最新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度

1、工會(huì)會(huì)計(jì)制度工會(huì)會(huì)計(jì)制度雪 花 一、講授目的一、講授目的財(cái)政部于財(cái)政部于20092009年年5 5月月3131日發(fā)布日發(fā)布工會(huì)會(huì)計(jì)制度工會(huì)會(huì)計(jì)制度, ,并并將于將于20102010年年1 1月月1 1日起在全國(guó)各級(jí)工會(huì)組織范圍內(nèi)日起在全國(guó)各級(jí)工會(huì)組織范圍內(nèi)施。新施。新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度工會(huì)會(huì)計(jì)制度 是我國(guó)工會(huì)會(huì)計(jì)發(fā)展史是我國(guó)工會(huì)會(huì)計(jì)發(fā)展史上首次以國(guó)家部委規(guī)章上首次以國(guó)家部委規(guī)章 的形式規(guī)范會(huì)計(jì)核算的形式規(guī)范會(huì)計(jì)核算 ，不，不僅將提升工會(huì)會(huì)計(jì)的法律地僅將提升工會(huì)會(huì)計(jì)的法律地 位和工會(huì)組織在社會(huì)上位和工會(huì)組織在社會(huì)上的誠(chéng)信度，在制度設(shè)計(jì)上也體現(xiàn)出與時(shí)俱進(jìn)的特點(diǎn)。的誠(chéng)信度，在制度設(shè)計(jì)上也體現(xiàn)出與時(shí)俱進(jìn)的

2、特點(diǎn)。 為保證做好新舊賬務(wù)的對(duì)接，根據(jù)新制度設(shè)置好為保證做好新舊賬務(wù)的對(duì)接，根據(jù)新制度設(shè)置好新科目，正確調(diào)賬，我們很有必要對(duì)本章進(jìn)行認(rèn)真新科目，正確調(diào)賬，我們很有必要對(duì)本章進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)。二、本章內(nèi)容二、本章內(nèi)容工會(huì)會(huì)計(jì)制度工會(huì)會(huì)計(jì)制度由三個(gè)部分構(gòu)成：由三個(gè)部分構(gòu)成：1、工會(huì)會(huì)計(jì)制度，包括總則、一般原則、資產(chǎn)、負(fù)、工會(huì)會(huì)計(jì)制度，包括總則、一般原則、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出、會(huì)計(jì)報(bào)表和附則債、凈資產(chǎn)、收入、支出、會(huì)計(jì)報(bào)表和附則9章內(nèi)章內(nèi)容；容；2、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，包括總說(shuō)明、會(huì)計(jì)科目名、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，包括總說(shuō)明、會(huì)計(jì)科目名 稱和編號(hào)、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明和會(huì)計(jì)報(bào)表格式；稱和編號(hào)、

3、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明和會(huì)計(jì)報(bào)表格式；3、工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定，、工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定， 主要規(guī)定了新舊會(huì)計(jì)科目的結(jié)轉(zhuǎn)方式。主要規(guī)定了新舊會(huì)計(jì)科目的結(jié)轉(zhuǎn)方式。三、本章的難點(diǎn)三、本章的難點(diǎn)a、新制度要求工會(huì)經(jīng)費(fèi)的五項(xiàng)來(lái)源和支出全部納、新制度要求工會(huì)經(jīng)費(fèi)的五項(xiàng)來(lái)源和支出全部納入預(yù)算管理（之前是沒(méi)有要求的），所以采用國(guó)庫(kù)入預(yù)算管理（之前是沒(méi)有要求的），所以采用國(guó)庫(kù)集中支付后如何編制預(yù)、決算和賬務(wù)處理是難點(diǎn)之集中支付后如何編制預(yù)、決算和賬務(wù)處理是難點(diǎn)之一；一；b、根據(jù)新制度和本級(jí)工會(huì)的特點(diǎn)，設(shè)置合理合法、根據(jù)新制度和本級(jí)工會(huì)的特點(diǎn)，設(shè)置合理合法的會(huì)計(jì)科目；做好新舊賬務(wù)對(duì)接

