第三章會計等式與復(fù)式記賬_2

1、第三章復(fù)式記賬第三章復(fù)式記賬第一節(jié) 會計等式一、定義：一、定義：在會計核算中反映各個會計要素數(shù)量關(guān)系的等式稱為會計等式。又稱會計方程式或會計平衡式。（一）靜態(tài)會計等式靜態(tài)會計等式n 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項對會計恒等式的影響二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項對會計恒等式的影響（九種經(jīng)濟業(yè)務(wù)事實）（九種經(jīng)濟業(yè)務(wù)事實） 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益o (1) (1) 增加增加 增加增加o (2) (2) 增加增加 增加增加o (3) (3) 減少減少 減少減少o (4) (4) 減少減少 減少減少o (5) (5) 增加增加 減少減少o (6) (6) 增

2、加增加 減少減少o (7) (7) 增加增加 減少減少o (8) (8) 增加增加 減少減少o (9) (9) 減少減少 增加增加資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加負(fù)債減少負(fù)債減少所 有 者 權(quán)所 有 者 權(quán)益減少益減少負(fù)債增加負(fù)債增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少所 有 者 權(quán)所 有 者 權(quán)益增加益增加例：abc公司2013年1月1日，相關(guān)項目金額如下：資產(chǎn)項目金額負(fù)債及所有者權(quán)益項目金額庫存現(xiàn)金20000長期借款500000銀行存款980000實收資本1000000固定資產(chǎn)500000資產(chǎn)合計1500000負(fù)債及所有者權(quán)益合計15000001.1.向銀行借入期限六個月的貸款向銀行借入期限六個月的貸款10000010000

3、0元，元，上述款項已存入企業(yè)銀行存款賬戶。上述款項已存入企業(yè)銀行存款賬戶。n 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益n 1500000 500000 1000000n +100000 +1000002.2.從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金1000010000元備用。元備用。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 1500000 500000 1000000 +100000 +100000 +10000 -10000 3.3.賒購原材料賒購原材料8000080000元，材料已經(jīng)元，材料已經(jīng)入庫。入庫。n 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益n 1500000 500000 1000000n +100000 +10000

4、0n +10000n -10000n +80000 +800004.4.用銀行存款償還短期借款，金額為用銀行存款償還短期借款，金額為100000100000元。元。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 1500000 500000 1000000 +100000 +100000 +10000 -10000 +80000 +80000 -100000 -1000005.5.用銀行存款償還材料貨款，金額用銀行存款償還材料貨款，金額為為6000060000元。元。n 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益n 1500000 500000 1000000n +100000 +100000n +10000n -10

5、000n +80000 +80000n -100000 -100000n -60000 -600006.6.向銀行借入期限六個月的貸款向銀行借入期限六個月的貸款2000020000元，直接元，直接償還前欠貨款，金額為償還前欠貨款，金額為2000020000元。元。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 1500000 500000 1000000 +100000 +100000 +10000 -10000 +80000 +80000 -100000 -100000 -60000 -60000 +20000 -20000業(yè)務(wù)發(fā)生后abc公司相關(guān)項目的金額情況如下表： 資產(chǎn)項目金額負(fù)債及所有者權(quán)益項目金

6、額庫存現(xiàn)金20000+20000+1000010000長期借款500000銀行存款980000+100000-10000-100000-60000短期借款100000-100000+20000原材料80000應(yīng)付賬款80000-60000-20000固定資產(chǎn)500000實收資本1000000資產(chǎn)合計1520000負(fù)債及所有者權(quán)益合計1520000練習(xí)練習(xí): :假設(shè)甲公司假設(shè)甲公司20122012年年1212月月3131日的各項資產(chǎn)合計是日的各項資產(chǎn)合計是250000250000元，負(fù)債金額合計元，負(fù)債金額合計9000090000元，所有者權(quán)益合計是元，所有者權(quán)益合計是160000160000元

7、。元。20132013年年1 1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1 1、2 2日，甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金日，甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金15001500元。元。2 2、3 3日，甲公司再向銀行借款日，甲公司再向銀行借款45004500元直接歸還前欠大華公司元直接歸還前欠大華公司的貨款。的貨款。3 3、6 6日，甲公司的日，甲公司的a a投資者將一部分投資投資者將一部分投資5000050000元轉(zhuǎn)讓給該公元轉(zhuǎn)讓給該公司的司的b b投資者。投資者。4 4、1717日，經(jīng)研究決定給投資者分配上年的利潤日，經(jīng)研究決定給投資者分配上年的利潤40004000元，暫時元，暫時尚未發(fā)放。尚未發(fā)放。5 5

