預算會計的核算方法

1、logo第二章第二章 預算會計的核算方法預算會計的核算方法第二章第二章 預算會計的核算方法預算會計的核算方法通過本章學習，你應該能夠：了解預算通過本章學習，你應該能夠：了解預算會計核算的基本原理和核算方法；掌握會計核算的基本原理和核算方法；掌握預算會計的記賬方法和賬務處理程序；預算會計的記賬方法和賬務處理程序；掌握國庫集中收付制度，為進一步學好掌握國庫集中收付制度，為進一步學好預算會計實務打下扎實的基礎(chǔ)。預算會計實務打下扎實的基礎(chǔ)。第一節(jié)第一節(jié) 會計要素和會計等式會計要素和會計等式一、會計要素一、會計要素(一一)資產(chǎn)資產(chǎn)(二二)負債負債(三三)凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)(四四)收入收入(五五)支出支出第一節(jié)

2、第一節(jié) 會計要素和會計等式會計要素和會計等式二、會計等式二、會計等式資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)收入收入-支出支出=結(jié)余結(jié)余資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)+收入收入-支出支出資產(chǎn)資產(chǎn)+支出支出=負債負債+凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)+收入收入資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)第二節(jié)第二節(jié) 會會 計計 科科 目目一、會計科目的設(shè)置原則和分類一、會計科目的設(shè)置原則和分類(一一)預算會計科目設(shè)置的基本原則預算會計科目設(shè)置的基本原則(2) 會計會計科目應與科目應與預算管理預算管理相適應。相適應。(3) 會計會計科目應簡科目應簡明通俗。明通俗。(1) 會計會計科目應具科目應具有統(tǒng)一性。有統(tǒng)一性。第二節(jié)第二節(jié) 會會

3、計計 科科 目目一、會計科目的設(shè)置原則和分類一、會計科目的設(shè)置原則和分類(二二)會計科目的分類會計科目的分類按其適用部門按其適用部門可分可分財政總預算會計科目財政總預算會計科目行政單位會計科目行政單位會計科目事業(yè)單位會計科目事業(yè)單位會計科目第二節(jié)第二節(jié) 會會 計計 科科 目目一、會計科目的設(shè)置原則和分類一、會計科目的設(shè)置原則和分類(二二)會計科目的分類會計科目的分類各類會計各類會計科目按其科目按其所反映的所反映的經(jīng)濟內(nèi)容經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類資產(chǎn)類負債類負債類凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)類收入類收入類支出類支出類第二節(jié)第二節(jié) 會會 計計 科科 目目二、財政總預算會計科目二、財政總預算會計科目表表2-1 現(xiàn)行財政總預

4、算會計科目現(xiàn)行財政總預算會計科目類別類別科目名稱科目名稱編號編號核算內(nèi)容核算內(nèi)容資資產(chǎn)產(chǎn)類類國庫存款國庫存款101核算各級總預算會計在國庫的預算資金存款核算各級總預算會計在國庫的預算資金存款其他財政存款其他財政存款102核算各級總預算會計未列入核算各級總預算會計未列入“國庫存款國庫存款”科目反映的各項財政性存款科目反映的各項財政性存款有價證券有價證券104核算各級政府按國家統(tǒng)一規(guī)定用各項財政結(jié)余購買有價證券的庫存數(shù)核算各級政府按國家統(tǒng)一規(guī)定用各項財政結(jié)余購買有價證券的庫存數(shù)在途款在途款105核算決定清理和庫款報解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入支出業(yè)務，以核算決定清理和庫款報解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度

5、收入支出業(yè)務，以及需要通過本科目過渡處理的資金數(shù)及需要通過本科目過渡處理的資金數(shù)暫付款暫付款111核算各級財政部門借給所屬預算單位或其他單位的臨時急需資金核算各級財政部門借給所屬預算單位或其他單位的臨時急需資金與下級往來與下級往來112核算與下級財政的往來待結(jié)算款項核算與下級財政的往來待結(jié)算款項預撥經(jīng)費預撥經(jīng)費121核算財政部門預撥給行政事業(yè)單位尚未列為預算支出的經(jīng)費核算財政部門預撥給行政事業(yè)單位尚未列為預算支出的經(jīng)費基建撥款基建撥款122核算撥付給建設(shè)銀行、基建財務管理部門的基本建設(shè)撥款和貸款數(shù)核算撥付給建設(shè)銀行、基建財務管理部門的基本建設(shè)撥款和貸款數(shù)財政周轉(zhuǎn)金放款財政周轉(zhuǎn)金放款131核算財

6、政有償資金的撥出、貸付及收回情況核算財政有償資金的撥出、貸付及收回情況借出財政周轉(zhuǎn)金借出財政周轉(zhuǎn)金132核算上級財政部門借給下級財政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況核算上級財政部門借給下級財政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況待處理財政周轉(zhuǎn)金待處理財政周轉(zhuǎn)金133核算經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，但尚未按規(guī)定程序報批核銷的逾期財政周核算經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，但尚未按規(guī)定程序報批核銷的逾期財政周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和核銷情況轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和核銷情況第二節(jié)第二節(jié) 會會 計計 科科 目目二、財政總預算會計科目二、財政總預算會計科目表表2-1 現(xiàn)行財政總預算會計科目現(xiàn)行財政總預算會計科目類別類別科目名稱科目名稱編號編號核算內(nèi)容核算內(nèi)容負負債債類

