財(cái)大基礎(chǔ)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸納

1、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理（財(cái)大教材）資金籌集業(yè)務(wù)一、接受投資的核算接受貨幣投資： 借：銀行存款 （實(shí)收數(shù)）接受固定資產(chǎn)投資：固定資產(chǎn) （雙方協(xié)議價(jià)）貸：實(shí)收資本 （收到投資額占其注冊(cè)資本所占份額） 資本公積（差額）二、銀行借款的核算取得借款： 借：銀行存款（實(shí)際數(shù)）貸：短期借款（借入1年內(nèi)需歸還的款項(xiàng)）長(zhǎng)期借款 （借入1年以上需歸還的款項(xiàng)）計(jì)提利息： 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息二本金x利率x計(jì)息期限）貸：應(yīng)付利息支付利息： 借：應(yīng)付利息 （實(shí)際數(shù)）貸：銀行存款歸還借款： 借：短期借款長(zhǎng)期借款貸：銀行存款（實(shí)際數(shù)）資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)一、供應(yīng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（一）、外購(gòu)材料，結(jié)算貨款時(shí)：（按實(shí)際成本核算）（采購(gòu)成

2、本）（稅費(fèi)）（實(shí)際數(shù)）借：材料采購(gòu)/在途物資一x材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)）應(yīng)付賬款（賒購(gòu)業(yè)務(wù)） 應(yīng)付票據(jù)（賒購(gòu)商業(yè)匯票結(jié)算）（二）、材料入庫(kù)后，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本：借：原材料一x材料貸:材料采購(gòu)/在途物資一x材料 （采購(gòu)成本）（三）、采購(gòu)成本的計(jì)算采購(gòu)成本的組成（運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)i裝卸費(fèi)、包裝費(fèi) 采購(gòu)成本 =材料買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用 途中合理?yè)p耗i入庫(kù)前的清理費(fèi)知識(shí)點(diǎn)：i采購(gòu)費(fèi)用分配為采購(gòu)幾種材料，共同發(fā)生一筆采購(gòu)費(fèi)用，需按標(biāo)準(zhǔn)分配。采購(gòu)費(fèi)用分配率二采購(gòu)費(fèi)用總額/材料總重量（總買價(jià)） 某材料應(yīng)分配采購(gòu)費(fèi)用二該材料重量（買價(jià)）x分配率（四）、購(gòu)入固定資產(chǎn)不需安裝需安裝（先

3、進(jìn)“在建工程”）購(gòu)入：借：在建工程購(gòu)入:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等借：固定資產(chǎn)應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等發(fā)生安裝費(fèi)用：借：在建工程貸：銀行存款等（五）、以銀行存款支付欠款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（實(shí)際數(shù)）安裝完畢交付使用：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 探若購(gòu)入非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，增值稅不得抵扣，稅進(jìn)成本。借:生產(chǎn)成本一一丫產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料一x材料（二）工資分配核算（1）分配工資：借:生產(chǎn)成本一一丫產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（一）材料領(lǐng)用核算貸：應(yīng)付職工薪酬以銀行存款支付工資（產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用）（車間一般耗用）（行政部門領(lǐng)用）

4、（發(fā)出領(lǐng)用材料）（產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資）（車間管理人員工資）（行政管理人員工資）（企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資） 工資（應(yīng)付工資總額）借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（3）提取現(xiàn)金，以備發(fā)放工資 借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款（三）固定資產(chǎn)折舊核算借：制造費(fèi)用 （車間固定資產(chǎn)折舊額） 管理費(fèi)用 （行政部門固定資產(chǎn)折舊額） 貸：累計(jì)折舊（計(jì)提的折舊額）（四）預(yù)付費(fèi)用核算如：預(yù)付房租： 借：其他應(yīng)付款 （預(yù)付數(shù)） 貸：銀行存款 攤銷時(shí)：借：制造費(fèi)用等（攤銷數(shù)）貸：其他應(yīng)付款（五）制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。它不是生產(chǎn)產(chǎn)品的 直接費(fèi)用。指：制造部門管理人員的

5、工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、 機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。實(shí)際工作中，是通過“制造 費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集的。如： 借：制造費(fèi)用貸：原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊銀行存款等制造費(fèi)用的分配分配的標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工資等分配的公式：制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工人工資總額（生產(chǎn)工時(shí)） 某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用分配率二該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)x制造費(fèi)用分配率 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用分錄：借：生產(chǎn)成本一y產(chǎn)品 （應(yīng)分配的制造費(fèi)用）-y1產(chǎn)品（應(yīng)分配的制造費(fèi)用）貸：制造費(fèi)用（制造費(fèi)用總額）（六）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的核算完工產(chǎn)品成本二月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用一

6、月末在產(chǎn)品成本借：庫(kù)存商品一y產(chǎn)品（完工產(chǎn)品成本）貸：生產(chǎn)成本一y產(chǎn)品三、銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（一）銷售商品，（或材料）確認(rèn)銷售收入借：銀行存款（現(xiàn)銷業(yè)務(wù)）應(yīng)收賬款（普通賒銷業(yè)務(wù)）卜探借方科目根據(jù)實(shí)際情況選擇應(yīng)收票據(jù)（賒銷業(yè)務(wù)一商業(yè)匯票結(jié)算j貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）（銷售額）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（銷售額x稅率）（二）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品（或材料）成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）（已售成本）貸：庫(kù)存商品（庫(kù)存材料）（三）歸集銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用（實(shí)際數(shù)）貸：銀行存款（四）計(jì)交銷售稅金借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 （實(shí)際數(shù)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅等另：相關(guān)業(yè)務(wù)： 若收到欠款：借：銀

7、行存款（實(shí)收數(shù)）貸：應(yīng)收賬款預(yù)借差旅費(fèi)：借：其他應(yīng)收款（預(yù)借數(shù)）貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款報(bào)銷差旅費(fèi)：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用（報(bào)銷數(shù)）貸：其他應(yīng)收款借/貸：庫(kù)存現(xiàn)金若：（收回多余款）/（支付墊付款）財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理探利潤(rùn)計(jì)算公式直逖幽 =營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（一公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（一投資損失） 營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額（或應(yīng)納稅所得額）x所得稅稅率營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入是指企

8、業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助利得、盤 盈利得、捐贈(zèng)利得等。發(fā)生營(yíng)業(yè)外收入：如：取得教育費(fèi)附加返還款：借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失、公益性 捐贈(zèng)支出、盤虧損失等。發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)：（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類賬戶: 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)（a）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類賬戶借：本年利潤(rùn)（b）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

9、營(yíng)業(yè)外支出如：以銀行存款支付稅款滯納金借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款（一）期末結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶（二）所得稅費(fèi)用核算計(jì)交所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 （應(yīng)納稅所得額x所得稅率二b）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤(rùn)貸:所得稅費(fèi)用上交所得稅借:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（實(shí)際數(shù)）貸：銀行存款（三）利潤(rùn)分配的核算（1）按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配一提取盈余公積 （凈利潤(rùn)x提取率）即：（a-b-bx提取率 貸：盈余公積（2）向投資者分配利潤(rùn)（股利）借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn) （實(shí)際數(shù)）貸：應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利）（3）年終決算時(shí)，根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶借貸方差額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科 目的貸方（虧損轉(zhuǎn)入其借方）。借：本年利潤(rùn)（結(jié)轉(zhuǎn)的凈利潤(rùn)