8、、1818日，甲公司將所欠丙的債務(wù)轉(zhuǎn)為丙的股份日，甲公司將所欠丙的債務(wù)轉(zhuǎn)為丙的股份1400014000元。元。6 6、1919日，從乙公司購進材料日，從乙公司購進材料1000010000元，款項未付。元，款項未付。7 7、2323日，日，a a投資者給甲公司投資一機器設(shè)備價值投資者給甲公司投資一機器設(shè)備價值200000200000元。元。8 8、2626日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款2000020000元。元。9 9、2828日，經(jīng)協(xié)商，日，經(jīng)協(xié)商，b b投資者撤走企業(yè)的新設(shè)備投資者撤走企業(yè)的新設(shè)備1 1臺，價值臺，價值120000120000元，作為減少對甲

9、公司的投資。元，作為減少對甲公司的投資。o【例題例題單選題單選題】下列會計業(yè)務(wù)中，會使企業(yè)月末資產(chǎn)總下列會計業(yè)務(wù)中，會使企業(yè)月末資產(chǎn)總額發(fā)生變化的是（）。額發(fā)生變化的是（）。a.從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金b.購買原材料，貨款未付購買原材料，貨款未付c.購買原材料，貨款已付購買原材料，貨款已付 d.現(xiàn)金存入銀行現(xiàn)金存入銀行 o【例題例題單選題單選題】以銀行存款以銀行存款50 000元償還企業(yè)前欠貨元償還企業(yè)前欠貨款。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的會計要素變動情況屬于（）?？?。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的會計要素變動情況屬于（）。a.一項資產(chǎn)與一項負(fù)債同時增加一項資產(chǎn)與一項負(fù)債同時增加 b.一項資產(chǎn)與一項負(fù)債同時

10、減少一項資產(chǎn)與一項負(fù)債同時減少c.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少 d.一項負(fù)債增加，另一項負(fù)債減少一項負(fù)債增加，另一項負(fù)債減少 o【例題例題判斷題判斷題】發(fā)生資金退出企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會使資發(fā)生資金退出企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會使資產(chǎn)和權(quán)益同時減少。（）產(chǎn)和權(quán)益同時減少。（） o【例題例題單選題單選題】企業(yè)以銀行存款償還債務(wù)，表現(xiàn)為（）企業(yè)以銀行存款償還債務(wù)，表現(xiàn)為（）a.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少 b.一項負(fù)債增加，另一項負(fù)債減少一項負(fù)債增加，另一項負(fù)債減少c.一項資產(chǎn)增加，另一項負(fù)債增加一項資產(chǎn)增加，另一項負(fù)債增加d.一項資產(chǎn)減少，另一項負(fù)債減

11、少一項資產(chǎn)減少，另一項負(fù)債減少 o【例題例題單選題單選題】某公司購入機器一臺共某公司購入機器一臺共90 000元，機器元，機器已經(jīng)投入使用，貨款尚未支付。這項業(yè)務(wù)的發(fā)生，意味著已經(jīng)投入使用，貨款尚未支付。這項業(yè)務(wù)的發(fā)生，意味著（）。（）。a.資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加90 000元，負(fù)債減少元，負(fù)債減少90 000元元b.資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加90 000元，負(fù)債增加元，負(fù)債增加90 000元元c.資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少90 000元，負(fù)債減少元，負(fù)債減少90 000元元d.資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少90 000元，負(fù)債減少元，負(fù)債減少90 000元元 （二）動態(tài)會計恒等式（二）動態(tài)會計恒等式p收入費用利潤收入費用利潤p資產(chǎn)

12、負(fù)債所有者權(quán)益（收入資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費用）費用）第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬借方 原材料原材料 貸方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)購買材料購買材料1 000元，貨款尚未元，貨款尚未支付。支付。單式單式記賬記賬1 000不予記錄不予記錄 借方 原材料原材料 貸方借方 銀行存款銀行存款 貸方經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 企業(yè)用銀企業(yè)用銀行存款行存款3 000元元購買材料。購買材料。復(fù)式復(fù)式記賬記賬3 0003 000單式記賬法單式記賬法 經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 出售產(chǎn)品收入出售產(chǎn)品收入 現(xiàn)金現(xiàn)金20002000元元 銀行存款銀行存款96009600元元 購入材料購入材料

