現(xiàn)金流量明細分類賬法的具體運用

1、現(xiàn)金流量明細分類賬法的具體運用（一）資料：某企業(yè)2009年5月共計發(fā)生4彳筆業(yè)務，其中涉及到“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的分錄共勿筆，現(xiàn)將這些 分錄列入表5中。表5涉及“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的會計分錄表分錄編號摘要借方貸方賬戶金額賬戶金額(1)支付到期的商業(yè)承兌匯票應付票據(jù)100000銀行存款100000(2)支付購料款材料采購應交稅費一增值稅（進項稅額行存款175500(4)川銀行匯票支付購料款，多余款項存銀行材料采購應交稅費一增值稅（進項稅額）銀行存款9980016966234其他貨幣資金117000(6)岀售所持股票銀行

2、存款16500交易性金融資產 投資收益150001500(7)購置不需要安裝的設備固定資產應交稅費一增值稅（進項稅額）10000017000銀行存款117000(8)購入工程物資工程物資應交稅費一增值稅（進項稅額）500008500銀行存款58500(12)報廢固定資產清理費固定資產清理500銀行存款500報廢固定資產殘值收入銀行存款800固定資產清理800(13)取得3年期借款銀行存款100000長期借款400000(14)銷售商品銀行存款819000主營業(yè)務收入應交稅費一增值稅（銷項稅額）700000119000(15)無息票據(jù)到期收到票款銀行存款200000應收票據(jù)200000(16)收

3、到歸屬木期的投資收益銀行存款30000投資收益30000(17)出售設備收到價款銀行存款117000固定資產清理應交稅費一增值稅（銷項稅額）10000017000(18)歸還短期借款本息，利息已提短期借款 應付利息25000012500銀行存款262500(19)從銀行提取現(xiàn)金備發(fā)工資庫存現(xiàn)金500000銀行存款500000(20)發(fā)放工資（其中在建工程人員的工資為200000 元）應付職工薪酬500000庫存現(xiàn)金500000(28)收到應收賬款銀行存款51000應收賬款51000(29)支付產品展覽費銷售費用10000銀行存款10000(31)支付廣告費銷售費用10000銀行存款10000(

4、33)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)財務費川 銀行存款20000272500應收票據(jù)292500(34)提取現(xiàn)金備發(fā)退休費庫存現(xiàn)金50000銀行存款50000(35)發(fā)放退休費應付職工薪酬50000庫存現(xiàn)金50000(37)支付本期增值稅、教育費附加應交稅費102000銀行存款102000(43)償還長期借款長期借款1000000銀行存款1000000(44)支付所得稅應交稅費97089銀行存款97089（二）要求：現(xiàn)金流量明細分類賬法的具體運丿u上述資料，按照前述的操作步驟闡述現(xiàn)金流量明細分類賬法的具體運川。（1）設置現(xiàn)金流量明細分類賬。見前文中表1至表4。（2）晉記現(xiàn)金流量明細分類賬。依據(jù)表5屮的會計分

5、錄，按照經濟業(yè)務的性質和內容進行判斷登記。如：表5中分錄原編號為（1）的業(yè)務、金額10000元、性質為現(xiàn)金流出、內容為購買商品，應登入表1中的第個明細賬戶，縮寫為“ （1） 10000登入表1”（以下業(yè)務均為縮寫）;(2) 175500 登入表 1<§)；(4) 117000-234登入表1(其中234為貨幣資金之間的劃轉業(yè)務，不影響現(xiàn)金流量，不登記現(xiàn)金流量明細賬，應扣減掉);(6) 16500登入表2；(7) 117000 與(8) 58500 登入表 2(7)；(12) 800-500 登入表 2；(13) 400000 登入表 3；(14) 819000 與(15) 20

6、0000 登入表 1；(16) 30000登入表2；(17) 117000 登入表 2(18) 262500,其中250000登入表3；12500登入表3；(19) 500000為貨幣資金之間的劃轉業(yè)務，不影響現(xiàn)金流量，不登記現(xiàn)金流量明細賬；(20) 500000,其中300000登入表1;200000登入表2；(28) 51000 登入表 1(29) 10000 與(31) 10000 登入表 1；(33) 272500 登入表 1(d;(34) 50000同樣不晉記明細賬；(35) 50000登入表1 一；(37) 102000 登入表 1；(43) 1000000 登入表 3；(44)

