A財政總預(yù)算會計制度

1、財政總預(yù)算會計制度（財預(yù)字號） 第章 總則 第一條 為了規(guī)范各級財政部門總預(yù)算會計（以下簡稱總預(yù)算會計）的核算，充分發(fā)揮總預(yù)算會計的職能作用，根據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國預(yù)算法，制定本制度。 第二條 本制度適用于中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等各級財政部門的總預(yù)算會計。 第三條 總預(yù)算會計是各級政府財政部門核算、反映、監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財政性資金活動的專業(yè)會計。 第四條 總預(yù)算會計的主要職責(zé)是進(jìn)行會計核算，反映預(yù)算執(zhí)行，實(shí)行會計監(jiān)督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金。基本任務(wù)如下： 一、處理總預(yù)算會計的日常核算事

2、務(wù)。辦理財政各項(xiàng)收支、資金調(diào)撥及往來款項(xiàng)的會計核算工作；及時組織年度政府決算、行政事業(yè)單位決算的編審和匯總工作，進(jìn)行上下級財政之間的年終結(jié)算工作。 二、調(diào)度財政資金。根據(jù)財政收支的特點(diǎn)，妥善解決財政資金庫存和用款單位需求的矛盾，在保證按計劃及時供應(yīng)資金的基礎(chǔ)上，合理調(diào)度資金，提高資金使用效益。 三、實(shí)行會計監(jiān)督，參與預(yù)算管理。通過會計核算和反映，提出預(yù)算執(zhí)行情況分析，并對總預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算的執(zhí)行實(shí)施會計監(jiān)督。 協(xié)調(diào)參與預(yù)算執(zhí)行的國庫會計、收入征解會計等之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，共同做好預(yù)算執(zhí)行的核算、反映和監(jiān)督工作。 四、組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會計工作。省、自治區(qū)、直轄市（含計劃單列城市，下同

3、）總預(yù)算會計在與本制度不相違背的前提下，負(fù)責(zé)制定或?qū)彾ū拘姓^(qū)域預(yù)算會計有關(guān)具體核算辦法的補(bǔ)充規(guī)定；組織預(yù)算會計人員的培訓(xùn)活動；組織檢查、輔導(dǎo)本單位會計和下級總預(yù)算會計工作，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。 五、做好預(yù)算會計的事務(wù)管理工作。負(fù)責(zé)預(yù)算會計的基礎(chǔ)工作管理，參與預(yù)算會計人員專業(yè)技術(shù)資格考試、評定及核發(fā)會計證工作。 第五條 各級財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，設(shè)置與其工作任務(wù)相適應(yīng)的總預(yù)算會計機(jī)構(gòu)，配備一定數(shù)量的專職總預(yù)算會計，負(fù)責(zé)組織與管理預(yù)算會計工作，井要保持相對的穩(wěn)定。 第六條 總預(yù)算會計工作應(yīng)按工作任務(wù)建立崗位責(zé)任制，明確會計人員分工。 總預(yù)算會計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部稽核制度。 總預(yù)算會計人員

4、，不得兼任單位會計，不得收付現(xiàn)金和經(jīng)管收繳的物資。 第七條 總預(yù)算會計核算應(yīng)當(dāng)按會計期間結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度、季度和月份以公歷起訖日期為準(zhǔn)。 年度終了后，可根據(jù)工作特殊需要設(shè)置一定期限的上年決算清理期。清理期限和清理事項(xiàng)，由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門，根據(jù)財政部規(guī)定的原則作出具體規(guī)定。 第八條 總預(yù)算會計記賬采用借貸記賬法。 第九條 總預(yù)算會計核算以人民幣為記賬本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分。有外幣收支的，在登記外幣金額的同時應(yīng)根據(jù)國家銀行分布的人民幣外匯匯率折算成人民幣記賬。第十條 總預(yù)算會計記錄文字使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用本民

5、族文字。第二章 般原則 第十一條 總預(yù)算會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財政收支執(zhí)行情況和結(jié)果。 第十二條 總預(yù)算會計信息，應(yīng)當(dāng)符合預(yù)算法的要求，適應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和上級財政部門及本級政府對財政管理的需要。 第十三條 總預(yù)算會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行。 第十四條 財政部門管理的各項(xiàng)財政資金（包括一般預(yù)算資金、納入預(yù)算管理的政府性基金、專用基金、財政周轉(zhuǎn)金等）都應(yīng)當(dāng)納入總預(yù)算會計核算管理。 第十五條 總預(yù)算會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更的情況、原因和對會計報表的影響在預(yù)算執(zhí)行報告中說明。 第十六條 總預(yù)算會計核算，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行。

6、 第十七條 總預(yù)算會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解；對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。 第十八條 總預(yù)算會計核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。第十九條 凡是有指定用途的資金，必須按規(guī)定用途使用。 第三章 資產(chǎn) 第二十條 資產(chǎn)是一級財政掌管或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。包括財政性存款、有價證券、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)撥款項(xiàng)、財政周轉(zhuǎn)金放款、借出財政周轉(zhuǎn)金以及待處理周轉(zhuǎn)金等。 第二十一條 財政性存款是財政部門代表政府所掌管的財政資金。包括國庫存款及其他財政存款。財政性存款的支配權(quán)屬于同級政府財政部門，并由總預(yù)算會計負(fù)責(zé)管理，統(tǒng)一收付?？傤A(yù)算會計在管理財政性存款中，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則： 一、集中資金，統(tǒng)一