4、調(diào)整是另一個(gè)難點(diǎn)。的會(huì)計(jì)科目；做好新舊賬務(wù)對(duì)接調(diào)整是另一個(gè)難點(diǎn)。四、本堂課講授重點(diǎn)四、本堂課講授重點(diǎn) 本章的第二節(jié)本章的第二節(jié) 工會(huì)資產(chǎn)的核算工會(huì)資產(chǎn)的核算五、學(xué)習(xí)要求五、學(xué)習(xí)要求1、了解新的、了解新的工會(huì)會(huì)計(jì)制度工會(huì)會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)；的特點(diǎn)；2、了解工會(huì)資產(chǎn)的概念和性質(zhì)；、了解工會(huì)資產(chǎn)的概念和性質(zhì)；3、掌握各類資產(chǎn)的核算，特別是實(shí)行國(guó)庫(kù)集、掌握各類資產(chǎn)的核算，特別是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的相關(guān)資金賬戶的核算；中支付的相關(guān)資金賬戶的核算；4、掌握新舊賬務(wù)的調(diào)整處理。、掌握新舊賬務(wù)的調(diào)整處理。概述概述 工會(huì)是職工自愿結(jié)合的群眾組織。工會(huì)會(huì)計(jì)是各工會(huì)是職工自愿結(jié)合的群眾組織。工會(huì)會(huì)計(jì)是各級(jí)工會(huì)核算、反映、

5、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)級(jí)工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。的專業(yè)會(huì)計(jì)。 工會(huì)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：工會(huì)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：1、統(tǒng)一性：以全國(guó)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行為中心，形成全國(guó)、統(tǒng)一性：以全國(guó)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行為中心，形成全國(guó)集中統(tǒng)一的工會(huì)會(huì)計(jì)核算體系。集中統(tǒng)一的工會(huì)會(huì)計(jì)核算體系。2、核算基礎(chǔ)：實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充，、核算基礎(chǔ)：實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充，滿足特殊業(yè)務(wù)滿足特殊業(yè)務(wù)3、不進(jìn)行盈虧計(jì)算，核算工會(huì)預(yù)算收支余超、不進(jìn)行盈虧計(jì)算，核算工會(huì)預(yù)算收支余超與原制度相比，新制度主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：與原制度相比，新制度主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：（一）體現(xiàn)全面預(yù)算管理的要求（一）體現(xiàn)全面預(yù)算管理

6、的要求 新制度根據(jù)工會(huì)法和工會(huì)章程的規(guī)定，將收支全面納入預(yù)算管理，將原“代管經(jīng)費(fèi)” 中核算的政府補(bǔ)助項(xiàng)目，全部納入“政府補(bǔ)助收入”科目核算，為適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付制度改革，補(bǔ)充了財(cái)政“ 零余額賬戶用款額度”和“ 財(cái)政返還額度 ”等科目，增加了財(cái)政直接支付和授權(quán)支付核算的相關(guān)內(nèi)容。新制度明確了“政府補(bǔ)助收入”與“代管經(jīng)費(fèi)”的核算內(nèi)容，把原來(lái)游離于預(yù)算之外的政府補(bǔ)助項(xiàng)目全部納入預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金收支兩條線，使工會(huì)預(yù)算內(nèi)容更加合法、合規(guī)、完整、準(zhǔn)確。（二）突出反映對(duì)工會(huì)重點(diǎn)工作資金投入情況（二）突出反映對(duì)工會(huì)重點(diǎn)工作資金投入情況 為適應(yīng)新時(shí)期工會(huì)工作的新要求，新制度增設(shè)了“ 維權(quán)支出 ”科目，全面反

7、映工會(huì)維護(hù)職工權(quán)益、幫扶困難職工、就業(yè)培訓(xùn)、法律援助、勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)處、勞動(dòng)安全保護(hù)重點(diǎn)工作的資金投入情況?！皹I(yè)務(wù)支出”科目集中反映工會(huì)自身建設(shè)、組織發(fā)展、業(yè)務(wù)交流、干部培訓(xùn)等內(nèi)容。“資本支出”科目歸集核算應(yīng)由同級(jí)政府或行政解決的房屋購(gòu)建和修繕、各類設(shè)備及大型工具的購(gòu)置等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而工會(huì)組織的人員和辦公等經(jīng)常性費(fèi)用歸入“行政支出”科目核算。 新制度的上述變化，使各項(xiàng)支出反映全面、層次分新制度的上述變化，使各項(xiàng)支出反映全面、層次分明、結(jié)構(gòu)合理，有利于各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確把握明、結(jié)構(gòu)合理，有利于各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確把握工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用方向，保障工會(huì)重點(diǎn)工作的資金需工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用方向，保障工會(huì)重點(diǎn)工作的資

