預(yù)算會(huì)計(jì)之行政單位資產(chǎn)的管理與核算

1、第十章第十章 行政單位資產(chǎn)的管理與核算行政單位資產(chǎn)的管理與核算 行政單位資產(chǎn)是行政單位占有或使用的，能以行政單位資產(chǎn)是行政單位占有或使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。權(quán)利。第一節(jié)第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)的管理與核算流動(dòng)資產(chǎn)的管理與核算一、貨幣資金的管理與核算一、貨幣資金的管理與核算 現(xiàn)金現(xiàn)金 行政單位的貨幣資金行政單位的貨幣資金,包括包括 銀行存款銀行存款 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度1 1、現(xiàn)金的管理與核算、現(xiàn)金的管理與核算（1 1）現(xiàn)金管理原則）現(xiàn)金管理原則 錢賬分管，互相牽制錢賬分管，互相牽制 不超適用范圍不超適用范

2、圍 庫(kù)存不超限額庫(kù)存不超限額 不坐支不坐支 嚴(yán)格支付手續(xù)嚴(yán)格支付手續(xù) （2 2）現(xiàn)金的核算）現(xiàn)金的核算a a、提現(xiàn)、提現(xiàn) b b、零星購(gòu)買、零星購(gòu)買 c c、送存銀行、送存銀行 d d、零星、零星現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 2 2、銀行存款的管理與核算、銀行存款的管理與核算 行政單位的銀行存款是指行政單位存入銀行政單位的銀行存款是指行政單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。包括人民幣存款和行和其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。包括人民幣存款和外幣存款兩種。外幣存款兩種。銀行存款的對(duì)賬銀行存款的對(duì)賬 未達(dá)賬項(xiàng)，因憑證傳遞，造成單位與銀行未達(dá)賬項(xiàng)，因憑證傳遞，造成單位與銀行間入賬時(shí)間不一。未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：間入賬時(shí)間不一。

3、未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況： 單位已收，銀行未收；單位已收，銀行未收； 單位已付，銀行未付；單位已付，銀行未付； 銀行已收，單位未收；銀行已收，單位未收； 銀行已付，單位未付。銀行已付，單位未付。單方調(diào)整法。這種方法是將銀行對(duì)賬單上的余額調(diào)整成單位銀行存款的賬面余額。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20xx 20xx年年x x月月x x日日 單位：元單位：元 銀行對(duì)賬單單位銀行存款余額銀行對(duì)賬單單位銀行存款余額 7500.00 7500.00 加：?jiǎn)挝灰咽?，銀行未收加：?jiǎn)挝灰咽?，銀行未收 +1500.00 +1500.00 減：?jiǎn)挝灰迅?，銀行未付減：?jiǎn)挝灰迅?，銀行未付 -800.00 -800.

4、00 減：銀行已收，單位未收減：銀行已收，單位未收 -300.00 -300.00 加：銀行已付，單位未付加：銀行已付，單位未付 +200.00 +200.00調(diào)整后對(duì)賬單上單位銀行存款余額即調(diào)整調(diào)整后對(duì)賬單上單位銀行存款余額即調(diào)整為單位銀行存款賬面余額為單位銀行存款賬面余額 8100.00 8100.00銀行存款的核算銀行存款的核算銀行存款銀行存款借借貸貸存入銀行款項(xiàng)存入銀行款項(xiàng)提取和支出存款提取和支出存款期末余額：銀行期末余額：銀行存款數(shù)額存款數(shù)額銀行存款核算舉例：銀行存款核算舉例：某行政單位某行政單位3 3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)1 1、5 5日日 將現(xiàn)金將現(xiàn)金800800元存入

5、銀行元存入銀行2 2、6 6日日 購(gòu)入材料一批，貨款購(gòu)入材料一批，貨款10 00010 000元，材料已驗(yàn)元，材料已驗(yàn) 收入庫(kù)，貨款用現(xiàn)金支票付訖。收入庫(kù)，貨款用現(xiàn)金支票付訖。3 3、1010日日 收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)自來(lái)水費(fèi)賬單收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)自來(lái)水費(fèi)賬單1 0001 000元元4 4、1111日日 收到上級(jí)撥入的經(jīng)費(fèi)收到上級(jí)撥入的經(jīng)費(fèi)1010萬(wàn)元萬(wàn)元。5 5、1414日日 向所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)向所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)6 6萬(wàn)元。萬(wàn)元。 外幣存款的核算外幣存款的核算注意：注意：外幣存款的匯兌損益外幣存款的匯兌損益記入記入經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出調(diào)整后的外幣賬戶人民幣余額調(diào)整后的外幣賬戶人民幣余額小于小于原賬面余原賬面余