7、調(diào)度。各種應(yīng)由財政部門掌管的資金，都應(yīng)納入總預(yù)算會計的存款賬戶。調(diào)度資金，應(yīng)根據(jù)事業(yè)進(jìn)度和資金使用情況，保證滿足計劃內(nèi)各項(xiàng)正常支出的需求，并要充分發(fā)揮資金效益，把資金用活用好。 二、嚴(yán)格控制存款開戶。財政部門的預(yù)算資金除財政部有明確規(guī)定者外，一律由總預(yù)算會計統(tǒng)一在國庫或指定的銀行開立存款賬戶。不得在國家規(guī)定之外將預(yù)算資金或其他財政性資金任意轉(zhuǎn)存其他金融機(jī)構(gòu)。 三、根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計劃撥付資金。不得辦理超預(yù)算、無用款計劃的撥款。 四、轉(zhuǎn)賬結(jié)算?？傤A(yù)算會計的各種會計憑證不得用以提取現(xiàn)金。 五、在存款余額內(nèi)支付，不得誘支。 第二十二條 有價證券是中央財政以信用方式發(fā)行的國家公債。各級財政只

8、能用各項(xiàng)財政結(jié)余購買國家指定由地方各級政府購買的有價證券。 有價證券應(yīng)按取得時實(shí)際支付的價款記賬，購入有價證券（含債券收款單）應(yīng)視同貨幣妥善保管。 當(dāng)期取得有價證券的兌付利息及轉(zhuǎn)讓有價證券取得的收入與賬面成本的差額，記入當(dāng)期收入。 第二十三條 暫付及應(yīng)收款項(xiàng)屬于往來結(jié)算中形成的債權(quán)。包括在預(yù)算執(zhí)行過程中上下級財政結(jié)算形成的債權(quán)以及對用款單位借墊款形成的債權(quán)。 暫付及應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬，并應(yīng)及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。 第二十四條 預(yù)撥款項(xiàng)是按規(guī)定預(yù)撥給用款單位的待結(jié)算資金，包括預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款。 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是用預(yù)算資金預(yù)撥給用款單位的款項(xiàng)。凡年度預(yù)算執(zhí)行中總預(yù)算會計用預(yù)算資金預(yù)撥出應(yīng)

9、在以后各期列支的款項(xiàng)以及會計年度終了前預(yù)撥給用款單位的下年度經(jīng)費(fèi)款，均應(yīng)作為預(yù)撥經(jīng)費(fèi)管理。 基建撥款是預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項(xiàng)。 各項(xiàng)預(yù)撥款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際預(yù)撥數(shù)額記賬。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)（不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)）應(yīng)在年終前轉(zhuǎn)列支出或清理收回?；〒芸顟?yīng)按建設(shè)單位銀行支出數(shù)（限額部分）和撥付建設(shè)單位數(shù)（非限額部分）轉(zhuǎn)列支出賬。 對行政事業(yè)單位撥款，應(yīng)按照單位領(lǐng)報關(guān)系轉(zhuǎn)撥。凡有上級主管部門的單位，不得作為主管會計單位，直接與各級財政部門發(fā)生領(lǐng)報關(guān)系。 第二十五條 財政周轉(zhuǎn)金放款是直接貸付給用款單位的財政有償資金。 借用財政周轉(zhuǎn)金是指上級財政部門借給下級財政部門用于

10、周轉(zhuǎn)使用的有償資金。 財政周轉(zhuǎn)金的貸付、借出和回收，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。 待處理財政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款超過約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報批核銷的財政周轉(zhuǎn)金。 待處理財政周轉(zhuǎn)金應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)入數(shù)額記賬。第四章 負(fù)債 第二十六條 負(fù)債是一級財政所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)付及暫收款項(xiàng)、按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)、借入財政周轉(zhuǎn)金等。 第二十七條 應(yīng)付及暫收款項(xiàng)是在預(yù)算執(zhí)行期間，上下級財政或財政與其他部門結(jié)算中形成的債務(wù)，包括結(jié)算中發(fā)生的暫存款、與上級往來款以及收到其他性質(zhì)不明的款項(xiàng)等。 第二十八條 按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，是指中央預(yù)算按全國人民

11、代表大會批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù)以及地方預(yù)算根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。 第二十九條 借入財政周轉(zhuǎn)金是指下級財政部門從上級財政部門借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。 第三十條 各種負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額和償還數(shù)額記賬。 第三十一條 各種債務(wù)應(yīng)及時結(jié)算。屬于應(yīng)付暫收款及不明性質(zhì)的款項(xiàng)應(yīng)及時清理轉(zhuǎn)賬。 第五章 凈資產(chǎn) 第三十二條 凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。包括各項(xiàng)結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財政周轉(zhuǎn)基金等。 第三十三條 結(jié)余是財政收支的執(zhí)行結(jié)果。財政各項(xiàng)結(jié)余包括一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余和專用基金結(jié)余。 各項(xiàng)結(jié)余必須分別核算，不得混淆。 第三十四條 各項(xiàng)結(jié)余應(yīng)每年結(jié)算一次。年終將各項(xiàng)收入與相

12、應(yīng)的支出沖銷后，即成為該項(xiàng)資金的當(dāng)年結(jié)余。當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年年末滾存結(jié)余。 第三十五條 預(yù)算周轉(zhuǎn)金是為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，保證及時用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金一般用年度預(yù)算結(jié)余資金設(shè)置、補(bǔ)充或由上級財政部門撥入。第三十六條 財政周轉(zhuǎn)基金是財政用于有償使用的資金，在列報財政支出的同時轉(zhuǎn)入。周轉(zhuǎn)金的利息收入（或占用費(fèi)收入）按規(guī)定扣除必要的業(yè)務(wù)費(fèi)用后應(yīng)用于補(bǔ)充財政周轉(zhuǎn)金。 第六章 收入 第三十七條 財政收入是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級財政的資金來源。收入包括一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、資金調(diào)撥收入和財政周轉(zhuǎn)金收入等。 第三十