8、金需要，有利于工會(huì)組織的決策者分析、調(diào)整并優(yōu)化支要，有利于工會(huì)組織的決策者分析、調(diào)整并優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，有利于社會(huì)各界和會(huì)計(jì)信息的使用者了解出結(jié)構(gòu)，有利于社會(huì)各界和會(huì)計(jì)信息的使用者了解工會(huì)各項(xiàng)工作、監(jiān)督工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用。工會(huì)各項(xiàng)工作、監(jiān)督工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用。（三）增強(qiáng)了會(huì)計(jì)報(bào)表體系的科學(xué)性（三）增強(qiáng)了會(huì)計(jì)報(bào)表體系的科學(xué)性 會(huì)計(jì)報(bào)表是反映資金狀況、收支業(yè)務(wù)和預(yù)算執(zhí)行情況的綜合報(bào)告，是使用者和決策者關(guān)注的內(nèi)容。新制度改革了會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及報(bào)表指標(biāo)體新制度改革了會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及報(bào)表指標(biāo)體系，新的會(huì)計(jì)報(bào)表體系包括系，新的會(huì)計(jì)報(bào)表體系包括“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”和和“收入支出表收入支出表”兩張主表，以及兩張主表，

9、以及“往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表表”和和“經(jīng)費(fèi)收繳情況表經(jīng)費(fèi)收繳情況表”兩張附表。兩張附表。 突出的變化是資產(chǎn)負(fù)債表不再反映收支類會(huì)計(jì)要素，突出的變化是資產(chǎn)負(fù)債表不再反映收支類會(huì)計(jì)要素，而增加收入支出表來(lái)反映一定時(shí)期的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支過(guò)而增加收入支出表來(lái)反映一定時(shí)期的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支過(guò)程，將收支結(jié)余計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的凈資產(chǎn)科目；兩張程，將收支結(jié)余計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的凈資產(chǎn)科目；兩張附表反映工會(huì)財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)實(shí)需要，充實(shí)了主表難以附表反映工會(huì)財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)實(shí)需要，充實(shí)了主表難以反映或無(wú)法反映的核算內(nèi)容。新會(huì)計(jì)制度為規(guī)范會(huì)計(jì)反映或無(wú)法反映的核算內(nèi)容。新會(huì)計(jì)制度為規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提供了制度保證，必將促進(jìn)工會(huì)財(cái)務(wù)管理和

10、基礎(chǔ)工作提供了制度保證，必將促進(jìn)工會(huì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平全面提高。會(huì)計(jì)核算水平全面提高。第二節(jié)第二節(jié) 工會(huì)資產(chǎn)工會(huì)資產(chǎn)詳細(xì)講解內(nèi)容詳細(xì)講解內(nèi)容1、工會(huì)資產(chǎn)來(lái)源：按照、工會(huì)資產(chǎn)來(lái)源：按照工會(huì)法工會(huì)法第五章第四十二第五章第四十二條規(guī)定，工會(huì)資產(chǎn)來(lái)源于以下五方面：條規(guī)定，工會(huì)資產(chǎn)來(lái)源于以下五方面：工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)；工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)；建立工會(huì)組織的單位每月按工資建立工會(huì)組織的單位每月按工資2%向工會(huì)撥繳經(jīng)向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)（稅前列之費(fèi)（稅前列之 ）；）；工會(huì)所屬的單位上繳的收入；工會(huì)所屬的單位上繳的收入；政府專項(xiàng)補(bǔ)助；政府專項(xiàng)補(bǔ)助；社會(huì)捐贈(zèng)；社會(huì)捐贈(zèng)；2、工會(huì)資產(chǎn)分類：、工會(huì)資產(chǎn)分類：流動(dòng)資產(chǎn)；投資