13、 收到收到a a公司前欠公司前欠 的購貨款的購貨款900900元元 銷售產(chǎn)品給銷售產(chǎn)品給c c公司公司 800800元，款未收元，款未收. .單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較（生產(chǎn)企業(yè)）（生產(chǎn)企業(yè)） 銀行存款賬銀行存款賬記記 -9600單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較（生產(chǎn)企業(yè)）（生產(chǎn)企業(yè)） 單式記賬單式記賬法只在一法只在一個賬戶中個賬戶中進行登記進行登記復(fù)式記賬復(fù)式記賬法要同時法要同時在兩個賬在兩個賬戶中進行戶中進行登記登記復(fù)式記賬法的特點：o1.對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在在兩個或兩個以上兩個或兩個以上相互聯(lián)

14、系的賬戶中相互聯(lián)系的賬戶中同時登記。同時登記。o2.由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額相等的金額在有關(guān)賬戶中進行登記。在有關(guān)賬戶中進行登記。o 【例題多選題】關(guān)于復(fù)式記賬法，下列各觀點中正確的有（）a.以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬依據(jù) b.不能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈 c.對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記d.可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性 二、借貸記賬法二、借貸記賬法收進來的存款收進來的存款記在貸主記在貸主(creditor)(creditor)表示自身的債

15、務(wù)，即表示自身的債務(wù)，即欠人的增加；欠人的增加；“貸貸” 債務(wù)債務(wù)付出去的放款付出去的放款記在借主記在借主(debtor)(debtor)表示自身的債權(quán)，即表示自身的債權(quán)，即人欠的增加人欠的增加“借借” 債權(quán)債權(quán)1、借貸記賬法的概念 o借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。o 借貸記賬法的記賬符號是“借”和“貸”。n 第一，代表賬戶中兩個固定的部分。n 第二，與不同類型的賬戶相結(jié)合，分別表示增加或減少。n 第三，表示余額的方向。總總 賬賬會計科目：原材料會計科目：原材料2、借貸記賬法的記賬符號20092009年年憑證號憑證號 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余

16、額額月月日日10101 1月初余額月初余額借借30 00030 0001 1轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1甲材料入庫甲材料入庫10 00010 000借借2 2轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2 2發(fā)出甲材料發(fā)出甲材料 5 000 5 000借借（略）（略）10103131本月合計本月合計50 00050 00035 00035 000借借45 00045 0003、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)o 賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左方為借方、右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)決定。n 費用資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入n 注：等號左邊的要素，賬戶的左方記增加； 等號右邊的要素，賬戶的右方記增加。 原材料原

17、材料月初余額月初余額 30 000（1） 購入購入 10 000（3） 購入購入 40 000（2） 發(fā)出發(fā)出 5 000（4） 發(fā)出發(fā)出 30 000本月增加發(fā)生額本月增加發(fā)生額 50 000本月減少發(fā)生額本月減少發(fā)生額 35 000月末余額月末余額 45 000期初余額期初余額：自上：自上期結(jié)轉(zhuǎn)來的余額期結(jié)轉(zhuǎn)來的余額本期增本期增加發(fā)生加發(fā)生額額：本：本期新增期新增加的金加的金額合計額合計本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額：本：本期所減少的金額合計期所減少的金額合計期末余額期末余額：期末：期末時結(jié)余的金額時結(jié)余的金額本期期末余額本期期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期期末余額本期期初余額本期增

18、加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 =30 000+50 000-35 000 =45 000o 【例題單選題】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2 000元，本期借方發(fā)生額8 000元，本期貸方發(fā)生額6 000元，該賬戶的期末余額為（）。a.借方4 000元b.貸方8 000元c.借方5 000元d.貸方5 000元 o 某單位“預(yù)收賬款”賬戶的期初余額為150萬元，本期貸方發(fā)生額為900萬元，期末余額為60萬元，則本期借方發(fā)生額為（）。a.990萬元b.810萬元c.1110萬元 d.690萬元 o 例：應(yīng)付賬款期初余額2 000，增加8 000，減少7 000，期末余額3 000。 o 【例題單選題】應(yīng)付