13、八條 一般預(yù)算收入是通過一定的形式和程序，有計劃組織的由國家支配，納入預(yù)算管理的資金。預(yù)算收入項(xiàng)目的具體劃分和內(nèi)容，按國家預(yù)算收入科目辦理。 各級預(yù)算收入的收納、劃分和報解，應(yīng)通過國家金庫，按中華人民共和國國家金庫條例、中華人民共和國國家金庫條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定辦理。 第三十九條 一般預(yù)算收入一般以本年度繳入基層國庫（支金庫）的數(shù)額為準(zhǔn)。 已建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政的本級收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫收到數(shù)為準(zhǔn)?？h（含縣本級）以上各級財政的各項(xiàng)預(yù)算收入（含固定收入與共享收入）仍以繳入基層國庫數(shù)額為準(zhǔn)。 未建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政的本級收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會計收到縣級財政返回數(shù)額為準(zhǔn)。 第四

14、十條 基層國庫在年度庫款報解整理期內(nèi)收到經(jīng)收處報來的上年度收入，記入上年度賬。整理期結(jié)束后，收到上年度收入一律記入新年度賬。 第四十一條 基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財政安排，由財政管理并具有指定用途的政府性基金等。 各項(xiàng)基金預(yù)算收入以繳入國庫數(shù)或總預(yù)算會計實(shí)際收到數(shù)額為準(zhǔn)。 第四十二條 專用基金收入是指總預(yù)算會計管理的各項(xiàng)專用基金，如糧食風(fēng)險基金。專用基金收入以總預(yù)算會計實(shí)際收到數(shù)額為準(zhǔn)。 第四十三條 資金調(diào)撥收入是根據(jù)財政體制規(guī)定在各級財政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級財政各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的收入。包括補(bǔ)助收入、上解收入和調(diào)入資金。 補(bǔ)助收入是上級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需

15、要補(bǔ)助給本級財政的款項(xiàng)。 上解收入是按財政體制規(guī)定由下級財政上交給本級財政的款項(xiàng)。 調(diào)入資金是為平衡一般預(yù)算收支，從預(yù)算外資金結(jié)余調(diào)入預(yù)算的資金，以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。 鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政部門收到由預(yù)算外資金財政專戶撥付的自籌資金，視同調(diào)入資金處理。但鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的統(tǒng)籌資金不得作為調(diào)入資金，調(diào)入預(yù)算。 資金調(diào)撥收入應(yīng)按上級財政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。 第四十四條 財政周轉(zhuǎn)金收入是指財政部門在辦理財政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務(wù)中收取的資金占用費(fèi)收入和利息收入。 財政周轉(zhuǎn)金收入按實(shí)際收到數(shù)額記賬。 第四十五條 各級總預(yù)算會計應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)收入的管理，嚴(yán)格會計核算手續(xù)。對于各項(xiàng)收入的事務(wù)處理必須以審核無

16、誤的國庫入庫憑證、預(yù)算收入日報表和其他合法的憑證為依據(jù)。發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)錯誤的月份按中華人民共和國國家金庫條例實(shí)施細(xì)則及其他有關(guān)規(guī)定，及時通知有關(guān)單位共同更正。 對于已入庫的預(yù)算收入和其他財政收入的退庫，要嚴(yán)格把關(guān)，強(qiáng)化監(jiān)督。凡不屬于國家規(guī)定的退庫項(xiàng)目，一律不得沖退預(yù)算收入。 屬于國家規(guī)定的退庫事項(xiàng)，按財政部規(guī)定的退庫手續(xù)辦理審批。 第七章 支出 第四十六條 財政支出是一級政府為實(shí)現(xiàn)其職能，對財政資金的再分配。包括一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出、資金調(diào)撥支出和財政周轉(zhuǎn)金支出等。 第四十七條 一般預(yù)算支出是國家對集中的預(yù)算收入有計劃地分配和使用而安排的支出。預(yù)算支出項(xiàng)目的具體劃分和內(nèi)

17、容，按國家預(yù)算支出科目規(guī)定執(zhí)行。 第四十八條 一般預(yù)算支出列報口徑如下： 實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按用款單位銀行支出數(shù)列報支出。不實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按撥付用款單位的撥款數(shù)列報支出。 對行政事業(yè)單位的非包干性支出和專項(xiàng)支出，平時按財政撥款數(shù)列報支出，清理結(jié)算收回?fù)芸顣r，再沖銷已列支出。對于收回以前年度已列支出的款項(xiàng)，除財政部門另有規(guī)定者外，應(yīng)沖銷當(dāng)年支出。 除以上兩款以外的其他各項(xiàng)支出均以財政撥款數(shù)列報支出。 第四十九條 凡是預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，應(yīng)作為預(yù)撥款處理。到期后，按第四十八條規(guī)定的列報口徑轉(zhuǎn)列支出。 第五十條 總預(yù)算會計按撥款數(shù)辦理預(yù)算支出必須認(rèn)真

18、做到以下幾點(diǎn)： 一、嚴(yán)格執(zhí)行中華人民共和國預(yù)算法。辦理撥款支出必須以預(yù)算為準(zhǔn)。預(yù)備費(fèi)的動用必須經(jīng)同級人民政府批準(zhǔn)。 二、對主管部門（主管會計單位）提出的季度分月用款計劃及分“款”、“項(xiàng)”填制的“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請撥單”，應(yīng)認(rèn)真審核。根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的撥款申請，結(jié)合庫款余存情況按時向用款單位撥款。 三、總預(yù)算會計應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求和撥款的實(shí)際情況，分“款”、“項(xiàng)”核算、列報當(dāng)期預(yù)算支出。 四、主管會計單位應(yīng)按計劃控制用款，不得隨意改變資金用途?！翱睢?、“項(xiàng)”之間如確需調(diào)劑，應(yīng)填制“科目流用申請書”，報經(jīng)同級財政部門核準(zhǔn)后使用?？傤A(yù)算會計憑核定的流用數(shù)調(diào)整預(yù)算支出明細(xì)賬。 總預(yù)算會計不得列報超預(yù)算的支出；不