7、類暫存款暫存款211核算各級財政臨時發(fā)生的應付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項核算各級財政臨時發(fā)生的應付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項與上級往來與上級往來212核算與上級的往來待結(jié)算款項核算與上級的往來待結(jié)算款項借入款借入款222核算中央財政和地方財政按照國家法律、國務院規(guī)定向社會以發(fā)行債核算中央財政和地方財政按照國家法律、國務院規(guī)定向社會以發(fā)行債券等方式舉借的債務券等方式舉借的債務借入財政周轉(zhuǎn)金借入財政周轉(zhuǎn)金223核算地方財政部門向上級財政部門借入有償使用的財政周轉(zhuǎn)金核算地方財政部門向上級財政部門借入有償使用的財政周轉(zhuǎn)金凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)類類預算結(jié)余預算結(jié)余301核算各級財政預算收支的年終執(zhí)行結(jié)果核算各級財

8、政預算收支的年終執(zhí)行結(jié)果基金預算結(jié)余基金預算結(jié)余305核算各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果核算各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果專用基金結(jié)余專用基金結(jié)余307核算各級預算會計管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果核算各級預算會計管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果預算周轉(zhuǎn)金預算周轉(zhuǎn)金321核算各級財政設(shè)置的用于平衡季節(jié)性預算收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金核算各級財政設(shè)置的用于平衡季節(jié)性預算收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金財政周轉(zhuǎn)基金財政周轉(zhuǎn)基金322核算各級財政部門設(shè)置的有償使用資金核算各級財政部門設(shè)置的有償使用資金第二節(jié)第二節(jié) 會會 計計 科科 目目二、財政總預算會計科目二、財政總預算會計科目表表2-

9、1 現(xiàn)行財政總預算會計科目現(xiàn)行財政總預算會計科目類別類別科目名稱科目名稱編號編號核算內(nèi)容核算內(nèi)容收收入入類類一般預算收入一般預算收入401核算各級財政部門組織的納入預算的各項收核算各級財政部門組織的納入預算的各項收入入基金預算收入基金預算收入405核算各級財政部門管理的政府性基金預算收核算各級財政部門管理的政府性基金預算收入入專用基金收入專用基金收入407核算財政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的專用基金核算財政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的專用基金收入收入補助收入補助收入411核算上級財政部門撥來的補助款核算上級財政部門撥來的補助款上解收入上解收入412核算下級財政上繳的預算上解款核算下級財政上繳的預算上解款調(diào)

10、入資金調(diào)入資金414核算各級財政部門因平衡一般預算收支從預核算各級財政部門因平衡一般預算收支從預算外資金結(jié)余以及其他渠道調(diào)入的資金算外資金結(jié)余以及其他渠道調(diào)入的資金財政周轉(zhuǎn)金收入財政周轉(zhuǎn)金收入425核算財政周轉(zhuǎn)金利息及占用費的收入情況核算財政周轉(zhuǎn)金利息及占用費的收入情況支支出出類類一般預算支出一般預算支出501核算各級總預算會計辦理的應由預算資金支核算各級總預算會計辦理的應由預算資金支付的各項支出付的各項支出基金預算支出基金預算支出505核算各級財政部門用資金預算收入安排的支核算各級財政部門用資金預算收入安排的支出出專用基金支出專用基金支出507核算各級財政部門用專用資金收入安排的支核算各級財

11、政部門用專用資金收入安排的支出出補助支出補助支出511核算本級財政對下級財政的補助支出核算本級財政對下級財政的補助支出上解支出上解支出512核算解繳上級財政的款項核算解繳上級財政的款項調(diào)出資金調(diào)出資金514核算各級財政部門從基金預算的地方財政稅核算各級財政部門從基金預算的地方財政稅費附加收入結(jié)余中調(diào)出，用于平衡預算收支費附加收入結(jié)余中調(diào)出，用于平衡預算收支的資金的資金財政周轉(zhuǎn)金支出財政周轉(zhuǎn)金支出524核算借入上級財政周轉(zhuǎn)金支付的占用費，以核算借入上級財政周轉(zhuǎn)金支付的占用費，以及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費用支出情況費用支出情況第二節(jié)第二節(jié) 會會

12、計計 科科 目目三、行政單位會計科目三、行政單位會計科目表表2-2 現(xiàn)行行政單位會計科目現(xiàn)行行政單位會計科目類別類別科目名稱科目名稱編號編號核算內(nèi)容核算內(nèi)容資資產(chǎn)產(chǎn)類類現(xiàn)金現(xiàn)金101核算行政單位的庫存現(xiàn)金核算行政單位的庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款102核算行政單位存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種款項核算行政單位存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種款項有價證券有價證券103核算行政單位購買的有價證券的庫存數(shù)核算行政單位購買的有價證券的庫存數(shù)暫付款暫付款104核算行政單位各項暫付、預付和應收款項核算行政單位各項暫付、預付和應收款項庫存材料庫存材料105核算行政單位庫存的行政用物資材料核算行政單位庫存的行政用物資材

13、料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)106核算行政單位固定資產(chǎn)的原價核算行政單位固定資產(chǎn)的原價零余額賬戶用零余額賬戶用款額度款額度107核算行政單位在下達的授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務核算行政單位在下達的授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務財政應返還額財政應返還額度度115核算行政單位結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度核算行政單位結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度第二節(jié)第二節(jié) 會會 計計 科科 目目三、行政單位會計科目三、行政單位會計科目表表2-2 現(xiàn)行行政單位會計科目現(xiàn)行行政單位會計科目類別類別科目名稱科目名稱編號編號核算內(nèi)容核算內(nèi)容負負債債類類應繳預算款應繳預算款201核算行政單位代收的屬于財政預算收入的應繳款項核算行政單位代收的

14、屬于財政預算收入的應繳款項應繳財政專戶應繳財政專戶款款202核算行政單位應繳財政專戶的預算外收入款項核算行政單位應繳財政專戶的預算外收入款項暫存款暫存款203核算行政單位在其行政業(yè)務活動中發(fā)生的各種暫存、預收和應付等核算行政單位在其行政業(yè)務活動中發(fā)生的各種暫存、預收和應付等待結(jié)算款項待結(jié)算款項應付工資應付工資(離退離退休費休費)211核算向職工發(fā)放的工資或離退休費核算向職工發(fā)放的工資或離退休費應付地方應付地方(部門部門)津貼補貼津貼補貼212核算向職工發(fā)放的各類地方核算向職工發(fā)放的各類地方(部門部門)津貼補貼津貼補貼應付其他個人應付其他個人收入收入213核算向職工發(fā)放除核算向職工發(fā)放除“211