11、；固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)；投資；固定資產(chǎn)一、流動(dòng)資產(chǎn)一、流動(dòng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫(kù)存物品包括：貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫(kù)存物品貨幣資金：貨幣資金：1、庫(kù)存現(xiàn)金：、庫(kù)存現(xiàn)金：基本用于企業(yè)核算。對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金的長(zhǎng)短款，無(wú)法查基本用于企業(yè)核算。對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金的長(zhǎng)短款，無(wú)法查明原因的分別在明原因的分別在“其他收入其他收入”、“其他支出其他支出”中反映。中反映。2、銀行存款：、銀行存款：工會(huì)結(jié)算方式以支票為主，其來(lái)源主要有：工會(huì)結(jié)算方式以支票為主，其來(lái)源主要有：1）取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)：）取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)

12、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) p320例例5-42）取得相關(guān)收入：）取得相關(guān)收入：借：銀行存款借：銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入 行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入 事業(yè)收入事業(yè)收入 投資收益投資收益其用途主要為支出各項(xiàng)支出：其用途主要為支出各項(xiàng)支出：借：職工活動(dòng)支出借：職工活動(dòng)支出 維權(quán)支出維權(quán)支出 業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出 行政支出行政支出 資本性支出資本性支出 補(bǔ)助下級(jí)支出補(bǔ)助下級(jí)支出 事業(yè)支出事業(yè)支出 庫(kù)存物品庫(kù)存物品 貸：銀行存款貸：銀行存款3、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的工會(huì)相關(guān)資金賬戶核算、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的工會(huì)相關(guān)資金賬戶核算1）賬戶）賬戶:零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度用來(lái)核

13、算實(shí)行國(guó)庫(kù)管理政策試點(diǎn)地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)政用來(lái)核算實(shí)行國(guó)庫(kù)管理政策試點(diǎn)地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)政部的批復(fù)的用款計(jì)劃收到的尚未動(dòng)用的用款額度，年部的批復(fù)的用款計(jì)劃收到的尚未動(dòng)用的用款額度，年末無(wú)余額。末無(wú)余額。2）核算：）核算：包括財(cái)政直接支付方式和財(cái)政授權(quán)支付方式包括財(cái)政直接支付方式和財(cái)政授權(quán)支付方式第一，財(cái)政直接支付方式：第一，財(cái)政直接支付方式： 流程：用款部門：流程：用款部門： 編制部門預(yù)算用款計(jì)劃（向財(cái)編制部門預(yù)算用款計(jì)劃（向財(cái) 政申請(qǐng)）政申請(qǐng)） 財(cái)政部門：審核財(cái)政部門：審核 支付支付 工工 會(huì)：直接支付通知書（確認(rèn)政府補(bǔ)助收入，同會(huì)：直接支付通知書（確認(rèn)政府補(bǔ)助收入，同時(shí)時(shí) 已經(jīng)使用財(cái)政資金）已

14、經(jīng)使用財(cái)政資金） 賬務(wù)處理賬務(wù)處理工會(huì)收到時(shí)，借：行政支出工會(huì)收到時(shí)，借：行政支出 維權(quán)支出維權(quán)支出 貸：政府補(bǔ)助收入貸：政府補(bǔ)助收入-直接支付直接支付第二，財(cái)政授權(quán)支付方式核算第二，財(cái)政授權(quán)支付方式核算 流程：用款部門：編制預(yù)算用款計(jì)劃流程：用款部門：編制預(yù)算用款計(jì)劃 （向財(cái)政申（向財(cái)政申 請(qǐng)授權(quán)用款額度）請(qǐng)授權(quán)用款額度） 財(cái)政部門：審核財(cái)政部門：審核 下達(dá)授權(quán)用款額度給本工會(huì)代理下達(dá)授權(quán)用款額度給本工會(huì)代理銀行銀行 工工 會(huì)：收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬會(huì)：收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬 通知書時(shí)（確認(rèn)政府補(bǔ)助）通知書時(shí)（確認(rèn)政府補(bǔ)助） 賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：a、工會(huì)收到到賬通知：、工會(huì)收

15、到到賬通知：借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：政府補(bǔ)助收入貸：政府補(bǔ)助收入-授權(quán)支付授權(quán)支付b、實(shí)際支出：、實(shí)際支出：借：維權(quán)支出借：維權(quán)支出 行政支出行政支出 資本性支出等資本性支出等 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度p323例例5-7c、年終：注銷額度：據(jù)代理銀行提供對(duì)賬單、年終：注銷額度：據(jù)代理銀行提供對(duì)賬單借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付（批復(fù)數(shù)大于指標(biāo)數(shù)） 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度如果，工會(huì)本年度預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶批復(fù)數(shù)：如果，工會(huì)本年度預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶批復(fù)數(shù)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額