19、得任意調(diào)整預(yù)算支出科目；未撥付的經(jīng)費(fèi)，原則上不得列報當(dāng)年支出。因特殊情況確需在當(dāng)年預(yù)留的支出，應(yīng)嚴(yán)格控制，并按規(guī)定的審批程序辦理。 第五十一條 基金預(yù)算支出是用基金預(yù)算收入安排的支出?；痤A(yù)算支出的會計事務(wù)處理，比照預(yù)算支出的有關(guān)規(guī)定辦理。 專用基金支出是用專用基金收入安排的支出。 基金預(yù)算支出和專用基金支出應(yīng)按規(guī)定的用途開支，并做到先收后支，量入為出。 第五十二條 資金調(diào)撥支出是根據(jù)財政體制規(guī)定在各級財政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級財政各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的支出。資金調(diào)撥支出包括補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金等等。 補(bǔ)助支出是本級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級財政的款項(xiàng)及其他轉(zhuǎn)移支

20、付的支出。 上解支出是按財政體制規(guī)定由本級財政上交給上級財政的款項(xiàng)。 調(diào)出資金是為平衡一般預(yù)算收支而從基金預(yù)算的地方財政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，補(bǔ)充預(yù)算的資金。 資金調(diào)撥支出按上級財政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。 第五十三條 財政周轉(zhuǎn)金支出是指地方財政部門從上級借入財政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費(fèi)以及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費(fèi)用。 財政周轉(zhuǎn)金支出應(yīng)按實(shí)際支付數(shù)額記賬。 第八章 會計科目 第五十四條 會計科目是各級總預(yù)算會計設(shè)置賬戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。各級總預(yù)算會計必須按以下要求使用會計科目： 一、各級總預(yù)算會計應(yīng)該本制度規(guī)定設(shè)置會計科目，按本科目使用說明使用。不需要的可以不用，不得擅自

21、更改科目名稱。 二、明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，各級總預(yù)算會計可根據(jù)需要，自行設(shè)置。 二、為便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目和實(shí)行會計電算化，本制度統(tǒng)一規(guī)定了會計科目編碼。各級總預(yù)算會計不得隨意變更或打亂科目編碼。 四、總預(yù)算會計在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱或者同時填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。 五、有關(guān)財政周轉(zhuǎn)金的會計核算，可由各級財政的預(yù)算部門或?qū)ｉT管理機(jī)構(gòu)按本制度規(guī)定的科目辦理。 第五十五條 各級總預(yù)算會計適用的會計科目如下：會計科目表 序號 編碼 科目名稱 一、資產(chǎn)類 1 101 國庫存款 2 102 其他財政存款 3 104 有價證券 4

22、105 在途款 5 111 暫付款 6 112 與下級往來 7 121 預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 8 122 基建撥款 9 131 財政周轉(zhuǎn)金放款 10 132 借出財政周轉(zhuǎn)金 11 133 待處理財政周轉(zhuǎn)金 二、負(fù)債類 12 211 暫存款 13 212 與上級往來 14 222 借入款 15 223 借入財政周轉(zhuǎn)金 三、凈資產(chǎn) 16 301 預(yù)算結(jié)余 17 305 基金預(yù)算結(jié)余 18 307 專用基金結(jié)余 19 321 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 20 322 財政周轉(zhuǎn)基金 四、收入類 21 401 一般預(yù)算收入 22 405 基金預(yù)算收入 23 407 專用基金收入 24 411 補(bǔ)助收入 25 412 上解收入 26

23、 414 調(diào)入資金 27 425 財政周轉(zhuǎn)金收入 五、支出類 28 501 一般預(yù)算支出 29 505 基金預(yù)算支出 30 507 專用基金支出 31 511 補(bǔ)助支出 32 512 上解支出 33 514 調(diào)出資金 34 524 財政周轉(zhuǎn)金支出 第五十六條 會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類第101號科目 國庫存款 1本科目核算各級總預(yù)算會計在國庫的預(yù)算資金（含一般預(yù)算和基金預(yù)算）存款。 2本科目借方，記國庫存款增加數(shù)；貸方，記國庫存款減少數(shù)。本科目借方余額，反映國庫存款的結(jié)存數(shù)。 3總預(yù)算會計收到預(yù)算收入時，根據(jù)國庫報來的預(yù)算收入日報表入賬。收到上級預(yù)算補(bǔ)助時，根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來有關(guān)結(jié)算憑證入賬。辦理

24、庫款支付時，根據(jù)支付憑證回單入賬。 4有外幣收支業(yè)務(wù)的總預(yù)算會計應(yīng)按外幣的種類設(shè)置外幣存款明細(xì)賬。發(fā)生外幣收支業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了，應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國家銀行頒布的人民幣外匯匯價折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出科目。 本科目可分一般預(yù)算和基金預(yù)算存款進(jìn)行明細(xì)核算。第102號科目 其他財政存款 1本科目核算各級總預(yù)算會計未列入“國庫存款”科目反映的各項(xiàng)財政性存款。包括財政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及

25、部分由財政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款等。 2本科目借方，記其他財政存款增加數(shù)；貸方，記其他財政存款減少數(shù)。本科目借方余額，反映其他財政存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)，其年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。 3總預(yù)算會計應(yīng)根據(jù)經(jīng)辦行報來的收入日報表或銀行收款通知入賬。 總預(yù)算會計支付其他財政存款時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)支付憑證的回單入賬。 4為便于分類管理，“其他財政存款”總賬科目下應(yīng)按交存地點(diǎn)和資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。 第104號科目 有價證券 1本科目核算各級政府按國家統(tǒng)一規(guī)定用各項(xiàng)財政結(jié)余購買有價證券的庫存數(shù)。 2購入有價證券，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財政存款”科目；到期兌付有價證券時，其兌付本金部分，借記“國庫存款