15、應付工資應付工資(離退休費離退休費)”、“212應付地方應付地方(部部門門)津貼補貼津貼補貼”以外的其他個人收入以外的其他個人收入凈資凈資產(chǎn)類產(chǎn)類固定基金固定基金301核算行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金核算行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金結(jié)余結(jié)余303核算行政單位各項收入與支出相抵后的余額核算行政單位各項收入與支出相抵后的余額收收入入類類撥入經(jīng)費撥入經(jīng)費401核算行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入核算行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的行政經(jīng)費的行政經(jīng)費預算外資金收預算外資金收入入404核算行政單位經(jīng)財政專戶撥回或確認留用的預算外資金收入核算行政單位經(jīng)財政專戶

16、撥回或確認留用的預算外資金收入其他收入其他收入407核算行政單位除上述各項收入以外的收入核算行政單位除上述各項收入以外的收入支支出出類類經(jīng)費支出經(jīng)費支出501核算行政單位在行政業(yè)務活動中發(fā)生的各項支出核算行政單位在行政業(yè)務活動中發(fā)生的各項支出撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費502核算行政單位按核定預算將財政或上級單位撥入經(jīng)費按預算級次轉(zhuǎn)核算行政單位按核定預算將財政或上級單位撥入經(jīng)費按預算級次轉(zhuǎn)撥給下屬預算單位的資金撥給下屬預算單位的資金結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建505核算行政單位經(jīng)批準用預算經(jīng)費以外的資金安排基本建設(shè)所籌集并核算行政單位經(jīng)批準用預算經(jīng)費以外的資金安排基本建設(shè)所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行

17、的資金第二節(jié)第二節(jié) 會會 計計 科科 目目四、事業(yè)單位會計科目四、事業(yè)單位會計科目表表2-3 現(xiàn)行事業(yè)單位會計科目現(xiàn)行事業(yè)單位會計科目類別類別科目名稱科目名稱編號編號核算內(nèi)容核算內(nèi)容資資產(chǎn)產(chǎn)類類現(xiàn)金現(xiàn)金101核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款102核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款零余額賬戶用零余額賬戶用款額度款額度103核算事業(yè)單位在下達的授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)核算事業(yè)單位在下達的授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務務第二節(jié)第二節(jié) 會會 計計 科科 目目四、事業(yè)單位會計科目四、事業(yè)單位會計科目表表2-3 現(xiàn)行

18、事業(yè)單位會計科目現(xiàn)行事業(yè)單位會計科目類別類別科目名稱科目名稱編號編號核算內(nèi)容核算內(nèi)容資資產(chǎn)產(chǎn)類類應收票據(jù)應收票據(jù)105核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品收到的商業(yè)匯票核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品收到的商業(yè)匯票應收賬款應收賬款106核算事業(yè)單位因提供勞務，開展有償服務及銷售產(chǎn)品等業(yè)務應收取的款項核算事業(yè)單位因提供勞務，開展有償服務及銷售產(chǎn)品等業(yè)務應收取的款項預付賬款預付賬款108核算按照合同規(guī)定預付給供應單位的款項核算按照合同規(guī)定預付給供應單位的款項其他應收款其他應收款110核算事業(yè)單位除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他應收、暫付款項核算事業(yè)單位除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其

19、他應收、暫付款項材料材料115核算事業(yè)單位庫存的物質(zhì)材料，以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低核算事業(yè)單位庫存的物質(zhì)材料，以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等值易耗品等產(chǎn)成品產(chǎn)成品116核算事業(yè)單位組織生產(chǎn)并已驗收入庫產(chǎn)品的實際成本核算事業(yè)單位組織生產(chǎn)并已驗收入庫產(chǎn)品的實際成本對外投資對外投資117核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)120核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)124核算事業(yè)單位專利權(quán)、非專業(yè)技術(shù)、著作權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等核算事業(yè)單位專利權(quán)、非專業(yè)技術(shù)、著作權(quán)、商標

20、權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等財政應返還額度財政應返還額度 125核算事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度核算事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度第二節(jié)第二節(jié) 會會 計計 科科 目目四、事業(yè)單位會計科目四、事業(yè)單位會計科目表表2-3 現(xiàn)行事業(yè)單位會計科目現(xiàn)行事業(yè)單位會計科目類別類別科目名稱科目名稱編號編號核算內(nèi)容核算內(nèi)容負負債債類類借入款項借入款項201核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項應付票據(jù)應付票據(jù)202核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票應付賬款應付賬

21、款203核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務而應付給供應單位的款項核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務而應付給供應單位的款項預收賬款預收賬款204核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務單位預售的款項核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務單位預售的款項其他應付款其他應付款207核算事業(yè)單位應付、暫收其他單位或個人的款項核算事業(yè)單位應付、暫收其他單位或個人的款項應繳預算款應繳預算款208核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入國家預算的收入核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入國家預算的收入應繳財政專戶款應繳財政專戶款 209核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應上繳財政專

22、戶的預算外資金應交稅金應交稅金210核算事業(yè)單位應繳納的各種稅金核算事業(yè)單位應繳納的各種稅金應付工資應付工資(離退休離退休費費)211核算向職工發(fā)放的工資或離退休費核算向職工發(fā)放的工資或離退休費應付地方應付地方(部門部門)津貼補貼津貼補貼212核算向職工發(fā)放的各類地方核算向職工發(fā)放的各類地方(部門部門)津貼補貼津貼補貼應付其他個人收應付其他個人收入入213核算向職工發(fā)放除核算向職工發(fā)放除“211應付工資應付工資(離退休費離退休費)”、“212應付地方應付地方(部門部門)津貼補津貼補貼貼”以外的其他個人收入以外的其他個人收入凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)類類事業(yè)基金事業(yè)基金301核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資