16、度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 貸：政府補(bǔ)助收入貸：政府補(bǔ)助收入d、下年初：、下年初：據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付下年度收到財(cái)政批復(fù)的上年末下達(dá)用款額度下年度收到財(cái)政批復(fù)的上年末下達(dá)用款額度借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付4、“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度”核算核算財(cái)政應(yīng)返還額度用來(lái)核算集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)財(cái)政應(yīng)返還額度用來(lái)核算集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度政下

17、年度返還的資金額度賬戶：賬戶：“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度”財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付核算：核算：1）財(cái)政直接支付方式）財(cái)政直接支付方式年終結(jié)余資金：預(yù)算數(shù)大于實(shí)際支出數(shù)的差額年終結(jié)余資金：預(yù)算數(shù)大于實(shí)際支出數(shù)的差額借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 貸：政府補(bǔ)助收入貸：政府補(bǔ)助收入下年度恢復(fù)直接支付額度后，實(shí)際支出：下年度恢復(fù)直接支付額度后，實(shí)際支出：借：維權(quán)支出借：維權(quán)支出 行政支出行政支出 資本性支出資本性支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度p323 例例5-82）財(cái)政授權(quán)支付：年終結(jié)余資金見(jiàn)）財(cái)政授權(quán)支付：年終結(jié)余資金見(jiàn)“零余額

18、賬戶用零余額賬戶用款款額度額度”處理。見(jiàn)例處理。見(jiàn)例5-7“借出款借出款”的核算：的核算：用來(lái)核算工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而借用來(lái)核算工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而借出給其他工會(huì)或所屬單位的款項(xiàng)。逾期出給其他工會(huì)或所屬單位的款項(xiàng)。逾期3年以上借出年以上借出款無(wú)法收回的或認(rèn)定不要求返還的，核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)款無(wú)法收回的或認(rèn)定不要求返還的，核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目。支出科目。p323例例5-9應(yīng)收款項(xiàng)核算應(yīng)收款項(xiàng)核算1、“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”：核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：p325 賬賬 戶：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)戶：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助（回?fù)?，專?yīng)收上級(jí)補(bǔ)助（回?fù)埽瑢?項(xiàng)，超收等補(bǔ)助收入）項(xiàng)，超

19、收等補(bǔ)助收入） 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)（轉(zhuǎn)撥）應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)（轉(zhuǎn)撥） 應(yīng)收建會(huì)籌備金（建會(huì)籌備應(yīng)收建會(huì)籌備金（建會(huì)籌備 金轉(zhuǎn)撥）金轉(zhuǎn)撥）核核 算：算：1）據(jù)補(bǔ)助轉(zhuǎn)撥通知）據(jù)補(bǔ)助轉(zhuǎn)撥通知借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助（回?fù)?，專?xiàng)，超應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助（回?fù)?，專?xiàng)，超 收等補(bǔ)助收入）收等補(bǔ)助收入） 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)（轉(zhuǎn)撥）應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)（轉(zhuǎn)撥） 應(yīng)收建會(huì)籌備金（建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)應(yīng)收建會(huì)籌備金（建會(huì)籌備金轉(zhuǎn) 撥）撥） 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 撥繳經(jīng)費(fèi)收入（屬于本級(jí)）撥繳經(jīng)費(fèi)收入（屬于本級(jí)） 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)（屬于應(yīng)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)（屬于應(yīng) 轉(zhuǎn)撥下級(jí)）轉(zhuǎn)撥下級(jí)）2）

20、收到：）收到：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收建會(huì)籌備金應(yīng)收建會(huì)籌備金p326例例5-102、“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”的核算：核算工會(huì)規(guī)定應(yīng)收下的核算：核算工會(huì)規(guī)定應(yīng)收下級(jí)級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的金額：據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的金額：借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（屬于本級(jí)的）貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（屬于本級(jí)的） 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)（屬于上繳上級(jí)的）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)（屬于上繳上級(jí)的）收到時(shí)：收到時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)