26、”、“其他財政存款”科目，貸記本科目。利息收入通過有關(guān)收入科目核算。 3本科目借方余額反映有價證券的實(shí)際庫存數(shù)。 4本科目應(yīng)按有價證券種類和資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬。 第105號科目 在途款 1本科目核算決算清理期和庫款報解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需要通過本科目過渡處理的資金數(shù)。 2決算清理期內(nèi)收到屬于上年度收入時，借記本科目，貸記“一般預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入”、“上解收入”等收入科目；收回屬于上年度撥款或支出時，借記本科目，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”或“一般預(yù)算支出”等科目；沖轉(zhuǎn)在途款時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。 第111號科目 暫付款 1本科目核算各級財政部門借給所屬預(yù)算單位或其他

27、單位臨時急需的款項(xiàng)。 2借出時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財政存款”科目；收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時，借記“國庫存款”、“其他財政存款”或有關(guān)支出科目，貸記本科目。 3本科目應(yīng)及時清理結(jié)算。年終，原則上應(yīng)無余額。 4本科目應(yīng)按資金性質(zhì)及借款單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 第112號科目 與下級往來 1本科目核算與下級財政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。 2借給下級財政款時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。體制結(jié)算中應(yīng)由下級財政上交的收入數(shù)，借記本科目，貸記“上解收入”科目；借款收回、轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出或體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助下級財政數(shù)時，借記“國庫存款”、“補(bǔ)助支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。 3本科目借方余額，反映下級財政應(yīng)

28、歸還本級財政的款項(xiàng)；本科目貸方余額，反映本級財政欠下級財政的款項(xiàng)。 4本科目應(yīng)及時清理結(jié)算。應(yīng)轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出的部分，應(yīng)在當(dāng)年結(jié)清；其他年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。 5本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生貸方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。 6本科目應(yīng)按資金性質(zhì)和下級財政部門名稱設(shè)置明細(xì)賬。 第121號科目 預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 1本科目核算財政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位、尚未列為預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi)。 2預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目（未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會計，貸記“其他財政存款”科目，下同）；轉(zhuǎn)列支出或收到用款單位交回數(shù)時，借記“一般預(yù)算支出”、“國庫存款”等科目，貸記本科目。 3本科目借方

29、余額反映尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)。 4本科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。 第122號科目 基建撥款 1本科目核算撥付給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款和貸款數(shù)。直接撥給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金，不通過本科目核算。 2撥出款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目；收到基本建設(shè)財務(wù)管理部門或受委托的專業(yè)銀行報來撥付建設(shè)單位數(shù)及繳回財政數(shù)時，借記“一般預(yù)算支出”、“國庫存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。 3本科目借方余額反映尚未列報支出數(shù)。 4本科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。 第131號科目 財政周轉(zhuǎn)金放款 1本科目核算財政有償資金的撥出、貸付及收回情況。 2將財政周轉(zhuǎn)金

30、貸給用款單位時，借記本科目，貸記“其他財政存款”科目；收回時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目。 3本科目借方余額，反映總預(yù)算會計掌握的財政有償資金放款數(shù)。 4本科目應(yīng)按撥（放）款的對象及放款期限設(shè)分戶明細(xì)賬。對于周轉(zhuǎn)金放款業(yè)務(wù)較多的地區(qū)，可以由總預(yù)算會計或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行總分類核算，財政業(yè)務(wù)部門進(jìn)行明細(xì)核算。 第132號科目 借出財政周轉(zhuǎn)金 1本科目核算上級財政部門借給下級財政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況。 2借給下級財政部門周轉(zhuǎn)金時，借記本科目，貸記“其他財政存款”科目，下級財政部門歸還時作相反會計分錄。 3本科目借方余額反映借出周轉(zhuǎn)金尚未收回數(shù)。 4本科目應(yīng)按借款對象設(shè)明細(xì)賬。 第1

31、33號科目 待處理財政周轉(zhuǎn)金 1本科目核算經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，但尚未按規(guī)定程序報批核銷的逾期財政周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和核銷情況。 2逾期未還的周轉(zhuǎn)金經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時，借記本科目，貸記“財政周轉(zhuǎn)金貸款”科目；按規(guī)定程序報經(jīng)核銷時，借記“財政周轉(zhuǎn)基金”科目，貸記本科目。 3本科目借方余額反映尚待核銷的待處理資金數(shù)。 4本科目應(yīng)按欠款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。 二、負(fù)債類第211號科目 暫存款 1本科目核算各級財政臨時發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)。 2收到暫存款時，借記“國庫存款”、“其他財政存款”科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)退還或轉(zhuǎn)作收入時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財政存款”或有關(guān)收入科目。 3本科目貸方

32、余額，反映尚未結(jié)清的暫存款數(shù)額。 4本科目應(yīng)按資金性質(zhì)、債權(quán)單位或款項(xiàng)來源設(shè)明細(xì)賬。 第212號科目 與上級往來 1本科目核算與上級財政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。 2從上級財政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級財政款項(xiàng)時，借記“國庫存款”或“上解支出”科目，貸記本科目；歸還借款、轉(zhuǎn)作上級補(bǔ)助收入數(shù)或體制結(jié)算中應(yīng)由上級補(bǔ)給款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“補(bǔ)助收入”等科目。 3本科目貸方余額，為本級財政欠上級財政的款項(xiàng)；借方余額，為上級財政欠本級財政的款項(xiàng)。 4本科目應(yīng)及時清理結(jié)算，年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。 5本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時，應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。 有基