19、賬款賬戶期初貸方余額為1000元，本期貸方發(fā)生額為5000元，本期借方發(fā)生額為3000元，該賬戶期末余額為（）。a.借方1000元b.借方3000元c.貸方1000元d.貸方3000元 o 【例題單選題】某單位“預(yù)收賬款”賬戶的期初余額為150萬元，本期貸方發(fā)生額為900萬元，期末余額為60萬元，則本期借方發(fā)生額為（）。a.990萬元b.810萬元c.1110萬元 d.690萬元 o 1、收到投資者投入資本1000萬。2、投資者追加投資200萬。o 【例題單選題】所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計算。a.借方期末余額借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額b.借方期末余額借方期初余額+借

20、方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額c.貸方期末余額貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額d.貸方期末余額貸方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額o 【例題判斷題】收入類賬戶的增加額記在賬戶的貸方，減少額記入賬戶的借方，平時的余額記在賬戶的貸方，期末結(jié)賬后一般無余額。（） o 【例題多選題】負(fù)債類賬戶的記賬規(guī)則是（）a.增加記借方b.增加記貸方 c.減少記借方d.減少記貸方o 【例題多選題】借貸記賬法下，可以在賬戶借方登記的是（）。a.資產(chǎn)的增加b.負(fù)債的減少c.收入的減少d.費用的減少 o 【例題多選題】下列賬戶中，期末余額應(yīng)在貸方的是（）。 a.預(yù)收賬款 b.預(yù)付賬款 c.應(yīng)收賬款 d.

21、應(yīng)付賬款 賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)：o 第一，對每一個賬戶來說，期初余額只可能在賬戶的一方：借方或貸方。o 第二，如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性質(zhì)未變；如果期末余額與期初余額方向相反，則說明賬戶的性質(zhì)已發(fā)生改變。o 第三，對于收入、費用類賬戶，由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末結(jié)賬時都要轉(zhuǎn)入本年利潤類賬戶，所以一般無期初、期末余額。 借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 300 000（1） 800 000有借必有貸有借必有貸借方 實收資本實收資本 貸方期初余額期初余額 1 000 000（1） 800 000借貸必相等借貸必相等【例例】公司收到投公司收到投 資者投資資者投資800 0

22、00800 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。例例1 向供貨單位購入原材料向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。元，貨款暫欠。例例2 2 以銀行存款歸還短期借款以銀行存款歸還短期借款200000200000元元。借借() 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸(+)借借(+)原材料原材料貸貸()5000050000借借(+)銀行存款銀行存款貸貸()借借()短期借款短期借款貸貸(+)200000200000例例3 3 收到購買單位所欠賬款收到購買單位所欠賬款3000030000元，存入銀行。元，存入銀行。例例4 4 投資者投入機器設(shè)備一臺，價值投資者投入機器設(shè)備一臺，價值10 00010 000元。元

23、。借借(+)(+)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款貸貸( () )借借(+)(+)銀行存款銀行存款貸貸( () )3000030000借借() 實收資本實收資本貸貸(+)借借(+)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸貸()1000010000練習(xí)：1、企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60 000元存入銀行2、企業(yè)使用銀行存款50 000元購買固定資產(chǎn)。3、企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款80 000元。4、從供應(yīng)單位購入原材料4 000元，貨款賒欠，尚未支付。5、向供應(yīng)單位購入原材料3 000元，其中 2 000元貨款用銀行存款支付，而其余1 000元貨款拖欠未清。5. 會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 （1）會計科目

24、的對應(yīng)關(guān)系）會計科目的對應(yīng)關(guān)系 20122012年年憑憑證證號號數(shù)數(shù)對方科目對方科目摘要摘要借方借方貸方貸方結(jié)余結(jié)余月月日日7 71 1 期初余額期初余額 100001原材料原材料購買原材料購買原材料 1000 90001應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款償還前欠貨款償還前欠貨款8000 1000 1 現(xiàn)金現(xiàn)金從銀行提現(xiàn)從銀行提現(xiàn) 500 500 1 實收資本實收資本投資者投入資本投資者投入資本5000 5500 1 本日合計本日合計5000 9500 5500銀行存款日記賬銀行存款日記賬o 概念：概念：是按照復(fù)式記賬法的要求，對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。o 會計分錄的會計分錄的

