第五章 會(huì)計(jì)憑證(1)

1、第五章 會(huì)計(jì)憑證n第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概述n第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核n第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概述n一、會(huì)計(jì)憑證的概念 1.會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。n2.填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。n3.任何單位辦理一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要由經(jīng)辦人員或有關(guān)部門填制或取得能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額的憑證，并在憑證上簽名或蓋章。n4.所有會(huì)計(jì)憑證都要由會(huì)計(jì)部門的有關(guān)人員進(jìn)行審核。n只有經(jīng)過審核并認(rèn)為合法正確無誤的會(huì)計(jì)憑證，才能做為記賬的依據(jù)。n5.填制和審核會(huì)計(jì)憑證作為會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)管理中具有重要意義二、會(huì)計(jì)憑證的意義n1、

2、真實(shí)、及時(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，監(jiān)督、控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為會(huì)計(jì)分析和檢查提供原始資料。n2、保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法、合理和有效。n3、提供記賬依據(jù)，保證賬簿記錄正確。n4、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的責(zé)任制三、會(huì)計(jì)憑證的種類n按憑證填制程序和用途填制程序和用途不同分為:原始憑證和記賬憑證.n原始憑證原始憑證n 原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況的具有法律效力的書面證明。n例如，各種發(fā)票（見發(fā)票格式）、收據(jù)、車票等。 n（一）原始憑證按來源不同可分為：自制原始憑證和自制原始憑證和外來原外來原始憑證始憑證n1.1.自制原始憑證自制原始憑證n自制原始憑證自制原始憑證是

3、由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)人，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證。如：領(lǐng)料單（見領(lǐng)料單格式）、提貨單、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。n2.2.外來原始憑證外來原始憑證外來原始憑證是外來原始憑證是指同外單位、企業(yè)或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，從外單位、企業(yè)或個(gè)人取得的原始憑證。如：發(fā)貨票、銀行收款或付款通知單、各種收據(jù)等。n外來憑證都是一次憑證。（二）原始憑證按其填制方法不同分為n1.一次憑證：是指憑證的填制手續(xù)是一次完成的。如差旅費(fèi)借款單（見其格式）、領(lǐng)料單、收料單等n2.累計(jì)憑證：是指連續(xù)反映一定時(shí)期內(nèi)若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證。如限額領(lǐng)料單（見其格式）等。n3.匯總憑證：即原始憑證匯總表，是指將一定時(shí)

4、期內(nèi)若干記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相同的原始憑證匯總編制成為一張?jiān)紤{證。如收料憑證匯總表、發(fā)料材料匯總表（見其格式）等4.記賬編制憑證n由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄，對(duì)某些特定事項(xiàng)進(jìn)行歸類、整理而填制的憑證。n如：成本計(jì)算表、制造費(fèi)用分配表（見其格式）等記賬憑證記賬憑證n記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，加以匯總、歸類、整理編制而成，作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。n由于原始憑證來自不同的單位，種類繁多，格式不一，不能清楚地表明其歸類的會(huì)計(jì)科目和記賬方向，不能憑以直接入賬。為了便于登記賬簿，一般必須填制記賬憑證，指明應(yīng)記的賬戶、方向和金額。n（一）記賬憑證按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分類

5、： n分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。n1.收款憑證收款憑證：是用來記錄現(xiàn)金及銀行存款（貨幣資金）的收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。（見收款憑證）n2.付款憑證：付款憑證：是用來記錄現(xiàn)金及銀行存款（貨幣資金）的支出業(yè)務(wù)的記賬憑證。 （見付款憑證）n注意：注意：對(duì)于只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，只需編制一張付款憑證，而不編制收款憑證，以免重復(fù)。n3.轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證：用來記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。n（見轉(zhuǎn)賬憑證）n（二）（二）記賬憑證按其填制方法不同分為n1.單式記賬憑證：?jiǎn)问接涃~憑證：n把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的每一個(gè)賬戶都單獨(dú)填制一張記賬憑證，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

6、業(yè)務(wù)涉及到幾個(gè)賬戶，就要編制幾張憑證。這樣的記賬憑證稱為單式記賬憑證。n又可分為：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。n2.復(fù)式記賬憑證：復(fù)式記賬憑證：n是指將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的所有賬戶都在一張記賬憑證上集中反映的記賬憑證。n也就是說，在一個(gè)記賬憑證上記載一筆完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的填制與審核會(huì)計(jì)憑證的填制與審核n一、原始憑證的填制與審核一、原始憑證的填制與審核n1.1.原始憑證的原始憑證的基本內(nèi)容：基本內(nèi)容：n（1）原始原始憑證的名稱；n（2）原始原始憑證的日期及編號(hào)；n（3）填制單位的名稱及經(jīng)辦人簽名或蓋章n（4）接收單位或個(gè)人的名稱；n（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；