33、金預(yù)算往來的地區(qū)，可按資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。 第222號科目 借入款 1本科目核算中央財政和地方財政按照國家法律、國務(wù)院規(guī)定向社會以發(fā)行債券等方式舉借的債務(wù)。上下級財政之間臨時性借墊款，不通過本科目核算。 2發(fā)行債券或舉借債務(wù)時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；到期償還本金時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。 3本科目貸方余額，反映尚未償還的債務(wù)。 4本科目應(yīng)按債券種類或債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬。 第223號科目 借入財政周轉(zhuǎn)金 1本科目核算地方財政部門向上級財政部門借入有償使用的財政周轉(zhuǎn)金。 2借入時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目；還款時，作相反會計分錄。 3本科目貸方余額，反映尚未歸還的借

34、入財政周轉(zhuǎn)金數(shù)。 三、凈資產(chǎn)類第301號科目 預(yù)算結(jié)余 1本科目核算各級財政預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果。 2年終轉(zhuǎn)賬時，財政部門應(yīng)將“一般預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解收入”、“調(diào)入資金”等科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方；將“預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解支出”等科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方。 根據(jù)本年預(yù)算結(jié)余增設(shè)周轉(zhuǎn)金時，按增設(shè)數(shù)借記本科目，貸記“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”。 3本科目年終貸方余額，反映本年的預(yù)算滾存結(jié)余（含有價證券），轉(zhuǎn)入下年度。 第305號科目 基金預(yù)算結(jié)余 1本科目核算各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。 2年終轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將“基金預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入基金預(yù)

35、算補(bǔ)助”科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方；將“基金預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出基金預(yù)算補(bǔ)助”、“調(diào)出資金”科目余額轉(zhuǎn)入本科目借方。 3本科目年終貸方余額，反映本年基金預(yù)算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。 本科目應(yīng)根據(jù)基金預(yù)算科目所列的基金項(xiàng)目逐一反映各項(xiàng)基金的結(jié)余。 第307號科目 專用基金結(jié)余 1本科目用于核算總預(yù)算會計管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。 2年終轉(zhuǎn)賬時，將“專用基金收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“專用基金收入”，貸記本科目；將“專用基金支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目數(shù)，借記本科目，貸記“專用基金支出”科目。 3本科后年終貸方余額，反映本年專用基金的滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。 第321號科目 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 1本科目

36、核算各級財政設(shè)置的用于平衡季節(jié)性預(yù)算收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金應(yīng)根據(jù)中華人民共和國預(yù)算法要求設(shè)置，并不得隨意減少。 2設(shè)置和補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目借方一般無發(fā)生額。第322號科目 財政周轉(zhuǎn)基金 1本科目核算各級財政部門設(shè)置的有償使用資金。 2用預(yù)算資金增補(bǔ)有償使用周轉(zhuǎn)基金時，借記有關(guān)預(yù)算支出科目，貸記“國庫存款”科目；同時借記“其他財政存款”科目，貸記本科目。收回財政周轉(zhuǎn)基金時，借記本科目，貸記有關(guān)預(yù)算支出科目。用財政周轉(zhuǎn)金收入補(bǔ)充財政周轉(zhuǎn)基金時，借記“財政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記本科目。 3本科目貸方余額，反映財政部門財政周轉(zhuǎn)基金總額，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下

37、年。 4本科目可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬。 四、收入類第401號科目 一般預(yù)算收入 1本科目核算各級財政部門組織的納入預(yù)算的各項(xiàng)收入。 2根據(jù)國庫報來的預(yù)算收入日報表所列當(dāng)日預(yù)算收入數(shù)，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；當(dāng)日收入數(shù)為負(fù)數(shù)時，以紅字記入（采用計算機(jī)記賬的，用負(fù)數(shù)反映）。年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。 3未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會計根據(jù)征收機(jī)關(guān)（如稅務(wù)所）報來的預(yù)算收入日報表登記預(yù)算收入輔助賬，待收到縣財政返回收入時，再做收入的賬務(wù)處理。 4本科目平時貸方余額，反映預(yù)算收入累計數(shù)。 5本科目應(yīng)根據(jù)國家預(yù)算收支科目中的“一

38、般預(yù)算收入科目”（不含一般預(yù)算調(diào)撥收入類）設(shè)置相應(yīng)明細(xì)賬。 第405號科目 基金預(yù)算收入 1本科目核算各級財政部門管理的政府性基金預(yù)算收入。 2取得基金預(yù)算收入時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。 對于財政部明文規(guī)定在指定銀行存款的基金，應(yīng)該規(guī)定辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)?；痤A(yù)算收入在銀行的存款利息收入，作為基金預(yù)算收入處理。 年終轉(zhuǎn)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“基金預(yù)算結(jié)余”科目。 3本科目平時貸方余額，反映當(dāng)年基金預(yù)算收入累計數(shù)。 4本科目應(yīng)按“基金預(yù)算收入科目”（不含基金預(yù)算調(diào)撥收入類）規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。 第407號科目 專用基金收入 1本科目核算財政部門按規(guī)

39、定設(shè)置或取得的專用基金收入。 2從上級財政部門或通過本級預(yù)算支出安排取得專用基金收入時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目；退回專用基金收入時，做相反的會計分錄。 3年終轉(zhuǎn)賬時，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“專用基金結(jié)余”科目。 本科目年終無余額。 第411號科目 補(bǔ)助收入 1本科目核算上級財政部門撥來的補(bǔ)助款。包括： （1）稅收返還收入； （2）按財政體制規(guī)定由上級財政補(bǔ)助的款項(xiàng)； （3）上級財政對本級的專項(xiàng)補(bǔ)助和臨時性補(bǔ)助。 2收到上級撥入的補(bǔ)助款，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；從“與上級往來”科目轉(zhuǎn)入本科目時，借記“與上級往來”科目，貸記本科目；退還上

