(jīng)費(fèi)等。2.范圍的廣泛性高校的內(nèi)部審計(jì)工作存在廣泛性，以專科高校為例其內(nèi)部審計(jì)任務(wù)較為綜合，并且審計(jì)任

5、務(wù)多源化，并且隨著管理制度和財(cái)務(wù)制度的變化，審計(jì)的內(nèi)容更為廣泛，例：固定資產(chǎn)管理、科研儀器采購(gòu)、辦公耗材的增多、專項(xiàng)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等，這促使審計(jì)工作的范圍更為擴(kuò)大化。3.可預(yù)見(jiàn)性高校內(nèi)部審計(jì)的流程具有相應(yīng)的控制性作用，但其不具備警示或預(yù)防的作用，如果出現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題其結(jié)果具備聯(lián)動(dòng)性，往往會(huì)引發(fā)較多的審計(jì)問(wèn)題，這種風(fēng)險(xiǎn)的控制依賴于高校內(nèi)部各財(cái)務(wù)組織的管理，而審計(jì)人員的影響因素則較小。三、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施1.加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)應(yīng)從三個(gè)方面出發(fā)：首先，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的思想道德素質(zhì)，抵抗來(lái)自外界的腐蝕規(guī)范審計(jì)紀(jì)律，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性；其次，配置專業(yè)的審計(jì)人員，要確保

6、審計(jì)隊(duì)伍的與審計(jì)工作相應(yīng)適應(yīng)，滿足高校內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的基本需求；再次，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)知識(shí)的更新與培訓(xùn)，以此來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。2.創(chuàng)新審計(jì)方法高校內(nèi)部審計(jì)工作既有獨(dú)立性又有創(chuàng)新性，因?qū)徲?jì)內(nèi)容和審計(jì)性質(zhì)存在更新與變化，需要采用適合的方法來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，這就需要內(nèi)部審計(jì)單位創(chuàng)新審計(jì)方法、調(diào)整審計(jì)方向、改變審計(jì)流程，以此來(lái)適應(yīng)高校財(cái)務(wù)管理的發(fā)展形勢(shì)，發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督性。從審計(jì)技術(shù)的角度來(lái)看，審計(jì)工作創(chuàng)新應(yīng)圍繞著信息化、網(wǎng)絡(luò)化、大數(shù)據(jù)的相關(guān)技術(shù)來(lái)有效的開(kāi)展，提高新時(shí)期高校內(nèi)部審計(jì)的管理水平。3.審計(jì)部門獨(dú)立化高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立進(jìn)行設(shè)置，其崗職和職務(wù)應(yīng)是專職，不能以不同部門的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)帶替審計(jì)人員，這是為了避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)隸屬高校領(lǐng)導(dǎo)班子管轄，強(qiáng)調(diào)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展，并且內(nèi)部審計(jì)部門的工作權(quán)限和管理權(quán)限應(yīng)高于其它部門。另外，審計(jì)流程要相對(duì)完備，要制定獨(dú)立的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方法、審計(jì)報(bào)告，以此來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.審計(jì)外包高校在內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法完成的情況下也會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)事務(wù)所來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，這種外包的形式能夠提升內(nèi)部