23、產(chǎn)核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)固定基金固定基金302核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金所形成的基金專用基金專用基金303核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況況事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余306核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支、專款收支外各項收支相抵后的余額核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支、專款收支外各項收支相抵后的余額經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余307核算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額核

24、算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額結(jié)余分配結(jié)余分配308核算事業(yè)單位當年結(jié)余分配的情況和結(jié)果核算事業(yè)單位當年結(jié)余分配的情況和結(jié)果第二節(jié)第二節(jié) 會會 計計 科科 目目四、事業(yè)單位會計科目四、事業(yè)單位會計科目表表2-3 現(xiàn)行事業(yè)單位會計科目現(xiàn)行事業(yè)單位會計科目類別類別科目名稱科目名稱編號編號核算內(nèi)容核算內(nèi)容收收入入類類財政補助收入財政補助收入401核算事業(yè)單位按照核定的預算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級核算事業(yè)單位按照核定的預算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費上級補助收入上級補助收入403核算事業(yè)單位收到的上級單位撥入的非財政補

25、助資金核算事業(yè)單位收到的上級單位撥入的非財政補助資金撥入專款撥入?？?04核算事業(yè)單位收到的財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，核算事業(yè)單位收到的財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金并需要單獨報賬的專項資金事業(yè)收入事業(yè)收入405核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動所取得的收入核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動所取得的收入財政專戶返還收財政專戶返還收入入406核算事業(yè)單位收到的從財政專戶核撥的預算外資金核算事業(yè)單位收到的從財政專戶核撥的預算外資金經(jīng)營收入經(jīng)營收入409核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動核算事業(yè)單位在專業(yè)

26、業(yè)務活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動所取得的收入所取得的收入附屬單位繳款附屬單位繳款412核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項其他收入其他收入413核算事業(yè)單位除上述各項收入以外的收入核算事業(yè)單位除上述各項收入以外的收入第二節(jié)第二節(jié) 會會 計計 科科 目目四、事業(yè)單位會計科目四、事業(yè)單位會計科目表表2-3 現(xiàn)行事業(yè)單位會計科目現(xiàn)行事業(yè)單位會計科目類別類別科目名稱科目名稱編號編號核算內(nèi)容核算內(nèi)容支支出出類類撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費501核算事業(yè)單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金核算事業(yè)單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金撥出專款撥出?？?02核算

27、主管部門或上級單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金核算主管部門或上級單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金?？钪С鰧？钪С?03核算由財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨核算由財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金實際支出數(shù)報賬的專項資金實際支出數(shù)事業(yè)支出事業(yè)支出504核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動發(fā)生的實際支出核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動發(fā)生的實際支出經(jīng)營支出經(jīng)營支出505核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項支出，以及實

28、行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品的實際成本發(fā)生的各項支出，以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品的實際成本成本費用成本費用509核算實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應列入勞務核算實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應列入勞務(產(chǎn)品、商品產(chǎn)品、商品)成本的各項成本的各項費用費用銷售稅金銷售稅金512核算事業(yè)單位提供勞務銷售產(chǎn)品應負擔的稅金及附加核算事業(yè)單位提供勞務銷售產(chǎn)品應負擔的稅金及附加上繳上級支出上繳上級支出516核算附屬于上級單位的獨立核算單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位核算附屬于上級單位的獨立核算單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出的支出對附屬單位補助對附屬單位補助 517核算事業(yè)單位用非財政資金對附屬單位補

29、助發(fā)生的支出核算事業(yè)單位用非財政資金對附屬單位補助發(fā)生的支出結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建520核算事業(yè)單位經(jīng)批準用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其核算事業(yè)單位經(jīng)批準用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金第二節(jié)第二節(jié) 會會 計計 科科 目目五、賬戶設(shè)置五、賬戶設(shè)置(一一)賬戶的設(shè)置依據(jù)賬戶的設(shè)置依據(jù)作為對會計要素進行分類核算的賬戶，預算會計的賬戶應作為對會計要素進行分類核算的賬戶，預算會計的賬戶應按照會計要素來設(shè)置，分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、凈按照會計要素來設(shè)置，分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、凈資產(chǎn)類賬戶、收入類賬戶和支出類賬戶。再

30、根據(jù)會計要素資產(chǎn)類賬戶、收入類賬戶和支出類賬戶。再根據(jù)會計要素的具體內(nèi)容、特點和管理要求，分別設(shè)置若干個賬戶。的具體內(nèi)容、特點和管理要求，分別設(shè)置若干個賬戶。第二節(jié)第二節(jié) 會會 計計 科科 目目五、賬戶設(shè)置五、賬戶設(shè)置(二二)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)是指賬戶反映經(jīng)濟業(yè)務活動所引起的賬戶內(nèi)容賬戶結(jié)構(gòu)是指賬戶反映經(jīng)濟業(yè)務活動所引起的賬戶內(nèi)容的增減變化，即哪方登記增加，哪方登記減少，余額在的增減變化，即哪方登記增加，哪方登記減少，余額在哪方。哪方。賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)，至于哪一方登記增加，哪一方登記減

31、少，方登記減少數(shù)，至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則由所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容決定。不同則由所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容決定。不同性質(zhì)的賬戶的結(jié)構(gòu)是不同的，賬戶性質(zhì)是按照會計對象性質(zhì)的賬戶的結(jié)構(gòu)是不同的，賬戶性質(zhì)是按照會計對象的經(jīng)濟內(nèi)容和用途分類。的經(jīng)濟內(nèi)容和用途分類。第三節(jié)第三節(jié) 預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法一、記賬方法(一一)借貸記賬法的概念借貸記賬法的概念借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”為為記賬符號，對發(fā)生的每一項經(jīng)記賬符號，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務同時在相互聯(lián)系的兩個濟業(yè)務同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中，進