25、基本要素基本要素b、賬戶名稱（會計科目）a、記賬符號（或記賬方向）c、發(fā)生金額（或應(yīng)記金額）（2）會計分錄）會計分錄o例：從銀行提取現(xiàn)金例：從銀行提取現(xiàn)金5 0005 000元，其會計分錄格式為：元，其會計分錄格式為：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金5 0005 000 貸：銀行存款貸：銀行存款5 0005 000o例：用現(xiàn)金例：用現(xiàn)金760760元和銀行存款元和銀行存款120 000120 000元歸還應(yīng)付賬元歸還應(yīng)付賬款，其會計分錄格式為：款，其會計分錄格式為：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 120 760120 760 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 760760 銀行存款銀行存款 120 000 120

26、000 會計分錄的不規(guī)范寫法：會計分錄的不規(guī)范寫法：貸：貸： 借：借：短期借款短期借款 銀行存款銀行存款 200 000200 000 200 000 200 000借、貸顛倒借、貸顛倒借：借：貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款200 000200 000 200 000 200 000借、貸未錯格借、貸未錯格借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000金額排為一列金額排為一列借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款200 000200 000元元 200 000200 000元元金額后寫金額后寫“元元”

27、 借：借：貸：貸： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款 200 000 200 000 200 000 200 000多種錯誤并存多種錯誤并存o一貸多借：一貸多借：借：銀行存款2 000 庫存現(xiàn)金 100貸：短期借款 2 100o一借多貸：一借多貸：借：銀行存款 23 400貸：主營業(yè)務(wù)收入20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費（銷項稅額） 3 400o多借多貸：多借多貸：借：銀行存款23 000 應(yīng)收賬款400貸：主營業(yè)務(wù)收入20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費（銷項稅額） 3 400o 會計分錄的分類：o簡單會計分錄（一借一貸）o復(fù)合會計分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸） 基本思維步驟基本思維步驟例：

28、從銀行取現(xiàn)金例：從銀行取現(xiàn)金1 1、分析確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計要素、分析確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計要素資產(chǎn)資產(chǎn) 資產(chǎn)資產(chǎn)2 2、確定涉及哪些帳戶、確定涉及哪些帳戶庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款3 3、分析賬戶是增加還是減少，確定、分析賬戶是增加還是減少，確定賬戶的記賬方向賬戶的記賬方向增加、借方增加、借方 減少、減少、貸方貸方 4 4、確定每個賬戶對應(yīng)的金額、確定每個賬戶對應(yīng)的金額1000 10001000 1000o 會計分錄的編制步驟會計分錄的編制步驟練習(xí)：假設(shè)宏偉機械制造有限公司練習(xí)：假設(shè)宏偉機械制造有限公司2012年年8月發(fā)生下列交易或月發(fā)生下列交易或者事項，要求編制會計分錄，并登記賬

29、戶。者事項，要求編制會計分錄，并登記賬戶。1、 確認(rèn)涉及哪些會計要素確認(rèn)涉及哪些會計要素資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債負(fù)債 涉及要素中的哪些賬戶涉及要素中的哪些賬戶 銀行存款銀行存款短期借款短期借款 分析增減金額分析增減金額 增加增加200 000200 000增加增加 200 000200 0002、 確定記賬方向確定記賬方向 借方借方貸方貸方 寫出完整分錄寫出完整分錄 借：銀行存款借：銀行存款 200 000200 000貸：短期借款貸：短期借款 200 000200 000o 【例題多選題】經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般可以編制的會計分錄是（）。 a.多借多貸b.一借多貸c.多借一貸d.一借一貸 o 【例題多選題

30、】會計分錄的內(nèi)容包括（）。a.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要b.賬戶名稱c.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生額d.應(yīng)借應(yīng)貸方向 o 【例題多選題】關(guān)于會計分錄，下列各觀點中正確的有（）。 a.一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬方向的符號、金額 b.一借一貸的會計分錄為簡單會計分錄c.一借多貸、多借一貸、多借多貸的會計分錄為復(fù)合會計分錄 d.可以把反映不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不相關(guān)聯(lián)的簡單會計分錄合并而編制多借多貸的復(fù)合分錄 6.借貸記賬法的試算平衡o試算平衡就是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，以及借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。n 發(fā)生額試算平衡：發(fā)生額試算平衡：=全部