6、額的差額額的差額借記借記“經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出”科目科目調(diào)整后的外幣賬戶人民幣余額調(diào)整后的外幣賬戶人民幣余額大于大于原賬面余原賬面余 額的差額額的差額貸記貸記“經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出”科目科目3 3、零余額賬戶用款額度的核算、零余額賬戶用款額度的核算 專門專門用在國(guó)庫(kù)集中支付方式下用在國(guó)庫(kù)集中支付方式下 在在傳統(tǒng)傳統(tǒng)的財(cái)政撥款方式下的財(cái)政撥款方式下沒(méi)有該科目沒(méi)有該科目 國(guó)庫(kù)集中支付的方式有兩種：國(guó)庫(kù)集中支付的方式有兩種： 1 1、財(cái)政直接支付、財(cái)政直接支付 2 2、財(cái)政授權(quán)支付、財(cái)政授權(quán)支付使用該科目使用該科目 為核算行政單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，財(cái)為核算行政單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，財(cái)政授權(quán)支付情

7、況下所取得零余額賬戶用款額度的增政授權(quán)支付情況下所取得零余額賬戶用款額度的增減變動(dòng)情況，設(shè)置減變動(dòng)情況，設(shè)置“零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度”賬戶賬戶 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 借方借方 貸方貸方 財(cái)政部門下達(dá)的授權(quán)支付用款額度財(cái)政部門下達(dá)的授權(quán)支付用款額度 授權(quán)支付的支付數(shù)授權(quán)支付的支付數(shù)和因特殊原因退回該賬戶的額度資金和因特殊原因退回該賬戶的額度資金余額一般在借方，表示尚未支用的余額一般在借方，表示尚未支用的授權(quán)支付額度數(shù)。授權(quán)支付額度數(shù)。年終未使用完的額度如可以轉(zhuǎn)入下年使用的，則轉(zhuǎn)入下年使用，否則應(yīng)注銷掉。年終未使用完的額度如可以轉(zhuǎn)入下年使用的，則轉(zhuǎn)入下年使用，否則應(yīng)注

8、銷掉。二、應(yīng)收暫付款的管理與核算二、應(yīng)收暫付款的管理與核算 暫付應(yīng)收款項(xiàng)是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)暫付應(yīng)收款項(xiàng)是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位和本單位職工發(fā)中與其他單位、所屬單位和本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。一般包括預(yù)付的生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。一般包括預(yù)付的材料、設(shè)備款、職工預(yù)借的差旅費(fèi)、報(bào)銷材料、設(shè)備款、職工預(yù)借的差旅費(fèi)、報(bào)銷單位領(lǐng)用的備用金等。單位領(lǐng)用的備用金等。 暫付款暫付款 借方借方 貸方貸方 發(fā)生暫付款發(fā)生暫付款 暫付款收回或核銷暫付款收回或核銷 余額：尚待結(jié)算的余額：尚待結(jié)算的 暫付款累計(jì)數(shù)暫付款累計(jì)數(shù)本科目按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬，本科目按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明

9、細(xì)賬，有些支出項(xiàng)目實(shí)行政府采購(gòu)并需要單位自籌配套資有些支出項(xiàng)目實(shí)行政府采購(gòu)并需要單位自籌配套資金時(shí)，須在本科目下設(shè)置金時(shí)，須在本科目下設(shè)置“政府采購(gòu)款政府采購(gòu)款”明細(xì)科明細(xì)科目進(jìn)行分類核算。目進(jìn)行分類核算。發(fā)生暫付款項(xiàng)時(shí)記：發(fā)生暫付款項(xiàng)時(shí)記： 借：暫付款借：暫付款 貸：現(xiàn)金或銀行存款貸：現(xiàn)金或銀行存款暫付款的結(jié)算或收回時(shí)記：暫付款的結(jié)算或收回時(shí)記： 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 銀行存款銀行存款 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸：暫付款貸：暫付款【例【例1 1】 簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，預(yù)付某供應(yīng)商材料定金簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，預(yù)付某供應(yīng)商材料定金10001000元元?！纠纠? 2】 購(gòu)入的設(shè)備到貨，總價(jià)值購(gòu)入的設(shè)備到貨，總價(jià)值30