32、行方或兩個以上的賬戶中，進行方向相反、金額相等的全面記錄向相反、金額相等的全面記錄的一種復式記賬方法。的一種復式記賬方法。第三節(jié)第三節(jié) 預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法一、記賬方法(二二)記賬符號記賬符號借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”作為記賬符號，既反映債權(quán)、作為記賬符號，既反映債權(quán)、債務關(guān)系，也反映多種經(jīng)濟業(yè)務的增減變化。反映的內(nèi)容債務關(guān)系，也反映多種經(jīng)濟業(yè)務的增減變化。反映的內(nèi)容概括起來就是概括起來就是“增加增加”和和“減少減少”，具體意義必須看賬戶的性，具體意義必須看賬戶的性質(zhì)。質(zhì)?！敖杞琛焙秃汀百J貸”是專用術(shù)語，代表的只是一種記賬符號

33、，是專用術(shù)語，代表的只是一種記賬符號，已沒有原來文字所表示的意思。已沒有原來文字所表示的意思。(三三)記賬規(guī)則記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為有借必有貸，借貸必相等。借貸記賬法的記賬規(guī)則為有借必有貸，借貸必相等?！坝杏薪璞赜匈J借必有貸”，表明每一筆經(jīng)濟業(yè)務應記載的方向；，表明每一筆經(jīng)濟業(yè)務應記載的方向；“借貸必借貸必相等相等”，表明每一筆經(jīng)濟業(yè)務所記載的金額要相等。，表明每一筆經(jīng)濟業(yè)務所記載的金額要相等。第三節(jié)第三節(jié) 預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法一、記賬方法(四四)記賬原理記賬原理在運用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務時，要考慮以下在運用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務時，要

34、考慮以下3個方面?zhèn)€方面的問題：的問題：(1) 分析經(jīng)濟業(yè)務的分析經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)性質(zhì)。(2) 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容確定其所涉及的賬戶的類別根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容確定其所涉及的賬戶的類別(資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出類賬戶資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出類賬戶)及具體賬戶。及具體賬戶。(3) 根據(jù)確定的賬戶，確定記賬的借貸方向和金額。根據(jù)確定的賬戶，確定記賬的借貸方向和金額。第三節(jié)第三節(jié) 預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法一、記賬方法(五五)試算平衡試算平衡(1) 會計分錄試算平衡公式為：會計分錄試算平衡公式為：借方賬戶金額借方賬戶金額=貸方賬戶金額貸方賬戶金額(2)

35、發(fā)生額試算平衡公式為發(fā)生額試算平衡公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)(3) 余額試算平衡公式為：余額試算平衡公式為：全部賬戶期末借方余額合計數(shù)全部賬戶期末借方余額合計數(shù)=全部賬戶期末貸方余額合計數(shù)全部賬戶期末貸方余額合計數(shù)第三節(jié)第三節(jié) 預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法一、記賬方法(六六)借貸記賬法的具體應用舉例借貸記賬法的具體應用舉例【例例2-1】從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金6 000元。元。借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金6 000貸：銀行存款貸：銀行存款6 000【例例2-2】市文化

36、局收到上級轉(zhuǎn)撥來的預算經(jīng)費市文化局收到上級轉(zhuǎn)撥來的預算經(jīng)費85 000元。元。借：銀行存款借：銀行存款85 000貸：財政補助收入貸：財政補助收入85 000第三節(jié)第三節(jié) 預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法一、記賬方法(六六)借貸記賬法的具體應用舉例借貸記賬法的具體應用舉例【例例2-3】市文化局用?？钯Y金購入設(shè)備市文化局用專款資金購入設(shè)備1臺，價款臺，價款5 000元。元。借：?？钪С鼋瑁簩？钪С? 000貸：銀行存款貸：銀行存款5 000借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)5 000貸：固定基金貸：固定基金5 000【例例2-4】張強預借差旅費張強預借差旅費1 500元

37、，以現(xiàn)金付訖。元，以現(xiàn)金付訖。借：其他應收款借：其他應收款1 500貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金1 500第三節(jié)第三節(jié) 預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法一、記賬方法(六六)借貸記賬法的具體應用舉例借貸記賬法的具體應用舉例【例例2-5】張強報銷差旅費張強報銷差旅費1 800元，差額以現(xiàn)金付元，差額以現(xiàn)金付訖。訖。借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出1 800貸：其他應收款貸：其他應收款1 500現(xiàn)金現(xiàn)金300第三節(jié)第三節(jié) 預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)二、會計憑證二、會計憑證(一一)原始憑證原始憑證表表2-4 原始憑證的發(fā)票格式原始憑證的發(fā)票格式品名規(guī)格品名

38、規(guī)格單位單位數(shù)量數(shù)量單價單價 金額金額/元元 合計合計 人民幣人民幣(大寫大寫) 萬萬 仟仟 百百 拾拾 元元 角角 分分購貨單位：購貨單位： 年年 月月 日日 no： 收款單位：收款單位：(蓋章蓋章) 開票人：開票人： 收款人：收款人：第三節(jié)第三節(jié) 預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)二、會計憑證二、會計憑證(二二)記賬憑證記賬憑證表表2-5 記賬憑證記賬憑證 總號總號 年年 月月 日日 分號分號 會計主管：會計主管： 記賬：記賬： 出納：出納： 復核：復核： 制單：制單：摘要摘要總賬科目總賬科目明細科目明細科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額記賬符號記賬符號 第三節(jié)第三