31、賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方余額合計全部賬戶的借方期末余額合計全部賬戶的期初期初貸方余額合計全部賬戶的借方期初期初余額合計全部賬戶的借方期末期末余額合計=全部賬戶的貸方期末期末余額合計 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方借方借方貸方貸方資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶 合合 計計aabbcc 賬賬 戶戶發(fā)生額及余額試算表結(jié)構(gòu)與平衡原理：發(fā)生額及余額試算表結(jié)構(gòu)與平衡原理：a=ac=c依據(jù)：依據(jù)： 會計基會計基本等式本等式b=b依據(jù)：借依據(jù)：借貸法的記貸法的記賬規(guī)則賬規(guī)則會計賬戶 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額

32、期末余額期末余額 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金9銀行存款銀行存款30原材料原材料10短期借款短期借款 5應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款1應(yīng)付股利應(yīng)付股利0應(yīng)付債券應(yīng)付債券3實收資本實收資本30盈余公積盈余公積10 合合 計計4949例： 甲有限責(zé)任公司（簡稱甲公司）2010年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（所有科目的期初余額均為已知條件）：（1）4月5日獲得乙公司追加投資100 000元，存入開戶銀行。（2）4月8日，甲公司向供應(yīng)商購入原材料一批，價值20 000元，貨款暫欠，材料已驗收入庫。（3）4月15日甲公司以銀行存款支付上月所欠購原材料款10 000元。（4）投資者

33、丙收回投資100 000元，用銀行存款向其支付。（5）4月21日，從銀行提取現(xiàn)金2 000元備用。（6）4月28日向工商銀行借入一年期借款20 000元用于歸還前欠材料款。（7）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積50 000元轉(zhuǎn)增資本。（8）6月30日，宣告以盈余公積10 000元向所有者分配現(xiàn)金股利。（9）經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的10 000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實收資本。a. 在在發(fā)生額及余額發(fā)生額及余額試算表中登記各賬戶期初余試算表中登記各賬戶期初余額額b. 根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄c. 根據(jù)會計分錄編制試算底稿（登根據(jù)會計分錄編制試算底稿（登t賬）賬）d. 在在t字賬中結(jié)計各

34、賬戶發(fā)生額和期末余額字賬中結(jié)計各賬戶發(fā)生額和期末余額e. 將發(fā)生額和期末余額登入余額試算表將發(fā)生額和期末余額登入余額試算表f. 匯總，并驗證匯總，并驗證a、b、c三欄是否相等。三欄是否相等。編制發(fā)生額及余額試算表的步驟編制發(fā)生額及余額試算表的步驟n會計分錄中一方金額記錯會計分錄中一方金額記錯n一方金額遺漏記載或重復(fù)記載一方金額遺漏記載或重復(fù)記載n過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯n賬戶借方或貸方合計數(shù)計算錯誤賬戶借方或貸方合計數(shù)計算錯誤試算平衡能夠檢驗的錯誤試算平衡能夠檢驗的錯誤n會計分錄中借貸雙方全部漏記會計分錄中借貸雙方全部漏記n全部重記全部重記n用錯

35、賬戶用錯賬戶 n方向顛倒方向顛倒n借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記相互借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記相互抵消，借貸依然平衡。抵消，借貸依然平衡。試算平衡不能檢驗的錯誤試算平衡不能檢驗的錯誤【例題多選題】用公式表示試算平衡關(guān)系，正確的是（）。 a.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計b.全部賬戶本期借方期末余額合計全部賬戶本期貸方期末余額合計c.負(fù)債類賬戶借方發(fā)生額合計負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計d.全部賬戶本期借方期初余額合計全部賬戶本期貸方期初余額合計【例題判斷題】資產(chǎn)類賬戶進行期末試算平衡時，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計必須等于其本期貸方發(fā)生額合計【例題判斷題】