10、00030000元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬 支票補(bǔ)付支票補(bǔ)付50005000元。元。【例【例3 3】 收到預(yù)定的材料，材料驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)際價(jià)款收到預(yù)定的材料，材料驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)際價(jià)款 31000元，補(bǔ)匯貨款元，補(bǔ)匯貨款3000元。元?！纠纠? 4】 租用其他單位車輛一天，原預(yù)付定金租用其他單位車輛一天，原預(yù)付定金800元，元， 現(xiàn)將原暫付款現(xiàn)將原暫付款800元轉(zhuǎn)列支出。元轉(zhuǎn)列支出?！纠纠? 5】 所購(gòu)設(shè)備到貨并驗(yàn)收投入使用，總價(jià)款所購(gòu)設(shè)備到貨并驗(yàn)收投入使用，總價(jià)款2020萬(wàn)萬(wàn) 元，財(cái)政預(yù)算資金承擔(dān)元，財(cái)政預(yù)算資金承擔(dān)1515萬(wàn)元，自籌萬(wàn)元，自籌5 5萬(wàn)元且萬(wàn)元且 已劃到政府采購(gòu)資金專戶。根據(jù)財(cái)政

11、開(kāi)具的撥已劃到政府采購(gòu)資金專戶。根據(jù)財(cái)政開(kāi)具的撥 款通知書(shū)等相關(guān)資料進(jìn)行賬務(wù)處理。款通知書(shū)等相關(guān)資料進(jìn)行賬務(wù)處理。 【例【例6 6】 某行政單位將單位自籌資金某行政單位將單位自籌資金1010萬(wàn)元?jiǎng)澋秸f(wàn)元?jiǎng)澋秸?府采購(gòu)資金專戶，用于購(gòu)買府采購(gòu)資金專戶，用于購(gòu)買a a材料。材料?！纠纠? 7】 接上例，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)已將財(cái)政預(yù)算接上例，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)已將財(cái)政預(yù)算 資金資金2020萬(wàn)元連同單位自籌資金萬(wàn)元連同單位自籌資金1010萬(wàn)元，萬(wàn)元， 通過(guò)政府采購(gòu)資金專戶劃入供應(yīng)商賬戶。通過(guò)政府采購(gòu)資金專戶劃入供應(yīng)商賬戶。 該批材料到貨，行政單位收到財(cái)政部門該批材料到貨，行政單位收到財(cái)政部門 開(kāi)具的撥款通

12、知書(shū)等相關(guān)票據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處開(kāi)具的撥款通知書(shū)等相關(guān)票據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處 理。理。 【例【例8 8】 某行政單位將自籌資金某行政單位將自籌資金50 00050 000元?jiǎng)澣胝獎(jiǎng)澣胝?府采購(gòu)資府采購(gòu)資 金專戶，用于購(gòu)買某專項(xiàng)設(shè)備。金專戶，用于購(gòu)買某專項(xiàng)設(shè)備?！纠?】 接上例，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)已將財(cái)政預(yù)算資金接上例，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)已將財(cái)政預(yù)算資金30 00030 000元連同單位自籌資金元連同單位自籌資金50 00050 000元，通過(guò)政府采購(gòu)資金專戶劃元，通過(guò)政府采購(gòu)資金專戶劃入供應(yīng)商賬戶，行政單位收到財(cái)政部門開(kāi)具的撥款通知書(shū)入供應(yīng)商賬戶，行政單位收到財(cái)政部門開(kāi)具的撥款通知書(shū)等相關(guān)票據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。等相關(guān)票