21、收下級(jí)經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)3、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”核算：除應(yīng)收上、下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外核算：除應(yīng)收上、下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的應(yīng)收、暫付款，基本用于企業(yè)。但逾期的應(yīng)收、暫付款，基本用于企業(yè)。但逾期3年以上年以上未收回的，報(bào)批核銷，列入未收回的，報(bào)批核銷，列入“ 其他支出其他支出 ”核算的核算的部分部分 在備查薄中登記，如已核銷的重新收回，記入在備查薄中登記，如已核銷的重新收回，記入“其其 他收入他收入”?！皫?kù)存物品庫(kù)存物品”核算核算庫(kù)存物品是指工會(huì)取得的在日?；顒?dòng)中耗用的材料物庫(kù)存物品是指工會(huì)取得的在日常活動(dòng)中耗用的材料物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。 應(yīng)當(dāng)注意

22、應(yīng)當(dāng)注意的是：的是：1、取得時(shí)入賬價(jià)：、取得時(shí)入賬價(jià)： 有償取得的，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；有償取得的，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)； 無(wú)償取得的，按公允價(jià)，或有關(guān)憑據(jù)價(jià)；無(wú)償取得的，按公允價(jià)，或有關(guān)憑據(jù)價(jià)；2、盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢：、盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢： 在在“其他收入其他收入”、“其他支出其他支出”中核算中核算 二、投資二、投資包括：股權(quán)投資、債權(quán)投資包括：股權(quán)投資、債權(quán)投資投資資金來(lái)源方式：投資資金來(lái)源方式：1）貨幣資金：用經(jīng)費(fèi)結(jié)余，不得用當(dāng)年收入、借款、）貨幣資金：用經(jīng)費(fèi)結(jié)余，不得用當(dāng)年收入、借款、 集資投資。集資投資。2）實(shí)物：工會(huì)擁有的財(cái)產(chǎn)物資，如材料、固定資產(chǎn)等）實(shí)物：工會(huì)擁有的財(cái)產(chǎn)物資，如材料

23、、固定資產(chǎn)等核算：核算：賬戶：賬戶：“投資投資”1、取得投資：、取得投資：購(gòu)國(guó)債、股權(quán)投資購(gòu)國(guó)債、股權(quán)投資借：投資借：投資 貸：銀行存款貸：銀行存款同時(shí)：同時(shí)：借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：投資基金貸：投資基金2）以固定資產(chǎn)投資）以固定資產(chǎn)投資借：投資借：投資 貸：投資基金貸：投資基金 （評(píng)估價(jià)）（評(píng)估價(jià)）同時(shí)：同時(shí)：借：固定基金借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) （賬面價(jià)）（賬面價(jià)）3）以庫(kù)存物品投資）以庫(kù)存物品投資借：投資（評(píng)估價(jià)）借：投資（評(píng)估價(jià)） 貸：庫(kù)存物品（賬面價(jià)）貸：庫(kù)存物品（賬面價(jià)） 投資基金投資基金 （差額）（差額） （或借）（或借）同時(shí)：同時(shí)：借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：投資基金貸：

24、投資基金例例5-15，5-16 2、取得投資收益，計(jì)入、取得投資收益，計(jì)入“投資收益投資收益” 借：銀行存款借：銀行存款 貸：投資收益貸：投資收益 例例5-173、投資收回核算、投資收回核算借：銀行存款借：銀行存款 貸：投資貸：投資 投資收益（或借）投資收益（或借）同時(shí)，同時(shí)，借：投資基金借：投資基金 貸：結(jié)余貸：結(jié)余例例5-183、投資損失：因被投資單位原因而造成的未處置不、投資損失：因被投資單位原因而造成的未處置不良投資，報(bào)批后核銷：良投資，報(bào)批后核銷： 借：投資基金借：投資基金 貸：投資貸：投資并在備查簿在反映，如果核銷投資重新收回，記入并在備查簿在反映，如果核銷投資重新收回，記入“其他收入其他收入” 三、固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)內(nèi)容及分類內(nèi)容及分類房屋、建筑物房屋、建筑物專用設(shè)備專用設(shè)備一般設(shè)備一般設(shè)備文物、陳列品文物、陳列品圖書圖書其他其他其中，