36、編制試算平衡表時，也應(yīng)包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶。（）【例題判斷題】記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。（）【例題判斷題】根據(jù)發(fā)生額試算平衡法進行試算平衡，如果試算結(jié)果是平衡的，證明記入各賬戶的發(fā)生額是完全正確的。練習(xí)題：假定甲企業(yè)2013年10月份有關(guān)賬戶的期初余額如下表所示： 期 初 余 額 借 方 貸 方現(xiàn)金300000銀行存款600000原材料500000應(yīng)付賬款400000應(yīng)付利潤長期借款應(yīng)付債券300000實收資本500000盈余公積200000合 計14000001400000會計科目10月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）收到投資者300000元投資款，存入

37、銀行。（2）從銀行提取現(xiàn)金6000元。（3）向銀行借入250000元，直接用以償還前欠某單位的貸款，期限為2年。（4）以銀行存款歸還前欠a公司的貨款100000元。（5）從乙企業(yè)購入原材料100噸，價款60000元尚未支付。（6）按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。（7）決定以盈余公積80000元向所有者分配利潤。（8）經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的200000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實收資本。（9）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。要求：1、根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；2、根據(jù)會計分錄登記有關(guān)總分類賬；3、計算各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并進行試算平衡。1、編制會計分錄如下

38、：（1）銀行存款實收資本借：貸：300000300000（2）現(xiàn)金銀行存款借：貸：60006000（3）應(yīng)付賬款長期借款借：貸：250000250000（4）應(yīng)付賬款銀行存款借：貸：100000100000（5）原材料應(yīng)付賬款借：貸：6000060000（6）實收資本銀行存款借：貸：100000100000（7）盈余公積應(yīng)付利潤借：貸：8000080000（8）應(yīng)付債券實收資本借：貸：200000200000（9）盈余公積實收資本借：貸：70000700002、根據(jù)會計分錄登記各有關(guān)總分類賬實收資本銀行存款現(xiàn)金應(yīng)付賬款期初500000（1）300000（6）100000（8）200000100

39、000570000期末970000期初600000（1）300000（2）6000（4）100000（6）100000300000206000期末694000期初300000（2）600060000期末306000期初400000（3）250000（4）100000（5）6000035000060000期末110000（9）70000長期借款（3）250000期末250000原材料期初500000（5）60000期末560000應(yīng)付利潤（7）80000期末80000盈余公積期初200000（7）80000（9）700001500000期末50000應(yīng)付債券期初300000（8）200000期末

40、1000003、根據(jù)各賬戶的資料進行本期發(fā)生額和余額試算平衡。本期發(fā)生額及余額試算平衡表 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方現(xiàn)金300000銀行存款600000原材料500000應(yīng)付賬款400000應(yīng)付利潤長期借款應(yīng)付債券300000實收資本500000盈余公積200000合 計140000014000002013年10月31日會計科目6000306000300000206000694000600005600003500006000011000080000250000250000200000100000100000570000970000150000500001

41、16600011660001560000156000080000 借方 原材料原材料工字鋼工字鋼 貸方購入購入 12 00012 000（4 4噸）噸）借方 原材料原材料圓鋼圓鋼 貸方購入購入 40 00040 000（1 1噸）噸）借方 原材料原材料角鋼角鋼 貸方購入購入 10 00010 000（2 2噸）噸）明細分明細分類賬戶類賬戶借方 原材料原材料 貸方購入購入 62 00062 000總分類賬戶總分類賬戶 按照總分類科目設(shè)按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計量單位登置，僅以貨幣計量單位登記，提供總括核算資料記，提供總括核算資料 按照明細分類按照明細分類科目設(shè)置，可采用多科目設(shè)置，可采用多種

42、計量單位登記，提種計量單位登記，提供詳細核算資料供詳細核算資料 三、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記（一）總分類賬戶和明細分類賬戶的關(guān)系經(jīng)濟業(yè)務(wù)a公司向b公司購入甲材料30000元，款項暫欠?？偡诸愘~戶應(yīng)付賬款明細分類賬戶應(yīng)付賬款b公司總賬明細賬（統(tǒng)馭控制）明細賬總賬（補充說明）總分類賬戶登記的金額與其所屬明細分類賬戶登記的金額合計應(yīng)當(dāng)相等。 （二）總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記o 所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶。o 依據(jù)相同依據(jù)相同o 借貸方向相同借貸方向相同o 期間相同期間相同 o 金額相等金額相等（三）平行登記的方法例：乙公司2013年3月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個總分類賬戶及其明細分類賬戶的有關(guān)資料如下： 名稱