13、據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。 再看再看p142p142例例18-2018-20 三、存貨的管理與核算三、存貨的管理與核算 庫(kù)庫(kù)存材料是指行政單位大宗購(gòu)入、進(jìn)入庫(kù)存，存材料是指行政單位大宗購(gòu)入、進(jìn)入庫(kù)存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料。如備用的修理用并陸續(xù)耗用的行政用物資材料。如備用的修理用材料、取暖材料和大宗辦公用品等。材料、取暖材料和大宗辦公用品等。1 1、庫(kù)存材料的計(jì)價(jià)、庫(kù)存材料的計(jì)價(jià)（1 1）購(gòu)入、調(diào)入價(jià)）購(gòu)入、調(diào)入價(jià)= =購(gòu)買價(jià)、調(diào)撥價(jià)。不含購(gòu)買價(jià)、調(diào)撥價(jià)。不含運(yùn)雜運(yùn)雜費(fèi)、差旅費(fèi)費(fèi)、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。等相關(guān)費(fèi)用。（2 2）發(fā)出材料可采用）發(fā)出材料可采用先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法或或加權(quán)平均法加權(quán)平均法確定出

14、庫(kù)價(jià)。確定出庫(kù)價(jià)。2 2、庫(kù)存材料的核算、庫(kù)存材料的核算（1 1）購(gòu)入、調(diào)入材料的核算）購(gòu)入、調(diào)入材料的核算 例例1 1 購(gòu)買材料一批，轉(zhuǎn)帳支付材料的實(shí)際價(jià)購(gòu)買材料一批，轉(zhuǎn)帳支付材料的實(shí)際價(jià)款款 63000 63000元，以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)元，以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)600600元、差元、差 旅費(fèi)旅費(fèi)14001400元。元。（2 2）材料領(lǐng)用出庫(kù)的核算。）材料領(lǐng)用出庫(kù)的核算。 例例2 2 某行政單位本期領(lǐng)用甲材料，其出庫(kù)某行政單位本期領(lǐng)用甲材料，其出庫(kù) 成本為成本為64806480元。元。 （3）材料盤盈盤虧的核算）材料盤盈盤虧的核算行政單位應(yīng)定期盤點(diǎn)庫(kù)存材料，對(duì)盤盈盤虧行政單位應(yīng)定期盤點(diǎn)庫(kù)存材料，對(duì)盤

15、盈盤虧的材料按重置完全價(jià)值入賬，沖減或增加的材料按重置完全價(jià)值入賬，沖減或增加支出處理。支出處理。材料材料盤盈盤盈： 借記借記“庫(kù)存材料庫(kù)存材料”科目，科目，貸記貸記“經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出”科目；科目；材料材料盤虧盤虧： 借記借記“經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記科目，貸記“庫(kù)存材料庫(kù)存材料”科目?？颇?。例例3 盤盈甲材料，重置價(jià)盤盈甲材料，重置價(jià)16001600元元 材料盤虧的賬務(wù)處理？材料盤虧的賬務(wù)處理？（4 4）庫(kù)存材料變價(jià)處理的核算）庫(kù)存材料變價(jià)處理的核算 獲得材料變價(jià)款應(yīng)恢復(fù)存款，變價(jià)損益獲得材料變價(jià)款應(yīng)恢復(fù)存款，變價(jià)損益應(yīng)相應(yīng)應(yīng)相應(yīng)增減當(dāng)期相關(guān)支出。增減當(dāng)期相關(guān)支出。注意與企業(yè)會(huì)計(jì)的區(qū)別注

16、意與企業(yè)會(huì)計(jì)的區(qū)別 例例4 4 出售乙材料，獲得變價(jià)款出售乙材料，獲得變價(jià)款18001800元，元， 材料原帳面金額為材料原帳面金額為21002100元。元。 第二節(jié)第二節(jié) 有價(jià)證券與固定資產(chǎn)的管理與核算有價(jià)證券與固定資產(chǎn)的管理與核算一、有價(jià)證券的管理與核算一、有價(jià)證券的管理與核算1 1、行政單位購(gòu)買有價(jià)證券的管理原則、行政單位購(gòu)買有價(jià)證券的管理原則（1 1）只能購(gòu)買國(guó)債）只能購(gòu)買國(guó)債（2 2）只能用結(jié)余資金。購(gòu)買的證券不能作支出報(bào)銷）只能用結(jié)余資金。購(gòu)買的證券不能作支出報(bào)銷（3 3）按實(shí)際成本入賬，利息、轉(zhuǎn)讓證券取得的收入）按實(shí)際成本入賬，利息、轉(zhuǎn)讓證券取得的收入 與證券賬面成本的差額計(jì)入當(dāng)