39、節(jié) 預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)二、會計憑證二、會計憑證(三三)會計憑證的作用會計憑證的作用(1) 會計憑證是記錄會計事項，明確經(jīng)濟會計憑證是記錄會計事項，明確經(jīng)濟責任的書面證明。責任的書面證明。(2) 會計憑證是加強會計監(jiān)督的手段和依據(jù)。會計憑證是加強會計監(jiān)督的手段和依據(jù)。(3) 會計憑證是分析、檢查預算執(zhí)行情況會計憑證是分析、檢查預算執(zhí)行情況的原始資料。的原始資料。(4) 會計憑證是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證是登記賬簿的依據(jù)。第三節(jié)第三節(jié) 預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)三、會計賬簿三、會計賬簿(一一)總賬總賬表表2-6 總賬總賬年年憑單號

40、憑單號摘要摘要借方金額借方金額貸方金額貸方金額借或貸借或貸余額余額月月日日 會計科目：會計科目： 第第 頁頁第三節(jié)第三節(jié) 預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)三、會計賬簿三、會計賬簿(二二)明細賬明細賬表表2-7 三欄式明細賬三欄式明細賬年年憑單號憑單號摘要摘要借方金額借方金額貸方金額貸方金額借或貸借或貸余額余額月月日日 明細科目：明細科目： 第第 頁頁第三節(jié)第三節(jié) 預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)三、會計賬簿三、會計賬簿(二二)明細賬明細賬表表2-8 數(shù)量金額式明細賬數(shù)量金額式明細賬類別：類別： 名稱：名稱： 計量單位：計量單位： 型號：型號： 規(guī)

41、格：規(guī)格：年年憑單號憑單號摘要摘要單單價價借方借方貸方貸方余額余額月月日日數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額第三節(jié)第三節(jié) 預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)三、會計賬簿三、會計賬簿(二二)明細賬明細賬表表2-9 多欄式明細賬多欄式明細賬明細科目：明細科目：第第 頁頁年年憑單號憑單號摘要摘要借方金額借方金額貸方金額貸方金額余額余額借借(貸貸)方余額分析方余額分析月月日日 第三節(jié)第三節(jié) 預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)四、會計賬簿的使用要求四、會計賬簿的使用要求(1) 會計賬簿的使用一般以每一會計年度為限，每年啟用新賬簿都會計賬簿的使用一

42、般以每一會計年度為限，每年啟用新賬簿都應該填寫扉頁的應該填寫扉頁的“經(jīng)管人員一覽表經(jīng)管人員一覽表”和和“賬戶目錄賬戶目錄”。(2) 登記會計賬簿必須及時準確、日清月結(jié)、文字和數(shù)字的書寫必登記會計賬簿必須及時準確、日清月結(jié)、文字和數(shù)字的書寫必須清晰整潔。須清晰整潔。(3) 手工記賬必須使用藍、黑墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆，手工記賬必須使用藍、黑墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆，紅色筆只限用于沖賬、改錯劃線、結(jié)賬劃線和在多欄式賬頁中的分紅色筆只限用于沖賬、改錯劃線、結(jié)賬劃線和在多欄式賬頁中的分析欄內(nèi)登記減少數(shù)。析欄內(nèi)登記減少數(shù)。(4) 會計賬簿應從賬簿的第一頁到最后一頁按順序編號，不得跨頁會計賬

43、簿應從賬簿的第一頁到最后一頁按順序編號，不得跨頁或缺號。各種賬簿均應逐行登記，不能跳行、跳頁。如果發(fā)生跳行或缺號。各種賬簿均應逐行登記，不能跳行、跳頁。如果發(fā)生跳行或跳頁，應全行或全頁劃線注銷，記賬人員要加蓋印章?；蛱?，應全行或全頁劃線注銷，記賬人員要加蓋印章。第三節(jié)第三節(jié) 預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)四、會計賬簿的使用要求四、會計賬簿的使用要求(5) 記賬應以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，將會計憑證的日期、編記賬應以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，將會計憑證的日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要、金額逐項登記入賬簿，做到及時登記、摘號、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要、金額逐項登記入賬簿，做到及

44、時登記、摘要簡明、數(shù)字準確、字跡工整清楚。同時，應在記賬憑單有關(guān)欄內(nèi)要簡明、數(shù)字準確、字跡工整清楚。同時，應在記賬憑單有關(guān)欄內(nèi)打打“”，表示已登記入賬。，表示已登記入賬。(6) 會計賬簿每一頁的登記，應在最后一行結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，會計賬簿每一頁的登記，應在最后一行結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，并在并在“摘要摘要”欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁轉(zhuǎn)次頁”字樣。啟用新賬頁時，應將上一頁字樣。啟用新賬頁時，應將上一頁的借貸方發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)記入第一行的相應欄內(nèi)，并在摘要欄注的借貸方發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)記入第一行的相應欄內(nèi)，并在摘要欄注明明“承前頁承前頁”字樣。結(jié)出借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)和余額，同時，字樣。結(jié)出借方、貸方

45、發(fā)生額合計數(shù)和余額，同時，在摘要欄內(nèi)注明在摘要欄內(nèi)注明“本月合計本月合計”字樣，并在月結(jié)數(shù)字下畫一條通欄紅字樣，并在月結(jié)數(shù)字下畫一條通欄紅線。年度終了，應在線。年度終了，應在12月份結(jié)賬數(shù)字下把有關(guān)賬戶轉(zhuǎn)來沖銷的金月份結(jié)賬數(shù)字下把有關(guān)賬戶轉(zhuǎn)來沖銷的金額，依記賬憑證逐筆記入。額，依記賬憑證逐筆記入。第三節(jié)第三節(jié) 預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)五、賬簿錯誤的更正五、賬簿錯誤的更正劃線更正法劃線更正法12紅字更正法紅字更正法補充登記法補充登記法3第三節(jié)第三節(jié) 預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)六、結(jié)賬基礎(chǔ)六、結(jié)賬基礎(chǔ)所謂結(jié)賬，是在將本期內(nèi)所發(fā)所謂結(jié)賬，