7、n（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量、單價(jià)和金額；n（7）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。n2.原始憑證的填制要求n（1）記錄真實(shí)可靠n（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確n（3）內(nèi)容完整、規(guī)范n大寫：壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 佰 千 萬n（4）填制及時(shí) 3.原始憑證的審核（1）合法性（2）完整性（3）正確性n二、記賬憑證的填制與審核n1、記賬憑證的基本內(nèi)容n（1）填制單位的名稱n（2）記賬憑證的名稱n（3）憑證填制日期和編號(hào)n（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要n（5）會(huì)計(jì)科目名稱、記賬方向和金額n（6）過賬備注n（7）所附原始憑證的張數(shù)n（8）會(huì)計(jì)主管人員、制證、審核、記賬等人的簽字或蓋章2.記賬憑證的填制n由于記賬憑證的種類不同

8、，其填制方法也不完全相同。以常用的收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證為例來說明。n1.收款憑證 n凡涉及現(xiàn)金、銀行存款的收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證。n借方科目只能是現(xiàn)金和銀行存款。n若是“現(xiàn)金”，則編號(hào)為“現(xiàn)收”字第-號(hào)，n若是“銀行存款”，則編號(hào)為“銀收”字第-號(hào)，n編號(hào)順序，從0001號(hào)開始，每月排一次。n例1，銷售甲產(chǎn)品500件，單價(jià)100元，計(jì)50000元，貨款收到并存入銀行。n原始憑證兩張：發(fā)貨票副聯(lián)和進(jìn)賬單。 n會(huì)計(jì)分錄n借：銀行存款 50000n 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000n2.付款憑證n凡涉及現(xiàn)金、銀行存款的付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證。n收付款憑證的不同之處：左上角的貸方科目和右上角的憑證

9、名稱。n注意：當(dāng)遇到銀行存款和現(xiàn)金之間的收付業(yè)務(wù)時(shí)，以付方為主，填制一張付款憑證，不填制收款憑證，以防重復(fù)記賬。n從銀行提取現(xiàn)金，填制“銀行存款”的“付款憑證”。n將現(xiàn)金存入銀行，填制“現(xiàn)金”的“付款憑證”。 n例2，廠長(zhǎng)外出開會(huì)借支差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金付訖。n原始憑證：借款單。 n會(huì)計(jì)分錄：n借：其他應(yīng)收款 1000n 貸：現(xiàn)金 10003.轉(zhuǎn)賬憑證 凡不涉及現(xiàn)金、銀行存款的業(yè)務(wù)，填制轉(zhuǎn)賬憑證。例3，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，車間提6000元，廠部提2000元。（原始憑證為固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表） 借：制造費(fèi)用 6000 管理費(fèi)用 2000 貸：累計(jì)折舊 8000n3、記賬憑證的填制要求：（1

10、）摘要簡(jiǎn)明（2）正確編制會(huì)計(jì)分n（3）必須有原始憑證（4）憑證要連續(xù)編號(hào)（5）注明過賬符號(hào)4、記賬憑證的審核（1）編制的會(huì)計(jì)分錄是否準(zhǔn)確n（2）記賬憑證是否附有原始憑證，二者是否相符。n（3）記賬憑證中的各項(xiàng)目填列是否齊全，有關(guān)人員簽章是否完備。第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管n一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞n會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證在從填制起到歸檔保管止的過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員間的傳遞程序時(shí)間。n主要是規(guī)定傳遞的路徑，交接手續(xù)及在各部門停留的時(shí)間等。n具體內(nèi)容：n1、確定會(huì)計(jì)憑證的傳遞流程。n2、規(guī)定會(huì)計(jì)憑證在每一傳遞環(huán)節(jié)上停留的時(shí)間。n3、建立會(huì)計(jì)憑證交接的驗(yàn)收時(shí)間。n例如，企業(yè)收到發(fā)票 ：1核對(duì)合同注明意見通知會(huì)計(jì)部門付款n （購買材料） 2填收料單通知