17、期收入。與證券賬面成本的差額計(jì)入當(dāng)期收入。（4 4）視同貨幣資金管理。）視同貨幣資金管理。2 2、有價(jià)證券的核算、有價(jià)證券的核算（1 1）有價(jià)證券購(gòu)入的核算）有價(jià)證券購(gòu)入的核算無(wú)論是折價(jià)、溢價(jià)還是平價(jià)購(gòu)入有價(jià)證券，均以無(wú)論是折價(jià)、溢價(jià)還是平價(jià)購(gòu)入有價(jià)證券，均以實(shí)實(shí)際成本際成本入賬入賬 借：有價(jià)證券借：有價(jià)證券 貸：銀行存款貸：銀行存款（2 2）有價(jià)證券有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓的核算轉(zhuǎn)讓的核算 借：銀行存款（實(shí)收價(jià)款）借：銀行存款（實(shí)收價(jià)款） 貸：有價(jià)證券（賬面成本）貸：有價(jià)證券（賬面成本） 其他收入（實(shí)收價(jià)款與賬面成本的差額）其他收入（實(shí)收價(jià)款與賬面成本的差額）（3 3）有價(jià)證券收益的核算有價(jià)證券收益的核

18、算 持有有價(jià)證券期間獲得的利息持有有價(jià)證券期間獲得的利息有價(jià)證券的收益包括有價(jià)證券的收益包括 轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的收益或損失轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的收益或損失無(wú)論是哪種收益均通過(guò)無(wú)論是哪種收益均通過(guò)“其他收入其他收入”科目核算?？颇亢怂恪６?、固定資產(chǎn)的管理與核算二、固定資產(chǎn)的管理與核算1 1、固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)的確定標(biāo)準(zhǔn)確定標(biāo)準(zhǔn)(1)(1)使用年限在一年以上；使用年限在一年以上；(2)(2)單價(jià)超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；單價(jià)超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)； (3)(3)使用過(guò)程中基本保持原物質(zhì)形態(tài)。使用過(guò)程中基本保持原物質(zhì)形態(tài)。2 2、固定資產(chǎn)分類、固定資產(chǎn)分類六大類六大類( (了解了解) ) 注意注意圖書(shū)圖書(shū)作為固定資產(chǎn)管理。作為固定資

19、產(chǎn)管理。3 3、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)( (重點(diǎn)重點(diǎn)) ) 入帳價(jià)值入帳價(jià)值= =直接支出直接支出+ +運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi) * *注：差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值注：差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值 固定資產(chǎn)帳面價(jià)值的調(diào)整固定資產(chǎn)帳面價(jià)值的調(diào)整下列五種情況可以調(diào)整，否則不得任意變得。下列五種情況可以調(diào)整，否則不得任意變得。1 1、根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值重新估價(jià)；、根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值重新估價(jià)；2 2、增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的；、增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的；3 3、將固定資產(chǎn)一部分拆除的；、將固定資產(chǎn)一部分拆除的；4 4、根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值的；、根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值的；5 5

20、、發(fā)現(xiàn)原來(lái)記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤的。、發(fā)現(xiàn)原來(lái)記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤的。( (掌握這五種情況掌握這五種情況) )4 4、固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)的核算核算 （1 1）固定資產(chǎn)增加的核算）固定資產(chǎn)增加的核算 行政單位固定資產(chǎn)的增加途徑有：行政單位固定資產(chǎn)的增加途徑有： 購(gòu)入、自行建造、接受捐贈(zèng)、調(diào)入、盤盈購(gòu)入、自行建造、接受捐贈(zèng)、調(diào)入、盤盈購(gòu)入固定資產(chǎn)的核算購(gòu)入固定資產(chǎn)的核算 借：經(jīng)費(fèi)支出（購(gòu)價(jià)借：經(jīng)費(fèi)支出（購(gòu)價(jià)+運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)）安裝調(diào)試費(fèi)） 貸：銀行存款貸：銀行存款 或撥入經(jīng)費(fèi)（全部由財(cái)政預(yù)算資金支付）或撥入經(jīng)費(fèi)（全部由財(cái)政預(yù)算資金支付） 同時(shí)記：同時(shí)記： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基