40、級補(bǔ)助，借記本科目，貸記“國庫存款”等有關(guān)科目。年終本科目貸方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。 3本科目平時貸方余額，反映上級補(bǔ)助收入累計數(shù)。 4上級財政的“補(bǔ)助支出”應(yīng)與所屬下級財政的“補(bǔ)助收入”的數(shù)額相等。 5有基金預(yù)算補(bǔ)助收入的地區(qū)，應(yīng)將基金預(yù)算補(bǔ)助通過明細(xì)科目核算。 第412號科目 上解收入 1本科目核算下級財政上繳的預(yù)算上解款。包括： （1）按體制規(guī)定由國庫在下級預(yù)算收入中直接劃解給本級財政的款項(xiàng)； （2）按體制結(jié)算后由下級財政補(bǔ)繳給本級財政的款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)。 2收到下級上解款時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；收入退還時，作相反的會計分錄。

41、年終，本科目貸方余額，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余，科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。 3本科目平時貸方余額，反映下級上解收入累計數(shù)。 4本級財政的“上解收入”應(yīng)與所屬下級財政的“上解支出”的數(shù)額相等。 5本科目應(yīng)按上解地區(qū)設(shè)明細(xì)賬。 第414號科目 調(diào)入資金 1本科目核算各級財政部門因平衡一般預(yù)算收支從預(yù)算外資金結(jié)余以及其他渠道調(diào)入的資金。 2調(diào)入資金，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。 3年終，本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“調(diào)入資金”，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。第425號科目 財政周轉(zhuǎn)金收入 1本科目核算財政周轉(zhuǎn)金利息及占用費(fèi)的收入情況。 2本科目應(yīng)設(shè)置“利息收入”和“占用費(fèi)收入”二

42、個明細(xì)科目。取得利息收入時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目（利息）；取得占用費(fèi)收入時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目（占用費(fèi)）。 3年終結(jié)賬時，應(yīng)將“財政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“財政周轉(zhuǎn)金支出”科目。本科目余額為當(dāng)年財政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余數(shù)，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“財政周轉(zhuǎn)基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 五、支出類第501號科目 一般預(yù)算支出 1本科目核算各級總預(yù)算會計辦理的應(yīng)由預(yù)算資金支出的各項(xiàng)支出。 2總預(yù)算會計辦理預(yù)算直接支出時，借記本科目，貸記“國庫存款”等有關(guān)科目；將預(yù)撥行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出時，借記本科目，貸記“預(yù)撥

43、經(jīng)費(fèi)”科目；辦理基本建設(shè)支出時，實(shí)行限額管理的，根據(jù)建設(shè)銀行報來的銀行支出數(shù)借記本科目，不實(shí)行限額管理的，根據(jù)撥付用款單位數(shù)，借記本科目。支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。年終，本科目借方余額應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。 3本科目平時借方余額，反映預(yù)算支出累計數(shù)。 4本科目應(yīng)根據(jù)國家預(yù)算收支科目中的“一般預(yù)算支出科目”（不含一般預(yù)算調(diào)撥支出類）分“款”、“項(xiàng)”設(shè)明細(xì)賬。 第505號科目 基金預(yù)算支出 1本科目核算各級財政部門用基金預(yù)算收入安排的支出。 2發(fā)生基金預(yù)算支出時，借記本科目，貸記“國庫存款（其他財政存款）”等有關(guān)科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬

44、時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。年終，本科目借方余額應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目沖銷，借記“基金預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。 3本科目平時借方余額，反映基金預(yù)算支出累計數(shù)。 4本科目根據(jù)“基金預(yù)算支出科目”（不含基金預(yù)算調(diào)撥支出類）設(shè)置明細(xì)賬。第507號科目 專用基金支出 1本科目用于核算各級財政部門用專用基金收入安排的支出。 2發(fā)生專用基金支出時，借記本科目，貸記“國庫存款”（對于根據(jù)國家規(guī)定將基金存在指定銀行的，應(yīng)為“其他財政存款”，下同）科目，支出收回時，做相反的會計分錄。 3年終轉(zhuǎn)賬時，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目，借記“專用基金結(jié)余”科目，貸記本科目。 4本科目平時借方余

45、額，反映專用基金支出累計數(shù)。第511號科目 補(bǔ)助支出 1本科目核算本級財政對下級財政的補(bǔ)助支出。包括： （1）稅收返還支出； （2）按原財政體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助給下級財政的款項(xiàng)； （3）專項(xiàng)補(bǔ)助或臨時性補(bǔ)助。 2發(fā)生補(bǔ)助支出或從“與下級往來”科目轉(zhuǎn)入時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“與下級往來”科目；支出退轉(zhuǎn)時，作相反的會計分錄。年終，本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目沖銷，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。 3本科目平時借方余額，反映補(bǔ)助支出累計數(shù)。 4本科目應(yīng)按補(bǔ)助地區(qū)設(shè)明細(xì)賬。 5用基金預(yù)算資金補(bǔ)助下級財政的地區(qū)，應(yīng)分設(shè)基金預(yù)算補(bǔ)助明細(xì)賬。第512號科目 上解支出 1本科目核算解繳上級財政