46、是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié)，結(jié)期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和期末余算出本期發(fā)生額合計和期末余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬的過程。轉(zhuǎn)入新賬的過程。第三節(jié)第三節(jié) 預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)預算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)六、結(jié)賬基礎(chǔ)六、結(jié)賬基礎(chǔ)(1) 結(jié)賬前，必須將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬，結(jié)賬前，必須將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬，所以，在結(jié)賬時，就要先查明這些經(jīng)濟業(yè)務是否已全部所以，在結(jié)賬時，就要先查明這些經(jīng)濟業(yè)務是否已全部登

47、記入賬。登記入賬。(2) 計算各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。按照計算各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。按照會計工作基礎(chǔ)規(guī)范會計工作基礎(chǔ)規(guī)范的要求，結(jié)賬時，應當結(jié)出各個的要求，結(jié)賬時，應當結(jié)出各個賬戶的期末余額，需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應當在摘要賬戶的期末余額，需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明“本月合計本月合計”字樣，并在下面通欄畫單紅線。字樣，并在下面通欄畫單紅線。第四節(jié)第四節(jié) 賬務處理程序賬務處理程序一、賬務處理程序的作用一、賬務處理程序的作用21有利于會計工作程序的規(guī)范化。有利于會計工作程序的規(guī)范化。有利于保證會計記錄的完整性、正確性。有利于保證會計記錄的完整性、正確性。

48、3有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)。有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)。第四節(jié)第四節(jié) 賬務處理程序賬務處理程序一、賬務處理程序的作用一、賬務處理程序的作用圖圖2-1 賬務處理程序賬務處理程序第四節(jié)第四節(jié) 賬務處理程序賬務處理程序二、記賬憑證賬務處理程序二、記賬憑證賬務處理程序圖圖2-2 記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序第四節(jié)第四節(jié) 賬務處理程序賬務處理程序三、科目匯總表賬務處理程序三、科目匯總表賬務處理程序圖圖2-3 科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序第四節(jié)第四節(jié) 賬務處理程序賬務處理程序四、匯總記賬憑證賬務處理程序四、匯總記賬憑證賬務處理程序圖圖2-4 匯總記賬憑證賬務處理程序匯

49、總記賬憑證賬務處理程序第五節(jié)第五節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度一、國庫單一賬戶體系一、國庫單一賬戶體系(一一)國庫單一賬戶體系的構(gòu)成國庫單一賬戶體系的構(gòu)成(1) 財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶戶(簡稱國庫單一賬戶簡稱國庫單一賬戶)。(2) 財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶(簡簡稱財政部門零余額賬戶稱財政部門零余額賬戶)。(3) 財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設(shè)的零余財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設(shè)的零余額賬戶額賬戶(簡稱預算單位零余額賬戶簡稱預算單位零余額賬戶)。第五節(jié)第五節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付

50、制度一、國庫單一賬戶體系一、國庫單一賬戶體系(一一)國庫單一賬戶體系的構(gòu)成國庫單一賬戶體系的構(gòu)成(4) 財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預算外資金財政財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預算外資金財政專戶專戶(簡稱預算外資金專戶簡稱預算外資金專戶)。(5) 經(jīng)國務院或國務院授權(quán)財政部批準為預算單經(jīng)國務院或國務院授權(quán)財政部批準為預算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶(簡稱特設(shè)專戶簡稱特設(shè)專戶)。第五節(jié)第五節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度一、國庫單一賬戶體系一、國庫單一賬戶體系(二二)財政性資金銀行賬戶的設(shè)立財政性資金銀行賬戶的設(shè)立預算單位使用財政資金，應當按照規(guī)定的程序和要求，向財政部門提預

51、算單位使用財政資金，應當按照規(guī)定的程序和要求，向財政部門提出設(shè)立零余額賬戶、特設(shè)專戶等銀行賬戶的申請，財政部門審核同意出設(shè)立零余額賬戶、特設(shè)專戶等銀行賬戶的申請，財政部門審核同意后，書面通知代理銀行，為預算單位開設(shè)預算單位零余額賬戶。如果后，書面通知代理銀行，為預算單位開設(shè)預算單位零余額賬戶。如果需要開設(shè)特設(shè)專戶的預算單位，需經(jīng)財政部審核并報國務院批準或經(jīng)需要開設(shè)特設(shè)專戶的預算單位，需經(jīng)財政部審核并報國務院批準或經(jīng)國務院授權(quán)財政部批準后，由財政部在代理銀行為預算單位開設(shè)。一國務院授權(quán)財政部批準后，由財政部在代理銀行為預算單位開設(shè)。一個基層預算單位開設(shè)一個預算單位零余額賬戶。個基層預算單位開設(shè)一

52、個預算單位零余額賬戶。預算單位包括使用財政性資金的行政單位和事業(yè)單位。預算單位原則預算單位包括使用財政性資金的行政單位和事業(yè)單位。預算單位原則上分為一級預算單位、二級預算單位和基層預算單位。向財政部直接上分為一級預算單位、二級預算單位和基層預算單位。向財政部直接申請支付的預算單位為一級預算單位；向一級預算單位申請支付并有申請支付的預算單位為一級預算單位；向一級預算單位申請支付并有下屬單位的預算單位，為二級預算單位；只有本單位開支，無下屬單下屬單位的預算單位，為二級預算單位；只有本單位開支，無下屬單位的預算單位，為基層預算單位。位的預算單位，為基層預算單位。第五節(jié)第五節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中