21、金貸：固定基金 【例【例1 1】購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際購(gòu)價(jià)】購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際購(gòu)價(jià)3636萬(wàn)元，另支萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)和安裝費(fèi)付運(yùn)費(fèi)和安裝費(fèi)2 2萬(wàn)元，差旅費(fèi)萬(wàn)元，差旅費(fèi)20002000元。元。自行建造固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算支付料工費(fèi)時(shí)：支付料工費(fèi)時(shí)： 借：暫付款借：暫付款 貸：銀行存款貸：銀行存款 現(xiàn)金現(xiàn)金完工交付使用時(shí)：完工交付使用時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：暫付款貸：暫付款 同時(shí)記：同時(shí)記： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金貸：固定基金例例2 自制辦公桌椅一批，以存款預(yù)付工務(wù)自制辦公桌椅一批，以存款預(yù)付工務(wù) 費(fèi)費(fèi)8000元和零星費(fèi)用元和零星費(fèi)用5000元，領(lǐng)用材料元

22、，領(lǐng)用材料7000元。元。 自制桌椅完工驗(yàn)收，實(shí)際消耗工費(fèi)自制桌椅完工驗(yàn)收，實(shí)際消耗工費(fèi)14000元、材元、材料料6600元，剩余的材料當(dāng)即全部收回。元，剩余的材料當(dāng)即全部收回。 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的核算接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的核算 收到捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，并為之發(fā)生一定的費(fèi)用收到捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，并為之發(fā)生一定的費(fèi)用開(kāi)支，以銀行存款支付。開(kāi)支，以銀行存款支付。借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 ( 發(fā)生的費(fèi)用發(fā)生的費(fèi)用) 貸：銀行存款貸：銀行存款 同時(shí)：同時(shí)：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) （同類產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)（同類產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)+發(fā)生的費(fèi)用）發(fā)生的費(fèi)用） 貸：固定基金貸：固定基金 【例3】某行政單位接受捐贈(zèng)的計(jì)算機(jī)某行

23、政單位接受捐贈(zèng)的計(jì)算機(jī)10臺(tái)，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為臺(tái)，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為8萬(wàn)元，另以銀行存萬(wàn)元，另以銀行存款支付受贈(zèng)固定資產(chǎn)運(yùn)雜費(fèi)款支付受贈(zèng)固定資產(chǎn)運(yùn)雜費(fèi)600元，差旅元，差旅費(fèi)費(fèi)400元。元。 調(diào)入固定資產(chǎn)的核算調(diào)入固定資產(chǎn)的核算調(diào)入固定資產(chǎn)分：調(diào)入固定資產(chǎn)分： 有償調(diào)入有償調(diào)入同同購(gòu)入購(gòu)入的固定資產(chǎn)核算的固定資產(chǎn)核算 無(wú)償調(diào)入無(wú)償調(diào)入同同捐贈(zèng)捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)核算的固定資產(chǎn)核算盤盈固定資產(chǎn)的核算盤盈固定資產(chǎn)的核算 對(duì)盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，按重對(duì)盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，按重置完全價(jià)值予以補(bǔ)記入賬。置完全價(jià)值予以補(bǔ)記入賬。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金貸：固定基金（2 2）固

24、定資產(chǎn)減少的核算）固定資產(chǎn)減少的核算 行政單位的固定資產(chǎn)的減少原因有：行政單位的固定資產(chǎn)的減少原因有： 出售、調(diào)撥、毀損、報(bào)廢、盤虧出售、調(diào)撥、毀損、報(bào)廢、盤虧出售固定資產(chǎn)的核算出售固定資產(chǎn)的核算出售固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入，作為出售固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入，作為“其他收入其他收入”處處理。理。借：固定基金（原值）借：固定基金（原值） 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款（議定售價(jià)）借：銀行存款（議定售價(jià)） 貸：其他收入貸：其他收入調(diào)撥固定資產(chǎn)的核算調(diào)撥固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的調(diào)撥分：固定資產(chǎn)的調(diào)撥分： 有償調(diào)撥有償調(diào)撥同出售的固定資產(chǎn)核算同出售的固定資產(chǎn)核算 無(wú)償調(diào)撥無(wú)償調(diào)撥借：固定基金借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)的核算毀損