46、的款項(xiàng)。包括： （1）按體制由國庫在本級預(yù)算收入中直接劃解給上級財政的款項(xiàng)； （2）按體制結(jié)算補(bǔ)解給上級財政款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)。 2發(fā)生上解支出時，借記本科目，貸記“國庫存款”等有關(guān)科目；支出退轉(zhuǎn)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。年終，本科目借方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。 3本科目平時借方余額，反映上解支出累計數(shù)。 4本科目一般可不設(shè)明細(xì)賬。第514號科目 調(diào)出資金 1本科目用于核算各級財政部門從基金預(yù)算的地方財政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，用于平衡預(yù)算收支的資金。 2調(diào)出基金預(yù)算結(jié)余時，借記本科目，貸記“調(diào)入資金”科目。凡是一般預(yù)算與基金預(yù)算分設(shè)存款賬戶的地區(qū)，

47、應(yīng)同時調(diào)整國庫存款的明細(xì)賬。 3年終轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目，借記“基金預(yù)算結(jié)余”，貸記本科目。 第524號科目 財政周轉(zhuǎn)金支出 1本科目核算借入上級財政周轉(zhuǎn)金支付的占用費(fèi)及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費(fèi)用支出情況。 2本科目應(yīng)設(shè)置“占用費(fèi)支出”、“業(yè)務(wù)費(fèi)支出”等二個明細(xì)科目。 “占用費(fèi)支出”核算因借入上級財政周轉(zhuǎn)金而支付的資金占用費(fèi)； “業(yè)務(wù)費(fèi)支出”核算委托銀行放款支付的手續(xù)費(fèi)以及經(jīng)財政部門確定的有關(guān)費(fèi)用支出。 3支付占用費(fèi)時，借記本科目（占用費(fèi)支出），貸記“其他財政存款”科目；支付手續(xù)費(fèi)時，借記本科目（手續(xù)費(fèi)支出），貸記“其他財政存款”科目。 4本科目平時

48、借方余額為已支付的周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)及手續(xù)費(fèi)。 5年終結(jié)賬時將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷，借記“財政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記本科目。年終結(jié)賬后本科目無余額。 第九章 會計結(jié)賬和結(jié)算 第五十七條 各級總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)定期、及時地進(jìn)行會計結(jié)賬。結(jié)賬期限為每月一次。結(jié)賬的具體方法，按會計基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。 第五十八條 各級各預(yù)算會計，在會計年度結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下： 一、核對年度預(yù)算。預(yù)算數(shù)字是考核決算和辦理收支結(jié)算的依據(jù)，也是進(jìn)行會計結(jié)算的依據(jù)。年終前，各級總預(yù)算會計，應(yīng)配合預(yù)算管理部門把本級財政總預(yù)算與上、下級財政總預(yù)算和本級各單位預(yù)算之間的全年預(yù)

49、算數(shù)核對清楚。追加追減、上劃下劃數(shù)字，必須在年度終了前核對完畢。為了便于年終清理，本年預(yù)算的追加追減和企事業(yè)單位的上劃下劃，一般截至11月底為止。各項(xiàng)預(yù)算撥款，一般截至12月25日為止。 二、清理本年預(yù)算收支。凡屬本年的一般預(yù)算收入，都要認(rèn)真清理，年終前必須如數(shù)繳入國庫。督促國庫在年終庫款報解整理期內(nèi)，迅速報齊當(dāng)年的預(yù)算收入。應(yīng)在本年預(yù)算支領(lǐng)列報的款項(xiàng)，非特殊原因，應(yīng)在年終前辦理完畢。 清理基金預(yù)算收支和專用基金收支。凡屬應(yīng)列入本年的收入，應(yīng)及時催收，并繳入國庫或指定的銀行賬戶。 三、組織征收機(jī)關(guān)和國庫進(jìn)行年度對賬。年度終了后，按照國庫制度的規(guī)定，支庫應(yīng)設(shè)置十天的庫款報解整理期（設(shè)置決算清理期

50、的年度，庫款報解整理期相應(yīng)順延）。各經(jīng)收處12月31日前所收款項(xiàng)均應(yīng)在“庫款報解整理期”內(nèi)報達(dá)支庫，列入當(dāng)年決算。同時，各級國庫要按年度決算對賬辦法編制收入對賬單，分送同級財政部門、征收機(jī)關(guān)核對簽章。保證財政收入數(shù)字的一致。 四、清理核對當(dāng)年撥款支出。各級總預(yù)算會計對本級各單位的撥款支出應(yīng)與單位的撥款收入核對清楚。對于當(dāng)年安排的非包干使用的撥款，其結(jié)余部分應(yīng)根據(jù)具體情況處理。屬于單位正常周轉(zhuǎn)占用的資金，可仍作為預(yù)算支出處理；屬于應(yīng)收回的撥款，應(yīng)及時收回，井按收回數(shù)相應(yīng)沖減預(yù)算支出。屬于預(yù)撥下年度的經(jīng)費(fèi)，不得列入當(dāng)年預(yù)算支出。 五、清理往來款項(xiàng)。各級財政的暫收、暫付等各種往來款項(xiàng)，要在年度終了前

51、認(rèn)真清理結(jié)算，做到人欠收回，欠人歸還。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的款項(xiàng)，要及時轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬。 六、清理財政周轉(zhuǎn)金收支。各級財政預(yù)算部門或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對財政周轉(zhuǎn)金收支款項(xiàng)、上下級財政之間的財政周轉(zhuǎn)金借入借出款項(xiàng)進(jìn)行清理。同時對于各項(xiàng)財政周轉(zhuǎn)金貸放款進(jìn)行清理。財政周轉(zhuǎn)金明細(xì)賬由財政業(yè)務(wù)部門核算的，各預(yù)算部門或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)與業(yè)務(wù)部門的明細(xì)賬進(jìn)行核對，做到賬賬相符。 七、進(jìn)行年終財政結(jié)算。各級財政要在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級財政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項(xiàng)。要按照財政管理體制的規(guī)定，計算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項(xiàng)，計算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對無誤后，作為年終財政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。 第五十九條 各級總預(yù)算會計，對年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會計事項(xiàng)，應(yīng)