7、97089 登入表 1?，F(xiàn)金流量明細分類賬登記的結果見下血的表6、表7和表80因本例沒有涉及“現(xiàn)金流量一一匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的爆響(3) 期末結賬。結果見表6、衣7、衣8所示。(4) 編制現(xiàn)金流量表。主表編制結果如表9所示?！泵骷氋~的業(yè)務，所以該賬頁為空白。口 期憑證字號摘要收到現(xiàn)金（現(xiàn)金流入三級八）付出現(xiàn)金（現(xiàn)金流出三級戶）略(1)略100000100000-100000(2)175500175500-175500(4)117000-234116766-116766(14)819000819000819000(15)200000200000200000(20)300000300000

8、-300000(28)510005100051000(29)1000010000-10000(31)1000010000-10000(33)272500272500272500(35)5000050000-50000(37)102000102000-102000(44)9708997089-97089合計1342500134250039226630000019908970000961355381145注：表中數(shù)字表示的含義銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；收到的稅費返還；收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金；%1 經營活動現(xiàn)金流入小計=+；購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；%

9、1 支付的各項稅費；支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金；經營活動現(xiàn)金流出小計二+;經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額二一。日 期憑證字號摘要收到現(xiàn)金（現(xiàn)金流入三級戶）支付現(xiàn)金（現(xiàn)金流入三級戶）(12)q1)略(6)略165001650016500(7)117000117000-117000(8)5850058500-58500(12)800-500300300(16)300003000030000(17)117000117000117000(20)200000200000-200000合計1650030000117300163800375500375500-211700說明：由于現(xiàn)金流量表是按照活動來進行

10、分類的，故第（7）、（8）兩筆業(yè)務涉及到購入固定資產和工程物資所支付的增值稅算作投資活動產生的現(xiàn) 金流量。注：表中數(shù)字表示的含義收回投資收到的現(xiàn)金；處置固定資產、無形資產和其他長期資產收冋的現(xiàn)金凈額;%1 收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金；購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金；取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；取得投資收益收到的現(xiàn)金；處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；投資活動現(xiàn)金流入小計=（d+;投資支付的現(xiàn)金；支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金；（i»投資活動產牛的現(xiàn)金流量凈額二一qi）。di）投資活動現(xiàn)金流出小計=（2）+；口期憑證字號摘耍收到現(xiàn)金（現(xiàn)金流入三級戶）付

11、出現(xiàn)金（現(xiàn)金流出三級戶）(13)400000400000400000(18)25000012500262500-262500(43)10000001000000-1000000合計4000004000001250000125001262500-862500注：表中數(shù)字表示的禽義吸收投資收到的現(xiàn)金；收到英他與籌資活動有關的現(xiàn)金;償還債務支付的現(xiàn)金；支付共他與籌資活動有關的現(xiàn)金;取得借款收到的現(xiàn)金；籌資活動現(xiàn)金流入小計=+；%1 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金%1 籌資活動現(xiàn)金流入小計二+；%1 籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額二一。企會03表 編制單位：2009年5月單位：元項目行次本期金額上期金

12、額一、經營活動產生的現(xiàn)金流量：1銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金21342500收到的稅費返還30收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金40現(xiàn)金流入小計51342500購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金6392266支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金7300000支付的各項稅費8199089支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金970000現(xiàn)金流出小計10961355經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額11381145二、投資活動產生的現(xiàn)金流量：12收回投資收到的現(xiàn)金1316500取得投資收益收到的現(xiàn)金1430000處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額15117300處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額160收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金170現(xiàn)金流入小計18163800購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金19375500投資支付的現(xiàn)金200取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額210支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金220現(xiàn)金流出小計23375500投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額24-211700三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量：25吸收投資收到的現(xiàn)金260取得借款收到的現(xiàn)金27400000收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金280現(xiàn)金流入小計29