53、收付制度一、國庫單一賬戶體系一、國庫單一賬戶體系(二二)財政性資金銀行賬戶的設(shè)立財政性資金銀行賬戶的設(shè)立國庫單一賬戶國庫單一賬戶1財政部門零余額賬戶財政部門零余額賬戶2預算單位零余額賬戶預算單位零余額賬戶3預算外資金專戶預算外資金專戶4特設(shè)專戶特設(shè)專戶5第五節(jié)第五節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度二、收繳方式與收繳程序二、收繳方式與收繳程序(一一)收繳方式收繳方式直接繳庫直接繳庫集中匯繳集中匯繳第五節(jié)第五節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度二、收繳方式與收繳程序二、收繳方式與收繳程序(二二)收繳程序收繳程序1直接繳庫直接繳庫程序程序2集中匯繳集中匯繳程序程序第五節(jié)第五節(jié) 國庫集中收付制度國庫

54、集中收付制度三、支出撥付程序三、支出撥付程序(一一)支出類型支出類型 轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出2購買性支出購買性支出1第五節(jié)第五節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度三、支出撥付程序三、支出撥付程序(二二)支付方式支付方式財政直接支付財政直接支付財政授權(quán)支付財政授權(quán)支付第五節(jié)第五節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度三、支出撥付程序三、支出撥付程序(三三)支付程序支付程序2財政財政授權(quán)支付授權(quán)支付程序程序1財政財政直接支付直接支付程序程序第五節(jié)第五節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度三、支出撥付程序三、支出撥付程序(四四)預算結(jié)余資金的處理預算結(jié)余資金的處理預算結(jié)余資金是指實行國庫集中支付的預算單位在

55、預算預算結(jié)余資金是指實行國庫集中支付的預算單位在預算年度內(nèi)，按照財政部門批復的部門預算，當年尚未支用年度內(nèi)，按照財政部門批復的部門預算，當年尚未支用并按有關(guān)規(guī)定應留歸預算單位繼續(xù)使用的資金。并按有關(guān)規(guī)定應留歸預算單位繼續(xù)使用的資金。預算單位結(jié)余資金的數(shù)額，按照財政部門批復的部門預算單位結(jié)余資金的數(shù)額，按照財政部門批復的部門預算數(shù)額加上上年預算結(jié)余數(shù)額，減去當年財政國庫預算數(shù)額加上上年預算結(jié)余數(shù)額，減去當年財政國庫已支付數(shù)額已支付數(shù)額(包括財政直接支付數(shù)額和財政授權(quán)支付數(shù)包括財政直接支付數(shù)額和財政授權(quán)支付數(shù)額額)和應繳回財政部門數(shù)額后的余額來計算。和應繳回財政部門數(shù)額后的余額來計算。第五節(jié)第五節(jié)

56、 國庫集中收付制度國庫集中收付制度三、支出撥付程序三、支出撥付程序(四四)預算結(jié)余資金的處理預算結(jié)余資金的處理預算單位的預算結(jié)余資金應按規(guī)定程序由財政部門核定。預算單位的預算結(jié)余資金應按規(guī)定程序由財政部門核定。財政部門核定下達預算結(jié)余后，預算單位根據(jù)財政部門財政部門核定下達預算結(jié)余后，預算單位根據(jù)財政部門核定的上一年度預算結(jié)余和下一年度預算，按規(guī)定的程核定的上一年度預算結(jié)余和下一年度預算，按規(guī)定的程序申請使用資金。序申請使用資金。第五節(jié)第五節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務的核算四、國庫集中支付業(yè)務的核算(一一)財政直接支付的核算財政直接支付的核算1財政直接支付方式下的收

57、入確認財政直接支付方式下的收入確認在財政直接支付方式下，行政事在財政直接支付方式下，行政事業(yè)單位對于財政直接支付的資金，業(yè)單位對于財政直接支付的資金，應于收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)應于收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的委托銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付財政直接支付入賬通知書入賬通知書”時，按入賬通知書時，按入賬通知書中標明的金額確認收入。中標明的金額確認收入。第五節(jié)第五節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務的核算四、國庫集中支付業(yè)務的核算(一一)財政直接支付的核算財政直接支付的核算2賬務處理賬務處理(1) 對于由財政直接支付的工資，相關(guān)的賬務處理如下。對于由財政直接支付的工資，相

58、關(guān)的賬務處理如下。行政單位的賬務處理如下。行政單位的賬務處理如下。借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出貸：撥入經(jīng)費貸：撥入經(jīng)費事業(yè)單位的賬務處理如下。事業(yè)單位的賬務處理如下。借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出貸：財政補助收入貸：財政補助收入第五節(jié)第五節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務的核算四、國庫集中支付業(yè)務的核算(一一)財政直接支付的核算財政直接支付的核算2賬務處理賬務處理(2) 對于由財政直接支付的購買材料、服務的款項。對于由財政直接支付的購買材料、服務的款項。行政單位的賬務處理如下。行政單位的賬務處理如下。借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出貸：撥入經(jīng)費貸：撥入經(jīng)費事業(yè)單位的賬務處理如下。事業(yè)單位的

59、賬務處理如下。借：材料等借：材料等貸：財政補助收入貸：財政補助收入第五節(jié)第五節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務的核算四、國庫集中支付業(yè)務的核算(一一)財政直接支付的核算財政直接支付的核算2賬務處理賬務處理(3) 對于由財政直接支付的、購置固定資產(chǎn)的款項。對于由財政直接支付的、購置固定資產(chǎn)的款項。行政單位的賬務處理如下。行政單位的賬務處理如下。借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出貸：撥入經(jīng)費貸：撥入經(jīng)費同時，同時，借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金貸：固定基金事業(yè)單位的賬務處理如下。事業(yè)單位的賬務處理如下。借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出貸：財政補助收入貸：財政補助收入同時，同時，借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金貸：固定基金第五節(jié)第五節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務的核算四、國庫集中支付業(yè)務的核算(二二)財政授權(quán)支付